УСН (упрощенная система налогообложения) – один из самых популярных налоговых режимов, применяемых компаниями и ИП. Помимо снижения налоговой нагрузки и возможности выбора удобного объекта налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы») «упрощенка» характеризуется несложным налоговым учетом и отчетностью. Учет ведется в специальном регистре – КУДиР (книга учета доходов/расходов), а по окончании отчетного года по «упрощенному» налогу подается декларация. Расскажем, как заполнить декларацию УСН «доходы» за 2021 год.
Форма и сроки представления декларации УСН «доходы» – 2021
Действующая сегодня форма УСН-декларации принята 26.02.2016 (приказ ФНС РФ № ММВ-7-3/99) и с тех пор не менялась. В декларацию включаются не все листы, а лишь те, которые относятся к выбранному типу налогообложения. В декларации по УСН «доходы» за 2021 год в обязательном порядке нужно заполнить «Титульный лист» и разделы 1.1, 2.1.1. «Упрощенцы», платившие торговый сбор, оформляют также раздел 2.1.2. При наличии целевых поступлений формируется раздел 3. Незаполненные листы сдавать не нужно.
Отчитываться по «упрощенному» налогу надлежит раз в год. Декларацию подают даже при полном отсутствии доходов на «упрощенке» в отчетном периоде – тогда заполняется только титульный лист, а показатели разделов 1.1 и 2.1.1 будут «нулевыми».
Бланк декларации по УСН «доходы», пример заполнения можно скачать ниже.
Срок сдачи УСН-декларации в ИФНС одинаков при любом объекте налогообложения, но зависит от того, кто подает отчетность: для организаций последний день сдачи декларации за прошедший год – 31 марта (за 2021 год нужно отчитаться не позже 01.04.2019, поскольку 31 марта — воскресенье), для ИП — 30 апреля (за 2021 год — до 30.04.2019 включительно).
Формы сдачи декларации
Есть несколько способов предоставления отчетности в налоговый орган.
Сдача отчетности в бумажном варианте самостоятельно либо через уполномоченного поручителя (используя доверенность). Также очень удобно отправить декларацию через почтовое отделение заказным письмом (но, если хотите, чтобы письмо дошло быстрее, то простым) с объявленной ценностью и описью вложения. Датой отправки считается дата почтового штампа на почте, а не дата получения письма налоговой.
Для того, чтобы создать декларацию «вручную», нужно формы КНД 1152017 и заполнить ее в соответствии с требованиями Приказа Минфина РФ. В документе запрещены помарки и исправления ошибок. Перед составлением обязательно ознакомьтесь с инструкцией по заполнению.
Используя личную электронную подпись, налоговую декларацию по УСН ИП вправе предоставить в электронной форме (на электронном носителе в зависимости от требований налоговой либо через электронную почту).
Благодаря электронному помощнику, где существует четкая пошаговая инструкция, вы без проблем создадите упрощенную налоговую декларацию. Огромным плюсом является то, что вы можете отправить декларацию в налоговую инспекцию, используя удобный и быстрый сервис. Это избавит вас от стояния в очередях и сэкономит ваше время.
Декларация УСН «доходы» 2021 – правила заполнения
Инструкцию по оформлению УСН-декларации можно найти в том же приказе № ММВ-7-3/99 (приложение № 3). Начиная с титула, все листы отчета нумеруются сквозной нумерацией. Оформляя декларацию, нельзя:
- исправлять ошибки корректором (или иным подобным средством);
- скреплять листы степлером;
- распечатывать декларацию на обеих сторонах листа.
При «ручном» заполнении декларации УСН «доходы» показатели (числовые, текстовые) вносятся в соответствующие поля слева направо (начиная с первой ячейки поля), а если используется программное обеспечение – выравнивание чисел происходит по правому краю. Отсутствие показателя обозначается прочерком.
Денежные показатели округляют (до полных рублей). Текст вносят заглавными печатными буквами.
Таковы общие требования оформления отчета. Более детально заполнение декларации УСН «доходы» 2021 мы рассмотрим на примере.
Декларирование по ОСНО — максимальная отчётность для ИП
Если сравнивать налоговые режимы, то у общей системы — максимальное количество отчётности по декларациям в течение налогового периода.
Самой простой для оформления (и первой по предоставлению) является перспективная декларация по форме 4-НДФЛ. По ней регулятор выставляет ИП требования по авансовым платежам. Эти расчёты делаются предпринимателем самостоятельно и предоставляются в ИФНС до пятого числа по истечении месяца, в котором бизнесменом был получен первый доход. Это минимальная форма, которая занимает одну страницу.
Краткая инструкция по заполнению обязательных строк:
- в верхней части декларации — ИНН частного предпринимателя — ставим номер, указанный в свидетельстве ИП;
- строка «номер корректировки» — ставим «0- -» (ноль и два прочерка). Если сдаётся уточнённая декларация (при изменениях в сумме дохода более чем на 50%), ставим: «1—», «2—» и т.д.;
- «налоговый период» — отчётный год;
- строка «представляется в налоговый орган (код)» — указываем код ИФНС, в которой зарегистрирован ИП, уточнить его можно по ссылке;
- «код категории налогоплательщика» — ИП ставят «720» (лица, занимающиеся частной практикой — «730», адвокаты – «740», ИП-главы КФХ – «770»);
- «код по ОКТМО» — код муниципалитета по месту прописки ИП, узнать можно на сайте ФНС РФ или здесь;
- «ФИО» — по данным паспорта ИП;
- «контактный телефон» — номер указывается в формате «+7(код)ххххххх»;
- «сумма предполагаемого дохода (руб.)» — планируемый доход ИП (с учётом расходов). Цифры ставим в рублях без копеек, выравниваем по правому краю;
- «на 1 странице с приложением подтверждающих документов или их копий» — ИП не обязан давать эти пояснения, ставим три прочерка;
- «достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» — ставим «1», если сдаёт ИП, и «2», если визирует его представитель;
- «подпись» — визирует ИП.
Несколько нюансов, которые следует учесть при заполнении и сдаче 4-НДФЛ:
- документы, которые подтверждают планы ИП по доходу микро-бизнеса, не нужны (это не вменяется в обязанность ИП);
- частный предприниматель не несёт ответственности за свой расчёт дохода в форме 4-НДФЛ;
- при прогнозе превышения (либо снижении) планового годового дохода более чем на 50%, нужно сдать вторую (корректирующую) декларацию в ИФНС, налоговики пересчитают авансовые платежи. Полные корректировки по авансовым платежам (переплата или долг) пройдут по декларации 3-НДФЛ по итогам отчётного периода.
Знайте: ИП, которые работают по ОСНО не первый отчётный год, сдавать перспективную декларацию не должны.
Главный отчёт ИП по результатам года — декларация 3-НДФЛ — это основной документ по налогу на доходы физ. лиц.
Расчёты по НДФЛ должны поступить в налоговый орган до 30 апреля. Если крайний день отчётности выпадает на выходной, срок сдвигается на первый рабочий день следующей недели. В декларацию 3-НДФЛ вносятся данные из Книги учёта доходов, расходов и хоз. операций (КУДиР). Этот документ предприниматели на ОСНО обязаны вести постоянно, в текущем режиме.
Фотогалерея: образец заполнения 3-НДФЛ
Титульный лист декларации 3-НДФЛ образец заполнения
Декларация 3-НДФЛ, страница 2, образец заполнения
Третья страница 3-НДФЛ
Финальная страница 3-НДФЛ
Строгих требований к формированию и сдаче отчётности по формам 4-НДФЛ и 3-НДФЛ нет, их можно формировать и сдавать любым доступным способом: на бумажном носителе или в электронном виде (развёрнутую информацию по способам предоставления деклараций в ИФНС можно посмотреть в отдельной главе ниже).
Актуальные бланки для заполнения деклараций по НДФЛ можно скачать здесь.
Есть две жизненные ситуации, на которые следует обратить внимание при рассмотрении вопроса о декларировании НДФЛ:
- закрытие ИП;
- временная остановка бизнеса.
Когда предприниматель решает закончить свою деятельность в качестве частного предпринимателя, он обязан:
- за 5 дней с момента остановки бизнеса сдать налоговую декларацию 3-НДФЛ о фактических доходах за отчётный период;
- за 15 календарных дней с момента сдачи декларации уплатить налог.
Бывают случаи, когда предприниматель за отчётный налоговый период не ведёт бизнес, не получает доход, на его расчётных счетах нет движения денежных средств. Этот факт не освобождает ИП от предоставления 3-НДФЛ (смотри ст. №289 НК РФ). По итогам отчётного периода в стандартный срок для декларирования НДФЛ (до 30 апреля) предприниматель обязан сдать регулятору отчётность по НДФЛ. Если деятельность не осуществлялась за весь период, декларация 3-НДФЛ будет «нулевой». Так называют стандартную отчётность, где в графе с единицами физического показателя дохода, на который накладывается налог, ставится ноль.
Штрафные санкции за уклонение от отчётности по НДФЛ очень серьёзные. И если за непредставление бланка 4-НДФЛ предпринимателю может грозить максимум 200 рублей, то по 3-НДФЛ санкции могут достигать астрономических размеров, более подробно — в конце статьи.
Видео: заполнение налоговой декларации по форме 3-НДФЛ
Третий вид отчётности, который должен сдаваться ИП на ОСНО, — декларация по НДС.
Декларирование налога на добавочную стоимость проходит каждый календарный квартал, до 25-го числа следующего месяца.
На освобождение от сдачи декларации по НДС и уплаты налог имеют право частные предприниматели, доход которых за 3 месяца не превышает 2 миллиона рублей.
Нужно знать: расчёт по НДС предоставляется в налоговую инспекцию только через электронный документооборот (ЭДО). Декларация НДС, которая была сдана на бумажном носителе, не будет принята в ИФНС.
В случае когда налоговый регулятор находит ошибки, из-за которых следует занижение суммы налога, предпринимателю поступает требование о предоставлении уточнённой декларации. Эту проблему необходимо решить в течение 5-ти рабочих дней — составить корректировочную декларацию либо доказывать свою правоту, предоставляя дополнительные подтверждающие документы. Если ошибка в расчётах декларации НДС не занизила налоговый платёж или превысила сумму налогового сбора, налоговики «закроют на это глаза», но пояснения предоставить будет нужно.
Видео: расширенная налоговая декларация по НДС
Нужно знать: в случае, когда у предпринимателя в отчётном налоговом периоде (за квартал) не проходили операции, облагаемые НДС (контрагентам не выписывались счета-фактуры), и по расчётным счетам не было движения денежных средств, ИП имеет право предоставить в ИФНС Единую (упрощённую) декларацию.
Бланк облегчённой нулевой декларации можно скачать на некоммерческом сайте «Консультанта» по ссылке. При этом, если стандартную отчётность по НДС необходимо отправлять в налоговую только в электронном виде, то упрощённую декларацию по НДС можно сдать как по ЭДО, так и в бумажном виде. Крайний срок для сдачи единой декларации по расчёту НДС — 20-е число по истечении календарного квартала.
Ещё один выход из положения, если ИП не предполагает работать с НДС — снять на 1 год с себя обязанности по отчётности (на больший срок освобождение не предоставляется). Для этого нужно до 20-го числа месяца, в котором ИП хочет уйти от НДС, сдать в инспекцию 2 документа:
- уведомление об отмене НДС (форму можно скачать по ссылке);
- выписку из Книги учёта доходов и расходов ИП.
В этом случае упрощённое декларирование по НДС нужно будет проходить только 1 раз по итогам отчётного года.
Таблица: регламент декларирования деятельности по ОСНО в 2018
| Регулярность | форма отчётности | Крайний срок | крайняя дата сдачи отчётности в 2021 / период | нюансы | |
| каждый квартал | Декларация по НДС | до 25 числа первого месяца следующего квартала | 25.04.2018 | I квартал | сдаётся только по ЭДО |
| 25.07.2018 | II квартал | ||||
| 25.10.2018 | III квартал | ||||
| 25.01.2019 | IV квартал | ||||
| квартал без операций по НДС | Единая (упрощённая) декларация | до 20-го числа | индивидуально | периоды, в которых не велась деятельность | |
| год | Декларация 3-НДФЛ | до 30 апреля | 30.04.2018 | год | сдаётся в обязательном порядке, даже при отсутствии деятельности ИП |
| нет | Декларация 4-НДФЛ | отдельно | 5 дней следующего месяца с момента начала работы | перспективная декларация | |
«Упрощенка»: как заполнить декларацию по УСН «доходы»
«Титульный лист»
В верхней части титула (и каждой страницы отчета) указывают ИНН, КПП компании (ИП указывают только ИНН). Следующие поля заполняют таким образом:
- «Номер корректировки» для первичной декларации – «0—», а если подается уточненная форма – «1—», «2—» и т.д. по порядку подачи корректировки;
- «Налоговый период» — здесь указывается код для годовой отчетности «34»;
- «Отчетный год» — 2018;
- «Представляется в налоговый орган» — указываем код своей ИФНС;
- «По месту нахождения (учета)» — код согласно приложения № 2 к Порядку заполнения. Компании, отчитывающиеся по месту нахождения, указывают «210», ИП (по месту жительства) – «120»;
- Организации указывают свое полное (как в уставе) наименование, ИП – полное Ф.И.О.;
- ОКВЭД указывается согласно Классификатору ОКВЭД2;
- Если компания реорганизовывалась (или была ликвидирована), указывается код согласно приложения № 3 к Порядку заполнения, ИНН и КПП реорганизованного субъекта.
Далее вносят номер телефона «упрощенца», общее число страниц декларации и приложений к ней. Ставится подпись налогоплательщика (либо его представителя), дата заполнения и печать (при наличии).
Пример заполнения декларации УСН«доходы» 2021 год (разделы 1.1, 2.1.1)
Рассмотрим заполнение основных разделов УСН-декларации. Для этого возьмем следующие данные:
ООО «Мираж» в 2021 году применяло УСН «доходы». Ежеквартально компанией уплачивались авансы по упрощенному налогу (ставка налога 6%). Каким будет заполнение декларации УСН за 2021 год («доходы»), если имеются следующие показатели по данным КУДиР:
| Сумма дохода (нарастающим итогом), руб. | Сумма исчисленного «упрощенного» налога (6%), руб. | Сумма уплаченных страхвзносов, руб. | |
| 1 кв. 2018 | 479 600 | 28 776 | 21 000 |
| полугодие 2018 | 1 940 000 | 116 400 | 42 000 |
| 9 месяцев 2018 | 2 400 550 | 144 033 | 63 000 |
| год 2018 | 3 115 700 | 186 942 | 84 000 |
Сначала в декларации УСН «доходы» заполним раздел 2.1.1 «Расчет налога».
В строке 102 укажем признак «1» (признак «2» указывают ИП без работников).
Строки 110-113 — суммы облагаемого дохода (по нарастанию с начала года).
Налоговая ставка 6% отражается по строкам 120-123.
Далее идет непосредственно расчет авансов (квартал, полугодие, 9 месяцев) и годового налога: на ставку 6% умножают суммы дохода (из строк 110-113). Результат отражается в полях 130-133.
Приведенный образец декларации УСН «доходы» включает суммы страховых взносов (строки 140-143). Согласно п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, исчисленный «упрощенный» налог (и авансы по нему) можно уменьшить на сумму страхвзносов, перечисленную в ИФНС в отчетном периоде. Такое уменьшение для работодателей не может превышать 50% от рассчитанной суммы налога (ИП без работников за счет взносов «за себя» могут уменьшить налог до 100%). В нашем случае можно применить следующие вычеты:
- В 1 квартале уплачено взносов на сумму 21 000 руб., но авансовый платеж можно уменьшить только на 14 388 руб. (28 776 х 50%). Именно эту сумму отразим в строке 140 декларации по УСН «доходы».
- За полугодие вся сумма страхвзносов (уплаченных) не превышает 50% от суммы аванса. По строке 141 сумма учитываемых взносов – 42 000.
- Аналогичным образом (на всю сумму уплаченных взносов) будет уменьшен аванс за 9 месяцев и налог за год:
- за 9 месяцев – в строку 142 вносим 63 000;
- взносы за 2021 год в сумме 84 000 указываются по строке 143.
Обратите внимание: если «упрощенец» в отчетном году вел деятельность, по которой предусмотрена уплата торгового сбора (на сегодня он действует только в Москве), он может уменьшить УСН-налог еще и на сумму уплаченного сбора (заполнив раздел 2.1.2). При этом показатели строк 110-143 (раздел 2.1.2 по видам деятельности, облагаемым сбором) включаются в аналогичные строки раздела 2.1.1.
Последний этап – отражение сумм налога «к уплате» в разделе 1.1.
Поле 010 — код ОКТМО (8 или 11 знаков). Если в отчетном году место нахождения компании (место жительства ИП) изменилось, то соответствующий ОКТМО нужно указать и в строках 030, 060, 090. Если место постановки на учет не менялось, достаточно кода в строке 010, а по остальным ставим прочерки.
Далее в наш образец заполнения декларации по УСН «доходы» вносим суммы к уплате:
- строка 020 — в 1 квартале из суммы налога (строка 130) вычитаем уплаченные страхвзносы (строка 140) и получаем сумму аванса 14388 руб. (28 776 – 14 388);
- по строке 040 аванс за полугодие составит 60 012 руб.: из строки 131 вычитаем строку 141, а также сумму аванса 1 квартала (116 400 – 42 000 – 14 388);
- аванс за 9 месяцев в строке 070 равен 6633 руб.: строка 132 минус стр. 142 и строки 020 и 040 (14 4033 – 63 000 – 14 388 – 60 012);
- доплата налога за год (строка 100): из строки 133 вычитаем взносы по строке 143 и авансы (строки 020, 040, 070); налог составит 21 909 руб. (186 942 – 84 000 – 14 388 – 600 12 – 66 33).
Декларация УСН «доходы» 2021: образец заполнения
Титульный лист
В верхней части декларации по УСН укажите ИНН. Индивидуальный предприниматель увидит его в уведомлении о постановке на учет в качестве предпринимателя. Организациям кроме ИНН нужно указать КПП. Эти данные можно посмотреть в уведомлении о постановке на учет российской организации.
Номер корректировки. Если подаете первичную декларацию за истекший год, в поле «Номер корректировки» поставьте «0—».
Когда уточняете налог, который заявили в ранее поданной декларации, укажите порядковый номер корректировки (например, «1—», если это первое уточнение, «2—» при втором уточнении и т. д.)
Налоговый период. В поле «Налоговый период» укажите код налогового периода, за который представляете декларацию. Определить его можно в приложении 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99. В декларации по итогам года укажите код «34». При ликвидации или реорганизации напишите код «50», а при переходе на другой режим – «95».
В поле «Отчетный год» укажите год, за который подаете декларацию – 2021.
Представляется в налоговый орган. В поле «Представляется в налоговый орган» проставьте код ИФНС по месту регистрации. ИП найдет его в уведомлении о постановке на учет в качестве предпринимателя. Код организации – в уведомлении о постановке на учет российской организации. Также код ИФНС можно определить по адресу регистрации с помощью интернет-сервиса на официальном сайте ФНС.
В поле «По месту нахождения (учета)» отметьте кодом, куда представляете декларацию: по месту жительства ИП – 120, по месту нахождения организации – 210. Такой порядок следует из приложения 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99:
Налогоплательщик. Если декларацию при упрощенке индивидуальный предприниматель, то в поле «Налогоплательщик» укажите фамилию, имя, отчество полностью, без сокращений, как в паспорте. Организациям необходимо указать полное наименование, которое соответствует учредительным документам. Например, уставу, учредительному договору.
ОКВЭД. В поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД» укажите код вида предпринимательской деятельности. В декларациях, которые подаете с 1 января 2021 года, указывайте коды по новому классификатору ОКВЭД 2. Исключение – уточненные декларации за периоды, истекшие до 2017 года. В них проставляйте те же коды, которые были в первичных декларациях. Об этом сказано в письме ФНС от 09.11.2016 № СД-4-3/21206.
Разделы 2.1.1 и 2.1.2 заполняют организации и предприниматели, которые применяют объект «доходы». Раздел 2.1.2 предназначен только для плательщиков торгового сбора.
Содержание и правила заполнения
Налоговая декларация по налогу (упрощенная система налогообложения): что это такое вы уже знаете, поговорим о правилах составления формы.
Упрощенная декларация состоит из 3 разделов и титульной страницы. Стоит заполнять документ с конца: вначале разделы 2 и 1, а затем – титульный. В разделе 1 указывается сумма налога по итогам года и поквартальные авансовые платежи.
Во втором разделе содержится детальный расчет налога с учетом возможного уменьшения на взносы ИП, уплачиваемые в ПФР за себя и работников, а также на торговый сбор.
Третий раздел предоставляют в Налоговую только налогоплательщики, получавшие в прошлом году государственные гранты и бюджетные средства.
Предпринимателю или юрлицу необходимо заполнить разделы, соответствующие выбранному им объекту налогообложения.
Налогоплательщики на УСН «доходы» заполняют 1.1 и 2.1.1. и 2.1.2_1, 2.1.2_2. – 1.1. и 2.2.
Налоговая декларация УСН: образец заполнения «доходы» и «доходы минус расходы».
При заполнении отчета прописываются суммы, которые налогоплательщик должен был заплатить по закону, а не фактически перечислил. Все суммы указываются с учетом округления без копеек.
Заполнение титульного листа единое для всех, независимо от объекта налогообложения. Он должен содержать следующие сведения:
- ИНН и КПП (в графе КПП ИП нужно проставить прочерки, т.к. этот реквизит у них отсутствует);
- ФИО для ИП или наименование юрлица;
- отчетный период («34» – год, «50» – неполный период);
- номер корректировки («0» – если отчет сдается впервые);
- год отчетности;
- код ФНС;
- код по месту нахождения («120» – для ИП по месту проживания, «214» – учета организации);
- основной ОКВЭД;
- телефон для связи.
Титульный лист подписывается ИП и скрепляется печатью, здесь же проставляется дата подачи документа.
.
Заполнение раздела 1.1 требуется для ИП и ООО на УСН – «доходы». Для этого нужно указать данные из расчета, приведенного в разделе 2.1., в том числе:
- ОКТМО;
- размер авансов;
- годовой налог.
Если по итогам отчетного периода у налогоплательщика возникла переплата по налогам, то она прописывается в строке 110.
Переплату по налогам УСН можно использовать для уменьшения в будущем или же вернуть ее на расчетный счет (п.6 ст. 78 НК). Возврат средств возможен только при отсутствии у ИП или компании долгов по другим сборам и налогам.
Раздел 1.2 заполняют только налогоплательщики на УСН «доходы- расходы».
Сначала заполняется раздел 2.2, затем на основании этих данных – раздел 1.2.:
- ОКТМО;
- авансовые платежи;
- суммы уменьшения авансов за 2 квартал и 9 месяцев (если есть);
- годовой налог;
- минимальный налог (1% от выручки), если он подлежит к уплате.
Порядок заполнения раздела 2.1. для ИП и ООО, работающих со ставкой 6% (объект «доходы») предполагает последовательное заполнение следующих строк:
- доходов нарастающим итогом (за квартал, полгода, 9 и 12 месяцев);
- налоговой ставки за каждый квартал;
- суммы налога или авансов по нему (получается путем перемножения ставки на доходы);
- суммы взносов ИП за себя при отсутствии работников или страховых отчислений за наемных сотрудников для юрлиц (не более ½ от значения в строках 130-133).
Раздел 2.1.1 и 2.1.2 сдают только ИП-плательщики торгового сбора.
ИП и ООО на УСН «доходы-расходы» заполняют раздел 2.1. Налогоплательщик должен заполнить в этом разделе следующие параметры:
- сумму доходов нарастающим итогом (за январь-март, январь-июнь, январь-сентябрь и январь-декабрь);
- аналогично сумму расходов;
- убытки в прошлом году;
- разница между доходами и расходами за каждый период: квартал, 6 и 9 месяцев, год (строка 210 минус 220 и т.д.);
- cтавка за каждый квартал (по умолчанию она составляет 15%, но регионы могут снижать ее до 3%);
- налог или аванс, рассчитанный с учетом ставки;
- минимального налог.
Если минимальный налог получился больше единого налога, то нужно заплатить именно его.
Более детально о правильном заполнении бланка, вы узнаете здесь, а об особенностях оформления декларации по УСН читайте тут.
