Правила отчислений
Обновленный Налоговый кодекс, а именно введенная в 2021 году 34 глава, регулирует взаимоотношения между российскими работодателями и фондами: таблица отчислений в фонды в 2021 году покажет их значения и коды КБК, по которым производятся перечисления.
Действующее фискальное законодательство устанавливает, что наниматель, будь то организация или индивидуальный предприниматель, который использует в своей деятельности наемный труд, обязан исчислять и уплачивать страховые взносы в бюджет государства. Платежи и налоги с зарплаты в 2021 году, в зависимости от их назначения, направляются в соответствующие внебюджетные фонды. Затем денежные средства направляются в качестве финансирования:
- пенсий и пенсионных накоплений российских граждан;
- бесплатной медицинской помощи;
- пособий и выплат по временной нетрудоспособности трудящихся, в том числе и по материнству.
Отметим, что взносы от несчастных случаев и профзаболеваний работодатели должны зачислять в Фонд социального страхования. Особенности применения этого вида страхового обеспечения закреплены в законе № 255-ФЗ.
Помимо страхового обеспечения, наниматели исчисляют в ФНС подоходный налог с зарплаты в 2021 году. Налог на доходы физических лиц, или НДФЛ, имеет фиксированную ставку — 13%.
Какие расходы нужно учитывать в качестве отчислений на соцнужды
По российским законам, к расходам на социальные обязательства относят взносы на социальное, пенсионное и медицинское страхование. До 2001 года к таким тратам относились еще взносы в четвертый внебюджетный фонд — Фонд занятости населения. Но после перехода на единый соцналог обязательства работодателей сократили до перечисления платежей только в три внебюджетных фонда.
Несмотря на то, что фонда занятости уже давно нет, в некоторых ведомственных методических указаниях для бухгалтеров до сих пор сохраняется формулировка, гласящая, что определенный процент от затрат на оплату труда нужно перечислять в эту организацию. Но этой рекомендации следовать уже не надо.
Объекты обложения
Несмотря на различность понятий, многие граждане считают, что налог на заработную плату в 2021 году — это не только НДФЛ, но и все страховые отчисления. Но чиновники довольно жестко разграничили эти термины.
Отметим, что ключевое отличие НДФЛ и страхового обеспечения в том, что подоходный налог удерживают непосредственно из суммы зарплаты. А вот страховые взносы работодатель уплачивает в бюджет за счет собственных средств, то есть начисляет их «сверх» сумм заработной платы.
Объектом обложения в обоих случаях являются суммы вознаграждений за труд. К примеру, налог на зарплату касается не только должностного оклада, но и всех видов компенсационных и стимулирующих выплат. Например, премии, доплата за труд в ночное время, оплата сверхурочных часов и праздничных дней.
Какой процент?
Размер отчислений с заработной платы может существенно меняться в зависимости от того, куда будут направлены денежные средства.
На сегодняшний день с суммы, предоставленной в качестве оплаты труда, должны быть выполнены следующие отчисления:
- 22% в счет начисления будущей пенсии;
- 13% в счёт оплаты налога на доход физических лиц;
- 5,1% в Фонд обязательного медицинского страхования;
- 2,9% в Фонд социального страхования;
- от 0,2 до 8,5% на страхование от несчастных случаев, которые могут возникнуть на производстве (точная сумма зависит от класса риска, в который входят профессия и должность работника).
Ставки и вычеты
В настоящее время работодатели удерживают со всех доходов своих сотрудников НДФЛ по единой ставке. Мы отметили, сколько процентов налог с заработной платы 2021: НДФЛ равен 13%. Чиновники предусмотрели ряд налоговых вычетов для трудящихся специалистов.
Так, работник вправе претендовать на детский вычет — самый распространенный в России. Также законодатели предусмотрели профессиональные, имущественные, инвестиционные и социальные налоговые льготы. Подробнее — в статье «Как гражданину получить налоговый вычет».
Тарифы для страховых взносов
Для исчисления взносов на пенсионное, медицинское страхование и на случай ВНиМ установлены:
- Основные тарифы
- Пониженные тарифы
- Дополнительные тарифы на ОПС
Взносы ВНиМ – это страховые взносы в ФСС по временной нетрудоспособности и материнству.
Основные тарифы страховых взносов на ОПС, ОМС и на случаи ВНиМ
Если у работодателя нет права на применение пониженных тарифов, то с заработной платы сотрудников необходимо исчислять страховые взносы по основным
тарифам.
| Тарифы | Страховые взносы на ОПС | Страховые взносы на случай ВНиМ (на случай временной нетрудоспособности) | Страховые взносы на ОМС |
| С выплат в пределах установленной предельной величины базы для начисления взносов | 22% | 2,9%, 1,8% — с выплат временно пребывающим на территории РФ иностранцам и лицам без гражданства (кроме высококвалифицированных специалистов) | 5,1% |
| С выплат сверх установленной предельной величины базы для начисления взносов | 10% | X |
Пониженные тарифы страховых взносов на ОПС, ОМС и на случаи ВНиМ
Для страхователей, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, предусмотрены пониженные тарифы
страховых взносов. При этом исчисление взносов производится в пределах установленной предельной величины базы.
Это значит, что если зарплата работника превышает предельную величину базы, то страховые взносы с выплат сверх установленного предела не начисляются.
| Страхователи | Тарифы |
| ИП и организации, включенные в реестр МСП, на выплаты сверх МРОТ | С 01.04.2020 г.: на ОПС — 10,0%, на случай ВНиМ — 0%, на ОМС — 5% Данный тариф применяется и с выплат сверх установленной предельной величины базы |
| Благотворительные организации на УСН | В течение 2021 — 2024 гг.: на ОПС — 20,0%, на случай ВНиМ — 0%, на ОМС — 0% |
| Некоммерческие организации (кроме государственных (муниципальных) учреждений) на УСН, осуществляющие деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства, массового спорта (за исключением профессионального) | |
| Организации, осуществляющие производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции | В течение 2021 — 2023 гг.: на ОПС — 8,0%, на случай ВНиМ — 2,0%, на ОМС — 4,0%. На случай временной нетрудоспособности с выплат иностранным гражданам (лицам без гражданства), временно пребывающим в РФ (кроме высококвалифицированных специалистов), — 1,8% |
| Страхователи, производящие выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов | В течение 2021 – 2027 гг.: на ОПС – 0%, на случай ВниМ – 0%, на ОМС – 0% |
| Участники специального административного района на территориях Калининградской области и Приморского края, производящие выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском открытом реестре судов | |
| Участники проекта «Сколково» | На ОПС — 14,0%, на случай ВНиМ — 0%, на ОМС — 0% |
| Организации, осуществляющие деятельность в сфере информационных технологий | На ОПС — 6,0%, на случай ВНиМ — 1,5%, на ОМС — 0,1% |
| Участники свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и города Севастополя | |
| Резиденты территории опережающего социально-экономического развития | |
| Резиденты свободного порта Владивосток | |
| Резиденты особой экономической зоны в Калининградской области | |
| Организации, разрабатывающие изделия электронной компонентной базы и электронной продукции |
С 01.04.2020
по
30.06.2020
года действуют нулевой тариф для субъектов малого и среднего бизнеса, ведущих деятельность в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях экономики.
Дополнительные тарифы страховых взносов на ОПС
С выплат в пользу застрахованных лиц, которые заняты на отдельных видах работ, страхователи также должны уплачивать взносы на ОПС по следующим дополнительным тарифам.
| Условия | Класс условий труда | Подкласс условий труда | Дополнительный тариф в отношении выплат в пользу физлиц, которые заняты на работах, указанных в ч. 1 ст. 30 Закона о страховых пенсиях | |
| п. 1 | п.п. 2 — 18 | |||
| Отсутствует спецоценка условий труда (актуальная аттестация рабочих мест) | — | — | 9% | 6% |
| Имеется спецоценка условий труда (актуальная аттестация рабочих мест) | Оптимальный | 1 | — | |
| Допустимый | 2 | — | ||
| Вредный | 3,1 | 2% | ||
| 3,2 | 4% | |||
| 3,3 | 6% | |||
| 3,4 | 7% | |||
| Опасный | 4 | 8% | ||
Что такое предельная величина базы?
При превышении заработной платы установленной величины предела меняется применяемый тариф для начисления страховых взносов.
| Страховые взносы | Предельная величина базы | |||
| 2021 год | 2020 год | 2019 год | ||
| На обязательное пенсионное страхование | 1 465 000 руб. | 1 292 000 руб. | 1 150 000 руб. | |
| На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) | 966 000 руб. | 912 000 руб. | 865 000 руб. | |
Для начисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование предельная величина базы не предусмотрена
.
Ставки по отчислениям из заработной платы
Устраиваясь на работу, сотрудник имеет право знать, какими ставками налогов облагается его ежемесячный доход. Итак, в 2020 году первый налог, который придется уплатить работающему – это подоходный налог, исчисляемый в размере 13%. Также нужно быть готовым поделиться с государственными фондами следующими суммами:
- В страховую часть ПФР направляются отчисления на социальные нужды, регламентируемые ставкой 16%. Если застрахованному физическому лицу, по состоянию на 2021 год, уже исполнилось 49 лет, взносы не взимаются. То же самое касается накопительной части ПФР – она не коснется граждан в возрасте больше 49 лет, остальные трудящиеся обязаны перечислять деньги в сумме 6 % от дохода.
- Отчисления на социальные нужды предусматривают ситуацию, если работник временно не сможет работать, представит оформленное в соответствии с законодательными нормами медицинское заключение врача, больничный (с печатями и подписями). В связи с этим он, будучи здоровым, вносит взносы в сумме 2,9%.
- Страхование от несчастных случаев на производстве в первую очередь учитывает уровень профессионального риска, поэтому трудящемуся придется пожертвовать своими кровными в индивидуальном порядке.
- В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в 2020 году отходит 5,1% от заработной платы.
Если суммировать все указанные ставки, можно подсчитать, что в 2020 году отчисления на социальные нужды составляют 30% от официально зарегистрированного заработка трудящегося. Безусловно, заработные платы в России не блещут размерами, поэтому для части населения отдать государству практически треть от начисленного дохода означает жить впроголодь. Поэтому в отношении тех, кто получает минимальную заработную плату, действуют сниженные налоговые ставки.
Порядок уплаты страховых взносов и декларирования в 2019-2020 годах
На 2021 и 2021 годы установлены базы для применения основных и пониженных ставок взносов. После достижения лимита предельной базы действуют более низкие ставки.
| 2019 год | ||||
| Взносы | Предельная сумма | Основная ставка | Пониженная ставка | |
| на ОПС | 1 150 000 руб. | 22% | 10% | |
| на ОСС | 865 000 руб. | 2,9% | взносы не начисляются | |
| на ОМС | не установлена | 5,1% | ||
| 2020 год (планируется) | ||||
| Взносы | Предельная сумма | Основная ставка | Пониженная ставка | |
| на ОПС | 1 292 000 руб. | 22% | 10% | |
| на ОСС | 912 000 руб. | 2,9% | взносы не начисляются | |
| на ОМС | не установлена | 5,1% | ||
Начисленные взносы перечисляются по соответствующим реквизитам один раз в месяц. Месяцу уплаты предшествует месяц начисления. Уплата производится до 15-го числа включительно. Декларирование осуществляется путем подачи расчета установленной формы. И платежи, и расчет по взносам направляются в ИФНС.
КБК для уплаты страховых взносов в 2019-2020 годах ищите здесь.
Порядок уплаты и декларирования взносов на ОСС от несчастных случаев на производстве несколько отличается. Декларирование осуществляется ежеквартально по форме 4-ФСС, а исчисление производится по страховому тарифу, указанному в законе «О страховых тарифах» от 22.12.2005 № 179-ФЗ.
В 2021 году порядок уплаты и декларирования взносов не изменится. Перечень взносов к уплате также останется прежним. Не претерпят изменений и тарифы отчислений в фонды с заработной платы, установленные в ст. 425 НК РФ и ст. 1 закона № 179-ФЗ.
