Тарифы страховых взносов в 2020 году
Работодатели (организации и ИП) обязаны платить страховые взносы с выплат штатным и наемным работникам. Индивидуальные предприниматели также платят еще и взносы лично «за себя». Такой подход продолжает применяться и в 2021 году.
В зависимости от применяемой системы налогообложения компании и ИП проставляют в расчете по страховым взносам в 2021 год следующие коды плательщика страховых взносов:
- 01 – общая система налогообложения (ОСНО);
- 02 –УСН;
- 03 –ЕНВД.
Общие тарифы
В 2021 году, в общем случае, совокупная основная ставка взносов 30%. Из них:
- 22% – пенсионные взносы;
- 5,1% – медицинские взносы;
- 2,9% – взносы на случай болезни и материнства (1,8% – для временно пребывающих в РФ иностранцев и лиц без гражданства).
Пониженные тарифы
Перечень страхователей, которые вправе в 2021 году применять пониженные тарифы, содержится в статье 427 НК РФ. Например, организации и ИП, ведущие «льготную» деятельностью, могут платить только пенсионные взносы по ставке 20%. Код тарифа в этом случае соответствует значению 08.
Заметим, что в целях применения пониженных тарифов компании и ИП на УСН должны соблюдать условие: их общая сумма годовых доходов должны быть не больше 79 млн. руб. А доходы от льготного бизнеса должны составлять не меньше 70% в общем объеме (подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ).
Также платить взносы в 2021 году по пониженным тарифам еще вправе ИП на патенте и страхователи на ЕНВД, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность. Льготники на ЕНВД указывают код тарифа 09. А ИП на патенте, которые платят взносы по тарифу 20%, ставят код 12.
Дополнительные тарифы
Дополнительные тарифы страховых взносов прописаны в статье 428 НК РФ. И в зависимости от применяемого тарифа, в расчете по страховым взносам ставят соответствующий код.
Например, для компаний, в которых есть рабочие места с вредными условиями труда, код 21, а с тяжелыми условиями труда – код 22.
Не путайте коды тарифов с кодами застрахованных лиц. Так среди последний частым можно выделить один код – “НР”. Его проставляют по лицам, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование, включая лиц, занятых на рабочем месте с особыми (тяжелыми и вредными) условиями труда, за которых уплачиваются страховые взносы.
Чаще всего организация потребуется сталкиваться с такими кодами:
- 01 – общая система налогообложения (ОСНО);
- 02 – для «упрощенки» (УСН);
- 03 – для «вмененки» (ЕНВД).
Коды тарифа плательщика 20 и 21 в РСВ 2021
Новые тарифы страховых взносов в 2021 году были введены в качестве мер поддержки малого и среднего бизнеса и некоторых других страхователей с связи с эпидемией коронавируса.
С 01.04.2020 субъекты МСП и социально-ориентированные НКО получили право на использование пониженных ставок страховых взносов в размере 15% к зарплате свыше МРОТ (в 2021 году — 12 792 руб.). О том, как применяется этот тариф, мы рассказывали здесь.
Поэтому в 2021 году основные тарифы, указываемые в ЕРСВ — код 01 для общих тарифов и 20 — для пониженных.
Чтобы указанные плательщики могли правильно заполнить отчетность, ФНС ввела в РСВ код тарифа 20 — для взносов по ставке 15% и код тарифа 21 — для взносов по нулевым ставкам.
Коды тарифов: таблица
Далее приведем единую таблицу с кодами тарифов плательщиков страховых взносов на 2021 год с расшифровкой.
| Код | Значение |
| 01 | Плательщики страховых взносов, находящиеся на общей системе налогообложения и применяющие основной тариф страховых взносов |
| 02 | Плательщики страховых взносов, находящиеся на упрощенной системе налогообложения и применяющие основной тариф страховых взносов |
| 03 | Плательщики страховых взносов, уплачивающие единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности и применяющие основной тариф страховых взносов |
| 04 | Плательщики страховых взносов – хозяйственные общества и хозяйственные партнерства, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат учредителям (участникам) (в том числе совместно с другими лицами) таких хозяйственных обществ, участникам таких хозяйственных партнерств – бюджетным научным учреждениям и автономным научным учреждениям либо образовательным организациям высшего образования, являющимся бюджетными учреждениями, автономными учреждениями |
| 05 | Плательщики страховых взносов, заключившие с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящие выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне, а также плательщики страховых взносов, заключившие соглашения об осуществлении туристско- рекреационной деятельности и производящие выплаты физическим лицам, работающим в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер |
| 06 | Плательщики страховых взносов, осуществляющие деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной зоне) |
| 07 | Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна |
| 08 | Плательщики страховых взносов, применяющие упрощенную систему налогообложения, и основной вид экономической деятельности, которых указан в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Кодекса |
| 09 | Плательщики страховых взносов, уплачивающие единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности и имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность – в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам, которые в соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 2011 года № 323-ФЗ “Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению |
| 10 | Плательщики страховых взносов – некоммерческие организации (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющие упрощенную систему налогообложения и осуществляющие в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального) |
| 11 | Плательщики страховых взносов – благотворительные организации, зарегистрированные в установленном законодательством Российской Федерации порядке и применяющие упрощенную систему налогообложения |
| 12 | Плательщики страховых взносов – индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения в отношении выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, занятых в виде экономической деятельности, указанном в патенте, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 19, 45-47 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации |
| 13 | Плательщики страховых взносов, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 года № 244-ФЗ “Об инновационном центре “Сколково” (Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, № 40, ст.4970; 2021, № 27, ст.4183) |
| 14 | Плательщики страховых взносов, получившие статус участника свободной экономической зоны в соответствии с Федеральным законом от 29 ноября 2014 года № 377-ФЗ “О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя” (Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, № 48, ст.6658; 2021, № 27, ст.4183) |
| 15 | Плательщики страховых взносов, получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2014 года № 473-ФЗ “О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации” (Собрание законодательства Российской Федерации, 2015, № 1, ст.26; 2021, № 27, ст.4185) |
| 16 | Плательщики страховых взносов, получившие статус резидента свободного порта Владивосток в соответствии с Федеральным законом от 13 июля 2015 года № 212-ФЗ “О свободном порте Владивосток” (Собрание законодательства Российской Федерации, 2015, № 29, ст.4338; 2021, № 27, ст.4306) |
| 21 | Плательщики страховых взносов, уплачивающие страховые взносы по дополнительным тарифам, установленных пунктом 1 статьи 428 Кодекса |
| 22 | Плательщики страховых взносов, уплачивающие страховые взносы по дополнительным тарифам, установленных пунктом 2 статьи 428 Кодекса |
| 23 | Плательщики страховых взносов, уплачивающие страховые взносы по дополнительным тарифам, установленных пунктом 3 статьи 428 Кодекса при установлении класса условий труда – опасный, подкласса условий труда – 4 |
| 24 | Плательщики страховых взносов, уплачивающие страховые взносы по дополнительным тарифам, установленных пунктом 3 статьи 428 Кодекса при установлении класса условий труда – вредный, подкласса условий труда – 3.4 |
| 25 | Плательщики страховых взносов, уплачивающие страховые взносы по дополнительным тарифам, установленных пунктом 3 статьи 428 Кодекса при установлении класса условий труда – вредный, подкласса условий труда – 3.3 |
| 26 | Плательщики страховых взносов, уплачивающие страховые взносы по дополнительным тарифам, установленных пунктом 3 статьи 428 Кодекса при установлении класса условий труда – вредный, подкласса условий труда – 3.2 |
| 27 | Плательщики страховых взносов, уплачивающие страховые взносы по дополнительным тарифам, установленных пунктом 3 статьи 428 Кодекса при установлении класса условий труда – вредный, подкласса условий труда – 3.1 |
| 28 | Плательщики страховых взносов, уплачивающие страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение, указанные в пункте 1 статьи 429 Кодекса |
| 29 | Плательщики страховых взносов, уплачивающие страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение, указанные в пункте 2 статьи 429 Кодекса |
Коротко о кодах
Рассматриваемые в данной статье коды тарифов плательщиков страховых взносов являются составной частью отчетности работодателей по уплате страховых взносов.
Форма отчетности (КНД 1151111) утверждена приказом № ММВ-7-11/[email protected] ФНС РФ от 18 сентября 2021 года и содержится в приложениях 1, 2 первого раздела.
Сами коды тарифов по страховым взносам, действующие в 2021 году, представлены в Приложении № 5 к Порядку применений формы КНД 115111.
В соответствии с Приложением №5, о котором мы упомянули выше, в отношении плательщиков взносов по обычному тарифу применяется код 01.
Что касается остальных кодов, то их применимость определяется видом льгот или преференций, установленных для того или иного плательщика.
Льготные тарифные ставки с применением кодов плательщика от 04 до16
К числу льготных относят пониженные размеры тарифов. Основания для их применения содержит ст. 427 НК РФ. Сообразно налоговым нормам страхователи вправе:
- исчислять все виды общеобязательных взносов по льготному тарифу;
- заплатить страховые платежи частично либо на специальных условиях;
- воспользоваться особым правом на освобождение от уплаты.
К примеру, IT — организации с 2021 по 2023 годы вправе использовать пониженные ставки: 8% (по ОПС), 2% (по ФСС) и 4 % (ОМС.). Освобождаются от общеобязательных страховых платежей ФСС и ФФОМС участники инновационного проекта «Сколково». На специальных условиях оплачивают взносы страхователи, работающие в СЭЗ Крыма и Севастополя.
Для каждого конкретного случая предусмотрен свой тарифный код плательщика.
| Круг обязанных лиц | Актуальный тарифный код |
| Страхователи, задействованные в интеллектуальной сфере деятельности | 04 |
| Участники технико-внедренческой и иной деятельности в СЭЗ | 05 |
| Страхователи, работающие в области ИТ | 06 |
| Страхователи, выплачивающие вознаграждения членам экипажей регистрированных в международном реестре судов | 07 |
| Страхователи на УСН, осуществляющие виды деятельности, отмеченные в ст. 427, п. 1, п. п. 5 НК РФ (сообразно ОКВЭД) | 08 |
| Страхователи на ЕНВД, получившие лицензию на фармацию | 09 |
| Некоммерческие структуры на УСН, задействованные в социальной сфере, спорте, науке, искусстве, образовании, здравоохранении (кроме государственных структур) | 10 |
| Регистрированные благотворительные организации на УСН | 11 |
| ИП на патенте (исключение определяет ст. 346.43, п. 2, п. п. 19, 45-47) | 12 |
| Страхователи, участвующие в инновационном проекте «Сколково» | 13 |
| Страхователи, работающие в СЭЗ Крыма и Севастополя | 14 |
| Страхователи — резиденты ТОР | 15 |
| Страхователи, работающие в свободном порту во Владивостоке | 16 |
Ответы на часто задаваемые вопросы
Вопрос №1: Как составить п. 3.2.2 нового расчета по страховым взносам на работников, которым не выплачивали денег за третий квартал 2021 года?
Подраздел 3.2. раздела 3 здесь вообще не заполняется. Обоснование — часть 22 п. 22.2 Порядка. Т. е. в представляемых персонифицированных сведений по третьему разделу может отсутствовать информация о величине произведенных выплат, иных видов вознаграждений. Во внимание берутся начисления физическим лицам только за три последних месяца по отчетному (либо расчетному) периоду. Тогда оформлять рассматриваемый подраздел не нужно.
Вопрос №2: Страхователь работает на упрощенном режиме, применяет стандартный тариф, а его обособленное подразделение работает на ЕНВД. Какой тарифный код нужно записать ему в сводной документации КНД 1151111?
В отчетности, которая сдается по месту нахождения страхователя, прописывается код 02. Во второй форме КНД 1151111, которая будет сдаваться по месту нахождения подразделения, проставляется код 03.
Дополнительные тарифы для плательщиков
Дополнительные тарифы по страховым взносам установлены ст. 428 НК РФ.
Рассмотрим таблицу кодов и ставок дополнительных тарифов.
| Страхователи, осуществляющие выплаты физлицам | Код тарифа | Дополнительный тариф, % |
| Страхователи, осуществляющие выплаты физлицам с вредными условиями труда (п. 1 ст. 428 НК РФ) | 21 | 9 |
| Страхователи, осуществляющие выплаты физлицам с тяжелыми условиями труда (п. 2 ст. 428 НК РФ) | 22 | 6 |
| Страхователи, осуществляющие выплаты физлицам с опасными условиями труда (п. 3 ст. 428 НК РФ) | 23 | 8 |
| Страхователи при установлении класса условий труда работников — вредный, подкласса условий труда — 3.4 | 24 | 7 |
| Страхователи при установлении класса условий труда работников — вредный, подкласса условий труда — 3.3 | 25 | 6 |
| Страхователи при установлении класса условий труда работников — вредный, подкласса условий труда — 3.2 | 26 | 4 |
| Страхователи при установлении класса условий труда работников — вредный, подкласса условий труда — 3.1 | 27 | 2 |
| Страхователи, осуществляющие выплаты физлицам — членам воздушных экипажей гражданской авиации (п. 1 ст. 429 НК РФ) | 28 | 14 |
| Страхователи, осуществляющие деятельность в горнодобывающей и угольной отрасли(п. 2 ст. 429 НК РФ) | 29 | 6,7 |
Отметим, что ставка доптарифа зависит от наличия аттестации рабочих мест и класса спецусловий труда. Определение этого класса производится работодателем на основании закона «О специальной оценке условий труда» от 28.12.2013 № 426-ФЗ. Методика, по которой проводится специальная оценка, а также классификатор вредных и опасных факторов утверждены приказом Минтруда от 24.01.2014 № 33н.
Таблица пониженных тарифов
Рассмотрим таблицу кодов для страхователей, применяющих пониженные тарифы, и ставки этих тарифов.
| Страхователи, осуществляющие выплаты физлицам | Тариф на 2021 год, % | ||
| ПФ | ФСС | ФФОМС | |
| Плательщики, ведущие ИТ-деятельность в особой экономической зоне | 8 | 2 | 4 |
| Работодатели членов экипажей судов | 0 | 0 | 0 |
| Некоммерческие компании — упрощенцы, которые ведут деятельность в области здравоохранения, спорта, культуры и т. п. | 20 | 0 | 0 |
| Благотворительные компании — упрощенцы | 20 | 0 | 0 |
| Участники инновационного | 14 | 0 | 0 |
| Плательщики свободной экономической зоны Республики Крым и города Севастополя | 6 | 1,5 | 0,1 |
| Резиденты территорий особого развития | 6 | 1,5 | 0,1 |
| Резиденты свободного порта Владивосток | 6 | 1,5 | 0,1 |
| Резиденты особой экономической зоны в Калининградской области | 6 | 1,5 | 0,1 |
| Российские компании, осуществляющие производство и продажу анимационной продукции | 8 | 2 | 4 |
Основные тарифы для плательщиков
Основному тарифу страховых взносов соответствуют три ставки:
- 22% — на обязательное пенсионное страхование в рамках предельной величины и 10% — с доходов, превышающих этот предел;
- 2,9% — для взносов на обязательное социальное страхование в рамках установленной предельной величины;
- 5,1% — на обязательное медицинское страхование, предельная величина для взносов в ФФОМС не установлена.
В 2021 году предельная величина для начисления страховых взносов на пенсионное страхование установлена постановлением Правительства РФ от 06.11.2019 № 1407 в размере 1 292 000 руб.
Причем для иностранных граждан и лиц без гражданства, которые состоят в трудовых отношениях с работодателями на территории РФ, взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование не платятся, уплачивается только тариф в размере 1,8% на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности (абз. 2 п. 2 ст. 426 НК РФ). Данное условие не относится к иностранным специалистам высокой квалификации в соответствии с законом «О правовом положении иностранных граждан в РФ» от 25.07.2002 № 115-ФЗ.
