Даты получения дохода и удержания НДФЛ
В отличие от зарплаты, днем фактического получения дохода для которой считается последнее число месяца, днем получения дохода для отпускных (в т.ч. компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении) и больничных считается та дата, которой их перечислили на счет работника в банке, либо выплатили наличными (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Отпускные работодатель должен выплатить сотруднику за 3 рабочих дня до отпуска. Что касается больничных пособий, то работодатель начисляет их на основании больничного листа в 10 -дневный срок, выплачивая в ближайший «зарплатный» день.
Удержать «отпускной» и «больничный» НДФЛ, как и налог с прочих доходов, нужно в день их выплаты, а перечислить в бюджет не позже последней даты месяца выплаты работнику, учитывая перенос на ближайший рабочий день при совпадении с выходными и праздничными датами (п. 6 ст. 226 НК РФ). Напомним, что для налога, удержанного с зарплаты и компенсации за отпуск, срок перечисления – следующий день после выплаты дохода.
Эти особенности отражения дат, общие для больничных и отпускных, нужно учитывать при заполнении раздела 2 расчета 6-НДФЛ.
Больничный во время отпуска с переносом дней отдыха
Работник находился в отпуск с 18 июня по 15 июля. 14 июня ему были выплачены отпускные в размере 22 209,32 руб. (НДФЛ — 2 887 руб.). С 5 по 11 июля работник болел. В июле он принес больничный лист на эти даты. Бухгалтер сторнировал отпускные 5 552,33 руб. (НДФЛ — 722 руб.) и начислил больничное пособие 4 550,28 руб. (НДФЛ — 592 руб.). Дни отпуска сотрудник решил перенести на другое время, а на излишне выплаченные отпускные написал заявление о зачете этих сумм в счет пособия и последующих выплат. В результате 25 июля (дата выдачи в организации «аванса») сотруднику выплат не полагалось, а 10 августа он получил зарплату за июль, уменьшенную на сумму задолженности. Размер выплаты составил 28 997,95 руб. (НДФЛ составил 3 900 руб., т.к. удержание не влияет на базу). Фактически пособие не выплачивалось, так как было полностью «перекрыто» сторнированными отпускными. Как правильно отразить эти выплаты в расчете 6-НДФЛ?
Если временная нетрудоспособность наступила во время ежегодного оплачиваемого отпуска, он должен быть продлен или перенесен на другой срок, определяемый работодателем с учетом пожеланий работника (ст. 124 ТК РФ). Поскольку в рассматриваемой ситуации отпуск не продлевается, а переносится, часть отпускных, начисленных за дни отпуска, в которые работник был нетрудоспособен, является излишне начисленной (выплаченной). Но так как датой получения дохода в виде среднего заработка, сохраняемого на время отпуска, является дата фактической выплаты (перечисления) денег (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ), то НДФЛ был удержан сразу со всей суммы отпускных еще при их фактической выплате в июне. Следовательно, после перерасчета часть отпускных за неиспользованные дни отпуска становится излишне удержанной.
Согласно пункту 3 статьи 226 НК РФ, организация должна определять налоговую базу по НДФЛ в отношении данного работника нарастающим итогом с начала года, то есть с учетом сторнированной суммы отпускных и суммы излишне удержанного НДФЛ. Таким образом, удержание НДФЛ при последующих выплатах доходов этому сотруднику должно производиться с учетом излишне удержанного налога с отпускных. В обычной ситуации такой зачет был бы произведен при выплате пособия. Однако в нашем случае сумма пособия оказалась меньше «лишних» отпускных, поэтому фактической выплаты не было.
По правилам абзаца 2 пункта 1 статьи 210 НК РФ удержания, которые производятся из дохода налогоплательщика по его распоряжению, не уменьшают налоговую базу по НДФЛ. Это значит, что, хотя организация и зачла пособие в счет ранее выплаченных отпускных, операции по его начислению и по исчислению НДФЛ с суммы пособия все равно должны быть отражены и в регистрах налогового учета, и в отчетности. Причем, все суммы отражаются без учета удержаний. Более того, в силу пункта 1 статьи 210 и подпункта 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ такая зачтенная сумма считается фактически полученной работником, ведь он ей распорядился, попросив зачесть в счет ранее выплаченных отпускных (распорядился зачислить сумму пособия на счет работодателя).
Аналогичным образом будет отражена и корректировка зарплаты на сумму излишне выплаченных отпускных, которая превышает сумму пособия. То есть сумму зарплаты надо будет отразить без учета удержания, а корректируется только сумма удержанного налога, которая отражается по строке 140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ. В отчетности эта операция будет показана при выплате зарплаты за июль 10 августа.
Что касается суммы выплаченных в июне отпускных, которая указана в расчете 6-НДФЛ за полугодие, то ее придется скорректировать, подав соответствующий уточненный расчет.
Бесплатно сдать 6‑НДФЛ через интернет
Обратите внимание: сумма удержанного при выплате отпускных НДФЛ, указанная в расчете 6-НДФЛ (строка 140 раздела 2 и строка 070 раздела 1), корректировке не подлежит. Корректируется исключительно сумма начисленного дохода (строки 130 и 020) и исчисленного с него налога (строка 040).
Пример 1
Посмотрим, как будет заполнен раздел 2 расчета 6-НДФЛ по каждой из выплат.
По отпускным (уточненный расчет за полугодие):
- Строка 100 «Дата фактического получения дохода» — 14.06.2016;
- Строка 110 «Дата удержания налога» — 14.06.2016;
- Строка 120 «Срок перечисления налога» — 30.06.2016;
- Строка 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 16 656,99 (22 209,32 руб. – 5 552,33 руб.);
- Строка 140 «Сумма удержанного налога» — 2 887.
По больничному пособию (расчет за девять месяцев):
- Строка 100 «Дата фактического получения дохода» — 25.07.2016;
- Строка 110 «Дата удержания налога» — 25.07.2016;
- Строка 120 «Срок перечисления налога» — 01.08.2016;
- Строка 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 4 550,28;
- Строка 140 «Сумма удержанного налога» — 0 (592 руб. – 722 руб.).
По заработной плате за июль (расчет за девять месяцев):
- Строка 100 «Дата фактического получения дохода» — 31.07.2016;
- Строка 110 «Дата удержания налога» — 10.08.2016;
- Строка 120 «Срок перечисления налога» — 11.08.2016;
- Строка 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 30 000;
- Строка 140 «Сумма удержанного налога» — 3 770 (3 900 руб. – (722 руб. – 592 руб.)).
Особенности отражения отпускных в 6-НДФЛ
Заполняя Раздел 1 формы 6-НДФЛ, суммы отпускных показывают совокупно с другими доходами физлиц. А вот в Разделе 2 отпускные следует отражать отдельно от доходов, имеющих иные сроки уплаты НДФЛ в бюджет. Кроме того, отдельно друг от друга отражаются и отпускные, выплаченные разными датами.
Например, организация в апреле 2021 г. выплатила сотрудникам:
- 5 числа зарплату за март — 100000 руб., в т.ч.НДФЛ 13000 руб.,
- отпускные двоим сотрудникам: 12 апреля — 10000 руб. (НДФЛ 1300 руб.), 26 апреля – 8000 руб. (НДФЛ 1040 руб.).
Вот как эти суммы распределятся в 6-НДФЛ за полугодие:
6-НДФЛ с примером больничного и отпуска
Отражение отпускных в 6-НДФЛ: пример
Для наглядного представления того, как отражать отпускные в форме 6-НДФЛ, приведем пример.
ООО «Мармелад» имеет в штате 3 работников, за второй квартал им были выплачены следующие суммы:
- Зарплата за апрель 120000 рублей – 04 мая
- Зарплата за май – 110000 рублей – 05 июня
- Отпускные сотруднику – 10000 рублей – 15 мая
- Зарплата за июнь – 120000 рублей – 04 июля
Налог должен быть перечислен в день выдачи заработной платы. Налог с выплаченных отпускных уплачен в бюджет 31 мая. В связи с тем, что НДФЛ с зарплаты за июнь перечислен в бюджет уже в июле, сведения об этом во втором разделе отчета не учитываются, тогда как в первом будут отражены.
Рассмотрим образец заполнения 6-НДФЛ с отпускными
отпускная 6-НДФЛ пример заполнения
Рис. 1 Отпускные в 6-НДФЛ: пример заполнения
При ответе на вопрос о том, как показать отпускные в 6-НДФЛ, следует обратить внимание на тот факт, что дата фактического перечисления в казну налога соответствует последнему числу месяца.
6ndfl_1-3.jpg
Как отразить в 6-НДФЛ «переходящие» отпускные
Ситуации с так называемыми «переходящими» отпускными возникают, когда отпуск начинается в одном месяце, а закачивается в другом, либо когда оплата отпускных происходит в конце одного месяца, а сам отпуск начинается в следующем.
Такой «переходящий» отпуск в 6-НДФЛ никаких особенностей отражения не имеет, поскольку здесь учитываются даты выплаты отпускных, удержания и перечисления налога, исходя из которых, по общим правилам заполняется расчет.
Например, работник получил отпускные 28 марта, а 2 апреля ушел в отпуск. Выплата отпускных, удержание и перечисление НДФЛ будут отражены в 6-НДФЛ 1 квартала, т.к. налог удержан сразу — 28 марта, а срок его перечисления – 31 марта.
Перерасчет отпускных: 6-НДФЛ
Нередко на практике возникают ситуации, когда выплаченные в предыдущем периоде отпускные приходится пересчитывать по различным причинам, причем как в большую сторону, так и в меньшую. Как в этом случае отражать отпускные в 6-НДФЛ:
- Если перерасчет привел к уменьшению суммы отпускных, нужно внести исправления в ранее представленный 6-НДФЛ в части начисленного и полученного дохода и налога с него (строки 020, 040, 130). В отчете периода, в котором произведен перерасчет, это отразится на сумме удержанного налога по строкам 070 и 140, а если излишне удержанный НДФЛ не был зачтен в счет будущих выплат, а возвращен физлицу, его отражают по строке 090.
- Если при перерасчете сумма отпускных увеличилась, «уточненку» за прошлый период сдавать не придется. Достаточно отразить суммы доначислений отпускных и налога по строкам 020, 040, 070, 130, 140 расчета 6-НДФЛ периода, в котором произведен пересчет. Произведенная доплата работнику будет доходом месяца, в котором она выплачена.
Подводим итоги
- Дата получения дохода для больничных и отпускных выплат — день их фактического перечисления работнику, а дата перечисления НДФЛ в бюджет — последний день месяца, в котором они выплачены сотруднику.
- Если последний день месяца выпадает на выходной или праздник, он переносится на первый рабочий день.
- При перечислении НДФЛ в следующем квартале (если срок его перечисления выпал на выходной) отпускные и больничные выплаты отражаются только в Разделе 1 отчета (кроме строки 070). В Раздел 2 и строку 070 Раздела 1 они попадают в отчет за 9 месяцев.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Отражаем больничные в 6-НДФЛ
НДФЛ облагаются все виды больничных пособий. Исключение — пособие по беременности и родам, которое не нужно отражать в 6-НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ).
Как и отпуска, больничные включаются в общие суммы дохода и налога раздела 1, а в разделе 2 отражаются отдельными строками, в зависимости от сроков уплаты НДФЛ.
Работник может принести больничный лист в одном периоде, а получить пособие уже в другом. В расчет 6-НДФЛ такой больничный включается по дате его выплаты работнику.
Например, работодатель получил больничный листок от работника 26 марта. Выплатили пособие работнику вместе с ближайшей зарплатой – 5 апреля. Тем же днем удержан налог, а срок уплаты в бюджет — последний день апреля. Очевидно, что отразить этот больничный следует в разделе 2 6-НДФЛ не за 1 квартал, а за полугодие.
6-НДФЛ с примером больничного и отпуска
Компания в апреле выплатила 4 сотрудникам:
- 05.04.2018 зарплату марта – 100 000 руб. (НДФЛ 13000 руб.),
- 05.04.2018 больничный – 5000 руб. (НДФЛ 650 руб.),
- 05.04.2018 отпускные – 10000 руб. (НДФЛ 1300 руб.),
- 26.04.2018 отпускные – 12000 руб. (НДФЛ 1560 руб.)
В 6-НДФЛ полугодия эти суммы будут показаны совокупно по соответствующим строкам раздела 1, а в разделе 2 отразятся по строкам 100-140 следующим образом:
- зарплата – отдельно от остальных выплат,
- выплаченные 05.04.2018 больничный и отпускные – вместе, поскольку сроки их выплаты, удержания, перечисления налога совпадают,
- отпускные от 26.04.2018 – отдельно от остальных выплат.
Доходы по разным ставкам: заполняем разные листы расчета
Как правильно сформировать расчет 6-НДФЛ, если помимо доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, также выплачивались доходы, облагаемые по ставке 35 процентов?
Пункт 3.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ гласит: если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (периода представления) доходы, облагаемые по разным ставкам, раздел 1, за исключением строк 060 — 090, заполняется для каждой из ставок налога. Итоговые показатели по всем ставкам по строкам 060 — 090 отражаются на первой странице.
Таким образом, для доходов, облагаемых по ставке 35 процентов, необходимо заполнить отдельный раздел 1, где по строкам 010 — 050 следует указать соответствующие данные. Итоговые показатели по этому разделу (строки 060 — 090) нужно учесть на первой странице раздела 1 суммарно по всем выплаченным в этом квартале доходам.
Что касается раздела 2 расчета 6-НДФЛ, то в нем заполняются отдельные строки по суммам доходов, которые имеют разные даты фактического получения и (или) различные сроки перечисления налога в бюджет (последний абз. п. 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). Поэтому порядок включения сумм в раздел 2 расчета не зависит от налоговой ставки.
Следовательно, если дата выплаты дохода, облагаемого по ставке 35 процентов, и дата перечисления в бюджет НДФЛ с этого дохода совпадают с соответствующими датами по доходам, облагаемым по иным ставкам, то эти выплаты указываются суммарно по строкам 100 — 140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ. В противном случае эти строки формируются отдельно для каждой выплаты.
Иных рекомендаций по заполнению раздела 2 расчета в отношении доходов, облагаемых по разным ставкам, Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ не содержит. Таким образом, если дата выплаты дохода, облагаемого по ставке 35 процентов, и дата перечисления налога в бюджет по этому доходу совпадают с соответствующими датами по доходам, облагаемым по ставке 13 процентов, то на основании пункта 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ при составлении расчета нужно придерживаться следующих правил.
Сначала заполняется первый лист расчета. При этом в разделе 1 по строкам 010 — 040 отражаются показатели, относящиеся к выплатам, которые облагаются по ставке 13 процентов, а по строкам 060 — 090 указываются показатели по выплатам, которые облагаются по ставкам 13 и 35 процентов. В разделе 2 по строкам 100 — 140 заполняются показатели, относящиеся к выплатам, облагаемым по обеим ставкам (суммируются). Затем заполняется второй лист, где в разделе 1 по строкам 010 — 040 указываются показатели, которые относятся к выплатам, облагаемым по ставке 35 процентов, а по строкам 060 — 090 ставятся прочерки. В раздел 2 по всем строкам вписываются прочерки.
Если же указанные даты не совпадают, то расчет 6-НДФЛ можно заполнить не только так, как мы показали чуть выше (при этом в разделе 2 выплаты необходимо показывать отдельно), но и другим способом.
Заполняется первый лист, где в разделе 1 по строкам 010 — 040 и в разделе 2 по строкам 100 — 140 отражаются показатели, относящиеся к выплатам, которые облагаются по ставке 13 процентов, а по строкам 060 — 090 указываются показатели по обеим ставкам. Далее заполняется второй лист, где в разделе 1 по строкам 010 — 040 и в разделе 2 по строкам 100 — 140 заполняются показатели, которые относятся к выплатам, облагаемым по ставке 35 процентов, а по строкам 060 — 090 ставятся прочерки.
Заполнение 6-НДФЛ: зарплата, отпускные, больничные
Выплата отпускных и больничных происходит не в установленные сроки, а вместе с заработной платой. Разделять ли эти виды выплат по отдельным строкам расчета по форме 6-НДФЛ?
31.03.2017 Автор: Валерий Молчанов, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ,профессиональный бухгалтер
Начиная с 2021 года на налоговых агентов возложена обязанность по ежеквартальному представлению расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее — форма 6-НДФЛ, Расчет 6-НДФЛ) (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]).
Форма 6-НДФЛ содержит два раздела: «Обобщенные показатели», в котором указывают обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке, и «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» (далее — раздел 2), в котором указывают даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога.
Согласно пункту 4.2 порядка заполнения и представления Расчета 6-НДФЛ (далее — Порядок) (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]) в разделе 2 формы 6-НДФЛ указывают:
- по строке 100 — дату фактического получения доходов, отраженных по строке 130;
- по строке 110 — дату удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130;
- по строке 120 — дату, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога;
- по строке 130 — обобщенную сумму фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату;
- по строке 140 — обобщенную сумму удержанного налога в указанную в строке 110 дату.
Если в отношении доходов, имеющих одну дату их фактического получения, сроки перечисления налога различны, то строки 100-140 заполняют по каждому сроку перечисления налога отдельно. При этом какие-либо особенности заполнения отдельных строк формы 6-НДФЛ, в том числе раздела 2, непосредственно Порядком не определены.
В соответствии с положениями главы 23 Налогового кодекса дата фактического получения дохода, дата удержания НДФЛ и срок перечисления НДФЛ в бюджет — это три самостоятельные даты, каждую из которых определяют на основании отдельных норм указанной главы. В общих случаях при выплате доходов в денежной форме:
- дату фактического получения доходов определяют как день выплаты (перечисления на банковский счет) такого дохода (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);
- удерживают начисленную сумму НДФЛ налоговые агенты непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ);
- перечисляют сумму исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ) (за некоторым исключением).
Разъясняя порядок формирования Расчета 6-НДФЛ, налоговая служба также указывает на необходимость заполнения в нем отдельных строк с учетом соответствующих положений главы 23 Налогового кодекса (письма ФНС России от 18.03.2016 № БС-4-11/[email protected], от 15.03.2016 № БС-4-11/[email protected], от 25.02.2016 № БС-4-11/[email protected], от 20.01.2016 № БС-4-11/[email protected]).
Отметим, что в форме 6-НДФЛ не предусмотрено указание кодов видов доходов (утв. приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/[email protected]), выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщикам. Вместе с тем от вида выплачиваемого налогоплательщику дохода (в обязательном порядке отражаемого в регистрах налогового учета) зависит порядок определения вышеуказанных дат, который, в свою очередь, влияет на корректность заполнения Расчета 6-НДФЛ.
Зарплата в 6-НДФЛ
В отношении дохода в виде оплаты труда в целях исчисления НДФЛ предусмотрено специальное положение, согласно которому датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ). Таким образом, при отражении в форме 6-НДФЛ дохода в виде оплаты труда:
- по строке 100 указывают последнее число каждого месяца соответствующего отчетного периода (31.01, 28.02, 31.03 и т.д.);
- по строке 110 указывают дату фактической выплаты зарплаты (именно на эту дату должен быть удержан НДФЛ согласно п. 4 ст. 226 НК РФ);
- по строке 120 указывают число, следующее за днем выплаты заработной платы (п. 6 ст. 226 НК РФ) (то есть отраженное в строке 110, увеличенное на 1) (с учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Заполнение 6-НДФЛ в части отпускных и больничных
Пособие по временной нетрудоспособности и средний заработок, сохраняемый на период отпуска, не являются заработной платой, поскольку во время отпуска и в период временной нетрудоспособности работник не выполняет никаких трудовых обязанностей.
При определении даты фактического получения дохода при перечислении работнику отпускных и оплаты больничного руководствоваться пунктом 2 статьи 223 Налогового кодекса нельзя (письма Минфина России от 26.01.2015 № 03-04-06/2187, от 06.06.2012 № 03-04-08/8-139, от 10.10.2007 № 03-04-06-01/349, ФНС России от 24.10.2013 № БС-4-11/190790). В этом случае подлежит применению другая норма (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ), согласно которой доход считается полученным налогоплательщиком на день его выплаты, в том числе на день перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
Следовательно, по строке 100 раздела 2 формы 6-НДФЛ указывают дату, на которую сотруднику были фактически выплачены денежные средства в оплату пособия по временной нетрудоспособности (отпускных). Показатели строк 110 и 100 раздела 2 формы 6-НДФЛ должны совпадать, так как удержание НДФЛ с больничных (отпускных) производят также на дату их выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Порядок определения даты перечисления в бюджет НДФЛ, удержанного с отпускных и больничных, с 2021 года регулирует специальная норма (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ). При выплате таких доходов налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты. При этом перечисление НДФЛ с доходов в виде отпускных и больничных в день их выплаты является правомерным.
Следовательно, по строке 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ в отношении указанных доходов подлежит отражению именно последнее число месяца, в котором осуществлялись выплаты (с учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ): 31.01, 28.02, 31.03 и т.д. (письма ФНС России от 12.02.2016 № БС-3-11/[email protected], от 26.02.2016 № БС-3-11/[email protected], от 15.03.2016 № БС-4-11/[email protected])
В случае если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, сроки перечисления налога на доходы физических лиц различаются, то строки 100-140 раздела 2 Расчета 6-НДФЛ заполняют по каждому сроку перечисления налога отдельно (письмо ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5106).
То есть, поскольку в рассматриваемом случае в отношении отпускных и больничных даты выплаты дохода, удержания налога и дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога, совпадают, эти выплаты отражают в разделе 2 формы 6-НДФЛ без разделения их видов по отдельным строкам.
В свою очередь, сведения по выплате заработной платы нужно отражать отдельно.
ПРИМЕР
Дата выплаты заработной платы в компании — последнее число каждого месяца. Больничный начислен 31.01.2017, а оплачен 03.02.2017. Тогда в строках 100 и 110 ставится дата 03.02.2017, а в строке 120 — дата 28.02.2017 (пример ниже).
Актуальная бухгалтерия
Разместить:
Комментарии
Пример отражения больничных
ООО «СПАРТА» имеет в штате 4 работников, за второй квартал им были выплачены следующие суммы:
- Зарплата за апрель 120000 рублей – 04 мая
- Зарплата за май – 120000 рублей – 05 июня
- Больничные сотруднику 8000 рублей – 13 мая
- Зарплата за июнь 120000 рублей – 04 июля
Налог должен быть перечислен в казну в день выплаты заработной платы. Заработную плату за июнь необходимо отразить в первом разделе расчете, но не указывать во втором.
Рис. 2 Образец заполнения больничного в расчете
Анализируя сложности, связанные с тем, как в 6-НДФЛ отразить отпускные и больничные, необходимо обратиться к налоговому законодательству, которое определяет основные принципы, характеризующие исчисление и заполнение 6-НДФЛ отпускными и больничными.
В качестве нормативно-правовой базы, определяющей как отразить отпускные в 6-НДФЛ (пример см. выше) выступают НК РФ, ТК РФ и Письма Минфина РФ.
Похожие статьи
- Пример отражения отпускных в форме 6-НДФЛ
- Как отразить в 6 НДФЛ переходящие отпускные
- 6-НДФЛ для ИП без работников
- Перерасчет отпускных в 6-НДФЛ: нужна ли уточненка?
- Дата удержания НДФЛ в 6 НДФЛ
