Что такое бухгалтерский баланс и как его составить по образцу бланка? Какую форму имеет бухгалтерский баланс ООО и какие статьи он содержит? Какие бывают этапы анализа баланса предприятия?
Дорогие друзья, я, Алла Просюкова, приветствую вас на страницах онлайн-журнала «ХитёрБобёр»!
Предлагаю к прочтению новую статью о порядке составления бухгалтерского баланса предприятия.
Я постаралась максимально просто и понятно на практических примерах раскрыть порядок составления бухбаланса.
Что такое бухгалтерский баланс и для чего он составляется?
Большинство российских компаний составляют и представляют различную бухотчетность.
В основной комплект такой отчетности входят пять форм:
- форма №1 — «Бухгалтерский баланс;
- форма №2 — «Отчет о финансовых результатах»;
- форма №3 — «Отчет об изменении капитала»;
- форма №4 — «Отчет о движении денежных средств»;
- форма №5 — «Приложение к бухгалтерскому балансу».
Предлагаю более пристально рассмотреть форму № 1 – бухбаланс.
Бухгалтерский баланс – это сведения об имуществе компании (активах) и источниках его приобретения (пассивах), сгруппированные на отчетную дату в виде таблицы. Актив всегда равен пассиву!
Давайте ознакомимся с принципами составления баланса на примере бюджета одной российской семьи.
Пример
В городе N живет большая, дружная семья Пуговкиных. Семья по меркам города обеспеченная. У них имеется: квартира, машина, бытовая техника, мебель, одежда, продукты, дача. Кроме того, в кошельках и на банковских счетах членов семьи водятся деньги.
В общем, у Пуговкиных есть все то, что им необходимо для комфортной активной жизни. Это как раз и будут активы семьи Пуговкиных.
Возьмем лист чистой бумаги и напишем все вышеперечисленное в 2 столбца.
Активы семьи Пуговкиных:
| Статья | Наименование | Стоимость, в тыс. рублей |
| 1 | Квартира | 4 000 |
| 2 | Дача | 1 000 |
| 3 | Машина | 1 100 |
| 4 | Бытовая техника | 300 |
| 5 | Продукты | 50 |
| 6 | Деньги в кошельках | 30 |
| 7 | Деньги в банке | 450 |
| 8 | Мебель | 610 |
| 9 | Одежда | 40 |
| 10 | Итого | 7 580 |
Чтобы все это приобрести, семье нужны были средства. Поэтому Пуговкины взяли банковский кредит и часть денег заняли у друзей. Кроме того, в настоящее время у семьи Пуговкиных имеются неоплаченные коммунальные услуги и имущественный налог.
Банковский кредит, долг друзьям, неоплаченные коммунальные платежи и налог — это пассивы семьи Пуговкиных.
Пассивы семьи Пуговкиных:
| № | Наименование пассива | Стоимость, тыс. руб. |
| 1 | Банковский кредит | 6 184 |
| 2 | Долг друзьям | 1 200 |
| 3 | Долг коммунальщикам | 11 |
| 4 | Налоговая задолженность | 25 |
| 5 | Зарплата членов семьи | 160 |
| 6 | Итого | 7 580 |
Актив и пассив бухбаланса подразделяются на несколько частей.
Разделы актива:
- внеоборотные средства;
- оборотные средства.
Разделы пассива:
- капитал и резервы;
- долгосрочные обязательства;
- краткосрочные обязательства.
Бухбаланс бывает востребован различными пользователям.
Внешние пользователи:
- налоговики;
- банки;
- инвесторы;
- партнеры (контрагенты).
Внутренние пользователи:
- акционеры фирмы;
- планово-аналитический отдел.
Особенности составления бухгалтерской отчетности ИП и ООО
Особенностью составления БО индивидуальным предпринимателем является то, что ее содержание и объем зависит от:
- количества сотрудников;
- режима обложения налогами.
В том случае, когда ИП работает на УСНО, ему не обязательно вообще вести бухучет. Значит, и БО он не составляет.
ООО, также применяющие УСН, имеют право на упрощенные способы ведения бухучета и составление БО. Формы отчетных документов утверждаются минфиновскими приказами. И хотя они менее объемные, чем для предприятий на ОСНО, заполнять нужно и бухгалтерский баланс, и отчеты о финрезультатах, целевом использовании средств.
Все остальные организации должны вести бухучет и составлять БО в полном объеме. Отчеты подписываются ИП, подпись обязательно расшифровывается и ставится дата, когда именно документ составлен. Даже если баланс заполняется в упрощенной форме, правило равновесия продолжает действовать – суммы по активу и пассиву абсолютно идентичны.
Важно! Когда ИП приступает к развитию бизнеса, он вкладывает в него свои или заемные средства. Правильно составленный баланс даже в упрощенной форме, представит полную картину того, куда они использовались, и каково финансовое состояние ныне.
Как составить бухгалтерский баланс — пошаговая инструкция для новичков
Процесс составления бухбаланса весьма сложен не только для новичков. Некоторые моменты его составления могут вызвать затруднения и у бухгалтеров-профи.
Предлагаю вместе со мной пошагово рассмотреть основные его моменты.
Шаг 1. Указываем реквизиты
Как правило, заполнение любой отчетной формы начинается с титульного листа. Бухгалтерский баланс не исключение. Для его заполнения применяется унифицированный бланк, утвержденный Минфином.
На первом листе указываются реквизиты компании, составляющей бухбаланс:
- дата, на которую составляется форма;
- дата составления;
- наименование компании;
- идентификационный номер;
- вид экономической деятельности;
- форма собственности;
- единица измерения;
- местонахождение компании.
Шаг 2. Заполняем строки таблицы активов
Следующий шаг — это заполнение актива бухбаланса. Все сведения берем из остатков по бухсчетам фирмы (используем оборотно-сальдовую ведомость (ОСВ)).
Пример
Для ООО «Помидорка» 2021 год — это первый период, когда компании необходимо отчитываться, ведь именно в этом году фирма была создана. Представим остатки по данным бухучета в виде таблицы.
Остатки ООО «Помидорка» на 01.01.2017 год:
| № | Наименование | Счет | Дебет | Кредит |
| 1 | Основные средства (ОС) | 01 | 500 | |
| 2 | Амортизация ОС | 02 | 26 | |
| 3 | Нематериальные активы (НМА) | 04 | 100 | |
| 4 | Амортизация НМА | 05 | 4 | |
| 5 | Запасы | 10 | 460 | |
| 6 | НДС | 19 | 16 | |
| 7 | Деньги в кассе | 50 | 40 | |
| 8 | Средства на банковском счете | 51 | 120 | |
| 9 | Уставной капитал | 80 | 30 | |
| 10 | Резервный капитал | 82 | 10 | |
| 11 | Нераспределенная прибыль | 84 | 150 | |
| 12 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 60 | 275 | |
| 13 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 62 | 85 | |
| 14 | Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | 67 | 300 | |
| 15 | Расчеты по налогам и сборам | 68 | 16 | |
| 16 | Расчеты по соцстрахованию | 69 | 90 | |
| 17 | Расчеты по оплате труда | 70 | 250 | |
| 18 | Итого | 1236 | 1236 |
При составлении баланса следует помнить, что:
- остатки по дебету и кредиту в бухбалансе не сворачиваются;
- ОС и НМА показываются по остаточной стоимости;
- активы в бухбалансе отражаются по учетной стоимости.
Сведения в бухбалансе подразделяются постатейно (утвержденные Минфином). Напротив каждой статьи ставится сумма, взятая из ОСВ на дату отчета, в 2-х соседних столбцах указывается постатейная стоимость имущества за две предыдущие отчетные даты.
Продолжение примера
На основании данных бухучета ООО «Помидорка» составим часть бухбаланса, называемую «Актив».
Актив :
| Показатель | Расчет | Код | на 31.12.2016 | на 31.12.2015 |
| АКТИВ | ||||
| I. Внеоборотные активы | ||||
| НМА | сч04-05 | 1110 | 96 | — |
| ОС | сч01-02 | 1150 | 474 | — |
| Итог I раздела | 1110+1150 | 1100 | 570 | — |
| II. Оборотные активы | ||||
| Запасы | сч10 | 1210 | 460 | — |
| НДС по приобретенным материальным ценностям | сч19 | 1220 | 16 | — |
| Денежные средства и денежные эквиваленты | сч50+51 | 1250 | 160 | — |
| Итог II раздела | 1210+1220+1250 | 1200 | 636 | |
| БАЛАНС | 1100+1200 | 1600 | 1206 | |
Сведения указываются в целых тысячах или миллионах рублей. Пустые строки в таблицу не включены. В реальном бухбалансе все строки должны присутствовать, просто по ним ставится прочерк.
Шаг 3. Заполняем строки таблицы пассивов
Аналогичным образом поступаем и при заполнении раздела «Пассив». Рассмотрим подробнее на примере ООО «Помидорка».
Пример
Заполнение раздела «Пассив» :
| Показатель | Расчет | Код | на 31.12.2016 | на 31.12.2015 |
| ПАССИВ | ||||
| III. Капитал и резервы | ||||
| Уставной капитал | сч.80 | 1310 | 30 | — |
| Резервный капитал | сч.82 | 1360 | 10 | — |
| Нераспределенная прибыль | сч.84 | 1370 | 150 | — |
| Итог III раздела | 1310+1360+1370 | 1300 | 190 | |
| IV. Долгосрочные обязательства | ||||
| Заемные средства | сч.67 | 1410 | 300 | — |
| Итог IV раздела | 1410 | 1400 | 300 | — |
| V. Краткосрочные обязательства | ||||
| Кредиторская задолженность | сч.60+62+68+69+70 | 1520 | 716 | — |
| Итог V раздела | 1520 | 1500 | 716 | — |
| БАЛАНС | 1300+1400+1500 | 1700 | 1206 | — |
Шаг 4. Сопоставляем значения таблиц
Вы помните, что актив = пассиву? В бухбалансе строка 1600 и строка 1700 имеют одинаковый показатель 1206 тысяч руб. Это свидетельствует, что форма составлена верно.
Если по этим строкам имеются расхождения, значит, в учет закралась ошибка, которую нужно обязательно найти.
Сразу скажу, занятие это не из легких. Сначала рекомендую проверить арифметические подсчеты. Если с арифметикой проблем нет, приступайте к проверке бухпроводок в ОСВ.
Шаг 5. Проводим анализ бухгалтерского баланса по его показателям
Анализ бухгалтерского баланса и его показателей — процесс непростой, многоэтапный. Как его проводить, я рассказала выше. Результаты анализа помогают оптимизировать финансовую политику фирмы. Качественно проведенный анализ позволяет принимать грамотные управленческие решения.
Как составить баланс?
Составление бухгалтерского баланса – заключительный этап учетной работы. И правильно его составить можно лишь на основе полных и достоверных данных, содержащихся в системе бухгалтерского учета. Такие данные собираются в регистрах бухгалтерского учета. Данные этих регистров и расшифровок к ним – информационная база при составлении отчетности, в т.ч. и бухгалтерского баланса.
При подготовке бухгалтерского баланса важно не только знать порядок ведения бухгалтерского учета и отражения операций на счетах, но и помнить основные правила, характерные именно для составления бухгалтерской отчетности.
К примеру, в бухгалтерском балансе активы и обязательства должны подразделяться на краткосрочные и долгосрочные (п. 19 ПБУ 4/99). Активы и обязательства считаются краткосрочными, если срок обращения (погашения) по ним не превышает 12 месяцев после отчетной даты или операционный цикл, если он свыше 12 месяцев. А все остальные активы и обязательства представляются в балансе как долгосрочные. Именно поэтому основные средства отражаются в балансе в разделе I «Внеоборотные активы», а товары – в разделе II «Оборотные активы».
Кто предоставляет услуги по составлению бухгалтерского баланса — обзор ТОП-3 компаний
Бухгалтерские услуги, в том числе и услуги по составлению бухбаланса, предлагают множество компаний.
Уже по традиции я подготовила для вас, моих читателей, подборку надежных, высокопрофессиональных бухгалтерских фирм.
1) Мое дело
Интернет-бухгалтерия «Моё дело», несмотря на свой юный возраст (образована в 2009), снискала заслуженное уважение более чем у 50 000 пользователей во всех российских регионах.
Пользователи отмечают ряд преимуществ, которыми обладают и которые предопределили выбор данной фирмы.
Преимущества интернет-бухгалтерии «Моё дело»:
- демократичные цены (абонентская плата от 366 до 2083 руб. в месяц);
- дружелюбная, быстрая и профессиональная поддержка;
- широкий спектр услуг и возможностей;
- понятные обучающие материалы, способные из новичка сделать профессионала;
- возможность провести регистрацию своего бизнеса онлайн;
- большая база готовых шаблонов документов для большинства бизнес-процессов;
- бюро бухгалтера, состоящее из 17 разделов с ответами на более 10 тыс. вопросов пользователей.
Если вы все еще раздумываете, то посетите сайт «Моё дело», почитайте отзывы реальных пользователей, подробнее ознакомьтесь с функционалом этого сервиса.
Приятным бонусом для новых пользователей станет возможность воспользоваться в течение месяца услугами интернет-бухгалтерии совершено бесплатно.
2) Проект-КМ
Московская компания Проект-КМ более 9 лет оказывает профессиональные бухгалтерские услуги юрлицам, ИП и физическим лицам.
Для штата высококлассных специалистов компании не составит труда:
- сформировать Учетную политику;
- организовать бухучет любой сложности;
- провести полное или частичное восстановление учета;
- провести постановку налогового учета;
- организовать эффективный управленческий учет.
Получить первичную консультацию потенциальный клиент может, подъехав в офис Проект-КМ, позвонив в компанию или проконсультировавшись онлайн на сайте.
Кроме того, на сайте Проект-КМ можно заполнить онлайн-анкету для предварительного расчета стоимости услуг, заказать услуги и оплатить их.
3) Абак БК
Абак БК — это бухгалтерская компания, имеющая в своем штате профессиональных бухгалтеров с опытом работы более 16 лет. Компанией успешно пройдено более 500 налоговых проверок.
Услуги компании:
- расчет финрезультатов, налогов и сборов фирмы заказчика;
- ведение банковских и кассовых операций;
- составление и сдача отчетности;
- кадровое делопроизводство и организация расчетов с персоналом.
Клиенты Абак БК получают от сотрудничества ряд преимуществ:
- экономия на оплату штатного бухгалтера;
- круглосуточная консультационная профессиональная поддержка;
- полная конфиденциальность.
Если вы передадите ведение бухгалтерского учета своей фирмы специалистам Абак БК, экономия на затраты по учету составит порядка 32%. Такой результат достигается благодаря тому, что заказчик оплачивает только фактически выполненную работу.
