Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): за что взимается и как не платить?

Что такое НДФЛ?

НДФЛ — это налог на доходы физических лиц. Именно так расшифровывается данная аббревиатура. На текущий момент этот налог считается главным типом прямых налогов. Им облагаются люди, получающие доходы на территории Российской Федерации или находящиеся за ее пределами от российских источников.

В соответствии с Налоговым Кодексом РФ налогоплательщиками НДФЛ являются:

1. Граждане, пребывающие на территории РФ более 183 дней на протяжении последующих 12 месяцев.

2. Лица, получающие доход на территории РФ при любом их местонахождении.

Признание физического лица налогоплательщиком осуществляется не в рамках календарного года, а на протяжении 183 дней с момента прибытия в страну. А наличие гражданства РФ не является обязательным условием для уплаты НДФЛ.

Стоит отметить, что краткосрочные выезды за границу РФ до 6 месяцев не останавливают период его пребывания в России. Среди них:

• Военная служба за рубежом.
• Образовательная деятельность.
• Командировки.
• Отпуска.
• И другие.

В качестве подтверждения о сроках пребывания на территории России могут выступать:

• Сведения о постоянной или временной регистрации по месту проживания.
• Отметки в паспорте о пересечении государственной границы.
• Данные табелей учета рабочего времени.
• Миграционная карта.

Налоговые льготы

Некоторые доходы физических лиц освобождаются от оплаты НДФЛ.

К льготным категориям относятся:

• пособия,
• алименты,
• единовременная помощь на рожденного малыша,
• компенсация стоимости путевок,
• оплата медицинских услуг,
• деньги от продажи доли в уставной капитал российской компании.

Последнее актуально только в том случае, если предприятие непрерывно на протяжении 5 лет находилась в собственности у одного человека. НДФЛ можно не уплачивать при возмещении затрат на оплату процентам по кредитам, взятым на покупку недвижимости. Для применения норм не имеет значения занимаемая человеком должность. Об этом говорится в разъяснениях Минфина РФ от 25.10.13.

Говоря, что такое НДФЛ, необходимо отметить, что есть льгота и для детей. Это может быть единовременная мат. помощь, которая назначается в течение первых 12 месяцев жизни малыша или с момента усыновления. Такая помощь получается одним или обоими родителями.

Получают льготу и сотрудники при увольнении по обоюдному согласию или при выходе на пенсию. Ее размер равен:

• Среднему заработку на период выполнения профессиональной деятельности,
• Выходного пособия.
• Компенсация не может быть больше 3-кратного среднего заработка при выплате руководителю, главному бухгалтеру.

Для чего нужен НДФЛ?

Как и большинство налогов, уплачиваемых населением страны, денежные средства от доходов каждого человека направляются в федеральный бюджет. В последующем они рассредоточиваются по различным социальным нуждам и направлениям. Среди них:

• Охрана экологии и окружающей среды.
• Содержание дорожно-транспортной сети.
• Общественный порядок, безопасность и национальная оборона.
• Здравоохранение, физическая культура и спорт.
• Развитие и содержание жилищного хозяйства.
• Развитие науки, образования, организация учебного процесса в государственных учреждениях.
• И множество других сфер.

Вычеты по НДФЛ

Вычеты — это те суммы, на которые можно уменьшить налогооблагаемую базу или, другими словами, доход. При этом и сумма НДФЛ к уплате также уменьшится. Все, что касается вычетов по НДФЛ, без преувеличения волнует практически каждого.

Существуют следующие виды вычетов (НК РФ):

• стандартный (ст. 218 НК РФ);
• социальный (ст. 219 НК РФ);
• имущественный (ст. 220 НК РФ);
• инвестиционный (ст. 219.1);
• при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с фининструментами срочных сделок (ст. 220.1);
• при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе (ст. 220.2);
• профессиональные (ст. 221).

Перечень кодов налоговых вычетов см. здесь

При этом первые три вызывают наибольший интерес у налогоплательщиков, а оставшиеся четыре являются более специфическими.

Стандартные вычеты учитываются работодателем при расчете НДФЛ. Обычно бухгалтерия в этом случае разрабатывает бланк заявления и требует от сотрудников необходимые подтверждающие документы. Для получения социальных и имущественных вычетов физические лица должны самостоятельно собрать комплект документов, предоставить его в налоговую инспекцию и после рассмотрения этих документов получить в ИФНС уведомление о праве на вычет, в соответствии с которым налог не будет удерживаться работодателем.

Рубрика «Вычеты (НДФЛ)» содержит актуальную информацию обо всех видах вычетов и их документальном оформлении. А за дополнительной информацией об имущественном вычете по НДФЛ, связанном с приобретением квартиры, можно обратиться в нашу тематическую рубрику «НДФЛ за квартиру».

Процентная ставка НДФЛ и порядок расчета.

На доходы физических лиц, полученные в Российской Федерации, а также от российских компаний, действуют следующие налоговые ставки по НДФЛ:

Процентная ставка 9% распространяется на:

• Доходы, полученные до 2015 года.
• Доходы от облигаций и сертификатов с ипотечным покрытием до 2007 года.

Ставка 13% является основной и применяется к большей части видов доходов лиц, серди которых:

• Зарплату трудоустроенных граждан
• Прибыль от продажи автомобиля и другого имущества.
• Доходы от сдачи участков и помещений в аренду.
• И иные виды вознаграждений.

Налоговая ставка 15% действует для физических лиц, которые не находятся на территории России на постоянной основе, но получают дивиденды от российских компаний.

Ставкой 30% облагаются все иные доходы лиц, не являющихся резидентами.

Максимальная процентная ставка 35% применяется к таким доходам, как:

• Подарки, награды, полученные в результате выигрыша.
• Повышенные доходы по банковским вкладам и паям.

Стоит отметить, что налоговая ставка 13% является ведущей и применяется к большинству видов доходов физических лиц.

Налог на доход физических лиц рассчитывается по формуле:

Сумма налога НДФЛ = Налоговая ставка * Налоговая база

За налоговый период принято считать один календарный год.

НДФЛ: документ для отчётности

Индивидуальные предприниматели и крупные компании, являющиеся лицами юридическими, всё равно нанимают сотрудников. Значит, они являются налоговыми агентами и должны передать в налоговую необходимые документы, в которых указаны исчисленные и фактически переведённые в казну государства трудовые налоги. В данном случае главным документом является справка, носящая название 2-НДФЛ, в которой представлена информация о том, в полной ли степени налоговый агент выполнил свои обязательства перед Российской Федерацией.

Такую справку в бухгалтерии заполняют для каждого сотрудника отдельно, основанием для указанных данных будет являться тот факт, что работник получает заработную плату или иные доходы от работодателя.

Важный момент! Каждая налоговая ставка в обязательном порядке требует заполнения своей справка 2-НДФЛ. Если работник получает заработную плату, облагаемую 13% налога, а также он выручил денежные средства с продажи автомобиля, на него дважды заполняется форма 2-НДФЛ, в каждой справке отражается свой тип дохода и его налогообложение. В указанном нами примере первую справку, о зарплате, будет готовить работодатель, вторую, о личном доходе – сам плательщик самостоятельно. Документ необходимо подготовить в двух экземплярах и предоставить на рассмотрение в налоговую не позднее, чем первого апреля (по окончании отчётного периода года). Пример заполнения формы 2-НДФЛ найдете в нашей статье.

Налоговая база НДФЛ.

Налоговая база налога на доходы определяется индивидуально по всякому виду доходов, по которым установлены разные ставки. Она формируется таким образом, чтобы учитывались все полученные доходы физического лица в любой форме. К ним могут относиться, как денежное вознаграждение, так и натуральные приобретения.

Налоговая база формируется как денежный эквивалент доходов, облагаемых налогом по соответствующей ставке. Она может быть снижена на размер налоговых вычетов для ставки 13%. Для остальных ставок налоговые вычеты не учитываются.

Если сумма доходов окажется меньше или равна сумме налоговых вычетов, то налоговая база приравнивается к нулю. При этом отрицательное значение не переносится на следующий налоговый период.

В свою очередь исчисление налоговой базы осуществляется, исключительно, в национальной валюте Российской Федерации. Если доход был приобретен в иностранной валюте, то он конвертируется в рубли по курсу Центрального Банка РФ на дату поступления.

Грамотно считаем сумму НДФЛ

Во избежание наложения штрафа за неверно уплаченную сумму, стоит разобраться, каким образом высчитать НДФЛ. Кто-то скажет, что за большинство граждан это делает работодатель, но в любой момент задекларировать доход может понадобиться в самостоятельном порядке – при получении выигрыша, денег с продажи или аренды имущества.

Посчитать сумму налога может любой плательщик

Первым делом нужно количественно определить доход, облагаемый налогом. Далее — выяснить налоговую ставку на каждый тип дохода и исчислить налоговую базу. Выше уже упоминалось, что в зависимости от типа дохода применяется конкретная ставка, а каждая ставка имеет свою финансовую базу. Последнее действие, когда названные величины известны — несложные вычисления. Нужно воспользоваться формулой, указанной в НК РФ: умножить налоговую базу на налоговую ставку, в результате выяснится итоговая сумма НДФЛ.

Когда нужно подавать декларацию?

Подача декларации обязательна, если лицом были получены доходы за истекший календарный год. К доходам, которые облагаются НДФЛ относятся:

• Сдача жилых и иных помещений, а также земельных участков в аренду (комнаты, квартиры, дома и т.д.)
• Продажа имущества, находящегося в собственности не более 3 лет (автомобиль, квартира и другое движимое и недвижимое имущество).
• Подарки, призы и всякого рода выигрыши.
• Заработная плата, премия и т.д.
• Проценты от вкладов свыше установленных размеров.
• Вознаграждения, полученные от иностранных источников.
• И другие доходы.

Декларацию также необходимо сдать, если лицо планирует получить налоговый вычет.

Объекты, облагаемые налогом на доход физлица

Согласно российскому законодательству, существует два главных объекта, которые облагаются НФДЛ. В первую очередь, это прибыль, которую в течение отчетного срока получает резидент России, независимо от того, где находится её источник – на территории страны или вне её.

Ещё один объект – прибыль нерезидентов страны, которые, тем не меняя, черпают её из российских источников. Кроме трудовых доходов сюда включаются:

1. Деньги, выплаченные за работу по официальной договорённости.
2. Доходы от реализации своего имущества, долей в организациях, акций и так далее.
3. Средства, вырученные за эксплуатацию права автора на интеллектуальную или иную собственность.
4. Осуществление сдачи в аренду имущества, находящегося в России.

По закону, самостоятельно должны декларировать доход:

1. Лица, ведущие частную практику (адвокаты, частные детективы, нотариусы).
2. Лица, которые получили нетрудовой доход от продажи или аренды имущества.
3. Граждане, доход которых перечисляется из источников, находящихся за пределами страны.
4. ИП-шники.
5. Люди, получившие вознаграждение из источника, не имеющего статуса налогового агента.
6. Наследники авторов изобретений, произведений науки или искусства, получающие вознаграждения.
7. Граждане, выигравшие денежные средства в играх (лотереях), основанных на риске.

Важный момент – ежегодно крайним сроком для того, чтобы самостоятельно задекларировать доход, установлено 30 апреля.

Когда не нужно подавать декларацию?

Декларирование доходов не обязательно, если они получены в результате:

• Продажи имущества, находящегося в собственности не менее 3 лет.
• Получения собственности по наследству или в результате дарения от близких родственников.
• Получения заработной платы, с которой работодателем уже удержан и уплачен налог.
• Государственных выплат в виде пособий, пенсий и субсидий.
• Получения компенсационных выплат, алиментов, материальной помощи.
• Дивидендов от банковских вкладов на территории РФ.
• Получения средств материнского капитала.
• И другие источники доходов.

Полный список доходов, которые не облагаются налогом находится в ст. 217 Налогового Кодекса РФ.

Когда НДФЛ не нужен

Считается, что НДФЛ или, как его еще называют, подоходный налог вычитается из любого дохода, но это не совсем так – существуют определенные льготные категории.

Так, не нужно беспокоиться о проблемах с налоговой инспекцией, если человек получает:

1. Компенсацию от государства. Это могут быть любые выплаты, к примеру, компенсация утерянного жилья или пособие после сокращения.
2. Наследство или доход путем дарения.
3. Пенсии, стипендии или гранты, а также алименты.
4. Государственные пособия, к примеру, пособие по безработице или по уходу за маленьким ребенком.
5. Государственное вознаграждение. Ярким примером служат выплаты донорам или призы спортсменам.

Стоит отметить: материнский капитал тоже входит в категорию льготных, на него закон об уплате налога не распространяется.

Сроки подачи декларации.

Декларация дохода физлиц, как правило, происходит двумя способами:

1. Работодателем.

Из зарплаты сотрудников организации удерживают 13% и осуществляют перечисление в бюджет.

2. Самостоятельно.

В остальных случаях граждане сами заполняют форму декларации и отправляют ее в налоговую.

Декларация 3-НДФЛ должна быть подана не позднее 30 апреля года, следующим за истекшим налоговым периодом. Документ подается в налоговый орган по месту регистрации в распечатанном или в электронном виде. Для сдачи декларации онлайн можно воспользоваться порталом Госуслуг или сайтом Федеральной Налоговой Службы.

Форму 3-НДФЛ можно заполнить самостоятельно или обратиться к профильным организациям. Как правило, стоимость услуги варьируется от 400 до 2000 рублей.

Скачать форму декларации 3-НДФЛ.

Нарушение требований декларирования доходов и уплаты налога влекут за собой наказания в виде штрафов. Так:

• За несвоевременную сдачу декларации штраф 5% от размера налога, подлежащего к уплате. Данный размер штрафа начисляется за каждый месяц просрочки. Тем не менее, он не может в сумме превышать 30%, но и быть меньше одной тысячи рублей.
• За уклонение от уплаты НДФЛ предусмотрен штраф размером 20% от суммы налога, который должен был быть уплачен.

Что будет, если не платить НДФЛ?

Налоговый кодексом России четко установлены санкции, которые будут применены как к налоговому агенту, так и к физическому лицу в том случае, если НДФЛ будет выплачен с просрочкой или перечисление средств в государственную казну будет вовсе проигнорировано.

Своевременная уплата налогов контролируется законом

Так, налоговые агенты, которые замешкались с перечислением средств, могут получить штраф, составляющий 20% от самой суммы налога. Те же проценты государство «накинет» сверху, если деньги вообще не будут перечислены или исчисление будет неполным. Также с неплательщика может быть удержаны недоимка и пени. Но есть нюанс – если трудовые доходы выплачиваются сотрудникам в натуральном виде, налоги с них взимать невозможно, просрочка налогового платежа, соответственно, так же не может случиться. Ещё один момент – налоговый агент не стал удерживать НДФЛ из доходов сотрудников. В этом случае его также ожидает штраф, но уже без начисления пени.

Что касается физических лиц, то они также могут получить штраф в 20% от суммы налога в случае его неполной уплаты или неуплаты. Но законом предусмотрено ещё одно наказание, за умышленное занижение налогооблагаемых доходов. Если физлицо специально укажет в декларации меньшую сумму, его ожидает денежный штраф в размере 40% от реальной суммы. Закон также освобождает физических лиц от штрафа в случае просрочки платежа. Но пени по НДФЛ за несвоевременную уплату будет начислено.

Не успели сдать декларацию в срок? Хотите узнать, какие последствия ведет за собой непредоставление отчетности вовремя? Подробно о сроках давности налоговых правонарушений и как уменьшить сумму штрафа читайте в нашей статье.

НДФЛ: история и современность

Современная налоговая система России немыслима без налога на доходы физических лиц. Это один из немногих налогов, имеющий богатую историю. В преддверии стремительно приближающейся даты сдачи налоговой отчетности, предлагаем вам ненадолго отвлечься и совершить небольшое путешествие по страницам истории налога на доходы физических лиц и вспомнить, с чего все началось.

С чего все началось

Древним предком данного налога можно считать дань. Она представляла собой платеж, взимаемый князем, военачальниками или победителями с побежденного племени. Дань собиралась весной и зимой двумя способами: «повозом» — когда ее привозили к князю, и «полюдьем» — когда князь или его дружина сами ездили за ней.

По сути, дань была эдаким предналогом, плательщики которого были абсолютно бесправны, чем, конечно же, активно пользовались ее сребролюбивые получатели. Так, Н.М. Карамзин писал, что однажды великий князь Игорь, недовольный размером только что собранной с древлян дани, вернулся и начал собирать ее по второму кругу. (Правда, эта история закончилась для князя весьма печально: разгневанные древляне убили Игоря со всей его дружиной, но наш рассказ не об этом.) Нам с вами повезло, что мы живем в более светлые и прогрессивные времена, не правда ли?