НДФЛ: когда, куда и как платить НДФЛ физическим лицам

Кто платит НДФЛ по ставке 35%?

НДФЛ занимает ведущее место среди прямых налогов. Базой для его расчета считается совокупный доход за год с вычетом документально обоснованных расходов и вычетов. Налог обязателен для тех, кто находится и трудится не менее 183 дней в России в течение отчетного периода (года). Под уплату налога попадают все россияне и иностранцы, получающие доход на территории РФ.

Отчетность по НДФЛ формируется и сдается работодателем до 30 апреля следующего за отчетным года. Ставки налога определены в ст. 224 НК РФ. Самый высокий предел – 35% от дохода. Рассмотрим его подробнее.

Кто отвечает за перечисление

В роли плательщиков НДФЛ выступают физические лица, получающие доходы (ст. 207 НК РФ). Для трудоустроенных лиц налоговым агентом является работодатель, он и должен узнавать, куда платить НДФЛ. Существующие критерии отнесения физических лиц к категории налогоплательщиков в отношении НДФЛ:

• наличие дохода;
• источник происхождения материальной выгоды находится на территории РФ.

Наличие или отсутствие статуса резидента для целей налогообложения не имеет значения. В зависимости от вида полученного дохода налоговое обязательство может быть рассчитано и погашено самим налогоплательщиком или налоговым агентом, производящим выплаты. Правоотношения по НДФЛ, федеральный налог или региональный он, регламентируются главой 23 НК РФ.

Срок уплаты налога с 2021 года отличается для доходов в форме заработной платы и для налогооблагаемых сумм пособий, отпускных:

• при выплате зарплаты налоговое обязательство по НДФЛ должно быть погашено в день выдачи денег сотруднику или на следующий день после фактического получения человеком дохода;
• когда и куда платить НДФЛ за работников ООО – вопрос актуален и в случаях с выдачей отпускных, пособий по временной нетрудоспособности, налог надо уплатить не позже последнего дня в месяце осуществления таких выплат (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Кто платит налог по самой высокой ставке?

Определяющим ставку фактором является не статус плательщика, а источник его дохода. Иными словами, ставка будет зависеть от того, каким путем и от кого получен доход. 35% от своего годового дохода в бюджет РФ перечисляют граждане, получившие доходы следующего характера.

• Проценты от банковских вкладов. Если доход получен в рублях и в валюте по меньшей, чем ставка рефинансирования ЦБ РФ, то за налоговую базу принимается только разница, а не вся сумма.
• Выигрыши и призы. Денежные призы, полученные путем участия в розыгрышах, лотереях и подобных мероприятиях, также облагаются НДФЛ по максимальной ставке. Но, налогообложению подлежит сумма выигрыша более 4 000 руб.
• Материальная выгода в виде сэкономленных процентов с займов и кредитов. Речь о ней идет при изменении валютного курса или досрочном погашении кредитного договора.
• Доход от использования средств пайщиков.

Помимо обязанности платить налог по повышенной ставке обладатели вышеперечисленных доходов обязаны своевременно сдавать декларацию о доходах. Все отраженные в ней суммы должны иметь документальное подтверждение.

Другие ставки

35% – это максимальная ставка по НДФЛ. Минимальная равна 13%. Ее платит подавляющее большинство плательщиков. По данной ставке исчисляются налоги при получении заработной платы и других видов доходов, включая сдачу в аренду имущество, недвижимость или транспортные средства.

Ставка 15% применяется для доходов лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, в том случае, если они получают доход от российской организации.

9% – старая ставка для доходов физических лиц. Но с первого декабря 2015 г. она поднялась с 9 на 13%. 9%-ная ставка нынче действует только для налоговых резидентов РФ, если они получают доход в виде дивидендов от инвестиций в российские компании, также для вкладов, сделанных до 2015 г.

Аренда транспортных средств

В этом вопросе дела обстоят так же, как и с арендой недвижимости. Если арендатор — юридическое лицо, то НДФЛ удержит и уплатит он (аналогичная позиция — в письме Минфина России от 29.05.2007 № 03-04-06-01/164). Если же машину арендует физлицо, то арендодателю необходимо подать декларацию и с дохода уплатить НДФЛ 13% в бюджет.

Конечно, объектом НДФЛ может быть и доход, не перечисленный выше, поскольку мы привели только наиболее часто встречающиеся ситуации. Не забывайте о том, что существует ст. 217 НК РФ, которая содержит полный перечень необлагаемых НДФЛ доходов физических лиц.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Какие доходы облагаются НДФЛ?

Налог на доходы физлиц взимается со всех видов заработков. Основные их виды:

• Заработная плата;
• Чистый доход от предпринимательской деятельности;
• Продажа недвижимого имущества. Под уплату налога попадает сделка по продаже недвижимости, находившейся в собственности менее 3 лет;
• Сдача недвижимости или транспортных средств в аренду;
• Дивиденды, вознаграждения и другие материальные поступления из других стран;
• Выигрыши и призы;
• Другие виды доходов.

Избежать уплаты НДФЛ с вышеперечисленных доходов можно при соблюдении ряда условий. Например, если продавать недвижимость по истечении 3-летнего срока. Иначе сделка рассматривается, как перепродажа с целью обогащения. Нет необходимости платить НДФЛ на унаследованное и подаренное имущество. Такие гарантии дает Семейный Кодекс РФ.

Уплата НДФЛ в 2019-2020 годах

Перечислять налог в бюджет обязаны лица, у которых возникает объект налогообложения. Но в связи с тем, что положения гл. 23 НК РФ распространяются на физлиц и организации, выполняющие функции налогового агента, говоря о сроках уплаты НДФЛ, необходимо руководствоваться также принадлежностью плательщика к той или иной категории.

В материале «Кто является налогоплательщиками НДФЛ?» перечислены условия, позволяющие определить, в каком случае возникает обязанность по уплате налога.

Налоговые вычеты

Вычеты помогают существенно снизить налогооблагаемую часть дохода. Они полагаются всем гражданам, чьи доходы в настоящем облагаются 13%-ной ставкой. То есть, для тех, кто трудится официально. Суть в том, что если в отчетном периоде гражданин потратился на обучение, лечение, покупку или ремонт жилья, то имеет право вернуть сумму НДФЛ, которую ранее сам заплатил. Налоговым законодательством предусмотрено несколько вычетов – имущественный, социальный, стандартного характера, профессиональный или инвестиционный.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Расчет НДФЛ с процентов

При получение процентов по вкладам в банках, в том числе по срочным пенсионным вкладам. Этот расчет применяется как физическим лицам, так и к индивидуальным предпринимателям.

– по рублевым вкладам – в части превышения суммы процентов по вкладу над ставкой рефинанисорвания ЦБ, увеличенной на 5%. При этом ставка рефинансирования берется за весь период начисления процентов. Если ставка рефинансирования менялась, то нужно применять новую ставку с момента ее принятия.

— по вкладам в иностранной валюте в части доходов, превышающих 9% годовых.

Расчет НДФЛ с материальной выгоды

При получение доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентов за пользовании е кредитными (заемными средствами. При этом сумма доходов, подлежащая обложению налогом расситывается следующим образом:

— по рублевым кредитам займам – исходя процент по кредиту (займу) больше 2/3 ставки рефинансирования ЦБ, действующей на момент погашения процентов.

— по валютным кредитам – если процент по кредиту займу больше 9% годовых на момент уплаты процентов.

Для пайщиков кредитного потребительского кооператива или сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива при получении следующих доходов:

— дохода в виде платы за использование потребительским кооперативом денежных средств, внесенных пайщиками;

— процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых от пайщиков в форме займов.

НДФЛ необходимо рассчитать с части превышения размеров указанных доходов над суммой процентов, исчисленной исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5% (п. 2 ст. 224 НК РФ)

Обратите внимание, что в отношении доходов, облагаемых по ставке 35%, никакие налоговые вычеты не применяются.

Обязанность удержать и уплатить НДФЛ возложена на налогового агента (организации, в которой вы получили доход или материальную выгоду)

Особенности начисления и уплаты НДФЛ

Налоговый период НДФЛ составляет календарный год, за который физическое лицо обязано подать декларацию в налоговый орган по месту регистрации.

Налог перечисляется работодателем не позднее дня, следующего за выплатой дохода работнику. По истечении отчетного года, работодатели до $1$ апреля следующего года подают отчет в налоговый орган по месту регистрации по форме $2$-НДФЛ на каждого работника.

С $2016$ года, для работодателей – агентов плательщиков НДФЛ, установлен период – квартал. Введена и новая форма расчета $6$-НДФЛ. В данной форме отражается информация о доходах работников, начисленных и удержанных суммах НДФЛ за отчетный период. Подавать такой расчет необходимо не позже последнего числа месяца, который следует за прошедшим кварталом.

Замечание 1

Определяя налоговую базу налогоплательщика, учитываются все доходы, которые он получил как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Необходимо подобрать материал для учебной работы? Задай вопрос преподавателю и получи ответ через 15 минут! Задать вопрос

Для налогообложения по основной ставке – $13\%$ существует перечень видов доходов (Рис.1):

Рисунок 1. Виды доходов, облагаемых НДФЛ

Ставка НДФЛ в России составляет $13\%$ от дохода. Но применительно к некоторым видам доходов – ставка иная.

Ндфл 35 процентов в каких случаях

Налоговые ставки в целях исчисления НДФЛ установлены в ст. 224 НК РФ.

Примечание

Согласно ст. 43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

В соответствии с п. 5 ст. 224 НК РФ налоговая ставка в размере 9% установлена для доходов:

— полученных в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года;

— учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученных на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

Центральные требования

Что указано в кодексе

В налоговом кодексе Российской Федерации НДФЛ посвящена отдельная статья.

В нем присутствуют пять пунктов:

1. Основная ставка НДФЛ равна 13-ти процентам, за исключением случаев, перечисленных во втором пункте.
2. Налоговая ставка НДФЛ принимает значение в 35% в отношении следующих видов доходов:
   денежная сумма, полученная в результате выигрыша где-либо (лотереи, рекламные акции, различные спонсорские мероприятия и т.д.);
3. полученные проценты по вкладам в банке, в случае превышения их размера, который указан во втором пункте 214-ой статьи Налогового кодекса РФ;
4. денежные суммы, полученные в результате экономии на процентах;
5. доход, полученный в результате использования финансами лиц, входящих в состав потребительского кооператива кредитного типа.
6. НДФЛ в размере 30% взимается с доходов лиц, не являющихся резидентами нашего государства, за исключением следующих типов:
   доходы в форме дивидендов, полученные в результате участия нерезидентов в деятельности отечественных организаций, компаний, предприятий и т.д. (взимается налог в размере 15-ти процентов);
7. прибыль, полученная в результате ведения деятельности, виды которой указаны в первом пункте 227-ой статьи НК РФ;
8. доходы, полученные нерезидентом, который является специалистом высокого уровня квалификации на основании федерального закона 115-Ф3 (налоговая ставка принимает значение в 13%);
9. денежные суммы, полученные в результате участия в государственной программе переселения соотечественников, проживающих за рубежом (ставка равна 13-ти процентам).
10. 9% — такая налоговая ставка устанавливается в отношении доходов, полученных за счет долевого участия в деятельности компаний в виде дивидендов.
11. Ставка НДФЛ в размере 9-ти процентов взимается с доходов, полученных в виде процентов по операциям с облигациями, ипотечными кредитами, а также по прибыли, полученной учредителями доверительного управления в результате приобретения сертификатов на ипотеку.

Установленный период по закону

Налоговый период – это календарный год или же другой промежуток времени, применяющийся к отдельным видам налогов, до конца которого определяется налоговая база и устанавливается сумма налога, подлежащая уплате.

В 216-ой статье Налогового кодекса РФ, налоговый период НДФЛ равен с 1-го января по 31-ое декабря. В случае если компания была зарегистрирована в течение налогового периода, то его срок начинается отсчитываться со дня ее создания.

Пятый пункт 55-ой статьи НК РФ содержит в себе информацию принцип исчисления налогового периода в случае ликвидации организации. Он отсчитывается с 1-го января, по день полной ликвидации компании.

В случае открытия организации и ее закрытия в течение одного календарного года, то налоговый период отсчитывается со дня регистрации по день ликвидации.

Особенности и базы

В процессе определения налоговой базы каждого физического лица учитываются все его доходы, вне зависимости от формы получения. В случае если из доходов физического лица на основании суда или других уполномоченных органов осуществляются только те удержания, которые не будут влиять на размер налоговой базы. Размер налоговой базы определяется по каждому виду дохода. В зависимости от размера используемой ставки, размер налоговой базы определяются по определенным принципам.

Кратко, их содержание выглядит следующим образом:

• если используется стандартная ставка в 13%, то налоговая база определяется в виде денежного выражения доходов, которые подлежат налогообложению, уменьшенного на сумму налоговых вычетов согласно статьям 218-221 НК РФ;
• в случае, если сумма налоговых вычетов превышает фактический размер полученных доходов, то к данному налоговому периоду применяется нулевая налоговая база, на следующий период разница не переносится;
• при применении иных ставок, отличных от основной, налоговая база – это денежное выражение всех доходов, с которых взимается налог, при этом налоговые вычеты не используются;
• все доходы, которые применяются к вычету, выраженные в иностранной валюте, перечитываются в рубли согласно курсу, установленному Центральным Банком России.

Нужна ли декларация

Подавать налоговую декларацию об уплате НДФЛ должны физические лица, получившие следующие виды доходов:

• вознаграждение от физических или юридических лиц, которые не являются налоговыми агентами;
• прибыль, полученная в результате продажи имущества, которое было в собственности менее трех лет;
• прибыль, полученная с источников различного типа, находящихся за пределами нашего государства;
• любые виды доходов, с которых не был удержан НДФЛ налоговыми агентами;
• вознаграждения, полученные в статусе наследника;
• прибыль в виде транспортных средств, акций, недвижимости, долей, паев, подаренных кем-либо.

Помимо физических лик, декларация об уплате налогов также подается индивидуальными предпринимателями, нотариусами и физическими лицами, которые претендуют на возврат уплаченного НДФЛ.

Как определяется объект налогообложения НДФЛ

Имеется ли у физлица налог к доплате за прошедший год, проверяет налоговая инспекция, на основании полученных документов. Она же возвращает переплату при наличии излишне удержанного налога. Налоговые агенты (иначе говоря, источники доходов) отчитываются в ИФНС, подавая ежегодно справки 2-НДФЛ по каждому физлицу, получившему доход. Декларации по форме 3-НДФЛ подают сами налогоплательщики НДФЛ.

Объект налогообложения НДФЛ меняется в зависимости от полученного статуса:

• для резидентов – это доходы, полученные от любых источников, как в России, так и за рубежом;
• для нерезидентов – доходы от российских организаций и индивидуальных предпринимателей.

Статья 209 НК именно так разграничивает определение объекта в зависимости от присвоенного налогоплательщику статуса.

Уточнения в расчетах

Стандартные вычеты

В 218-ой статье налогового кодекса Российской Федерации перечислены четыре стандартных вычета:

Помимо четырех описанных стандартных вычетов, также существуют социальные, имущественные и профессиональные. Они подробно описаны в статьях с 219-ой по 221-ую НК РФ соответственно.

Процент по займу

Отношения по договора займа между кредитной организаций и физическим лицом регламентируются 42-ой статьей гражданского кодекса. В положениях отсутствуют какие-либо ограничения для составления договора. Следовательно, при учете размера ставок за временное пользование кредитными денежными средствами в течение времени действия договора займа при погашении не возникнет долг (при указании соответствующего пункта в договоре).

В момент нахождения на больничном работнику начисляются определенные выплаты. Суммы, перечисленные лицу, считаются его доходом. Поэтому подоходный налог с больничного листа взимается.

Когда будут налоговые каникулы для самозанятых в 2021 году — можно узнать .

Порядок получения и возврата денежных средств не зависит от типа лица, выдавшего кредит. Возвращенный заем не считается прибылью, так как прибыль – это полученные проценты.

Сумма будет облагаться НДФЛ по различным ставкам, в зависимости от того, является ли физическое лицо резидентом или нет. Уплата налога осуществляется по месту регистрации налоговых агентов в уполномоченных структурах, согласно седьмому пункту 226-ой статьи.

Изъятие с иностранцев

Представители других государств, осуществляющих свою трудовую деятельность (безвизового типа) на территории Российской Федерации, обязаны каждый календарный месяц выплачивать налог в размере 1216 рублей.

Граждане, трудящиеся на физическое лицо, определяют размер НДВЛ на основании вырученной прибыли. Из полученной суммы вычитается перечисленные авансы за текущий налоговый период.

С прибыли граждан других стран, трудящихся на территории нашего государства на юридическое лицо или же индивидуального предпринимателя, налог уплачивается из активов работодателя. В свою очередь из заработной платы вычитываются авансовые платежи. Они рассчитываются в процессе вычисления налога. Те суммы, которые невозможно зачесть, не считаются переплатой, следовательно, они не подлежат возврату.

Плательщики НДФЛ

О том, кто обязан уплачивать подоходный налог, говорится в ст. 207 НК. Плательщиками могут быть:

• российские граждане;
• иностранцы или лица без гражданства.

В течение календарного года статус налогоплательщика (резидента или нерезидента) может меняться несколько раз, в связи с чем НДФЛ может удерживаться по разным ставкам. Если это разовый платеж – налоговый агент, выплачивая доход, проверяет статус на день выплаты. Если начисление ведется в течение всего года, и платежи совершаются регулярно, то статус определяется на 31 декабря отчетного года.