Как отразить в рсв командировочные и компенсации за использование личного автомобиля

В 2021 году суточные облагаются страховыми взносами, как и прежде. Однако подвижки в правовом регулировании этих обязательных платежей наложили свой отпечаток. Как облагать суточные страховыми взносами и в пределах каких нормативов? Облагать ли взносами сверхнормативные суточные? Как показывать в 2021 году суточные в едином расчете по страховым взносам? Ответим на вопросы, а а также расскажем, чем суточные похожи на подоходный налог и как они облагаются страховыми взносами в 2021 году.

На что обращать внимание в 2021 году

В 2021 году бухгалтерам имеет смыл быть более внимательными в отношении сверхнормативных суточных: страховые взносы на них начислять придется. И тут главное не запутаться. Ведь раньше, в 2016 году и ранее, от вносов были свободны любые суммы суточных. Главной гарантией выступало то, что их максимальные значения прописаны:

1. В коллективном договоре.
2. Положении о командировках или ином внутреннем акте.

Однако в 2021 году придется отчислять в казну страховые взносы с суточных сверх норм. При этом нормативы по суточным остались на прежнем уровне (п. 2 ст. 422 НК РФ):

• для служебных поездок по России – до 700 рублей;
• для иностранных командировок – до 2,5 тыс. рублей.

Таким образом, суточные в 2021 году облагаются страховыми взносами при превышении этих значений.

По закону суточные – это дополнительные затраты в связи с пребыванием не в месте постоянного жительства (ст. 168 ТК РФ).

Как видно, законодатели приравняли нормативы по суточным, которые уже давно действуют в отношении подоходного налога. Поэтому из указанной нормы главы НК РФ о страховых взносах дана прямая отсылка к третьему пункту статьи 217 НК РФ.

Подробнее ознакомьтесь в статье: «Правила для сверхнормативных суточных».

Законные основания

Согласно действующему законодательству, суточные, размер которых указан в локальном нормативном акте или же коллективном договоре, не требуют обложения страховыми взносами. Объяснить это можно действием статьи Трудового кодекса № 168, которая предусматривает определение в указанных бумагах суммы возмещения расходов, которые могут быть связаны со служебными поездками.
В итоге, если в договорах указывается выплата суточных в размере, к примеру, 2 тысяч рублей — то данная сумма должна быть выплачена полностью, без вычета каких-либо взносов.

Администрирование порядка расчетов, а также уплаты страховых взносов, исключая те, что производятся «на травматизм», с 2021 года осуществляется Федеральной налоговой службой. В результате такого изменения в Налоговом кодексе появилась новая глава № 34 «Страховые взносы».

В указанной главе можно найти, что в командировочных поездках суточные не облагаются страховыми взносами, которые предусматривает пункт 3 в статье 217 НК РФ. Последний гласит о том, что к доходам, которые не требуют налогообложения, относятся суточные, которые имеют размер меньше 700 рублей при нахождении на территории страны, и менее 2,5 тысяч — за границей.

Упомянутые взносы «на травматизм» не попадают под управление налогового законодательства. Кроме того, они также не внесены в изменения в статье 20.2 ФЗ, которая предусматривает перечень выплат, не облагаемых взносами. Поэтому производить их начисление необходимо на ту часть суточных, которая превышает сумму, что фиксируется в локальном акте или же коллективном договоре.

Обратите внимание

В 2021 году страховые взносы нужно продолжать начислять на выплаты по трудовым соглашениям и гражданским договорам. Это регулирует статья 420 НК РФ. Но довольно часто возникает вопрос: облагаются ли суточные страховыми взносами?

Выплаты, которые не подпадают под взносы, в 2021 году не изменились. Они зафиксированы в статье 422 Налогового кодекса. При этом не облагаются в 2021 году страховыми взносами суточные в части Фонда соцстраха по производственным травмам. Любые размеры таких суточных свободны от таких взносов.

Порядок выплаты суточных

Порядок расчета суммы страховых взносов регламентируется налоговым законодательством.

С = ОС — СС

При этом выплата страховых взносов осуществляется не позже середины месяца, следующего за расчетным.

Как показывать суточные в едином расчете по страховым взносам

Всю сумму суточных отразите расчете по страховым взносам по строке 030 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1. Сумма суточных в пределах норматива страховыми взносами не облагается. Поэтому отразите ее по строке 040 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1. Аналогично отразите по строкам 030 и 040 подраздела 1.2 и по строкам 020 и 030 приложения 2. Таким образом, в облагаемую базу по строке 050 попадет только облагаемая часть суточных.

В подразделе 3.2.1 раздела 3 сумму суточных отразите:

• по строке 210 укажите всю сумму суточных (в пределах норм и сверх норм);
• в строку 220 включите только облагаемую сумму, то есть сверх норм.

Важное разъяснение от ФНС про суточные в расчетах по взносам

Налоговики хотят, чтобы компаний сдавали уточненные расчеты по страховым взносам в 2021 году. Это касается тех организаций, которые не полностью указали в отчете необлагаемые выплаты или не указали вовсе. В частности – не включили в отчет суточные (письмо ФНС от 24.11.2017 № ГД-4-11/23829).

Как мы уже сказали, лимит для суточных — 700 руб. за день командировки по России и 2500 руб. за день в заграничной командировке (ст. 217 НК). В пределах этих сумм компания не облагает суточные страховыми взносами (п. 2 ст. 422 НК). А значит, такие суточные не влияют на расчет страховых взносов (п. 1 ст. 421 НК). Но Порядок заполнения расчета по страховым взносам говорит, что в отчет нужно вписать все выплаты сотрудникам, включая те, которые не облагают страховыми взносами (утв. приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551).

Необлагаемые суммы указывают в строках 040 подразделов 1.1, 1.2, а также в строке 030 приложения 2 раздела 1. Так сказано в Порядке заполнения расчета по страховым взносам.

Налоговая не вправе штрафовать за расчет по взносам, если вы не указали в нем необлагаемые выплаты или указали, но не полностью. Ведь компания не занижает базу по взносам. Штрафов не должно быть и в том случае, если не сдали уточненку.

Вывод на 2021 год

Сумма выданных работнику суточных не облагается страховыми взносами:

• на пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ – в размере, не превышающем 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке (п. 3 ст. 217, п. 2 ст. 422 НК РФ);
• на страхование от несчастных случаев – в размере, определенном в коллективном договоре или в локальном нормативном акте организации (п. 2 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ, ч. 4 ст. 168 ТК РФ, Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985).

Сумма суточных, превышающая установленные нормы, подлежит включению в базу для исчисления страховых взносов.

Если страховые взносы с рассматриваемых выплат вы не начислите, есть риск привлечения вас к ответственности в виде штрафа и начисления пеней (ст. 75 и ст. 122 НК РФ, ст. 26.11 и ст. 26.29 Закона № 125-ФЗ).

Читать также

10.11.2016

Как отразить оплату командировочных расходов в РСВ

В соответствии со статьями 167 и 168 Трудового кодекса работнику, направляемому в служебную командировку, полагается ряд компенсаций.

В частности, командированному работнику оплачивают:

• суточные;
• расходы по найму жилого помещения;
• расходы по проезду к месту командировки и обратно;
• другие расходы (например, оплата услуг связи или почты, оформление виз и паспортов, консульские и аэродромные сборы и т. д.).

По возвращении из командировки все понесенные расходы работник отражает в авансовом отчете.

Для целей налогообложения командировочные расходы учитывают только в том случае, если они носят производственный характер. То есть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, являются обоснованными, документально подтвержденными и соответствующими требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ. Главное, чтобы организация могла подтвердить их оправдательными документами. Документально неподтвержденные затраты включать в расходы по налогу на прибыль нельзя.

В командировку на личном авто

Если работник едет к месту командировки и (или) обратно на личном транспорте, фактический срок пребывания в месте командирования указывают в служебной записке. Ее работник пишет по возвращении из командировки. К ней прилагаются документы, подтверждающие как факт проезда на автомобиле, так и понесенные расходы на проезд (путевой лист, счета, квитанции, кассовые чеки и др.).

При поездках в командировку за использование личного автомобиля в служебных целях сотруднику положена компенсация, предусмотренная статьей 188 ТК РФ. Размеры такой компенсации организация определяет самостоятельно. Эта компенсация включает все расходы, связанные с использованием автомобиля, включая расходы на бензин.

Возмещение командировочных расходов и страховые взносы

Минфин России в письме от 28.03.2019 г. № 03-15-06/21254 отметил следующее. Выплаты работнику в виде компенсации расходов на бензин, на наем жилого помещения, а также иных расходов, произведенных работником с разрешения работодателя на основании ст. 168 ТК РФ (расходов на ремонт транспортного средства во время командировки), не облагаются страховыми взносами только при документальном подтверждении таких расходов.

Иначе выплаты работнику, не подтвержденные документами на возмещение расходов в командировке, облагаются страховыми взносами в общем порядке.

Кроме того, Налоговым кодексом установлены предельные нормативы суточных, которые не нужно включать в доход командированного работника и облагать НДФЛ и страховыми взносами. А именно (п. 3 ст. 217, п. 2 ст. 422 НК РФ):

• до 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации;
• до 2500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке.

Размер суточных, которые выплачивают работникам, отправляемым в командировку, устанавливают приказом руководителя или любым другим нормативным актом. При этом установленный размер суточных уменьшает налогооблагаемую прибыль фирмы в полном объеме (ст. 264 НК РФ).

Как отразить в РСВ

Чиновники также пояснили, как отразить возмещение командировочных расходов работнику в расчете по страховым взносам.

Оплату командировочных расходов вместе с другими выплатами работника нужно отразить (т.е. укажите общую сумму выплат):

• по строкам 030 подраздела 1.1 и подраздела 1.2 Приложения 1– для расчета страховых взносов по ОПС и ОМС;
• по строке 020 Приложения 2 – для расчета страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• по строке 210 подраздела 3.2.1 раздела 3 – здесь отражают персонифицированные сведения о застрахованных лицах.

Далее как не облагаемую страховыми взносами оплату командировочных расходов работнику нужно отразить:

• по строке 040 подраздела 1.1 и подраздела 1.2 Приложения 1;
• по строке 030 Приложения 2.

В итоге, по строке 220 подраздела 3.2.1 раздела 3 будет отражена база для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по работнику за минусом выплат по командировочным расходам.