ФНС: датой получения дохода в виде зарплаты является последний день месяца

Что говорит ТК РФ о сроках выплаты заработной платы в 2021 — 2021 годах

Зарплатные сроки закреплены в ст. 136 ТК РФ. Согласно ей деньги за труд сотрудникам следует перечислять:

• не реже, чем каждые полмесяца; и
• не позже 15 календарных дней с окончания периода, за который начислили выплату.

Если утвержденная работодателем дата зарплаты выпадает на выходной, деньги выдают накануне.

ВАЖНО! Нормы ст. 136 ТК РФ обязательны для исполнения и не могут быть нарушены даже по письменной просьбе работника, желающего получать деньги раз в месяц.

Как правило, работодатели платят зарплату по следующей схеме: 1 раз в месяц выдают аванс и 1 раз — окончательную выплату, скорректированную на ранее выданный аванс. При таком графике и с учетом норм ст. 136 ТК РФ сроки для зарплаты за первую половину месяца приходятся на 16–30(31) числа, а за вторую половину — на 1–15 числа.

ВАЖНО! Для крупных компаний с большим числом структурных подразделений и объемным штатом не запрещается утверждение различных дат выплаты зарплаты для разных отделов (письмо Роструда от 20.06.2014 № ПГ/6310-6-1).

Все аспекты выплаты авансов сотрудникам-новичкам — в статье «Аванс новому сотруднику в первый месяц работы».

Досрочная выплата зарплаты за декабрь 2018 года

Вправе ли работодатели выплатить всю заработную плату за декабрь 2018 года до наступления Нового 2021 года? Ведь многие работники очень рассчитывают на это. Да, работодатель может пойти навстречу работникам и выплатить им зарплату за декабрь 2021 года до новогодних каникул. Причем так можно поступить, даже если выплата второй части декабрьской зарплаты не попадает не новогодние каникулы в январе 2021 года.

Трудовым кодексом РФ установлена ответственность за задержку выплаты заработной платы работникам. Если же заработная плата будет выплачена ранее, это не нарушает прав работников. Следовательно, работодатель не может быть привлечен к ответственности за досрочную выплату декабрьской зарплаты.

Всю декабрьскую зарплату можно выдать в декабре 2021 года в один день. Например, в день выплаты аванса. Совсем не обязательно, аванс выплачивать, например, 15 декабря 2021, а потом ждать 29 декабря для выплаты второй части заработка. Однако этот вопрос остается на усмотрение работодателя.

Можно не бояться штрафа за выдачу зарплаты раньше времени. Не важно, по какой причине организация нарушила регулярность выплат — в связи с предстоящими выходными и праздниками или просто так. Об этом сообщил Минтруд в письме от 6 декабря 2021 г. № 14-1/В-1226. Выдавать зарплату надо не реже чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ). За нарушение этого правила возможен штраф до 50 000 руб. (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ). Чиновники уверяют, что он не применяется в случае с досрочной зарплатой. Ведь получается, что работники получат деньги даже раньше, чем через полмесяца. Это не ущемляет права трудящихся.

Заметим, что если работодатель выдаст декабрьскую зарплату в декабре 2021 года, то на этот месяц выпадет три выплаты: зарплата за ноябрь, аванс и зарплата за декабрь. Однако это не нарушение. По закону нельзя выдавать зарплату реже чем два раза в месяц. Чаще — разрешается!

В каких документах указываются дни выплаты заработной платы

Конкретный график перечисления зарплатных денег работодатель обязан зафиксировать в своих локальных нормативных актах (ЛНА): правилах внутреннего трудового распорядка (ПВТР), коллективном или трудовом договоре. Именно эти 3 документа приводит ст. 136 ТК РФ.

Формулировка этой статьи составлена таким образом, что нередко возникает вопрос: обязательно ли фиксировать зарплатные сроки во всех вышеперечисленных документах или достаточно одного из них? Ответ на него неоднократно давали и чиновники, и судьи (письмо Роструда от 06.03.2012 № ПГ/1004-6-1, определение Московского горсуда от 24.12.2012 № 4г/5-12211/12).

О том, что включить в трудовой договор, читайте в статье «Порядок заключения трудового договора (нюансы)».

Согласно разъяснениям, достаточно, чтобы сроки были закреплены в одном из приведенных в ст. 136 ТК РФ документов. Причем, по мнению Роструда, в приоритете — ПВТР. Объясняет он это тем, что ПВТР — это общий документ, нормы которого распространяются на весь персонал, в то время как трудовой договор регламентирует отношения с определенным работником, а колдоговор может и вовсе не заключаться.

Для того чтобы полностью исключить споры с проверяющими, можно поступить следующим образом: закрепить регламент выдачи зарплаты в ПВТР, а в трудовые или коллективные договоры внести фразу, отсылающую к ПВТР: «заработная плата выдается в соответствии с пунктом (здесь указываем номер пункта ПВТР) правил трудового распорядка…».

Хотите получить еще одно экспертное мнение? Оформите бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс или, при его наличии, переходите к Путеводителю по заработной плате.

Порядок выплаты декабрьской зарплаты

Зарплату работникам за декабрь 2021 года выплатите тем способом, который установлен трудовым или коллективным договором либо в правилах внутреннего трудового распорядка:

• или наличными;
• или переводом на карты работников.

При этом рекомендуем иметь в виду, что срок зачисления денег на карты работников зависит от длительности операционного дня банка и от того, когда организация перечислила деньги. Точные сроки зачисления, безусловно, должны быть закреплены в договоре на обслуживание банковских карт. Чаще всего, деньги поступают на карточные счета на следующий день после того, как организация их перечислила. Таким образом, чтобы работники точно получили зарплату за декабрь, например, 29 декабря, то платежное поручение в банк имеет смысл представить в банк не позднее 28 декабря 2021 года.

На наш взгляд, не стоит откладывать платежи непосредственно на 29 декабря. Дело в том, что в конце года банки проводят очень много платежек. Более того, 30 декабря – это нерабочий день (воскресенье). Поэтому, не исключено, что платеж не успеют обработать, если сдать платежку в банк непосредственно 29 декабря. И тогда может сложится, мягко говоря, не очень хорошая ситуация – работник не получил деньги до 9 января 2021 года.

Если отпуск сразу после новогодних каникул

Работник может взять отпуск сразу после новогодних праздников. Например, с 9 января. В таком случае отпускные нужно начислить и выдать в 2021 году, не позднее 29 декабря. Таким же образом нужно поступить, если работник пойдет отдыхать 10 или 11 января. Ведь выдавать отпускные нужно не позднее чем за три календарных дня до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ). Если этот срок выпадает на выходные или праздничные дни, то его надо сдвинуть на ближайший предшествующий рабочий день.

Что нужно учесть при установлении дат выплаты заработной платы

Перед тем как утвердить зарплатные даты, просчитайте возможные риски и налоговые последствия. Есть ряд скользких моментов, на которые следует обратить внимание:

• Не следует путать выражения «каждые полмесяца» и «дважды в месяц». Например, числа 3 и 16 подходят под определение «дважды в месяц», однако здесь не соблюдено правило непревышения разрыва в 15 дней, поскольку с 16-го числа до 3-го получается больше, чем полмесяца.
• Опасно выбирать не четкие даты, а временной промежуток — например, с 1-го по 5-е число, равно как и граничные сроки, например, не позднее 5-го и 25-го чисел. Во-первых, ст. 136 ТК РФ говорит о необходимости установления именно определенных дат, а во-вторых, есть риск запутаться и превысить полумесячный интервал между выплатами. О неправомерности такого подхода говорится в письме Минтруда РФ от 28.11.2013 № 14-2-242, постановлении ВС РФ от 15.05.2014 № 3-АД14-1, определении Забайкальского краевого суда от 05.09.2012 № 33-2867-2012.
• Небезопасной также будет недостаточно определенная фраза, например: «зарплата выдается не позднее 5-го и 20-го чисел каждого месяца». Ведь понять по такой фразе, когда выдают аванс, а когда окончательную сумму, невозможно.
• Подбирая удобные даты, нужно принять во внимание и требования НК РФ. Так, 15-е число для окончательного расчета оказывается неудобным, поскольку выдача аванса в этом случае приходится на 30-е число, а это во многих месяцах — крайний день. С аванса, выплаченного в последний день месяца, придется удержать НДФЛ (п. 2 ст. 223 НК РФ, определение ВС РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804). А вот в месяцах, в которых 31 день, этого делать не надо. Это создаст путаницу как для бухгалтера, так и для контролеров.

О том, как отразить дату удержания налога в 6-НДФЛ, читайте в этой статье.

Разрешается ли выплачивать зарплату чаще, чем дважды в месяц?

Да, несомненно. Трудовой кодекс прямо говорит, что зарплата выдается «не реже, чем каждые полмесяца». А это значит, что ограничение ставится только на более редкие выплаты сотрудникам, но не на более частые (письма Минтруда РФ от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660, от 06.12.2016 № 14-1/В-1226).

При желании вы можете выдавать деньги не дважды в месяц, а еженедельно и даже ежедневно. Однако перед тем как переходить на более частую периодичность выдачи зарплаты, стоит продумать целесообразность этого: будет ли такой график удобен и выгоден как работникам, так и самому работодателю.

Практика показывает, что это выгодно тем работодателям, которые задействуют временный персонал, в остальных же случаях преимущества более частой выплаты денег совершенно неочевидны, а то и вовсе отсутствуют.

О том, как заключить договор с временным работником, читайте в материале «Ст. 59 ТК РФ: вопросы и ответы».

Не вызывает восторга еженедельная выплата и у персонала: согласно неоднократно проводимым статопросам, большинство работников желало бы сохранить 2-разовый график получения зарплаты.

Законна ли выдача заработной платы раньше срока?

Законна лишь в том случае, когда зарплатная дата приходится на выходной. В иных случаях, несмотря на то что нарушения прав работников не происходит, выплачивать деньги раньше, чем утверждено ЛНА работодателя, не рекомендуется. Это чревато возникновением претензий трудинспекции и наложением штрафа.

Как мы уже выяснили, ТК РФ требует, чтобы даты выдачи зарплаты были четко зафиксированы в ЛНА работодателя. Выплачивая зарплату раньше утвержденного срока, строго говоря, придется вносить соответствующие изменения в ЛНА. Однако вряд ли кто-то будет задумываться над глобальной переделкой документов, если руководитель изредка хочет пойти навстречу сотрудникам и выдать, например, зарплату перед праздниками (в то время как срок выплаты зарплаты приходится на послепраздничный день). Кроме того, это может повлечь увеличение полумесячных сроков между выплатами, что тоже не допускается.

Поэтому, хотя руководитель и разрешил более раннюю выдачу зарплаты в интересах самих работников, формально такая ситуация считается нарушением (ч. 1 ст. 142 ТК РФ) и может повлечь штрафы (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ). Однако риск привлечения к ответственности здесь всё же невелик.

Любое отклонение от интервала в 15 дней при выплате зарплаты – нарушение

Сама по себе выплата заработной платы раньше срока, принятого в компании, не криминал. Однако обычно после этого работники получают вторую часть зарплаты реже чем каждые полмесяца. А это уже нарушение правил расчета с сотрудниками (ч. шестая ст. 136 ТК РФ).
Перерыв между днями выплаты зарплаты должен быть не больше 14–16 дней с учетом 28/29, 30 или 31 дня в месяце. В противном случае компания не соблюдает право работника на регулярную оплату труда. Такой позиции придерживаются инспекторы труда.

Работодатель обязан своевременно и в полном размере выплачивать зарплату (абз. 7 ч. второй ст. 22 ТК РФ). По общему правилу, не реже чем каждые полмесяца (ч. шестая ст. 136 ТК РФ). Чаще – можно. Конкретные дни определяют в ПВТР, коллективном или трудовом договоре.

Интересно, что в Кодексе об административных правонарушениях есть специальное наказание за то, что организация не выдала зарплату или выплатила ее не полностью в срок (ч. 6, 7 ст. 5.27 КоАП РФ). Но досрочная выплата под эти случаи не подпадает.

Поэтому, когда инспектор видит, что компания выплатила заработную плату заранее, он применяет общую норму за нарушение трудового законодательства (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ). В итоге может вынести предупреждение или оштрафовать руководителя на 1000–5000 рублей, компанию на 30 000–50 000 рублей. Повторное нарушение приведет не только к штрафам, но и дисквалификации руководителя (ч. 2 ст. 5.27 КоАП РФ).

Нам известно о штрафах за досрочную зарплату не только в Санкт-Петербурге, но и в других регионах. Общение с коллегами и анализ судебных решений это подтверждает (решение Санкт-Петербургского городского суда от 4 апреля 2021 г. № 7-572/2017 по делу № 12-160/2016).

Дни, в которые безопасно выдавать зарплату (ч. шестая ст. 136 ТК РФ)

Чем грозит нарушение сроков выплаты заработной платы

Ответственность работодателя за подобные нарушения может быть двух видов: материальная и административная.

Административная ответственность применяется только при наличии вины работодателя.

Административное наказание первичное (п. 1 ст. 5.27 КоАП):

• предупреждение или штраф в 1 000–5 000 руб. для должностных лиц;
• штраф для виновника-ИП — 1 000–5 000 руб.;
• штраф для виновника-юрлица — 30 000–50 000 руб.

Административное наказание повторное (п. 2 ст. 5.27 КоАП):

• дисквалификация на 1–3 года или штраф в 10 000–20 000 руб. для должностных лиц;
• штраф для виновника-ИП — 10 000–20 000 руб.;
• штраф для виновника-юрлица — 50 000–70 000 руб.

Матответственность (ст. 236 ТК РФ) выражается в денежной компенсации за каждый день задержки, исчисляемой из 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ от суммы, положенной к выплате (за минусом НДФЛ). Это минимальный размер компенсации, но работодатель вправе назначить большую сумму. Никаких заявлений от работника на ее получение не требуется — она должна быть выплачена вместе с задержанными суммами.

ВАЖНО! Маткомпенсация выплачивается независимо от того, виноват ли работодатель в нарушении зарплатных сроков.

В каких еще случаях возможна материальная ответственность работодателя, расскажет эта публикация.

Несоблюдение времени выплат зарплаты

Согласно ст. 236 ТК РФ, за просрочку в 2021 году перечисления ЗП трудящимся влечёт для нанимателя материальную ответственность.

Повышение величины компенсации

Согласно действующему ТК РФ, компенсация за несвоевременную выплату сотруднику зарплаты составляет несколько процентов от сумм, которые не перечислены рабочему в конкретный день. С 3 октября 2016 г. величина компенсации увеличена.

До повышения компенсационная выплата была равна 1/300 учётной ставки ЦБ РФ за 1 просроченный день.

После повышения компенсация равна 1/150 учётной ставки ЦБ РФ за 1 просроченный день.

Повышение величины штрафов

Величина штрафов за несвоевременное перечисление заработной платы повысилась с 3 октября 2021 года. На 2021 год размеры штрафных санкций, отражены в ниже:

Также следует помнить, что наниматель несёт материальную ответственность в случае, если ЗП трудящихся установлена на уровне меньше МРОТ.

С 1 января 2021 года размер МРОТ — 11 280 руб. При этом величина МРОТ в отдельных областях РФ может отличаться от этой цифры.

Если руководитель платит рабочему зарплату ниже МРОТ, то контролирующие органы выписывают ему штраф в размере 30 – 50 000 руб. Однако если МРОТ ограничен в рамках 1 региона, то работодатели могут ориентироваться на него.

Согласно ст. 142 ТК РФ, если наниматель не выплачивает ЗП более чем на 15 суток, трудящийся может выполнить такие действия:

• письменно уведомить руководителя компании о задержке;
• прекратить работать на рабочем месте;
• не явиться на работу до того времени, пока бухгалтер не перечислит зарплату на карточку.

В подобной ситуации неважно, была ли задержка перечисления ЗП по вине нанимателя или же директор фирмы не виноват в случившемся.

К сведению

Согласно ст. 142 ТК РФ, руководитель должен выплатить рабочему ещё и время простоя.

Бойкотировать свою работу в случае просрочки заработной платы сотрудник не имеет права в таких случаях:

• когда в стране введено военное положение;
• если трудящийся является госслужащим;
• если трудящийся работает на опасном производстве, которое обеспечивает жизнедеятельность, оборону и безопасность страны, ликвидирует чрезвычайные происшествия, стихийные катастрофы, проводит аварийные и спасательные операции по поиску людей;
• если трудящийся работает в правоохранительных органах или в пожарной службе.

Как внести изменения в документы и установить правильные сроки выплаты заработной платы

Если по каким-либо причинам у вас нет ЛНА, регулирующих сроки перечисления зарплаты, их нужно сделать и как можно быстрее. Если же необходимые ЛНА есть, но сроки в них указаны неверно, это следует оперативно исправить:

• Если возможно, переделайте документ, но только при условии, что это не вызовет несоответствий с другой вашей документацией.
• Для того чтобы изменить колдоговор, соберите комиссию из представителей обеих сторон — сотрудников и работодателя. Результаты переговоров членов комиссии оформите допсоглашением, в котором укажите новые зарплатные сроки.
• Если зарплатные даты вносились в трудовые договоры, придется оформлять допсоглашения к каждому из них.
• Изменения сроков выплаты заработной платы, вносимые в ПВТР, оформить проще всего — для этого достаточно издать приказ, с которым следует ознакомить каждого работника под подпись.

Как выглядит такой приказ, можно посмотреть здесь:

Итоги

Периодичность выплаты зарплаты установлена ст. 136 ТК РФ. Она же обязывает работодателей устанавливать в ЛНА четкие сроки выдачи зарплатных денег. Несоблюдение данных сроков (или отсутствие нормативно закрепленных сроков) подпадает под статьи ТК РФ и КоАП РФ о материальной и административной ответственности.

Источники:

• Налоговый кодекс РФ
• Трудовой кодекс РФ
• КоАП РФ

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.