Конфигурация «Производство + Услуги + Бухгалтерия»

Производственный процесс – это отражение превращения сырья и материалов в готовый продукт. Это один из важнейших элементов учета на предприятии, поскольку отражает расходы и затраты на сырье в сопоставлении с прибылью от реализованной продукции. Корректность данного учета обеспечивает своевременное отслеживание финансовых результатов организации и позволяет осуществлять эффективное управление.

Вопрос: Как отражаются в учете поступление материалов, расходы на их доставку, а также списание указанных материалов в производство, если в бухгалтерском учете материалы отражаются по учетным (планово-расчетным) ценам с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», при этом фактическая себестоимость приобретенных материалов превышает их учетную цену? Посмотреть ответ

Рассмотрим, какие существуют особенности бухгалтерского учета процесса производства на предприятии.

Производство и себестоимость

Производство – основная цель создания любого предприятия. Сотрудники, используя необходимые орудия труда, в ходе различных хозяйственных операций преобразуют сырье в товар, готовый к реализации – это и есть производственный процесс. К нему также относится деятельность, направленная на выполнение работ и оказание услуг. Изделия появляются в ходе объединения:

• трудовых средств;
• предметов труда;
• затрат «живой силы».

Чтобы правильно определить себестоимость единицы каждого вида продукции и всего массива в целом, нужно учесть все затраты, вложенные в ее производство. Часть затрат войдет в себестоимость, некоторые придется оставить «за скобками» – учет покажет, какие именно.

Как отразить в учете производственной организации распределение управленческих (общехозяйственных) расходов?

Принципы бухучета в промышленности

В принципе, и организация бухгалтерского учета сельскохозяйственного производства, и решение соответствующих задач в фирме по выпуску программного обеспечения будут осуществляться с акцентом:

— на обеспечение сопоставимости информации, относящейся к категории учетной, с плановыми показателями;

— на эффективное распределение функций по сбору необходимой учетной информации, а также формированию бухгалтерской документации — между компетентными специалистами фирмы;

— на задействование передовых, технологичных подходов к реализации бухучета;

— на единство документальной базы, используемой различными подразделениями фирмы при формировании информации, и документов, которые имеют отношение к бухгалтерскому учету.

Что отражается в бухучете производства

Чтобы зафиксировать динамику процесса производства, бухгалтеру следует учитывать:

• расходы, возникающие в процессе изготовления готового продукта;
• средства, затраченные на уже готовые изделия и на те товары, производство которых еще не завершено;
• сумму всех ресурсов на создание продукции;
• колебания себестоимости, факторы ее роста и возможности понижения.

Как отразить в учете организации-подрядчика производство на давальческой основе подакцизной продукции и ее передачу заказчику?

Формы производственных затрат

Затраты на производство – это те издержки, которые несет предприятие в ходе преобразования сырья в продукцию. Учитываются все проявления этих издержек:

• материальные;
• финансовые;
• ресурсные.

Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности организации (ООО) исправление допущенной в 2019 г. существенной ошибки, которая выявлена в декабре 2021 г.? В ноябре 2021 г. организация произвела продукцию и в том же месяце ее реализовала. Фактическая себестоимость использованного в производстве сырья в бухгалтерском учете (составляет 600 000 руб., равна стоимости его приобретения в налоговом учете) по вине бухгалтера организации ошибочно не была списана на затраты производства и в себестоимость продаж, а также не была учтена в целях налогообложения прибыли. Посмотреть ответ

Фактически данные затраты представляют собой один или сразу оба варианта движения денежных (иногда неденежных) средств:

• выплата третьим лицам;
• увеличение обязательств перед контрагентами.

Классификация производственных издержек

Разделение затрат обусловлено разным подходом к их учету:

1. Постоянные (накладные) и переменные издержки – характеризуют отношение расходов к процессу производства. Первые связаны с организацией процесса выпуска продукции, они не изменяются, даже если объемы товаров растут. Вторая группа обеспечивает сам процесс производства – закупку сырья и оплату рабочей силы, поэтому эта часть затрат подвержена динамике.
2. Прямые и косвенные издержки связаны с отнесением расходов на себестоимость. Первые включаются в нее непосредственно, отражая связь с выпуском каждой отдельной единицы (например, стоимость материалов). Вторые распределяются сразу на несколько видов продукции, их нужно включать в себестоимость в рамках принятой на предприятии методики.

Что входит в производственные затраты

Перечислим основные позиции расходов предприятия на создание продукции, которые обязательно должны быть отражены в учете:

• зарплата персоналу – рабочему, обслуживающему, управленческому;
• стоимость предметов труда, которые были затрачены на производство и хознужды;
• амортизация оборудования, а также помещений, хозяйственного инвентаря и др..

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В этих расходах часть входит в себестоимость непосредственно (прямые издержки), а часть распределяется косвенно.

Основные источники данных для бухучета

В любой сфере промышленности, будь то выпуск электроники или производство мебели, бухгалтерский учет ведется с использованием схожих типов источников. Они будут классифицироваться по следующим основаниям:

— состав;

— назначение;

— длительность формирования;

— уровень обобщения.

По составу документы бухучета подразделяются:

— на входящие — те, которые приходят в организацию от сторонних хозяйствующих субъектов;

— на исходящие — которые передаются из фирмы в другие организации;

— на внутренние — их оборот осуществляется внутри предприятия.

По назначению документы бухучета классифицируются:

— на распорядительные — те, что отражают решения руководства касательно тех или иных хозяйственных операций;

— на исполнительные — те, которые юридически закрепляют соответствующие операции.

Безусловно, в документообороте предприятия могут применяться также те документы, которые сложно однозначно отнести к распорядительным или исполнительным. Например, это могут быть справки, различные расчеты и регистры, посредством которых, к примеру, компетентным специалистом может осуществляться отражение затрат производства в бухгалтерском учете.

По длительности формирования документы бухучета подразделяются:

— на разовые — те, которые отражают отдельно взятую хозяйственную операцию;

— на накопительные — те, которые формируются в течение того или иного периода в целях отражения сведений об однотипных хозяйственных операциях.

Исходя из степени обобщения, документы бухучета могут подразделяться:

— на первичные — те, которые отражают операцию непосредственно в момент ее осуществления (например, при отгрузке материалов);

— на сводные, которые включают данные по нескольким первичным документам.

С использованием вышеуказанных документов на предприятии могут быть зафиксированы практически любые хозяйственные операции. В принципе, они подходят не только для такого сегмента, как сфера производства. Бухгалтерский учет с использованием перечисленных источников может вести торговое, сервисное предприятие.

Безусловно, практическое применение тех или иных документов может предопределяться особенностями хозяйственных операций в конкретной фирме. Но классификация источников при этом будет неизменной, равно как и основные принципы обращения с ними, поскольку процедуры бухучета довольно строго регламентированы.

Рассмотрим теперь основные задачи бухучета на промышленных предприятиях.

Счета для бухучета производственного процесса

Для ведения учета производства бухгалтеру понадобится несколько обособленных счетов:

1. Счет 20 «Основное производство». В течение отчетного периода на нем аккумулируются затраты на изготовление продукции, входящие в себестоимость, а именно:
   стоимость материалов, сырьевых запасов;
2. вознаграждение за труд рабочих, участвующих в производстве;
3. выплаты в различные социальные фонды;
4. ресурсные издержки (вода, электроэнергия и т.п.).
5. Счет 23 «Вспомогательное производство» собирает затраты тех производственных структур, которые прямо не участвуют в выпуске продукции, но обеспечивают и обслуживают функционирование по основной цели. Например, это издержки на содержание собственных котельной, электростанции, водонапорных сооружений и пр.
6. Счет 25 «Общепроизводственные расходы» связан с использованием оборудования, машин и механизмов. На нем отражаются:
   средства на горючее и смазочные материалы;
7. амортизация механизмов, зданий, сооружений;
8. траты на обслуживание;
9. зарплата ремонтникам и наладчикам;
10. тестирование аппаратуры;
11. другие подобные издержки.
12. Счет 26 «Общехозяйственные расходы» фиксирует направления расходов, которые призваны поддерживать работу всего предприятия, в том числе управленческой функции и реализации. Сюда относят следующие виды издержек:
    оклады и другие выплаты работникам управленческого звена;
13. командировочные;
14. средства на оснащение и ремонт офисных помещений;
15. оплата канцтоваров;
16. услуги связи и Интернета и пр.
17. Счет 28 «Производственный брак» – самый «печальный» из расходных счетов, но, к сожалению, необходимый. Стоимость всей некондиционной продукции, если она подлежит списанию, будет отражена на дебете этого счета. Если же ее все же реализуют, пусть и с уценкой, эти средства пройдут по кредиту.
18. Счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» показывает долю затрат на поддержание деятельности, не связанной с производством напрямую:
    расходы на эксплуатацию подсобных мастерских (пошивочных, ремонтных и пр.);
19. оплата внутренних столовых, буфетов;
20. затраты на вспомогательные объекты (бани, прачечные, общежития и т.п.);
21. ведомственные детские сады, санатории.
22. Счет 96 «Резервы предстоящих расходов» накапливает траты для наступающих периодов, серди них:
    отпускные для рабочих;
23. пособия по выслуге лет для производственного персонала;
24. средства на проведение ремонтов;
25. деньги на подготовительные меры на запуск новой линии или смены сезонного производства.
26. Счет 97 «Расходы будущих периодов» – используется тогда, когда затраты уже произведены, но учесть их предстоит позже. В производственном процессе на нем отражают:
    затраты на изыскательские работы;
27. предоплата за рекламу и др.;
28. средства на расширение технологических линий, нового оборудования, ассортимента продукции и т.п.;
29. лицензирование, сертификация.

Проводки по учету затрат на производство продукции

Полная себестоимость готовой продукции включается в себя производственные затраты и расходы на реализацию. Как происходит учет в бухгалтерии затраты на производство и продажу, какие счета используются и какие проводки выполняются.

Бухгалтерские счета для учета затрат на производство

Для учета производственных затрат существует несколько бухгалтерских счетов. В плане счетов производственному процессу посвящен Раздел 2, в котором приведен перечень счетов, занятых в этом процессе.

Основное производство (счет 20)

Прямые затраты основного производства собираются по дебету сч. 20.

Сч. 20 «Основное производство» предназначен для учета прямых затрат основного производства и формирования фактической себестоимости продукции.

В качестве прямых затрат выступают:

• Сырье, материалы – проводка Дебет 20 Кредит 10
• Полуфабрикаты собственного производства – проводка Дебет 20 Кредит 21
• Амортизация основных средств – проводка Дебет 20 Кредит 02
• Амортизация нематериальных активов – проводка Дебет 20 Кредит05
• Зарплата персонала – проводка Дебет 20 Кредит 70
• Страховые взносы с зарплаты персонала – проводка Дебет 20 Кредит 69
• Услуги сторонних организаций – проводка Дебет 20 Кредит 60

Проводки по учету затрат основного производства:

Вспомогательное производство (счет 23)

Сч. 23 «Вспомогательное производство» предназначен для учета прямых затрат вспомогательного производства, к которому можно отнести ремонт основных средств, занятых в производственном процессе, транспортное обслуживание, электроснабжение.

Проводки по учету этих затрат выглядят аналогичным образом, только вместо сч. 20 берется сч. 23.

Общепроизводственных расходы (счет 25)

Данный счет предназначен для сбора затрат, связанных с обслуживанием основного и вспомогательного производства. Это косвенные затраты, которые в течение месяца собираются по дебету сч. 25

В качестве затрат выступают все та же амортизация, зарплата персонала и отчисления с нее, материалы и пр. Проводки по учету общепроизводственных расходов выглядит таким же образом, как и для основного производства, только вместо сч. 20 берется сч. 25.

Общехозяйственные расходы (счет 26)

По дебету данного счета собираются затраты на административно-управленческие нужды, это так же косвенные расходы, которые собираются в течение всего месяца по дебету сч. 26.

Брак в производстве (счет 28)

Еще один вид затрат, которые необходимо учитывать в производственном процессе – это потери от брака.

Если в процессе производства выпущена бракованная продукция, то для ее устранения потребуются определенные затраты, к которым можно отнести амортизацию, материалы, сырье, полуфабрикаты, заработная плата и отчисления с нее. Учет затрат на исправления брака происходит на счете 28 «Брак в производстве», по дебету сч. 28 собираются все эти затраты с помощью проводок, указанных выше (вместо сч. 20 берется сч. 28).

Таким образом, в конце месяца по дебету сч. 20 собраны прямые затраты, связанные с основных производством, по дебету сч. 23 – прямые затраты, связанные с вспомогательным производством, по дебету сч. 25 – косвенные общепроизводственные затраты, по дебету сч. 26 – косвенные общехозяйственные затраты, по дебету сч. 28 – затраты, связанные с бракованной продукцией.

Следующий шаг в формировании производственной себестоимости продукции – это распределение затрат вспомогательного производства между основным производством, общепроизводственными и общехозяйственными нуждами.

Проводки по распределению затрат вспомогательного производства:

Следующий шаг в формировании себестоимости продукции – это списание общепроизводственных и общехозяйственных затрат.

Проводки по списанию этих затрат – Д20 К25 и Д20 К26.

Списание общепроизводственных затрат может произведено пропорционально:

• Заработной плате персонала основного производства
• Потраченным материалам
• Сумме прямых затрат
• Выручке от продаже произведенной продукции

Списание общехозяйственных затрат производится:

• Путем распределения между видами продукции
• В полном объеме в конце месяца

Последний шаг – это списание потерь от брака.

Накопленные по дебету сч. 28 затраты на исправление бракованной продукции списываются в дебет счета 20 проводкой Д20 К28.

В итоге произведенных манипуляций по дебету сч. 20 формируется производственная себестоимость продукции.

Следующий этап – это формирование себестоимости единицы продукции с помощью калькулирования.

Принципы учета производственных издержек

1. Отражая в учете данные по себестоимости, нужно соотносить их фактический показатель с плановым.
2. При документальном оформлении затрат совпадающие с планируемыми и понесенные с отклонениями отражаются отдельно.
3. На себестоимость относятся все затраты на производство товара в учетном периоде.
4. На различных счетах бухгалтерского учета объединяют расходы по тем или иным объектам и затратным статьям.
5. Объекты учета затрат должны четко совпадать с объектами калькулирования для правильного отражения себестоимости.

Главные требования к бухучету на производстве

Бухгалтерский учет в производстве — вид деятельности компетентных специалистов, к результатам которого может быть выдвинут ряд серьезных требований. Так, сведения, фиксируемые в бухучете, должны быть:

— объективными;

— своевременными;

— оперативными;

— проверяемыми.

Еще один значимый критерий здесь — пригодность бухгалтерской информации к прочтению, если это потребуется, человеком, не являющимся специалистом в области бухучета. Им может быть, к примеру, инвестор или акционер, который обладает общим представлением о бухгалтерском учете, но в то же время выражает заинтересованность в ознакомлении с информацией, отражающей положение дел в бизнесе.

Финансовый итог производственного процесса

Если уменьшить выручку, полученную от реализации товара, на себестоимость, в результате останется валовая прибыль, ясно отражающая эффективность работы предприятия.

Счет 90 «Продажи» отражает этот итог: если кредит больше дебета, имеем прибыль, дебет превышает кредит – налицо убытки. Сальдо выводится следующим образом:

1. Отражение по кредиту суммы выручки от продажи товаров (с учетом или без учета НДС – какая методика принята в организации). Для этого потребуются проводки:
   дебет 62, кредит 90.3 – учет стоимости без НДС;
2. дебет 90.3, кредит 68 – с налогом на добавленную стоимость.
3. Вычисление себестоимости товаров и списывание ее с соответствующих счетов. Проводки:
   дебет 90.2, кредит 20;
4. дебет 90.2, кредит 23.
5. Вывод получившегося на счете 90 и 91 сальдо на счет 99 «Прибыли и убытки» – финальная проводка года, которая будет отражена в годовом бухгалтерском балансе.

ВАЖНО! Если на 99 счете сальдо образовалось по кредиту, значит, результат положительный, в распоряжении компании остается нераспределенная прибыль. При дебетовом сальдо необходимо пересмотреть политику управления производством и сбытом.

Таким образом, данные бухучета становятся основой для принятия жизненно важных для предприятия решений.

Бухучет на производстве: основные задачи

Опять же, вне зависимости от конкретного сегмента, будь то выпуск алюминия или производство мебели, бухгалтерский учет на промышленных предприятиях осуществляется в целях решения следующих задач:

— формирование достоверных сведений о хозяйственных процессах в фирме, а также об итогах ее экономического развития за определенный период;

— контроль над движением различных активов и пассивов, что принадлежат организации, трудовых, финансовых ресурсов — исходя из действия установленных норм права;

— выработка локальных нормативов;

— повышение эффективности производства за счет анализа ключевых показателей, фиксируемых в бухучете.

Указанные задачи должны решаться с учетом положений регулирующего законодательства о бухгалтерском учете, различными подзаконными правовыми актами, разъяснениями ведомств, положениями внутрикорпоративных нормативных актов.

Существует также ряд принципов бухучета в промышленности.

Как вести бухгалтерский баланс на предприятии.

Активы — это все имущество предприятия, которым оно может распоряжаться для своей деятельности и получать с этого прибыль (Таблица 1).

Таблица 1

Пассивы — это совокупность источников формирования средств предприятия (Таблица 2).

Таблица 2

Этапы производства в 1С 8

Производственный процесс создания любого товара разделяется на несколько условных циклов:

• приобретение материалов;
• их передача в производство;
• выпуск готовой продукции;
• расчет себестоимости изготовленного товара.

Подробно рассмотрим, каким образом в 1С учитывается производство как процесс и как отражаются его этапы. В качестве инструмента будем использовать наиболее популярную и распространенную программу. позволяющую автоматизировать учет производства — «1С:Бухгалтерия предприятия 3.0». Примером будет выступать производство кожгалантерейной продукции.

Учет полуфабрикатов собственного производства в 1С

Использование упомянутого счета 21 необходимо для организаций, в которых выпуск полуфабрикатов является одним из производственных циклов. Для всех других предприятий учет полуфабрикатов ведется в составе учета НЗП. В корреспонденции по дебету «Основное производство» счета 20 необходимо отражать суммы фактических затрат, понесенных при изготовлении полуфабрикатов. По кредиту на те же самые производственные счета проводится списание стоимости использованных полуфабрикатов.

Как и при выпуске готовых изделий, производство полуфабрикатов отмечается отчете произведенного за смену в меню «Выпуск продукции». Для этого по очереди заполняются следующие поля:

• счет списания ( «Основное производство» 20/1);
• выпустившее полуфабрикат производственное подразделение;
• плановая стоимость;
• «Полуфабрикаты собственного производства» счет учета 21.

Проведение этого документа необходимо для учета имеющихся на складе полуфабрикатов.

Нюансы бухучета: организация производства

Организация производства может строиться по разным принципам. В числе самых популярных подходов здесь — поточный и непоточный. Организация производства первого типа предполагает выстраивание на фабрике специальных технологических линий, при использовании которых осуществляется последовательная сборка готового продукта.

Бухгалтерский учет издержек производства, обращения при поточной схеме, как правило, организовать проще исходя из строгой регламентации операций выпуска товара предприятием. В свою очередь, при непоточном производстве оборудование инсталлируется по групповому принципу. Специалисты, работающие в каждом из соответствующих подразделений, выполняют часть заданных операций, после чего передают полуфабрикат или определенную часть изделия на сборку в другой отдел фирмы.

Требования к бухгалтерской информации

В отношении бухгалтерской информации также можно выделить ряд требований. Они будут актуальны вне зависимости от конкретных этапов выпуска товаров (поставка готовых товаров — хотя по ним ведется отдельный бухгалтерский учет, производство полуфабрикатов). Речь идет о следующих требованиях:

— соблюдение принятой в фирме учетной политики;

— полное и достоверное отражение в рамках учетного периода показателей по имуществу и хозяйственным операциям фирмы;

— обеспечение тождества показателей аналитического и синтетического учета;

— эффективное распределение производственных затрат — например, на текущие и капитальные, классификация доходов и расходов по конкретным периодам.

Имеет ли значение с точки зрения расстановки приоритетов в организации бухучета конкретная сфера экономической деятельности? Как правило, зависимость здесь есть. Изучим ее специфику.

Учет выпуска готовой продукции в 1С

В соответствии с результатами работы смены создается соответствующий документ в меню «Производство». В нем должны отражаться результаты , выраженные в количестве единиц продукции (сумок), пошитых за одну смену.

Чтобы внести данные, потребуется нажать кнопку «Создать», после чего в справочнике «Номенклатура» выбирается конкретное изделие — кожаные черные сумки устанавливается количество изготовленных за смену единиц и плановую предполагаемую стоимость изделий (фактические результаты по стоимости рассчитываются по окончании месяца после того, как будут проведены все регламентные операции).

Следует обратить внимание на то. что отчет производства за каждую смену также может быть сформирован на основании данных, вносимых в «Требования-накладную».

Важно! В указанном документе потребуется выбрать «Готовую продукцию» — счет 43, и привязать спецификацию, относящуюся к конкретным сумкам, потому что иные изделия, несмотря на одинаковые затраты на их производство, могут быть другого цвета.

Нажатие кнопки «Заполнить» во вкладке «Материалы» позволяет 1С автоматически совершать перенос всех необходимых материалов из спецификации на производство одной единицы изделия. Одновременно с этим могут быть отредактированы количественные характеристики. Одновременно с этим списываются материалы, необходимые для производства:нитки, кожа, фурнитура, подкладочный материал.

При проведении операции происходит проводка Дебет «Основное производство»20 счета /Кредит «Материалы»10 счета.

Данная операция одновременно сопровождается проводкой по выпуску из производства готовой продукции: Дебет «Готовая продукция» счета 43/Кредит «Основное производство» счета 20.