Декларация по налогу на имущество организаций за 2021 год

Кто отчитывается по налогу на имущество

Обязанность сдавать декларацию на имущество с расчетом налога к уплате по итогам 2021 года возложена на юридических лиц, которые имеютна балансе основные средства, являющиеся объектом обложения указанным налогом.
С отчетности за 2021 год нужно сдавать сведения о среднегодовой стоимости имущества. В этой связи налоговики доработали декларацию по налогу на имущество, утвердив ее новую форму. Приказ с обновленной формой вступает в силу с 14.03.2021. Можно ли уже по новой форме отчитаться за 2021 год, разбираемся здесь.

Если облагаемых объектов у компании нет, то нулевку (как, например, по НДС) сдавать не нужно.

Спецрежимники на УСН отражают в декларации по налогу на имущество организаций за 2021 год только ту недвижимость, для которой на 1 января этого года была определена кадастровая стоимость. Упрощенцы освобождены от расчета и уплаты налога с имущества, облагаемого по среднегодовой стоимости.

Предприятия на ЕСХН показывают в отчете объекты ОС, которые не были задействованы в сельхоздеятельности (п. 3 ст. 346.1 НК РФ).

Физические лица независимо от наличия у них статуса ИП, адвоката, нотариуса и пр., по налогу на имущество не отчитываются. Их обязанностью является уплата налога по уведомлению, где сумма обязательства уже рассчитана налоговым органом.

Раздел имущества при разводе с детьми при подаче иска в суд

Идеальным вариантом раздела имущества при наличии в семье маленьких детей было бы заключение мирового соглашения. Однако судебная практика показывает, что достичь взаимопонимания даже на предварительном этапе переговоров могут далеко не все супруги. В такой ситуации им приходится делить собственность через суд.

Определенные нюансы, касающиеся защиты интересов несовершеннолетних детей при разводе родителей, оговорены в семейном законодательстве и Гражданском кодексе и касаются вопросов:

• определения размера доли супруга, с которым остается проживать ребенок;
• установление размера компенсации за неделимые объекты родителю и ее снижение для того, кто берет на себя уход за ребенком;
• выделение доли имущества (недвижимости), если на ее покупку использовался материнский капитал или средства, принадлежащие ребенку по праву наследования или дарения.

Развод с разделом имущества и несовершеннолетним ребенком не имеет единого алгоритма для принятия решений о размере долей совместно нажитого имущества для каждой стороны. Суду придется определять справедливость требований родителей и соблюдения законодательных норм исходя по большей части из оценочных критериев:

• состояния здоровья ребенка – если он имеет подтвержденную инвалидность или документарно доказанные системные заболевания, доля ухаживающего родителя может быть увеличена;
• наличие ограничений по здоровью, отсутствие заработка по объективным причинам (статус ЛОУ – лица, осуществляющего уход) супруга, с которым проживает ребенок;
• потребности в увеличенном финансировании, направленном на поддержание развития ребенка – например, расходы на спортивные секции, оплату музыкального образования;
• физическое участие второго супруга в жизни детей – его занятие их развитием, поездки в отпуска.

Пример: При разводе семейной пары мальчик с ДЦП остался на попечении матери. В связи с тем, что его состояние требовало регулярных разъездов для посещений реабилитационного центра, машина, купленная в браке, досталась бывшей супруге ребенка. Муж получил компенсацию, однако размер ее, с учетом особенного состояния ребенка, был снижен и не стал для матери серьезным обременением.

Все это касается имущества, нажитого в совместном браке родителями. Но есть вещи, которые суд посчитает личной собственностью ребенка, даже и несовершеннолетнего.

Как изменился бланк имущественной декларации в 2021 — 2021 годах

В 2021 году ФНС утвердила новую форму и электронный формат представления имущественной декларации приказом от 14.08.2019 № СА-7-21/405. В 2021 году в нее были внесены изменения (приказ от 28.07.2020 №ЕД[email protected]). Поэтому за 2021 год отчитываться нужно по обновленной форме. декларации по налогу на имущество за 2021 год можно бесплатно по ссылке ниже:

Этим приказом утверждена лишь форма годовой декларации — форма расчета авансовых платежей отсутствует. Связано это с тем, что начиная с 2021 года ежеквартально отчитываться по имуществу больше не нужно, при этом обязанность по уплате авансов в течение года за организациями осталась.

Заметим, что с 14.03.2021 применяется новый бланк декларации по налогу на имущество из приказа ФНС от 09.12.2020 № КЧ-7-21/[email protected] Возможность применить новую форму декларации раньше (до 14.03.2021) в нем отдельно не оговаривается. Таким образом, желающим отчитаться по новой форме за 2021 год следует либо дождаться дополнительных разъяснений от ФНС, либо обратиться в свою налоговую с вопросом, по какой форме может быть сдана декларация до 14.03.2021.

Какие изменения претерпел бланк декларации по налогу на имущество, действующий с 14.03.2021, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный демо-доступ к системе К+ и бесплатно переходите в обзорный материал.

Далее расскажем, как поэтапно оформить новую декларацию по налогу на имущество за 2021 год по форме из приказа от 14.08.2019 № СА-7-21/405 (в ред. от 28.07.2020 № ЕД[email protected]).

Имущество, которое делится и не делится

По общему правилу все, что приобретено супругами во время брака за счет общих доходов по возмездным сделкам, а также сами доходы, денежные средства являются совместно нажитым имуществом. Такое имущество поступает в общую собственность супругов, даже если записано на кого-то одного из них. Но бывает так, что одному из супругов достается машина или квартира, или земельный участок по наследству или по договору дарения. Это – личная собственность, она не подлежит разделу. Для того чтобы определить, какое имущество будет делиться, а какое нет, надо понять:

• по возмездному договору это имущество поступило в собственность или безвозмездно.
• на полученные в браке доходы или на добрачные средства.
• куплено за счет средств, вырученных от продажи личного имущества (полученного в дар, по наследству, принадлежащего супругу до брака), или на общие доходы.
• приобретено для детей или нет.
• является предметом роскоши или нет.

Не делится имущество, которое принадлежало каждому из супругов до вступления в брак. Не делится также имущество, которое, хоть и приобретено в браке, но было куплено для детей. Например, если супруги купили ребенку компьютер для выполнения школьных заданий или спортивный инвентарь, то это – собственность ребенка, на такое имущество родители не могут претендовать. Вещи индивидуального пользования тоже личная собственность того супруга, для которого приобретено, кроме драгоценностей и предметов роскоши.

Несмотря на такое ясное правило, на практике супруги могут столкнуться с ситуациями, из которых можно найти выход, только зная судебную практику. Далеко не все вопросы урегулированы Семейным кодексом РФ. Суды по-прежнему вырабатывают подходы к решению проблем, прямо не описанных в законе.

Кто должен оплачивать раздел имущества?

ИстецОтветчик

Например,
квартира, приобретенная по безвозмездному договору, поступает в личную собственность супруга и не подлежит разделу. Но если такая квартира была существенно улучшена за счет общих доходов супругов – отремонтирована, перепланирована, реконструирована, – то она может быть признана общим имуществом. Земельный участок, безвозмездно предоставленный распоряжением или постановлением муниципалитета, также относится к общей собственности супругов.
Для понимания правильных перспектив раздела имущества необходимо учитывать не только общие правила, но нюансы, закрепленные в судебной практике. Многообразие имущественных споров создало и многообразие вариантов разрешения таких споров.

Как поделить автомобиль после развода

Автомобиль является неделимым имуществом, поэтому в большинстве случаев передается в собственность одному из супругов. При передаче автомобиля суд учитывает, кто из супругов чаще пользуется автомобилем, кому он нужен для работы, у кого есть водительские права и заинтересованность в пользовании автомобилем. Второму супругу суд присуждает денежную компенсацию соразмерно доле в праве на автомобиль. Если доли признаны равными, то компенсация составит половину стоимости автомобиля. Для определения стоимости автомобиля суд назначает экспертизу, которая определяет справедливую рыночную стоимость имущества.

Унаследованное имущество

Имущество, полученное одним из супругов по наследству, является собственностью этого супруга. Данное правило закреплено в статье 36 Семейного кодекса. Второй супруг не вправе претендовать на такое имущество. Но как из всякого правила бывают исключения, так и наследственное имущество может быть признано судом общей собственностью супругов. Это возможно, если полученное в собственность наследство было улучшено за счет общих доходов мужа и жены, за счет имущества каждого из супругов или труда одного из супругов. Например, супруга получила по наследству дачный домик. Оба супруга работали и на заработки отремонтировали дом, пристроили к нему веранду и второй этаж. Суд в этом случае может признать дом общей собственностью супругов.

Долги и ипотека супругов

Как уже упоминалось выше, при разделе имущества надо помнить, что делить придется и все нажитые в период брака долги, в том числе и недвижимость взятую в ипотеку. Раздел долгов – всегда очень болезненная тема, часто один из супругов может ничего не знать том, что второй супруг оформил кредит. Для защиты от злоупотреблений в Семейном кодексе установлено правило, по которому общими долгами, которые подлежат разделу, признаются только те долги, которые возникли с согласия второго супруга и были потрачены на нужды семьи. По российскому законодательству, для того чтобы взять потребительский кредит или обычный заем, не требуется согласия второго супруга, такое согласие банки требуют только при заключении ипотечного кредита. Поэтому в ходе бракоразводного процесса может выясниться, что один из супругов набрал займов, которые теперь придется делить поровну.
Дележ долгов не означает, что каждому из супругов присудят платить половину кредита. На практике все происходит иначе. Если кредит, в том числе ипотечный, был оформлен на одного супруга, то он так и продолжит выплачивать займ. После того, как доли в имуществе будут признаны равными, выплачивающий кредит супруг вправе взыскать половину платежей со второго супруга. Для этого следует обратиться в суд с требованием о признании кредитного долга общим имуществом. Если не заявить такого требования, то будет утрачена возможность взыскать половину платежей с бывшего супруга.

Для раздела оформленных в браке кредитов, в том числе ипотечных, нужно подать в суд иск о признании кредитного долга общим имуществом супругов и определении долей супругов в долговом обязательстве.

Личное имущество

Когда дело доходит до раздела имущества, необходимо сразу установить, какое имущество следует исключить из раздела. Считается личным имуществом каждого из супругов и не подлежит разделу:

• имущество, которое принадлежало каждому из супругов до вступления в брак.
• имущество, полученное одним из супругов во время брака в дар, перешедшее по наследству или по иным безвозмездным сделкам.
• вещи индивидуального пользования (одежда, обувь и другие), но к ним не относятся драгоценности и другие предметы роскоши, хоть и приобретенные в период брака за счет общих средств супругов.
• исключительное право на результат интеллектуальной деятельности, например, на книгу, картину, научный труд и др.

Сложнее уберечь от раздела свое имущество, если личное имущество было продано в период брака и на вырученные средства была куплена новая вещь. Есть риск признания такой вещи общим имуществом. По закону вырученные супругом от продажи личного имущества деньги принадлежат только ему. Это его личное имущество. Но сложности возникают, если не удается разграничить эти деньги от общего семейного бюджета.

Если в браке продается личное имущество, – приобретённое до брака или полученное в дар или по наследству в браке – то храните вырученные средства на отдельном счете. Это позволит в случае спора разграничить совместно нажитое имущество и ваши личные денежные средства.

Раздел бизнеса

При решении вопроса о разделе бизнеса речь идет о разделе недвижимого и движимого имущества, которое используется в предпринимательских целях, а также о разделе долей и акций в уставных капиталах коммерческих обществ.

При разделе бизнеса необходимо учитывать много нюансов и в каждом случае разрабатывать индивидуальную линию защиты. При этом есть несколько вариантов, по которым можно урегулировать имущественный спор:

• доли в уставном капитале и акции можно поделить, как и любое другое имущество.
• супруг-участник общества может выйти из общества, получить действительную стоимость своей доли и поделить ее по соглашению со вторым супругом.
• супруг — владелец бизнеса может предоставить второму супругу отступное в соответствии с причитающейся тому долей – денежные средства или недвижимое имущество.
• долю в уставном капитале или акции можно продать и поделить вырученные средства.

Зачастую бизнес ведет один из супругов, поэтому при разделе имущества активно противится уступать что-либо, связанное с бизнесом. Такие дела наиболее сложные и требуют участия юриста, чтобы разобраться в хитросплетениях имущественных отношений и произвести справедливый раздел.

Чем руководствоваться при внесении данных в декларацию

Правила заполнения декларации по налогу на имущество за 2021 год соответствуют базовым требованиям к заполнению прочих отчетов, представляемых в налоговые органы. Все они содержатся в порядке заполнения, утвержденном тем же приказом № СА-7-21/405 (в ред. от 28.07.2020 № ЕД[email protected]):

• При оформлении декларации вручную используются синие, черные или фиолетовые чернила.
• При заполнении автоматизированным способом можно использовать специальные бухгалтерские программы, программы для сдачи отчетности либо внести данные в форму в Excel.
• Все страницы нумеруются по порядку, начиная с титульного листа.
• Двусторонняя печать на принтере, а также скрепление листов с помощью скоб или скрепок не допускаются.
• Поля заполняются значениями текстовых, числовых, кодовых показателей слева направо, начиная с крайнего левого знакоместа.
• Стоимостные показатели округляются до целых значений.
• Исправлять ошибки с помощью штрих-корректора нельзя.

Декларация состоит из титульного листа и разделов 1, 2, 2.1 и 3. Посмотрите и скачайте заполненный образец декларации по налогу на имущество — 2021 в КонсультантПлюс, бесплатно получив пробный демо-доступ к системе по ссылке ниже:

Титульный лист

Титульник содержит сведения по отчитывающейся организации: ИНН и КПП, которые затем повторяются на каждой странице отчета, полное наименование и номер контактного телефона.

В случае реорганизации необходимо указывать на первой странице код формы реорганизации (или ликвидации), ИНН и КПП реорганизованной компании.

Помимо этих сведений на титульнике отражается информация непосредственно по самому отчету:

1. Номер корректировки (при представлении исходной формы ставится «0»).
2. Отчетный год.
3. Коды:

• налогового периода;
• налогового органа;
• учета по месту нахождения.

Все данные заверяются подписью руководителя или уполномоченного представителя и печатью организации. Также здесь проставляется дата заполнения (или заверения) отчета.

После оформления титульника переходят к заполнению раздела 2 совместно с 2.1 и 3 в зависимости от наличия того или иного вида имущества у предприятия.

Раздел 2

Данный раздел представляет собой расчет налога исходя из среднегодовой стоимости имущества, имеющегося у компании на балансе. Заполнение строк происходит следующим образом:

Раздел 2.1

Этот раздел заполняется сведениями об имуществе, налог со стоимости которого рассчитывался в разделе 2. Внесение информации происходит по строкам:

Если объект продается организацией в течение года или выбывает любым другим способом до 31 декабря, раздел 2.1 по нему не заполнять не нужно.

Раздел 3

Последний раздел должен быть заполнен отчитывающимися лицами в том случае, если налоговой базой выступает кадастровая стоимость основных средств. Данные построчно нужно внести так:

Раздел 1

Раздел 1 заполняется в самую последнюю очередь на основании данных из разделов 2 и 3. Он предназначен для отражения величины налога, которую необходимо перечислить в госказну по месту нахождения предприятия или месту расположения его недвижимости. Строки несут в себе информацию:

Обратите внимание! Заполнена должна быть либо строка 030, либо 040. Обе строки по одному блоку одновременно заполненными быть не могут.

Развод, дети и недвижимость

Самые сложные судебные процессы возникают при разделе квартир, домов и земельных участков, нажитых супругами, если в браке есть несовершеннолетние дети. При этом нужно разделять два момента, поход к которым в корне различен.

Первый вариант

Касается ситуаций, когда ребенок имеет законно выделенную долю недвижимости. Такой порядок оформления чаще всего практикуется:

• при использовании материнского капитала на покупку жилья – тогда в момент оформления ребенку выделяется доля собственности и разделу в момент развода родителей она не подлежит. Более того, эта доля сохраняется за ним независимо от того, с кем из родственников он впоследствии будет проживать;
• когда доля в квартире или доме оформлена на ребенка договором дарения от старших родственников – часто встречающаяся ситуация, когда один из родителей оформляет свою часть собственности на детей, либо доля получена по завещанию;
• когда в покупку недвижимости были вложены средства, принадлежащие несовершеннолетнему по праву наследования или по договору дарения.

Примеры:

1.В момент приобретения квартиры право собственности зафиксировано на супругов в равных долях. За год до развода мать оформила договор дарения и с согласия отца ребенка передала сыну свою долю жилплощади. При разводе разделу подверглась только половина недвижимости, принадлежащая отцу.

2.При покупке квартиры для улучшения условий проживания ребенка были использованы средства с его счета, полученного в наследство от умершего деда. Разрешение от органов опеки на использование денег несовершеннолетнего члена семьи было получено, а ребенку при оформлении была выделена его доля. Через несколько лет отец сделал попытку отсудить половину купленного жилья, но в итоге получил отказ.

Важный момент – если долей жилья владеет ребенок, самостоятельно ей распорядиться он не может до момента совершеннолетия. Его интересы представляет родитель или официальный опекун. В связи с этим любое действие, совершаемое с недвижимым имуществом детей, проходит только с разрешения органов опеки и попечительства.

Требование у государства здесь одно: при размене, продаже или переоформлении квартиры или дома права ребенка гарантируют ему условия проживания (или владения), не ухудшающие те, которые имеются. Именно поэтому часто возникают сложности с физическим разделом квартиры при разводе, если часть ее оформлена на несовершеннолетнего.

Пример: В двухкомнатной квартире, подлежащей разделу, по 1/3 части принадлежит мужу, жене и 10-летнему сыну, имеющему отдельную комнату. Под судебное решение попадает только 2/3 площади, а треть остается в активе у ребенка. Осуществить размен такого жилья проблематично из-за необходимости обеспечить ребенку аналогичные условия проживания, поэтому чаще всего супруги договариваются на выплату компенсации или идут на замену части квартиры каким-то другим имуществом.

Кроме того, суд может и вовсе оказать в разделе недвижимости при разводе по следующим причинам:

• в квартире кроме супругов и ребенка проживают и другие родственники, имеющие в собственности доли (бабушки, дедушки, братья);
• квартира, в которой проживает несовершеннолетний, очень мала, и ее размер не позволит соблюсти социальные нормы площади.

Второй вариант

Разделу подлежит недвижимость, в которой у детей нет выделенной доли.

У детей нет права собственности на имущество, принадлежащее их родителям, но семейное законодательство защищает их интересы при разводе взрослых. Согласно общему правилу, недвижимость, приобретенная в браке, при расставании делится между супругами поровну.

Однако наличие ребенка вносит в эти пропорции некоторые коррективы. В суде будут рассмотрены все обстоятельства, включающие условия проживания детей, материальный вклад в их содержание каждым из родителей, наличие или отсутствие особых обстоятельств.

Родитель, с которым остаются проживать несовершеннолетние дети, может подать заявление и увеличить размер выделяемой ему доли недвижимости до 10% на каждого ребенка. Таким образом, при наличии двоих детей при разводе ему отойдет не половина, а 70% квартиры или дома.

Это касается любого имущества, подлежащего разделу при разводе. Мать несовершеннолетнего, остающегося на ее попечении, может получить увеличенную долю, указав в суде на особые обстоятельства:

• она находится в декретном отпуске и не имеет возможности зарабатывать на содержание ребенка. В такой ситуации она может получить снижение размера компенсационных выплат супругу за его долю в квартире;
• на попечении матери остается ребенок-инвалид, требующий ухода. Ее статус ЛОУ не позволяет ей работать и обеспечить необходимое сопровождение и лечение ребенку;
• если делимая недвижимость – единственная, а ее размен ухудшает условия проживания детей, то достается она тому, кто берет на себя уход за детьми (чаще всего матери). При этом компенсация, которую она должна будет выплатить супругу за его долю квартиры, при определенных условиях суд может снизить на 30-40%.

Важно! При определении размера компенсации, положенной одному из супругов, желательно привлекать независимую экспертизу до момента подачи иска в суд. Это поможет избежать разногласий, ускорит процесс принятия судебного решения и позволит соблюсти интересы обеих сторон.

Итоги

Налоговую декларацию по имуществу за 2021 год должны сдать те компании, которые имеют на балансе объекты недвижимости, подпадающие под налогообложение. Отчет за 2021 год представляется по новой форме. Начиная с отчетности за 2021 год авансовые расчеты в налоговую не сдаются, за налогоплательщиками остается обязанность по уплате авансов и окончательной суммы обязательства, а также по представлению отчетности за налоговый период.

В статье мы рассказали о правилах оформления декларации, а также привели пример того, как она может быть заполнена.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Что считается совместно нажитым имуществом

К общему имуществу, нажитому супругами в браке, закон относит:

• все доходы мужа и жены (прибыль от ведения бизнеса, заработная плата, дивиденды на акции и вклады, прочее);
• приобретенную недвижимость, жилую и нежилую;
• банковские вклады, участие в бизнесе, другие активы.

Кроме активов, семейная пара может иметь и общие пассивы – обязательства перед банками по кредитам и займам, ипотеку и прочее. При разводе между супругами делится как совместно нажитое имущество, так и имеющиеся на этот момент долги.

В перечень совместной собственности, подлежащей разделу при разводе, не попадают вещи, полученные в дар, приобретенные на добрачные средства, целевые выплаты (компенсации), личные вещи. Разделу не подлежит и собственность несовершеннолетних членов семьи.

Раздел ипотеки при наличии детей

Квартира, приобретенная по ипотечному кредиту, также подлежит разделу при разводе супругов. Однако условия раздела зависят от многих факторов, во многом – от условий договора, предлагаемого банком.

Квартира в ипотеке полностью выплачена на момент развода. В таком случае она делится между супругами на общих основаниях с учетом интересов несовершеннолетних членов семьи. При этом не имеет значения, кто из супругов вносил деньги на счет банка, работал ли второй или находился на его иждивении. Квартира в любом случае будет считаться общей собственностью, и подлежит разделу. Размеры долей при этом определит судья, который учтет условия ипотечного договора, заключенного с банком.

Если долг за ипотеку не погашен. В такой ситуации супругам будет предложено несколько решений:

• погасить весь долг и разделить жилье соразмерно внесенным средствам, либо поровну, если договор предусматривал условия совместного займа;
• один из супругов может отказаться от гашения долга и отдать право на квартиру. В таком случае второй берет на себя исполнение обязательств перед банком и получает квартиру в единоличную собственность с выплатой второй стороне компенсации;
• ипотечный счет созаемщиков будет разделен пополам. Каждый из супругов будет погашать свою долю, а после выплаты долга станет собственником части недвижимости. В таком случае раздел жилья будет отложен до момента полного погашения обязательств перед банком и оформления долей бывшими супругами.

Наличие в семье несовершеннолетних детей усложняет ситуацию с разделом невыплаченной ипотеки. В таких случаях закон однозначен: сначала бывшим супругам придется исполнить все обязательства перед банком, снять с квартиры обременение и только потом оформлять совместную собственность для раздела ее в судебном порядке.

Если на погашение ипотеки расходовался материнский капитал, а долг на момент развода не погашен. Раздел недвижимости, в которую вложены средства детей, не может быть проведен до выделения доли несовершеннолетнего члена семьи. Порядок действий родителей в таком случае будет следующим: полностью погасить ипотеку, оформить право собственности на себя и ребенка с учетом вложения маткапитала, поделить свои доли и принять решение о физическом разделе общей недвижимости.

Важно! При разделе ипотеки в обязательном порядке придется получить согласие банка, даже если дело рассматривается в судебном порядке. При этом право на проживание в квартире имеют оба супруга и их несовершеннолетние дети.