ФНС разъяснила, где платить НДФЛ при переводе работников на «дистанционку» и закрытии подразделений

Организации и ИП-работодатели, выступая в роли налоговых агентов, обязаны удерживать и выплачивать в налоговую НДФЛ с доходов, выплачиваемых каждому своему работнику.

Работают ли у вас сотрудники по трудовому договору или физические лица по договору ГПХ (гражданско-правового характера) — не имеет значения, НДФЛ удерживается с выплат и тем, и другим.

В некоторых случаях доходы освобождены от НДФЛ, например, подарки и материальная помощь в пределах 4 000 руб., выплаты ИП, компенсационные выплаты, пособия по беременности и др. (ст. 217 НК РФ).

Расчет и уплата НДФЛ

ВНИМАНИЕ: с 1 января 2021 года налоговые агенты обязаны перечислять исчисленный и удержанный НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Теперь это единое правило для всех форм выплат дохода (пункт 6 статьи 226 НК РФ).

А НДФЛ, удержанный с больничных (включая пособие по уходу за больным ребёнком) и отпускных пособий, нужно перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены.

ВАЖНО: НДФЛ с аванса платить не нужно.

Рассчитывается по формуле:

НДФЛ = (доход работника за месяц – налоговые вычеты) * 13 %

• Налоговые вычеты — сумма, уменьшающая доход, с которого взимается НДФЛ.
• Налоговая ставка с выплат иностранным работникам — 30 %.
• У организаций выплачиваемые дивиденды тоже облагаются НДФЛ по ставке 13 % (с 2015 года).

Куда уплачивать подоходный налог:

НДФЛ уплачивается в налоговую инспекцию, в которой работодатель состоит на учёте. На сайте ФНС России есть онлайн сервис «Определение реквизитов ИФНС«, который поможет вам узнать необходимые реквизиты.

КБК (код, соответствующий определённому виду платежа), который указывается в платёжном поручении, для уплаты НДФЛ в 2021 году — 182 1 0100 110.

По какой ставке рассчитывать НДФЛ

Работодатель в подавляющем большинстве случаев имеет дело со ставкой 13% НК РФ, статья 224. Налоговые ставки .

30% положено взимать с нерезидентов, то есть с тех, кто провёл за год за границей 183 дня и больше. Но и тут есть исключение. Оно касается иностранцев, трудящихся по патенту, высококвалифицированных специалистов, прибывших на работу по договору, тех, кто переехал в Россию по программе переселения соотечественников, членов экипажей российских судов, беженцев и лиц, получивших временное убежище, а также жителей стран Евразийского экономического союза: Армении, Беларуси, Казахстана и Киргизии. К доходам таких людей также применяется ставка в 13%.

Досрочно уплаченный налог

По закону НДФЛ нужно удерживать при фактической выплате дохода сотрудникам (п. 4 ст. 226 НК РФ). И потом уже перечислить его в бюджет.

А если вы решили раньше времени до выплаты зарплаты ИЗ СВОИХ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ уплатить НДФЛ, то это уже нарушение (п. 9 ст. 226 НК РФ), а перечисленная сумма не будет считаться уплаченным налогом. То есть нельзя подобные платежи зачесть «в счёт будущего начисленного НДФЛ».

И вам потом придётся ещё раз уплатить НДФЛ, только уже по правилам – при выдаче зарплаты. Если этого не сделать, будет начислен штраф – 20% от неперечисленной суммы (ст. 123 НК РФ), а также пени.

Та первая, досрочно уплаченная сумма, позиционируется как ошибочно перечисленная. Её можно вернуть, написав заявление в ФНС.

Особенности налогообложения

По НДФЛ для ИП на ЕНВД в 2021 году:

• если бизнесмен ведёт деятельность, которая не попадает под единый налог, но указал её в ЕГРИП, то не освобождается от составления соответствующей декларации;
• если работа ведётся только по основной деятельности, то ИП не считается налогоплательщиком по части прибыли и не обязан сдавать декларации;
• если в штате есть работники, то должен удерживать с сотрудников подоходный налог 13% и сдавать формы отчётов по установленному НК РФ регламенту.

По ОСНО, предприниматели должны руководствоваться нормами 23 главы НК РФ и оплачивать авансовыми платежами до:

• 15 июля;
• 15 октября;
• 15 января 2021 г. (за 4 квартал 2021 года).

Налоговая производит расчёт (с учётом вычетов) и присылает уведомление о сроках и сумме авансового платежа. После чего ИП должен их совершить. Если такое уведомление не поступило, то предприниматель не обязан сам считать сумму налога. Чтобы не начислялась пеня за просрочку, лучше позвонить в ИФНС и попросить дубликат документа.

Когда вы предприниматель или только начали оформлять документы на ИП, очень важно посетить налоговую инспекцию по месту регистрации и по месту жительства, чтобы в точности записать, перед кем вам нужно отчитываться, куда перечислять налоги, какие документы сдавать. Из-за того, что закон позволяет вносить некоторые изменения на местах, по регионам может наблюдаться небольшая разница в требованиях.

Памятка по операциям с НДФЛ

Как платится ндфл за работников

Все эти вычеты можно получить лично, обратившись в налоговую инспекцию по итогам года, либо у работодателя на основе уведомления из налоговой инспекции. Что касается вычета на ребенка, то работнику достаточно просто написать заявление работодателю о том, что он хочет получать такой вычет. И работодатель обязан его предоставить. Индивидуальных предпринимателей, желающих принять на работу сотрудника, интересует вопрос, кто платит НДФЛ: ИП за работников или непосредственно сами граждане в ФНС? Каждый официально работающий гражданин Российской Федерации знает, что обязан оплачивать государству налог на доходы физических лиц с заработной платы. При этом никто не ходит подавать декларации в налоговую службу. Обязанность рассчитывать и уплачивать подоходный налог возложена на работодателей. Это сделано, чтобы снизить загруженность на ФНС при работе с налогоплательщиками-гражданами.

Обратите внимание => Что в частном доме считается жилой площадью

Отчётность налоговых агентов

1) Расчёт 6-НДФЛ.

С 1 января 2021 года вступил в силу Закон № 113-ФЗ от 02.05.2015, согласно которому каждый работодатель должен сдаёт отчётность по НДФЛ ежеквартально. То есть отчитываться нужно не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом.

• Смотреть образец заполнения 6-НДФЛ.

• Читать подробнее Ежеквартальная отчётность НДФЛ 2021.

2) Справка 2-НДФЛ.

Составляется (на основе данных в налоговых регистрах) по каждому своему работнику и подаётся в налоговую раз в год не позднее 1 апреля, а при невозможности удержать НДФЛ — до 1 марта.

ВНИМАНИЕ: приказом ФНС России № ММВ-7-11/[email protected] от 30.10.2015 утверждена новая форма 2-НДФЛ. Она действует с 08 декабря 2015 года.

Как можно подать справку 2-НДФЛ:

• На бумажном носителе — при количестве работников, получивших доходы, менее 25 человек (с 2021 г.). Можно принести в налоговую лично или отправить по почте заказным письмом. При таком способе подачи отчётности работники налоговой должны составить в 2х экземплярах «Протокол приема сведений о доходах физических лиц за ____ год на бумажных носителях», который служит доказательством факта сдачи справок 2-НДФЛ и того, что их у вас приняли. Второй экземпляр остаётся у вас, не потеряйте его.
• В электронном виде на флешке или через Интернет (количество работников более 25 человек). При этом в одном файле не должно быть больше 3 000 документов. Если их больше, тогда необходимо сформировать несколько файлов. При отправке справок 2-НДФЛ через Интернет налоговая в течение суток должна уведомить вас о их получении. После этого в течение 10 дней ФНС направит вам «Протокол приема сведений о доходах физических лиц».

Также вместе со справкой 2-НДФЛ вне зависимости от способа подачи прикладывается документ в 2х экземплярах — Реестр сведений о доходах физических лиц.

• Скачать бланк справки 2-НДФЛ.

• Смотреть Инструкция по заполнению 2-НДФЛ.

3) Регистр налогового учёта.

Предназначен для персонального учёта данных по каждому сотруднику, включая физлиц по договору ГПХ. На основе этого учёта и составляется ежегодно справка 2-НДФЛ.

В налоговые регистры вносятся доходы, выплаченные физическим лицам за год, суммы предоставленных налоговых вычетов, а также суммы удержанного и уплаченного НДФЛ.

Единого образца налоговых регистров для НДФЛ не предусмотрено. Бланк вы должны составить сами. С этой целью можно воспользоваться бухгалтерскими программами или составить на основе ныне недействующей справки НДФЛ-1.

Но в Налоговом Кодексе определены обязательные реквизиты,которые должны быть в регистрах по НДФЛ:

1. Сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика (ИНН, ФИО, данные документа, удостоверяющего личность, гражданство, адрес места жительства в РФ)
2. Вид выплачиваемых доходов (код)
3. Вид и суммы предоставленных налоговых вычетов
4. Суммы дохода и даты их выплаты
5. Статус налогоплательщика (резидент / нерезидент РФ)
6. Дата удержания и уплаты налога, а также реквизиты платёжного документа

Куда уплатить и отчитаться по НДФЛ

Налоговый агент, использующий централизованную постановку на учет, может обратиться в Минфин России или ФНС России за разъяснениями налогового законодательства. Сделать это нужно письменно, подробно изложив имеющуюся проблему, а при необходимости приложить к запросу документы, касающиеся задаваемого вопроса. В письме целесообразно привести аргументы, подтверждающие возможность для налогового агента в таком случае отчитываться по НДФЛ в старом порядке – то есть по общему правилу за все обособленные подразделения по месту учета выбранного. Подача справки 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ по месту нахождения каждого обособленного подразделения понуждает организацию вставать на учет в налоговой инспекции по каждому такому месту и нарушает ее право на выбор одного места постановки на учет по п. 4 ст. 83 Налогового кодекса РФ. II. Представление отчетности по НДФЛ Представлять отчетность по НДФЛ (справку по форме 2-НДФЛ, расчет по форме 6-НДФЛ) нужно в налоговую инспекцию по месту учета налогового агента. При этом установлено, что:

• организации, имеющие обособленные подразделения, отчитываются в том числе по месту их учета (с учетом ряда особенностей);
• крупнейшие налогоплательщики могут представлять отчетность в инспекцию по месту своего учета либо по месту учета соответствующих обособленных подразделений (отдельно по каждому);
• индивидуальные предприниматели, которые состоят на учете по месту ведения деятельности в связи с применением ЕНВД и (или) ПСН, – по месту ведения такой деятельности.

Обратите внимание => Списание ипотеки в сбербанке при рождении ребенка

В отношении доходов гражданина, работающего по гражданско-правовому договору, представлять отчетные формы (справку по форме 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ) нужно по месту учета обособленного подразделения, с которым заключен данный договор. Подтверждение: п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ. Порядок представления:

• справки по форме 2-НДФЛ (в зависимости от способа ее представления) утвержден Приказом ФНС России № ММВ-7-3/576 от 16 сентября 2011 г.;
• расчета 6-НДФЛ утвержден Приказом ФНС России № ММВ-7-11/450 от 14 октября 2015 г.

Данный порядок представления отчетных форм применяется и в отношении сумм дохода, с которого не удержан налог, и сумм не удержанного налоговым агентом налога (п. 5 ст. 226, п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ). Налоговый агент – организация с обособленными подразделениями или крупнейший налогоплательщик По месту постановки на учет обособленных подразделений отчитываться нужно (п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ):

• в отношении работников этих обособленных подразделений;
• в отношении граждан, работающих по договорам гражданско-правового характера, заключенных такими обособленными подразделениями.

При этом при применении такого порядка не имеет значение наличие (отсутствие) у обособленного подразделения отдельного баланса и банковского счета. Подтверждение: письмо ФНС России № БС-4-11/23300 от 30 декабря 2015 г. Если работник совмещает исполнение своих трудовых обязанностей в организации с работой по совместительству в обособленном подразделении, то отчетные формы нужно представлять отдельно:

• в инспекцию по месту учета головного отделения организации – по доходам, полученным за работу в головном отделении организации;
• в инспекцию по месту учета обособленного подразделения – по доходам, полученным за работу по совместительству в обособленном подразделении.

Подтверждение: абз. 3 п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ. Если организация относится к категории крупнейших налогоплательщиков, то она вправе самостоятельно выбрать, в какую налоговую инспекцию подавать отчетные формы:

• по месту своего учета в качестве крупнейшего налогоплательщика;
• или по месту учета обособленного подразделения.

Подтверждение: абз. 4-5 п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ. Предоставление налоговому агенту, отнесенному к категории крупнейших налогоплательщиков, такого права выбора не предусматривает возможности одновременной сдачи отчетных форм в налоговые инспекции по двум местам учета. Этот порядок не зависит от того, производятся выплаты организацией или обособленным подразделением. Подтверждение: письмо ФНС России № БС-4-11/1395 от 1 февраля 2021 г. Особенности представления отчетности существуют при применении организации централизованной постановки на учет

.
Если налоговый агент имеет несколько обособленных подразделений, которые находятся в одном муниципальном образовании (в одном городе – для городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), но на территории разных налоговых инспекций, то встать на учет можно по месту нахождения одного из обособленных подразделений, которое организация определяет самостоятельно (централизованная постановка на учет). Подтверждение: п. 4 ст. 83 Налогового кодекса РФ. В отношении представления отчетности по НДФЛ при такой централизованной постановке на учет единой точки зрения не выработано. Формально, исходя из норм п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ, справку по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ нужно представлять по месту учета (а не нахождения) каждого обособленного подразделения. Таким образом, если организация имеет несколько обособленных подразделений, которые находятся в одном муниципальном образовании (в одном городе – для городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), но на территориях, подведомственных разным налоговым инспекциям, то отчетные формы в отношении доходов работников этих подразделений, а также граждан, работающих по гражданско-правовым договорам, можно представить по месту учета одного обособленного подразделения, выбранного ею самостоятельно. Аналогичные разъяснения давали контролирующие ведомства и прежде, с учетом особенностей, предусмотренных для организаций с обособленными подразделениями на территории разных муниципальных округов в г. Москве. Такие организации в силу необходимости уплачивать НДФЛ по месту нахождения каждого обособленного подразделения обязанность по представлению отчетности должны были исполнять в аналогичном порядке.
Обратите внимание => Нужно обосновать отказ от доходного подхода при оценке недвижимости

Штрафы в 2021 году

1) За каждую непредставленную вовремя справку 2-НДФЛ — штраф 200 рублей.

1) Нарушение сроков подачи 6-НДФЛ — штраф 1 000 руб. за каждый полный или неполный мес. просрочки.

2) После 10 дней просрочки отчётности по расчёту 6-НДФЛ налоговая инспекция вправе приостановить операции по банковским счетам и переводы электронных денежных средств.

3) За предоставление недостоверных сведений — штраф 500 рублей (1 документ). Но если вы самостоятельно обнаружите и вовремя исправите ошибки в документе раньше, чем это сделает налоговая, то этот штраф вас не коснётся.

Каковы требования к ИП

Нужно отметить, что это должно быть законно. Своевременная регистрация и оплата необходимых взносов исключает вероятность начисления штрафов и пени.

Патентная система налогообложения для ИП — что это такое и как она работает

Для предпринимателей на УСН, ОСНО и ЕСХН особых требований нет. Их главная обязанность – своевременно вносить необходимые денежные средства в бюджет своего населенного пункта.

Обратиться в отдел ФНС обязывают плательщиков ЕНВД. ЕНВД в этом отделе будет принимать переводы материальных средств. В том случае, когда по месту жительства такие ИП зарегистрированы на УСН, данные налоговых выплат производятся в региональном отделении ФНС. В этом городе компания предпринимает нулевую декларацию.

Условия для ведения бизнеса существуют для плательщиков ПСН. Потребуется подать заявления:

• о постановке на учет;
• на получение патента.

Важно! Действие патента распространяется только на территорию, на которой он оформлен.