Налоговая декларация по УСН: состав, уплата налога, пример заполнения

Сроки сдачи отчетности на УСН «доходы-расходы» за 2019 год

Если крайний срок сдачи декларации выпадает на выходной или праздник, он переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). В 2021 году срок сдачи отчетности по упрощенке не выпадает на выходные и поэтому не переносится.

При утрате права на УСН декларацию нужно сдать до 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором вы нарушили правила применения упрощенки (п. 3 ст. 346.23 НК РФ). При добровольном отказе от УСН отчетность нужно направить в ИФНС до 25 числа месяца, следующего за тем, когда вы снялись с упрощенки (подали заявление по форме 26.2-8).

Заполнение раздела 3 декларации УСН

Декларация по УСН оформляется по шаблону из приказа от 26.02.2016 г. № ММВ-7-3/[email protected], в соответствии с приведенными там же Правилами заполнения.

Основание для заполнения Раздела 3 возникает при получении «упрощенцем» целевых средств, указанных в п. 1, 2 ст. 251 НК РФ.

Графы 2 и 5 Раздела 3 подлежат заполнению благотворительными организациями, НКО и коммерческими фирмами, при условии, что в отчетном периоде было поступление или расходование целевого финансирования с ограниченным сроком использования.

В раздел 3 «Отчета о целевом использовании имущества…» сведения о виде финансирования вносятся в первый столбец в виде кодовых обозначений (приложение № 5 к Порядку заполнения Декларации по УСН), в т.ч.:

• 010 – гранты;
• 020 – инвестиционные вложения, которые фирма получила после проведения инвестиционного конкурса;
• 030 – иностранные инвестиции, направленные на покрытие затрат по капитальным вложениям производственного сегмента (срок использования денег не может превышать 1 года);
• 040 – средства, поступившие на счет компании-застройщика от дольщиков;
• 060 – финансирование в рамках программ поддержки науки, научно-технической или инновационной деятельности (выделяются под реализацию конкретных проектов);
• 070 – средства, направленные для пополнения ресурсной базы фондов, оказывающих материальную поддержку научной, инновационной и научно-технической деятельности;
• 110 – этот код используют медучреждения, работающие в системе ОМС, при получении денег за оказанные услуги застрахованным физическим лицам;
• 112 – средства от собственников помещений в МКД, аккумулируемые на счетах управляющих организаций;
• коды 120 – 324 применяются для выделения средств, направляемых на содержание НКО и на материальное обеспечение уставной деятельности таких компаний;
• 340 – безвозмездная помощь в денежной и неденежной форме;
• 350 – ОС и НМА, полученные предприятием на безоплатной основе по международным договорам;
• 360 – имущественные активы, которые были переданы государственной или муниципальной организации;
• 380 – безвозмездно полученное лицензированными образовательными организациями имущество;
• 390 – ОС, полученные предприятиями, входящими в ДОСААФ РФ, для проведения мероприятий по освоению физическими лицами военно-учетных специальностей;
• 400 – средства, поступившие в пользу унитарного предприятия от физических или юридических лиц;
• 500 – иные средства с целевым назначением.

Отчет о целевом использовании имущества начинает заполняться с переноса остатков из Раздела 3 декларации за предшествующий период, если тогда имелись подобные поступления. В текущую форму отдельной строкой переносятся данные по неиспользованным ранее средствам целевого финансирования, по которым крайние сроки расходования не истекли (остатки отражаются и по бессрочному финансированию). При этом в графу 3 сумма переносится из графы 6 Раздела 3 предыдущего отчетного периода.

Алгоритм ввода сведений в раздел 3:

1. Каждый вид целевого финансирования обозначается определенным кодом – графа 1.
2. В графе 2 отражаются даты, когда организация получила финансирование. Если срок использования целевых средств не установлен, графа 2 не заполняется.
3. В графу 3 заносят информацию о размере поступивших средств в отчетном году.
4. В графе 4 указывается размер финансирования, израсходованного в рассматриваемом периоде по прямому назначению.
5. В графе 5 обозначается предельная дата, к которой выделенные предприятию средства должны быть израсходованы по назначению (по бессрочным поступлениям графа 5 не заполняется).
6. В поле 6 показывается величина средств, которая осталась неизрасходованной и по ней не истек срок использования (разность граф 3 и 4).
7. В графу 7 вводятся суммы, которые предприятие не успело освоить в отведенные сроки или потратило с нарушением требований по целевому назначению денежных трат.

Если внесены данные в графу 7, эти суммы должны быть учтены в составе внереализационных доходных поступлений. Датой зачисления таких средств в доходы считается момент фактического осуществления нецелевого расхода. В Разделе 3 по всем графам должны быть подведены итоги.

Читайте также: Декларация УСН «доходы» за 2021: образец заполнения

Пример заполнения «Отчета о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг…» за 2021 год приведен ниже. Дата получения гранта – 11.07.2018 г., установленный срок использования – 11.01.2019г. Компания использовала по назначению все целевые средства в 2021 году, поэтому на конец года по графе 6 показатели отсутствуют.

Бланк декларации УСН «доходы минус расходы»

В 2021 году форма отчетности по УСН изменений не претерпела, декларацию за 2021 год нужно сдавать как и прежде, на бланке, утв. Приказом ФНС РФ от 26.02.2016 № ММВ-7-3/[email protected]

На УСН-«доходы-расходы» обязательны к заполнению следующие разделы декларации:

• Титульный лист.

Содержит основную информацию об упрощенце, сдающем отчет, налоговом периоде и ИФНС, в которой организация или ИП состоит на учете.

• Раздел 1.2.

Включает в себя данные о суммах авансовых платежей и налога к уплате (уменьшению) по итогам отчетного или налогового периода.

• Раздел 2.2.

Отражает информацию о доходах и расходах, сумме полученного убытка, налоговой ставке и размере исчисленного налога по итогам каждого отчетного (налогового) периода.

Раздел 3 (Отчет о целевом использовании имущества) заполняется, только если вы получали активы в рамках благотворительности или целевого финансирования (согласно нормам ст. 251 НК РФ).

Бланк декларации по УСН «доходы минус расходы» 2019

Декларация УСН «доходы минус расходы» в 2021 г.: что следует знать

ООО на режиме УСН «доходы минус расходы» декларацию за 2021 г. обязаны предоставить включительно до 31.03.2020 г. Для ИП срок сдачи – 30.04.2019г.

Бланк и Порядок заполнения декларации регламентированы приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/[email protected] от 26.02.2016 г.

Основанием для заполнения декларации УСН «доходы минус расходы» 2020 являются данные о поступлениях и расходах, зафиксированных в КУДиР (книга учета доходов и расходов). Данные из нее переносятся в декларацию, с округлением до целого рубля.

Заполнение декларации УСН«доходы минус расходы» необходимо произвести даже в том случае, если организация в отчетном периоде фактическую деятельность не вела (пп.4 п.1 ст.23, п.1 ст.80 НК РФ). В этом случае в «нулевке» указываются только ОКТМО и налоговая ставка. Во всех остальных строках необходимо поставить прочерки. Если организация не сдаст нулевой отчет, штраф составит 1 000 руб. (ст. 119 НК РФ).

При УСН «доходы минус расходы» заполнению подлежат:

• Титульный лист,
• Раздел 1.2 (сумма налога к уплате),
• Раздел 2.2 (расчет налога и минимального налога),
• Раздел 3 (при наличии целевых поступлений).

Уплата налога производится квартальными авансами – не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября. Уплата суммы налога за год (с учетом ранее оплаченных авансов) производится не позднее срока для подачи годовой декларации.

Порядок заполнения декларации УСН «доходы-расходы» за 2019 год

Порядок заполнения отчетности по УСН прописан в Приложении 3 к Приказу ФНС РФ № ММВ-7-3/[email protected]

Общие правила заполнения декларации

При заполнении декларации по УСН нужно не только верно внести все данные, но и правильно оформить саму отчетность. Незначительная, казалось бы, ошибка, например, в номере страницы, скреплении листов документа или цвете чернил, может послужить причиной отказа в приеме декларации.

Напомним основные правила заполнения отчета по УСН:

• Суммы указываются в полных рублях: значения до 50 копеек отбрасываются, свыше — округляются до полного рубля.
• Нумерация страниц в декларации — сквозная: листы нумеруются в том порядке, в котором идут друг за другом.
• Если какие-то листы и разделы не заполняются, их сдавать не нужно.
• При заполнении декларации от руки нужно использовать чернила черного, фиолетового или синего цветов. Исправлять корректором ошибки нельзя. Желательно вообще их не исправлять, так как отчет проверяет машина. Лист, в котором допущена ошибка, лучше переделать.
• При заполнении отчета на компьютере используйте шрифт Courier New высотой 16-18 п. Двусторонняя печать запрещена, как и скрепление листов степлером. При использовании канцелярской скрепки желательно не затрагивать штрих-коды в верхнем углу титульного листа — его повреждение может вызвать затруднения при считывании информации с отчета машиной.
• Показатели вносятся слева направо, начиная с крайней левой ячейки. Если отчет заполняется с использованием специальной программы, то числовые показатели нужно выровнять по правому полю.
• Текст в декларации указывается заглавными печатными буквами.
• Если какой-то показатель отсутствует, в соответствующей строке ставим прочерк. Если строка заполняется неполностью, то в ее незаполненных ячейках тоже ставим прочерк.
• На каждой странице декларации указывается ИНН (всеми налогоплательщиками) и КПП (только организациями).

Пример заполнения декларации по УСН «доходы минус расходы»

Рассмотрим заполнения декларации на примере ООО «Ромашка».

Титульный лист

Страница 1

Раздел 1.2

Страница 2

Раздел 2.2

Страница 3

Образец заполнения декларации УСН 15%

Разобраться в порядке заполнения декларации УСН «доходы минус расходы», вам поможет пример расчета налога-УСН и образец заполнения этого отчета.

Пример

ООО «Кадровик» занимается оказанием бухгалтерских и юридических услуг. Доходы и расходы фирмы указаны в таблице ниже:

Таблица 1.

Ставка налога-УСН «доходы-расходы» — 15%.

Бухгалтер ООО «Кадровик» заполняет декларацию УСН за 2021 год на основе следующих данных:

Таблица 2.

Налог к уплате рассчитывается как 15% от разницы между доходами и расходами.

Как видно из таблицы 2, налог с разницы между доходами и расходами за 2021 год составляет 81 192 руб. Эту сумму мы сравниваем с минимальным налогом — 1% от доходов за 2021 год.

Доходы ООО «Кадровик» за 2021 год — 1 110 000 руб. Минимальный налог от этой суммы — 11 100 руб. Следовательно, по итогам года нужно заплатить налог, исчисленный в общем порядке, за вычетом сумм ранее уплаченных авансов – 4 173 руб.

Образец заполнения декларации по УСН «доходы минус расходы» 2019

Образец декларации УСН«доходы минус расходы» 2021 г на примере

Для примера рассмотрим образец декларации по УСН «доходы минус расходы» по итогам 2021 г.

ООО «Альфа» на УСН 15% оказывает услуги по ведению бухгалтерского и налогового учета.

Данные для заполнения декларации по УСН 15% ООО «Альфа». (руб.):

Сумма минимального налога за 2021 г. составляет:

1 325 202 х 1% = 13 252 руб.

Расчетная сумма упрощенного налога (59910 руб.) больше минимальной. С учетом авансов фактической уплате подлежит 17 941 руб. (59910 – 14695 – 15391 – 11883).

Сначала заполняется раздел 2.2 с расчетом налога, затем раздел 1.2, в котором отражаются уплаченные авансы и сумма доплаты по налогу за год. Целевого финансирования в 2021 г. не было, поэтому раздел 3 декларации по УСН 15% ООО «Альфа» не заполняет.

Образец заполнения декларации УСН «доходы минус расходы» на примере ООО «Альфа» можно скачать ниже.

Порядок сдачи декларации УСН «доходы-расходы»

Декларацию можно сдать несколькими способами:

• лично;
• через представителя по доверенности — обратите внимание, что инспекции требуют у представителя ИП нотариальную доверенность;
• по почте — рекомендуем отправлять заказным письмом с описью и уведомлением о вручении;
• электронно, подписав ее электронной подписью (ЭЦП).

Предприниматели сдают отчет в инспекцию по месту прописки. Организации — в ИФНС по месту нахождения, то есть юридическому адресу.

Форма декларации по УСН

Декларация по УСН за 2021 год сдаётся на бланке, утверждённом Федеральной налоговой службой (приказ ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/[email protected]).

Обратите внимание: приказом от 25.12.2020 № ЕД-7-3/[email protected] ФНС утвердила новую форму декларации, которая применяется к отчётности уже за 2021 год! А за 2021 год отчитываться надо по старой форме.

Полностью вся форма декларации состоит из 8 страниц, но заполняются не все из них.

1. Упрощенцы с объектом «Доходы» оформляют титульный лист, разделы 1.1 и 2.1.1, а плательщики торгового сбора, кроме того, раздел 2.1.2.
2. Плательщики УСН Доходы минус расходы сдают титульный лист, разделы 1.2 и 2.2.

Если на любом объекте налогообложения УСН были получены целевые средства, то их указывают в разделе 3.

Ответственность за несвоевременную сдачу декларации

За несвоевременную сдачу отчета предусмотрены штрафы:

• если налог уплачен — 1 тыс. руб.;
• если налог не уплачен — 5% суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 тыс. руб. (ст. 119 НК РФ).

Штраф можно снизить при наличии смягчающих обстоятельства (ст. 112 НК РФ, информация ФНС). Но полностью отменить штраф, к сожалению, не получится.

За просрочку сдачи отчета к ответственности могут привлечь должностное лицо организации — человека, ответственного за несвоевременное представление отчетности. Чаще всего это главбух либо ИП (или директор компании). Должностному лицу могут вынести предупреждение или штраф в размере от 300 до 500 руб. (ст. 15.5, ч. 3 ст. 23.1 КоАП РФ).

Если период просрочки превысит 10 рабочих дней, налоговики имеют право заблокировать расчетный счет фирмы (п. 2 ст. 76 НК РФ).

Узнать больше об отчетности по итогам 2021 года вы можете в рубрике «Отчетность работодателя».

Основные правила, которые нужно соблюдать при заполнении декларации по упрощенке

При заполнении документа нужно знать следующие моменты:

Декларация нужно заполнять либо на компьютере, либо чернилами синего или черного цвета прописными печатными символами.

Если листы документа не содержат записей, то в состав декларации они не включаются.

Суммы, используемые для расчета показателей нужно округлять до целых рублей, округляя копейки по правилам арифметического округления. При вычислениях значений некоторых строк (напр. Стр. 140, 141, 142, 143 и др.) используется округление в меньшую сторону.

Если некоторые ячейки остаются незаполненными, или значение равняется нулю, то ставится прочерк («-»).

Документ нужно не сшивать, а соединить канцелярской скрепкой.

Если налогоплательщик применяет режим налогообложения «Доходы», заполняются данные в листах: «Титульный лист»; разделы 1.1, 2.1.1 и 2.1.2. При режиме налогообложения «доходы минус расходы» заполняются листы: Титульный лист; раздела 1.2 и 2.2.

Раздел 3 заполняется только тогда, если ИП или организация в течении отчетного года получала целевые поступления, финансирования и т.д.

Обязательно необходимо заполнять строки с авансовыми платежами. В отличии от предыдущих форм, в декларации за 2021 год вносятся суммы не фактически выплаченные, а необходимые (рассчитанные) к выплате за определенные отчетные периоды. Именно поэтому заполнение необходимо начинать с раздела 2, а затем переходить к разделу 1.

Листы декларации по УСН должны быть подписаны налогоплательщиком или его представителем, также ставится дата заполнения. Если у организации или ИП есть печать, то она проставляется только на титульном листе документа.

Подводим итоги

• Декларация по УСН «доходы-расходы» за 2021 год сдается: до 31.03.2020 — организациями и до 30.04.2020 — ИП.
• Упрощенец на объекте «доходы минус расходы» заполняет только титульный лист, разделы 1.2 и 2.2.
• Раздел 3 заполняется, если в налоговом периоде получены активы в рамках благотворительности или целевого финансирования.
• За несвоевременную сдачу декларации ИП или организацию могут привлечь к ответственности в виде штрафа.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Состав отчета и требования к порядку его заполнения

Форма и порядок заполнения декларации по УСН за 2021 год утверждены приказом ФНС №ММВ-7-3/[email protected] от 26.02.2016. Отчет состоит из титульного листа и трех разделов (у первого и второго есть по два подраздела):

• раздел 1.1. «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»;
• раздел 1.2. «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»;
• раздел 2.1. «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы)»;
• раздел 2.2. «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов)»;
• раздел 3. «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования».

В зависимости от применяемого налогоплательщиком объекта налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы») заполняются и листы декларации: заполнение декларации УСН за 2021 доходы включает подразделы 1.1 и 2.1, во втором случае (при применении ставки 15%) — подразделы 1.2 и 2.2.

Структура документа

Упрощённая система налогообложения (УСН) освобождает организацию от уплаты целого ряда налогов. Статья 346.20 НК РФ предусматривает два варианта использования УСН:

• 6% – налог исчисляется с совокупного дохода налогоплательщика;
• 15% – налоговую базу составляют доходы, уменьшенные на величину издержек организации.

Вне зависимости от выбранного варианта УСН («доходы» или «доходы минус расходы») расчёт и оплата авансовых платежей происходит в соответствии с порядком, утвержденным в статье 346.21 НК РФ. По истечении календарного года ТСЖ обязано предоставить в налоговую инспекцию декларацию, в структуре которой выделяют пять разделов:

1. титульный лист;
2. раздел 1.1. – для отображения авансовых платежей по ставке 6%;
3. раздел 1.2. – для отображения авансовых платежей по ставке 15%;
4. раздел 2.1. – для расчета суммы налога в варианте «доходы»;
5. раздел 2.2. – для расчета суммы налога в варианте «доходы минус расходы»;
6. раздел 3 – отчет о целевом использовании средств.

При этом не требуется заполнять все пять разделов: налогоплательщик вносит сведения только на страницах, непосредственно к нему относящихся.