Какие проверки бывают у ИП: виды, причины и кто проводит

Что говорит закон о налоговых проверках ИП

В ст. 88 и 89 Налогового кодекса РФ говорится, что налоговая проверка обязательно должна проводиться для каждого индивидуального предпринимателя. Она может быть камеральная или выездная. Их различие заключается в принципе назначения проверки и методах ее проведения.

Налоговая и ИП

Камеральная представляет собой плановую процедуру, которая осуществляется в соответствии с правилами инспекции и проводится непосредственно в ней. Тут рассмотрению подлежат конкретные декларации, которые налогоплательщик сдает в назначенный срок. Сотрудники проверяют соответствие документации реальному положению вещей и выискивают ошибки в оформлении деклараций. Такая процедура распространяется на все ИП без исключения и не требует какого-либо специального предписания для осуществления правовых действий.

К сведению! Проверяется исключительно отчетность организации, ее грамотность и соответствие требованиям. О начале предпринимателя не уведомляют, неважно, на какой он системе налогообложения.

Выездная проверка, напротив, считается вынужденной мерой, которая стала необходимой в ходе камеральных проверок. Она может быть как плановой, так и внеплановой. В любом случае она предусматривает непосредственное прибытие сотрудников налоговой инспекции по адресу регистрации ИП. Уже на месте налоговик начинает проверять документацию, отчеты и сверять физические показатели с указанными в декларации.

Итоги

ИП должен быть готов в налоговым проверкам — камеральным и выездным. А также должен вовремя представлять запрашиваемые налоговиками документы и информацию, не препятствовать осмотру помещений и территорий, а также иным мероприятиям налогового контроля в рамках налогового законодательства. Процедуры проверок и представления документов отдельно для ИП в НК РФ не предусмотрены – они производятся по общим для всех налогоплательщиков правилам.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Как часто проводятся камеральные проверки

Как поменять систему налогообложения для ИП и часто ли можно это делать

Камеральные проверки ИП заключаются в мониторинге поданных налоговых деклараций. Закон о проверках юридических лиц и индивидуальных предпринимателей устанавливает, что на нее налоговым органам выделяется два месяца. Этот срок начинает длиться с момента передачи отчетов налоговикам. Камеральные проверки заключают в себе большую часть работы всех работников налоговой службы. На то, как часто налоговая проверяет ИП на УСН, патенте или ЕНВД, напрямую влияет частота подачи налоговых деклараций. В общем случае это происходит четыре раза в год.

Выездная налоговая проверка

Как можно догадаться из названия, этот вид налоговых проверок носит выездной характер и проводится на территории ИП.

Кто может инициировать выездную проверку?

По закону право инициировать такую проверку имеет только руководитель налогового органа по месту работы организации. То есть, действует территориальный принцип (п.2 ст. 89 НК).

Исключения из этого правила касаются только крупных компаний и организаций, у которых есть удалённые филиалы и подразделения. В этом случае инициировать выездную проверку может налоговый орган, который поставил организацию на учёт – даже в том случае, если территориально он находится в другом регионе.

Повторные выездные проверки по одному и тому же вопросу законом не допускаются. Исключение – те случаи, когда в процессе проверки были выявлены другие нарушения. В таком случае налоговики могут инициировать повторную проверку.

Сколько длится выездная проверка?

Длительность выездной проверки не должна превышать два месяца. Но и тут есть исключения. Проверка может длиться дольше, если:

• у ИП есть обособленные подразделения;
• во время выездной проверки выявлены другие нарушения, которые требуют дополнительной проверки;
• ИП затягивает сроки предоставления необходимых инспекции документов;
• возникли форс-мажорные обстоятельства.

Что может проверить инспекция?

Во время выездной проверки инспекция выясняет, верно ли были исчислены и уплачены налоги. Проверить могут как один налог, так и сразу несколько. ИП обязан предоставить доступ к учётным документам по этим налогам.

Помимо этого, во время проверки инспекция имеет право назначить различные контрольные мероприятия. Например, осмотр помещения, в котором ИП осуществляет свою деятельность, вызов свидетеля или выемка документов.

Предмет проверки также зависит от спецрежима, который применяет ИП.

Например, во время проверки ИП на УСН налоговики, в первую очередь, проверяют правомерность применения этого спецрежима. И в случае, если они признают применение «упрощёнки» неправомерным, предприниматель должен будет выплачивать все налоги, которые ему посчитают по ОСНО (в том числе пени).

Похожая ситуация с ИП на ЕНВД. Таким предпринимателям рекомендуется каждый месяц проверять соответствие документально подтверждённых условий выбранному режиму налогообложения. И в случае, если возникают потенциальные риски – перейти на «упрощёнку» или ОСНО.

Какие документы должны быть у предпринимателя

Налоговая и ИП — как зарегистрировать в ИФНС и что для этого нужно

Полноценная проверка индивидуального предпринимателя предполагает рассмотрения ряда документов, имеющих непосредственное отношение к деятельности. Какие документы должны быть у ИП на случай проверки? Наибольшую важность представляют следующие бумаги:

• свидетельство о регистрации лица как индивидуального предпринимателя. Оно поможет узнать, с какого момента ИП начало вести свою деятельность и функционировать;
• документы, подтверждающие нахождение на учете в ПФР и Фонде медицинского страхования;
• налоговые декларации за периоды деятельности;

Документы у предпринимателя

• бухгалтерская отчетность;
• банковская выписка, подтверждающая наличие расчетного счета;
• кассовая отчетность (для розничной торговли и подобной деятельности).

Это основные документы, которые необходимы каждому предпринимателю для успешного прохождения проверки. В некоторых случаях может потребоваться документация, подтверждающая наличие права на какую-либо льготу.

Важно! Если деятельность ИП предполагает наличие лицензии, то эта лицензия также должна предоставляться работникам налоговой инспекции.

В итоге

После проведения операции по проверке инспектор составляет акт, один экземпляр которого остается в налоговой, а другой отдается предпринимателю. В акте описан ход проверки, выявленные нарушения и сроки их устранения. Обжаловать акт ИП может, ему дается для этого срок в 14 дней. Все замечания предприниматель описывает прямо в акте, а затем отдает его в местную налоговую службу.

Налоговые проверки носят регулярный характер, и к ним стоит заранее готовиться. Если ИП ведет честную бухгалтерию и не нарушает действующее законодательство, то его ждет только камеральная проверка. Если же документы для проверки ИП не в порядке, стоит готовиться к более строгой проверке выездного характера, а это далеко не всегда хорошо заканчивается для организации.

Разновидности проверок

Налоговая амнистия для ИП — что это такое кому спишут долги

Все проверки разделяются на плановые и внеплановые. Каждая из них имеют свои предпосылки и особенности проведения.

Плановые

Плановая проверка, исходя из названия, проводится в соответствии с заранее утвержденным планом. Этот план утверждается, исходя из множества факторов, некоторые из которых имеют действительно очень масштабный характер. Например, государство приняло решения повысить контроль за медицинскими организациями и ИП, в связи с этим, ряд компаний вошли в список.

О плановой проверке известно заранее, так как на сайте ИФНС вывешиваются списки проверяемых фирм. К таким явлениям можно подготовиться и избежать неприятных инцидентов.

Внеплановые

Большую опасность для предпринимателя представляют внеплановые проверки. Они обычно применяются к тем организациям и ИП, которые в прошлом «подмочили» свою репутацию. Такие предприниматели находятся в группе риска. Часто могут возникнуть проверки с целью выявления уже найденных нарушений или, чтобы убедиться в устранении этих самых нарушений.

Внеплановая проверка также является логичным ответом на жалобу от какого-либо лица на деятельность фирмы. В таком случае сотрудники налоговой инспекции могут неожиданно явиться в организацию и запросить всю необходимую документацию. Как часто налоговая может проверять ИП? Законом установлено, что проверка не должна проводиться чаще, чем два раза в год.

Основания для проверки ИП

Каждое действие налоговых органов подкреплено каким-либо основанием. В зависимости от типа основания для проведения могут различаться. ФЗ о проверке юридических лиц и индивидуальных предпринимателей предусматривает следующие случаи:

• повышенное внимание государственных структур к определенному сегменту рынка в связи с изменением политики;
• получение жалобы на нарушения в предпринимательстве;
• прохождение срока, выделенного инспекцией во время прошлой проверки, для устранения нарушений;
• непосредственное требование прокурора или иного руководящего органа.

Документы индивидуального предпринимателя как работодателя

Когда бизнес невозможен без привлечения дополнительной рабочей силы, становится необходимым ведение дополнительных документов. Наем граждан на работу влечет за собой дополнительную ответственность и составление соответствующей отчетности.

Начав заниматься собственным бизнесом, вы попадаете под постоянный контроль Фонда социального страхования (ФСС) и, конечно же, Федеральной налоговой службы Российской Федерации (ФНС).

Каждый из этих органов ждет от индивидуального предпринимателя, являющегося работодателем, представления определенного перечня отдельных документов.

Федеральной налоговой службе требуются от ИП с наемными работниками данные по форме 2-НДФЛ до 1 апреля следующего года. Кроме того, необходимо сообщать количество работников до 20 января. В случаях закрытия предпринимательской деятельности информация о численности сотрудников подается до даты снятия с учета.

В Фонд социального страхования отправляют отчетность в формате 4-ФСС. Предоставление информации осуществляется в бумажном виде не позднее начала второй декады месяца. Кроме того, передача данных возможна в электронном виде.

Пенсионный фонд России требует информационный документ по форме РСВ-1. В нем необходимо указать данные в целом по предприятию и информацию индивидуального учета по каждому отдельному наемному работнику.

Выписка из ЕГРИП для ИП – также один из самых важных документов.

Что может грозить индивидуальному предпринимателю

Если в ходе налоговой проверки были обнаружены нарушения, индивидуальному предпринимателю могут грозить штрафные санкции. Вот несколько основных нарушений, которые чаще всего встречаются:

• не вовремя сдана налоговая отчетность. Если налог не уплачен вовсе, штраф составит не менее 1000 руб.*, плюс 5 % от суммы налога. Если же просто не сдана декларация, штраф 1000 руб.;
• грубое нарушение правил учета доходов и расходов. Штраф в размере от 10 тыс. руб. в зависимости от результатов нарушений;
• неуплата налогов. Штраф в размере от 20 до 40 % от суммы, плюс пени;
• нарушения работы с кассой. Штраф от 10 тыс. руб.

Ответственность предпринимателя

Если нарушение устранимое, инспекция выделит определенное время на это. По его истечению инспекция может нагрянуть снова. Если нарушение не устранено, последуют более суровые наказания, вплоть до ареста счетов и запрета на ведение деятельности. Все это может привести к закрытию ИП.

Налоговая проверка после закрытия ИП

Проведение налоговых проверок возможно даже после прекращения ИП своей деятельности (снятия с регистрации). Предприниматель может ожидать проверку в течение трех лет с момента прекращения деятельности. Напомним, что после прекращения деятельности и аннулирования государственной регистрации в качестве ИП, гражданин будет снят с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, но останется на учете в качестве налогоплательщика-физического лица. При выявлении нарушений в ходе налоговой проверки, ИП грозит привлечение к ответственности.

Оспаривание результатов

Результаты налоговой проверки могут быть весьма неутешительными для предпринимателя. И это предсказуемо, если предприниматель действительно допустил грубые нарушения. Если же предприниматель не согласен с результатами, он может подать жалобу в вышестоящий налоговый орган. Это можно делать в ходе проведения налоговых действий, если в них присутствуют грубые нарушения действующего законодательства. В таком случае предприниматель составляет специальную жалобу и направляет ее в вышестоящие инстанции и прокуратуру.

Оспаривание результатов

Несогласие с результатами можно выразить в специальном акте, который будет предоставлен в течении определенного времени с момента проверки. Там указываются нарушения в процедуре и выражается свой протест по поводу результатов. Этот акт направляется вышестоящим налоговым органам.

Обратите внимание! Если требование предпринимателя признают законным, будет проведена повторная проверка для изменения решения. В противном случае жалоба будет отклонена, и результаты останутся прежними. Но даже в этом случае есть шанс изменить решение налоговых органов, обратившись в арбитражный суд.

Камеральная проверка — основные мероприятия и их нюансы

Камеральный аудит запускается в момент сдачи предпринимателем декларации и отчётной документации, которая к ней прикладывается. Инспекторы ИФНС подключают к проверке имеющуюся у них дополнительную информацию по частному предприятию (баланс расчётного счёта, контрольные данные ККТ).

Аудиторские действия налоговиков являются инструментом для пополнения госбюджета. Завышение или неправомочное использование льгот, ошибки и нарушения, обнаруженные в ходе КНП, дают существенную прибавку к платежам. Поэтому налоговый регулятор тщательно фиксирует все правонарушения.

Камеральной проверке подвергаются все декларации частных предпринимателей, вне зависимости от налогового режима, по которому работает ИП. Рассматривается при аудите и нулевая отчётность. На эту процедуру регулятору даётся 3 месяца — это максимальный срок для проведения камеральной налоговой проверки (КНП).

Цель камерального аудита — контроль за корректным расчётом налоговых сборов, выявление ухода от налогов, других правонарушений в налоговой сфере, взыскание санкционных выплат и штрафов, а также (при необходимости) подготовка информации для отбора претендентов для выездной проверки. Если за 3 месяца, которые длится КНП, у регулятора не возникли вопросы, связанные с расчётными декларационными данными, значит, всё в порядке, и камеральный аудит завершён.

В случае когда частный предприниматель не сдаёт декларацию в установленный НК РФ срок, он рискует подвергнуться самой распространённой на сегодняшний день санкции — блокировке всех расчётных счетов. Налоговики имеют на это право, когда декларирование налогов не предоставлено в течение десяти дней. При этом запускать камеральную проверку, не получив налоговой отчётности, регулятор не имеет права.

Если по истечении трёх месяцев после сдачи налоговой отчётности вы не получили письмо из ИФНС, это означает, что КНП пройдена успешно

В случае когда у работников ИФНС остаются вопросы по отчётности или обнаружены ошибки, предпринимателю направляется официальное письмо, где подробно указываются нестыковки и противоречия. В этот момент бизнесмену обычно предлагается предоставить корректировочную декларацию с уточнёнными расчётами.

Рассмотрим, что считается ошибками в налоговой отчётности. Просчёты при декларировании могут быть самыми разнообразными:

• от арифметических ошибок при ведении расчёта, некорректного оформления декларации или ошибки в датах;
• до противоречивых данных в документах и расчётных цифрах.

Обнаружив такие факты, налоговики обязаны информировать о найденных просчётах предпринимателя. На исправление ошибок декларанту даётся 5 дней. В течение этого срока нужно предоставить в контролирующий орган пояснения и скорректировать декларацию, сделав верные расчёты.

Согласно пункту 4 статьи 88 НК РФ, декларант, в отчётности которого обнаружили ошибку или выявили нестыковки между данными, имеет право дополнительно направить в ИФНС выписки из журналов налогового и бухгалтерского учёта, а также подтвердить корректность информации другими документами. Это право ИП, а не его обязанность.

Если предприниматель готов отстаивать свои права, он может сдать уточнённую декларацию. К корректировочной отчётности рекомендуется приложить максимум документов, которые подтверждают пояснения. Комментарии могут быть даны в свободной форме. Уточнённая отчётность направляется в ИФНС тем же способом, что и первоначальная. Если корректировки сданы до окончания ревизии первой декларации, контролёры обязаны рассмотреть предоставленные ИП комментарии и бумаги. В этом случае КНП прекращается и начинается ревизия вновь сданной отчётности.

С 2021 года декларирование по НДС проходит строго в электронном виде, поэтому и комментарии, и уточнённая декларация по этому виду отчётности сдаётся строго по электронному документообороту.

Если бизнесмен не в состоянии чётко сформулировать причины противоречий и нестыковок либо регулятор определяет и доказывает факт нарушения требований законодательства, готовится акт камеральной проверки.

В шаблоне акта по итогам аудита, утверждённого ФНС РФ, должны содержаться следующие данные:

• когда был начат и окончен аудит;
• на основе какой отчётности был проведён;
• какие факты правонарушений выявила ревизия;
• в акте должны быть приведены подтверждённые бумагами факты нарушений (или их отсутствие);
• выводы, а также предложения по устранению обнаруженных нарушений;
• результат с финансовыми санкциями: сумма взыскания, каким образом ответчик должен быть привлечён к ответственности, на сколько будет уменьшен размер возврата по НДС и прочее.

К акту прикладываются бумаги, подтверждающие факты правонарушений.

Если частный предприниматель не согласен с выводами КНП, он имеет право в течение пятнадцати дней со дня, когда был получен акт, направить свои аргументы в письменном виде и обосновать своё мнение. Работники ИФНС проанализируют аргументы ИП, оценят их и вынесут одно из решений:

• о привлечении ИП к ответственности;
• об отмене санкций;
• о начале дополнительных мероприятий контроля.

Для анализа результативной документации и предоставленных предпринимателем бумаг, налоговикам даётся 10 рабочих дней после прохождения периода для возражений. В определённых особо сложных случаях, когда начальство ИФНС не может вынести определение, назначаются добавочные контрольные мероприятия. Тогда этот период может быть продлён (максимум — на 1 месяц). Такие действия регулируются шестым пунктом статьи 101 НК РФ.

О повторном разборе дела предприниматель будет извещён дополнительно. На финальный анализ материалов КНП в контролирующем органе ответчик приглашается обязательно.

После окончания процедуры, проанализировав акт и возражения предпринимателя на него, налоговики выносят одно из двух решений: о виновности ИП в налоговых правонарушениях и привлечении его к ответственности либо об оправдании предпринимателя.

По окончании камерального аудита в течение 5 дней акт выдаётся предпринимателю или его доверенному лицу под расписку. Если ИП сознательно не забирает результативный документ, этот факт фиксируется, акт направляется бизнесмену почтовым отправлением по месту прописки ИП. Через 6 дней бумага считается полученной.

Через 1 месяц акт камеральной ревизии вступает в законную силу, и при наличии штрафа или других санкций предприниматель будет обязан погасить налоговые долги (согласно указанным в акте срокам).

В целях оптимизации процесса инспектор имеет право пригласить ИП для дачи пояснений

Но и это может стать не финальным этапом проверки. В случае когда бизнесмен не согласен с выводами территориальной инспекции, он имеет право обжаловать решение ИФНС в вышестоящей инстанции — региональном управлении налоговой службы (УФНС). Главное — успеть подать апелляцию, пока решение не вступило в силу. Но это у предпринимателя есть 1 месяц с момента, когда ИП получил на руки решение по результатам камерального аудита.

Не спешите сразу подавать апелляционную жалобу в суд, вариант с досудебным урегулированием спора может быть более эффективным, так как в этом случае налоговики не будут вынуждены защищаться, а у вас останется шанс подать жалобу в суд. Если же сразу пойти в судебную инстанцию, этой возможности больше не будет.

Нужно отметить основные преимущества досудебного урегулирования споров:

• нет госпошлины и судебных затрат;
• апелляция оформляется в свободной форме, не нужны специальные знания;
• рассмотрение и исполнение проходит в сжатые сроки.

Апелляция направляется через ИФНС, которая вынесла решение, адресат — УФНС. Сделать это можно как лично, так и через законного представителя (это может быть любое физлицо: родственник либо наёмный сотрудник юридической или консалтинговой службы). Жалоба подаётся любым удобным для заявителя способом:

• на бумажном носителе;
• онлайн по электронному документообороту.

Визируется апелляционное заявление предпринимателем, который не согласен с выводами ИФНС по камеральной проверке. Второй вариант — представитель ИП тоже может подписать жалобу.

Разберём, что нужно указать в апелляции в обязательном порядке:

• Ф. И. О. и адрес прописки лица, направляющего жалобу;
• суть претензии к акту КНП, исходные данные, по которым заявитель считает, что были нарушены его права;
• код и название ИФНС;
• требования ИП;
• способ получения обратной связи и решения по жалобе;
• для оперативности решения — полные контактные данные заявителя.

К апелляции придётся приложить документы, которые подтверждают аргументы в пользу предпринимателя. У ФНС РФ есть онлайн-сервис, где в режиме реального времени можно отслеживать статус рассмотрения жалобы, ознакомиться с ним можно по ссылке.

После рассмотрения апелляции на выводы камеральной проверки УФНС может:

• сохранить в силе ранее вынесенное решение;
• отменить решение налогового органа полностью или в части;
• аннулировать решение ИФНС и вынести по делу новое постановление.

Итоги направляются заявителю по указанному в жалобе адресу в течение трёх рабочих дней с момента вынесения решения.

Повторное обжалование в том же органе по тем же основаниям невозможно. Если УФНС оставит решение нижестоящей инстанции без изменения, следующую апелляцию можно подать либо в головной налоговый орган — ФНС РФ либо в суд, или в оба места одновременно. Срок для такого шага для бизнесмена — 3 месяца.

Если у предпринимателя есть веские доводы, и он может обосновать причины опоздания по направлению апелляционных жалоб, ИП имеет право в течение одного года после вступления в силу решения по КНП направить жалобу по итогам аудита.

Резюмируя основные моменты по камеральному аудиту частного бизнеса, отметим несколько важных пунктов и этапов:

• у ИФНС есть 3 месяца на проверку данных декларации;
• на требования и уточняющие запросы ИФНС во время проведения КНП ответ должен быть дан в течение пяти дней, все документы предоставляются в этот же срок;
• (при необходимости) уточнённая декларация сдаётся налоговикам в срок 5 дней;
• при этом работники инспекции не имеют права требовать у ИП документы, сданные ранее (исключение — подлинники, которые были возвращены декларанту);
• заплатить штраф по результатам камеральной проверки (если он назначен) необходимо в течение 60 дней;
• редко, но бывают случаи, что контролёр назначает выездную налоговую проверку (если у ИФНС есть подозрения в крупных налоговых нарушениях).

Таблица: этапы прохождения КНП — действия и сроки