Заполнение декларации по НДС при экспорте. Последние изменения

Главная / Налоги / Что такое НДС и когда его повышение до 20 процентов? / Декларация

Назад

Опубликовано: 28.07.2017

Время на чтение: 7 мин

0

329

Налоговый кодекс РФ облагает продажу товаров на экспорт по ставке 0 %. Применение нулевой ставки необходимо подтвердить наличием пакета документации. На ее сбор предусмотрен строк – 180 календарных дней. Начало отсчета 180-дневного срока совпадает с датой отгрузки по экспортным операциям в страны ЕАЭС, в другие страны – с датой помещения товара под таможенную процедуру.

Условиями подтверждения применения ставки 0 % есть наличие:

• контракта налогоплательщика с компанией или доверенным лицом о сбыте за российским рубежом;
• таможенной декларации, которая отмечает, что товар выпустили на экспорт с проверкой, с отметкой о пересечении границы в контрольной точке (аэропорт и др.);
• копий транспортных и сопроводительных документов на товар с отметками таможенного органа;
• контракта, оформляемого на посредническое лицо в случае, если реализация товаров осуществляется через агента или по доверенности.

Применяется ставка 0% при экспорте тогда, когда в договоре будут стоять подписи двух сторон. В том числе, с 2021 года необходимо предъявлять бумаги и справки, подтверждающие обоюдное согласие сторон касательно вопросов по цене, реализации, других факторов. Также необходимо указать данные всех лиц, кто участвует в сделке, четко описать продукцию, нюансы по количеству или весу, размеров и т. п.

Компания может воспользоваться правом заявить налоговые вычеты по экспортным операциям.

• Правила заполнения
• Раздел 4
• Раздел 5
• Раздел 6

Тонкости в учете НДС по неподтвержденной экспортной сделке

Сведения по НДС вносят в Раздел 6 декларации при наличии в отчетном периоде продаж на экспорт. Ставка налога в момент реализации равна 0%. Воспользоваться ставкой можно если:

• товары, реализованы и вывезены за границу РФ;
• бухгалтер за 180 дней предоставил в ИФНС особый пакет документов, которые подтверждают право применять льготную ставку;
• продажа на экспорт отражена в декларации.

В перечень документов по нулевой ставке НДС, которые доказывают наличие экспортной сделки входят:

• договор купли-продажи, а также все приложения или спецификации;
• выписка операций из банка о поступившей экспортной выручке;
• сопроводительный пакет документов на товар: отгрузочная и транспортная накладная, счет-фактура, путевой лист, доверенность от покупателя (при необходимости);
• сертификат качества на товар, в том числе санитарный, ветеринарный;
• заявление об уплате косвенного налога и ввозе продукции;
• декларация НДС.

Подать перечень документов организация должна одновременно с декларацией, где указана сумма НДС по экспорту. Если организация не уложилась в 180 дней, отведенный для сбора документов, то придется НДС начислить и отразить операции в 6 разделе декларации.

Особенности возврата НДС при экспорте

Плательщиками НДС при экспорте не являются только предприятия и организации, работающие на УСН. Всем остальным компаниям для того, чтобы получить положительный ответ о получении нулевой ставки по НДС, понадобится собрать такие бумаги:

• правильно заполненный контракт с иностранным закупщиком (с прописанными реквизитами сторон, подписями, оговоренными существенными условиями);
• таможенную декларацию со всеми отметками и печатями;
• транспортные (например, CMR) и прочие товаросопроводительные бумаги.

Этот пакет документов следует направить в свой налоговый орган не позднее 180 дней после отметки таможни о прохождении поставки через границу. Если предприниматель не укладывается в этот срок, ему придется заплатить НДС в полном объеме, а также пени за несвоевременную уплату.

Для получения положительного ответа из ФНС, следует соблюдать аккуратность при заполнении всех бумаг. Даже неразборчивый почерк может послужить причиной отказа.

M&J Logistic поможет в оформлении возврата по НДС с соблюдением всех сроков и требований, а также прохождении последующей камеральной проверки.

Налоговые последствия экспортного НДС

Налог с выручки по экспортным операциям исчисляется в обычном порядке. Организация включает его в налогооблагаемую базу и уменьшает на сумму входного НДС, используя право п. 1 статьи 171 НК РФ.

При определении налоговой базы экспортных операций требуется следовать регламенту, установленному статьей 167 НК РФ. А именно, момент признания выручки не позднее последнего дня квартала, в котором собраны документы для подтверждения льготной ставки НДС.

Если организация опоздала, то потребуется:

• начислить налог и пени;
• оплатить недоимку в бюджет;
• составить декларацию и включить в нее 6 Раздел.

В этом случае дата отгрузки продукции служит моментом определения налоговой базы.

Обратите внимание! Для организаций, которые работают на упрощенной системе, не требуется подтверждать нулевую ставку. Освобождение от обязанности декларировать экспортную сделку подтверждает письмо Минфина № 03-11-11/2021 от 19.01.2017 года.

Подтверждение вывоза товара из России

Все документы для подтверждения права на нулевую ставку налога на добавленную стоимость следует направить в территориальный орган ФНС не позднее, чем через 180 календарных дней с даты, когда был отгружен товар в адрес покупателя. В число этих документов входят:

1. Договор поставки товара.
2. Заявление организации-покупателя о ввозе товаров и уплате им косвенных налогов.
3. Транспортные документы на отгрузку товара, на них не надо ставить отметку таможни.
4. Паспорт сделки, при условии цены договора от 50 тысяч долларов США.
5. Справка банка о валютных операциях. Ее выдает банк через 15 дней после зачисления выручки в валюте на расчетный счет продавца. Справка обо всех подтверждающих документах.
6. Статистическая отчетная форма учета перемещения товаров. Этот документ можно составить в электронном виде, однако все равно нужно будет оригиналы документов не позднее 10 числа месяца, следующего за месяцем фактической отгрузки товара.

Надо отметить, что последний пункт в этом списке является очень важным сам по себе, так как если не сдать вовремя отчет о перемещении товаров за пределы РФ организация может понести административную ответственность в виде штрафа от 3 тысяч до 5 тысяч рублей, как это предусмотрено в статье 13.19 КоАП РФ. Кроме того, данный статистический отчет с отметкой о сдаче необходимо направить в банк, в котором открыт валютный счет. Законом не предусмотрены конкретные сроки для этого, но если банк не получит эту форму от организации, он сообщит в Росфинмониторинг о нарушении организацией валютного законодательства. Такие требования предусмотрены Банком России.

После того, как экспортер подтвердил факт перемещения товаров за пределы РФ, он обязан направить в орган ФНС налоговую декларацию по НДС. Сделать это нужно даже тем организациям, которые обычно не являются плательщиками этого налога, применяя УСН.

Важно:
При получении от покупателя предоплаты за товар, который еще не был отгружен, не нужно рассчитывать НДС с этой суммы и составлять авансовый счет-фактуру. Это определено в статье 155 Налогового кодекса РФ. Все необходимые документы следует составить только при отгрузке. В них следует указать ставку 0%, аналогичная запись должна быть сделана в книге продаж.
Нужно также обратить внимание на вычет НДС, который был ранее получен по отгруженным контрагентам из Республики Беларусь товарам. В силу статьи 170 НК РФ такие суммы налога должны быть восстановлены на дату отгрузки товара на экспорт. В налоговой декларации их нужно указать в третьем разделе по строке 100. Когда экспорт будет подтвержден налоговой службой, сумму НДС можно будет повторно заявить к вычету. Самое главное помнить — ставка НДС и право на вычет по экспортным товарам целиком зависит от того, сможет ли организация успеть собрать все необходимые документы и предоставить их в налоговую службу за 180 дней, с момента отгрузки товара.

Для удобства российских организаций, которые сотрудничают с Республикой Беларусь и другими странами ЕАЭС на сайте ФНС России есть специальный раздел для проверки факта поступления электронного заявления покупателя о ввозе товаров и уплате им косвенных налогов. Сведения поступают в информационную базу путем обмена данными из других инспекций стран ЕАЭС.

Как провести в бухгалтерии неподтвержденный НДС

В учете отразить экспорт на дату фактической отгрузки, если документы не были собраны, нужно проводками:

Проводки, которые отразят экспорт в учете, при полном пакете необходимых документов:

Заметим, что в российском учете экспортные операции отражаются в рублях по действующему курсу валюты, которой рассчитывается покупатель. Пересчет осуществляется на дату платежа. Валютные остатки следует переоценить на отчетную дату. Результаты операции отражаются по счету 91 (положительная или отрицательная).

Экспортер, который с опозданием подготовил документы по нулевой ставке, а именно на 181 день должен поступить так:

• счет-фактура по неподтвержденному экспорту регистрируется в дополнительном листе книги покупок;
• отразить восстановленный НДС проводкой: Дт 68.2 Кт 68.Экспорт;
• включить сумму вычета в 6 раздел декларации по строке 040.

Следует помнить, что после подачи отчета возникнет переплата по налогу. Ее организация имеет право возместить из бюджета.

Какая ставка НДС применяется при экспорте в 2021 году

Согласно Статье 164 Налогового кодекса РФ, продажа товаров за рубеж в таможенном регламенте дает право компании-экспортеру применить нулевую процентную ставку налогообложения НДС, и таким, образом, избежать уплаты налога по итогу проведения операции. Однако, данное право на пониженный процент экспортеру нужно обосновать документально в фискальных службах в течение 6 месяцев с даты организации поставки товара за рубеж.

Это важно знать: Ограничение суммы сделки в доверенности: НДС

В том случае, если на 181 день с момента реализации товара через таможню экспортер-налогоплательщик не предоставляет документы, подтверждающие 0%-ную ставку НДС, он должен уплатить налог в бюджет размере 10% или 18%.

Важно зафиксировать особенности направлений движения экспорта – они являются основополагающими в вопросе об экспортном НДС. Здесь выделяются две «линии» зарубежных отгрузок – страны Евразийского экономического союза (ЕАЭС) и прочие государства ближнего и дальнего зарубежья. Особенности экономического взаимодействия со страной являются определяющими в требованиях к документам, подтверждающих нулевую ставку НДС. Об этом – читайте ниже.

Как заполнить декларацию по НДС раздел 6

Сведения по экспорту вносят в порядке, установленном приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected]

Справка! Если за 3 года организация не соберет нужные документы по экспорту, то сумму налога можно отразить в расходах при расчете налога на прибыль.

В какой срок подается раздел 6 декларации

Пока не истекли 180 дней, операции по экспорту не декларируются. Как определить истек этот срок или нет?

Рассмотрим на примере:

• сделка по экспорту проведена в 1 квартале 2021 года;
• 180-й день наступает 25.09.2021 года;
• документы по экспорту подготовили к 30.09.2021 года;
• последний день для сдачи декларации 25.10.2021 года.

Экспортер обязан задекларировать сделку, если подготовит в ИФНС документы до 25.09. следовательно, момент определения экспортной продажи будет зафиксирован в Разделе 4 декларации по НДС в 3-м квартале.

Но, если срок пропущен, то факт продажи отражается в 1-м квартале 2021 года. Налог начисляется и указывается в Разделе 6 отчета. После оплаты НДС пересчитать пени и доплатить их.

Если допустить, что организация подготовила документы по экспорту до 25.09, то продажа найдет отражение в 3-м квартале, и 6 Раздел декларации заполнять не требуется.

Компания Ребус

Содержание В отношении компаний и предпринимателей, ведущих свою коммерческую деятельность с НДС, налоговое законодательство предусматривает не только перечисление денежных средств в казну, но и составление налогового отчета – декларации по данному налогу.

Также здесь отражаются коды ОКТМО (подробнее о них — в материале ) и .

Форма отчета, актуальная для 2021 года, утверждена Приказом ФНС №ММВ-7-3-/558 от 29.10.14г. Данный налоговый документ включает в себя множество элементов, таких как титульная страница и 12 разделов.

Рассмотрим более подробно составные элементы декларации по НДС. п/п Раздел Что отражает 1 Титульная страница Информацию о плательщике налога; 2 1-й Разд.

Величина к уплате в казну; 3 2-й Разд. Величина к уплате в казну по сведениям налогового агента; 4 3-й Разд.

Исчисление налога по ставкам; 5 4-й Разд.

Исчисление налога по подтвержденной ставке 0%; 6 5-й Разд. Исчисление вычетов по налогу при применении ставки 0%; 7 6-й Разд.

Исчисление налога по неподтвержденной ставке 0%; 8 7-й Разд.

Перечень осуществляемых операций, которые не подлежат обложению налогом; 9 8-й Разд.

Книга покупок; 10 9-й Разд. Книга продаж; 11 10-й Разд. Выставленные счета-фактуры; 12 11-й Разд. Полученные счета-фактуры; 13 12-й Разд.

Раздел для неплательщиков НДС в случае выставления документов с выделенным налогом. Декларация по НДС Для организаций, осуществляющих экспортные операции существует необходимость в заполнении 4-6 разделов налогового отчета.

Так, для регистрации сведений об операциях с подтвержденным правом использовать нулевую ставку задействуют 4-й раздел. В отношении операций, по которым документы были подготовлены ранее, но право на вычет образовалось только сейчас, применяется 5-й раздел.

Что касается операций, для которых не был должным образом оформлен пакет подтверждающей документации, срок предоставления которой истек, потребуется оформить раздел№6.

Немало вопросов возникает у плательщиков налога при составлении декларации о том, как заполнить раздел 4 декларации по НДС. Декларация НДС 4 раздел – образец будет представлен ниже.

Данный элемент отчета используется в том случае, если компания осуществляет экспортные операции и, как следствие применяет ставку 0%. Основой при заполнении данного раздела является наличие полного пакета подтверждающих документов. Значимые корректировки последнего времени не затронули раздел 4 декларации по НДС 2021.

В связи с этим определим, какие именно строки подлежат оформлению в 4-м разделе отчета. Заполнение отчетного документа осуществляется дифференцированно по каждому отдельному коду в разделе 4 декларации по НДС. При этом потребуется отразить следующие данные: п/п Строка налогового отчета Что следует указать 1 Стр010 В разделе 4 декларации НДС код операции должен быть отражен по стр010; 2 Стр020 Строка 020 раздела 4 декларации по НДС используется для отражения информации о стоимости проданных товаров, то есть налоговая база, необходимая для расчета; 3 Стр030 Строка 030 раздела 4 декларации по НДС применяют для раскрытия сведения о входном налоге на добавленную стоимость, то есть сумме налоговых вычетов, которые будут использованы для подтвержденных операциях;