Журнал «РНК» № 8, Апрель 2016
Приближается срок сдачи новой квартальной отчетности по форме 6-НДФЛ. Ее впервые нужно представить в инспекцию не позднее 4 мая 2016 года (п. 2 ст. 230 НК РФ и письмо ФНС России от 21.12.15 № БС-4-11/[email protected]). Форма отчета и порядок его заполнения утверждены приказом ФНС России от 14.10.15 № ММВ-7-11/[email protected]
За ошибки в отчете сейчас возможен штраф 500 руб . (ст. 126 НК РФ). Чтобы выявить в отчете недочеты или убедиться, что их нет, перед сдачей проверьте его с помощью контрольных соотношений. Налоговики никак не могут утвердить окончательный вариант этих соотношений. За последние четыре месяца они меняли их уже дважды.
Актуальные в настоящее время соотношения приведены в приложении к письму ФНС России от 10.03.16 № БС-4-11/[email protected] (далее — Контрольные соотношения). Проверим по ним форму 6-НДФЛ за I квартал 2016 года.
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта слева или звоните по телефону доб. 479 (Москва) доб. 122. Это быстро и бесплатно !
Сумма вычетов по НДФЛ работникам не должна превышать общую сумму начисленного дохода
В строке 020 раздела 1 формы 6-НДФЛ организация указывает общую сумму доходов, начисленных всем физическим лицам с начала года (см. фрагмент отчета ниже). В строке 030 этого же раздела компания отражает сумму предоставленных вычетов по НДФЛ (п. 3.3 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ).
Строка 020 должна быть больше или равна строке 030 (п. 1.2 Контрольных соотношений). Если строка 020 меньше строки 030, организация завысила сумму вычетов по НДФЛ.
Проверьте сведения обо всех предоставленных работникам вычетах по НДФЛ. Особое внимание уделите сотрудникам, которым полагается имущественный вычет в связи с покупкой жилья (ст. 220 НК РФ). Возможно, в форму 6-НДФЛ попала предельная сумма вычета работнику за год, а не фактически предоставленная за I квартал.
Если эту ошибку в отчете обнаружат налоговики, они сообщат о ней компании и предложат либо пояснить расхождения, либо внести исправления (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Пояснения в этом случае не подойдут. Так как это явная ошибка. Значит, нужно будет ее исправить и пересдать форму 6-НДФЛ. На это есть пять рабочих дней со дня получения от инспекторов сообщения о расхождениях (п. 6 ст. 6.1 НК РФ).
Строка 070 в 6-НДФЛ
В форму 6-НДФЛ включаются сведения о начисленном и удержанном налоге с доходов, которые выплатил физлицам налоговый агент. В Расчете 6-НДФЛ строка 070 предусмотрена для удержанных сумм налога, и заполняя ее, следует учитывать некоторые особенности. Порядок заполнения Расчета (утв. Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450) не дает развернутых пояснений по строке 070, указывая лишь на то, что удержанный НДФЛ нужно показывать нарастающим итогом с начала года и общей суммой.
Наша статья о том, как заполнить строку 070 в 6-НДФЛ и какие ошибки при этом не следует допускать.
Заполнение строки 070 в 6 НДФЛ
В форме 6 НДФЛ строка 070 предназначена для отражения размера накопленного за рассматриваемый период налога, который был удержан с прибыли персонала (физлиц) компании (налогового агента).
Но при занесении сведений есть ряд нюансов, которые необходимо учесть, во избежание неточностей или ошибок. Значение по строке 070 может быть равно показателю в поле 040, но в большинстве случаев, они расходятся.
Данный факт зависит от времени получения денежного вознаграждения сотрудниками за выполнение трудовых обязанностей.
Что означает строка 070 в форме 6 НДФЛ
Согласно законодательству, строка 070 отчетности значит – «сумма удержанного НДФЛ». Она входит в I раздел, оформляется по правилам Пр. ФHC №MMB-7-11/[email protected] от 14.05.2015 г.
Функциональное предназначение данной графы, по нормативно-правовому акту:
- зафиксировать размер удержанного HДФЛ с денежного вознаграждения физических лиц;
- отразить уплаты в ФНС нарастающим итогом в рамках 12 месяцев.
С другой стороны, периоды исчисления и удержания HДФЛ невсегда совпадают, в связи с расхождением дат расчета и фактической выплаты зарплаты.
Чему равна строка 070 6 НДФЛ
Отчетность 6 HДФЛ обобщает удержания к уплате в бюджет по персоналу и это означает, что итоговый показатель поля 070 будет сборным.
Расчет значения происходит после заполнения предыдущих полей, которые включают в себя указание общего дохода всех сотрудников, количества человек, работающих на предприятии, ставки налога, предоставленных вычетов в суммарном выражении.
Если в компании работают иностранные граждане, въехавшие в РФ в безвизовом режиме и оплатившие патент на работу, то размер авансового платежа указывается в стр.050, а расчет удержанного подоходного налога осуществляется за вычетом этой суммы.
Какие суммы входят в строку 070 6 НДФЛ
Для расчета по НДФЛ, зафиксированного в строке 070 необходимо сложить все показатели графы 140 II раздела нарастающим итогом с января:
| ПЕРИОД | ЗНАЧЕНИЕ |
| I квартал | значение за I кв. |
| полугодие | за I кв. + 6 месяц. |
| 9 месяцев | за 6 мес. + 9 мес. |
| год | за 9 мес. + 12 мес. |
Но данные, которые выпадают на переход между кварталами, требуется скорректировать с учетом того, что расчет произведен в одно время, а фактические платежи, и, следовательно, удержание, перешли на следующий период.
Заполнение строки 070
Сведения вносятся в отчетность с учетом некоторых нюансов. Но принципы заполнения не должны противоречить законодательно установленным правилам.
Строка 070 отражает итоговые значения требуемых удержаний подоходного налога, поэтому, прежде чем внести данные в это поле, необходимо заполнить строки 010-060:
| СТРОКА | ПОКАЗАТЕЛЬ |
| 010 | применяемая налоговая ставка |
| 020 | денежное вознаграждение всего персонала нарастающим итогом с начала отчетного года |
| 030 | сумма предоставленных вычетов, по всем работникам, аналогично |
| 040 | начисленный НДФЛ в отношении прибыли сотрудников, с января |
| 050 | авансовый платеж за патент на работу для иностранных граждан, прежде всего стран СНГ и ближнего зарубежья |
| 060 | число сотрудников, трудоустроенных на момент составления отчетности, по которым заполняются предыдущие поля |
Правила заполнения строки 070 в отчете 6 НДФЛ
Порядок заполнения стр.070:
- Размер госплатежа отражается по всему персоналу предприятия нарастающим итогом. Т.е. необходимо зафиксировать бюджетные отчисления за 12 месяцев года. Если выплаты произведены в январе, то исчисленный подоходный налог (стр.040) отражается в декабре, а удержанный по факту выплаты – в отчетности за 1 кв.
- В связи с тем, что в поле 070 фиксируется сумма по факту произведенных выплат, она может не совпадать с показателями, отраженными в стр. 040.
- В соответствии с HK РФ, ст.52, значение вносится в рублях, показатели менее 50 коп. не фиксируются.
- В общую сумму не включаются данные о постоянных авансовых платежах.
- Если физлицом получена прибыль в натуральном выражении, НДФЛ может быть удержан только из других видов вознаграждения в денежном эквиваленте. Следовательно, в данной графе не должна стоять запись в момент получения неденежной прибыли. Компенсация неудержанного ранее госплатежа в бюджет не должна превышать 50% от начисленной заработной платы.
От точности заполнения сведений по удержанному налогу зависит корректность предоставленной информации в ФНС по итогам деятельности юрлица и уплате средств в бюджет.
Правила определения даты удержания
Правильность заполнения зависит от верного отражения даты удержания налога с физлиц в бухотчетности 6 НДФЛ.
Следует различать понятия: начисление, удержание, перечисление налога. Зачастую сроки этих операций не совпадают, следовательно, и в отчетности показатели будут разные.
То есть время расчета фиксируется в стр. 040, а в стр. 070 вносятся сведения в соответствии с датой перечисления вознаграждения персоналу предприятия.
Совпадение возможно только в случае, если фактические выплаты производятся в тот же месяц, что и расчет, например в последний день.
Удержать исчисленную сумму HДФЛ до момента выдачи зарплаты невозможно. Следовательно, если значение полей совпадают, при условии, что фактическое получение денежных средств происходит в следующем месяце после начисления, значит дата удержания определена неверно.
Бывают ситуации, когда работодателю не удается удержать рассчитанный НДФЛ с сотрудника (работник находится в отпуске без содержания, но в то же время получает доход в виде экономии на процентах от полученного беспроцентного займа, произвести отчисления невозможно, т. к. работодатель не осуществляет выплаты). Если в течение года сумма в счет бюджетных отчислений не была удержан с работника, то в отчетности заполняется стр. 080.
Как отразить удержанный налог в строке 070 6 НДФЛ и 2 НДФЛ
Сумма удержанного налога с прибыли физлиц отражается в отчетности 6 НДФЛ и справке 2-НДФЛ. Но значения в этих документах за один и тот же период могут отличаться.
| 6 НДФЛ | · налог рассчитан в декабре 2021 г., · выплаты вознаграждения произведены в январе 2021 г. | не попадет сумма бюджетных отчислений с 12 месяца, т. к. она, по правилам, должна быть отражена в 1 кв. 2021 г. |
| 2 НДФЛ | необходимо отразить невыплаченную прибыль в том месяце, когда она была исчислена |
В этом случае, после оформления 6 НДФЛ налоговому агенту придется отчитаться в ФНС, предоставив соответствующие корректировки.
Образец заполнения строки 070 для разных случаев получения прибыли
- Пример заполнения раздела 1 строки 070 дляисчисленного и удержанного НДФЛ в разных годах:
ДАНО:
Источник: https://Nalogovyj-Vychet.ru/6-ndfl-stroka-070/
Удержанный налог: как отразить в 6-НДФЛ
В Раздел 1 формы 6-НДФЛ все показатели вносятся по нарастающей с начала года. Удержанный налог – не исключение, он тоже указывается с нарастанием: заполняя, например, Расчет за 9 месяцев, в строке 070 нужно показать налог, удержанный с января по сентябрь отчетного года.
Строки 060-090 сгруппированы в подраздел «Итого по всем ставкам». Все они, и строка 070 в том числе, заполняются совокупно по всем применяемым ставкам, и показывается общая сумма удержанного налога. Когда налог с выплаченных доходов начисляется по разным ставкам, то строки 010-050 для каждой из них заполняются на отдельной странице, а строки 060-090 лишь один раз — на первой из страниц Раздела 1.
Сумма удержанного налога в 6-НДФЛ указывается без копеек. Это очевидно, ведь ячейки, отведенные для отражения сумм дохода и налоговых вычетов, предусматривают указание рублей с копейками, а для сумм НДФЛ «копеечные» ячейки отсутствуют, и их указывают в полных рублях.
Что такое отчет 6-НДФЛ
Отметим нюансы этой формы, отличающие ее от других:
- Оформляется поквартально;
- Сведения в ней формируются по нарастающей с начала года;
- Создается отдельно по всем подразделениям компании;
- Содержит консолидированную (сводную) информацию о доходах, налоговых вычетах, начисленных и удержанных суммах НДФЛ контингента подразделения.
Характерной чертой отчета является наличие сумм, переносимых в следующий период, поскольку выплата зарплаты происходит по закрытии месяца, за который она выдается, а также сроки начисления налога и его удержания не всегда совпадают. Форма 6-НДФЛ в 2021 году претерпела изменения, поэтому отчет за 2021 году придется сдавать по новой форме. Подробности, бланк и порядок заполнения новой формы вы найдете здесь.
Читайте также: Заполнение 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года: бланк и образец заполнения
Все данные, содержащиеся в форме должны быть сопоставимы с показателями других форм отчетности, поэтому так важны контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ. Узнаем об их практическом применении.
6-НДФЛ: строки 070 и 140
Подскажите, должна сходиться сумма строк 140 (удержанный налог в разделе 2) и строка 070 (удержанный налог в разделе 1)? Понимаю, что строка 070 с начала года, а раздел 2 — за квартал, но можно суммировать кварталы. В контрольных соотношениях такого нет, видимо нельзя их сравнивать, но почему, в каких случаях? Связано наверное с переходными месяцами, когда например налог удержан в апреле за март, в итоге в раздел 2 он попадет во 2-й квартал, а в раздел 1 в первый квартал? Ну это я к примеру. Просто 1-й раздел должен соответствовать 2-НДФЛ, а в 2-НДФЛ удержанный налог не переходит в другой год, если мы выплатили ЗП в январе. Поэтому на ум приходит эта причина.
Рекламное место пустует
1 — 05.07.16 — 17:12
(0 ) в разделе 1 тоже попадет во второй квартал. Внимательно читайте инструкции
2 — 05.07.16 — 17:17
3 — 05.07.16 — 17:21
(2 ) это к бухгалтерам, наверно. Такое бешеное количество инструкций мне принесли, начиная с апреля, я даже теряюсь. Сейчас по второму кварталу, наверно, еще выпустят, поэтому пока нет смысла вообще браться за этот 6-ндфл, надо подождать недельки 2.
4 — 05.07.16 — 17:33
6 — 05.07.16 — 17:35
— Вопрос: О заполнении расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал, если зарплата за март выплачена в апреле. — Ответ: Поскольку в рассматриваемой ситуации удержание суммы налога с дохода в виде заработной платы, начисленной за март, но выплаченной в апреле, налоговым агентом должно производиться в апреле непосредственно при выплате заработной платы, в строках 070 и 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года проставляется «0». Данная сумма налога отражается только в строке 040 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года.
7 — 05.07.16 — 17:36
(5 ) Только реализация одинэсом этого письма меня в ступор окончательно ввергла.
8 — 05.07.16 — 17:37
хотя помню когда сдавали, было другое, в строку 070 ставили 0, а в строку 080 как раз неудержанную сумму, которая доудержится в апреле. А теперь получается всё поменялось.
Как заполнить строку 040 в 6-НДФЛ
НДФЛ исчисленный = (Доход начисленный (в руб.) – Используемые вычеты (в руб.)) х Ставка налога (в %), где основные ставки:
- 13 % – в части доходов в форме зарплаты, больничных пособий, отпускных, вознаграждений по договорам ГПХ, в виде прибыли от реализации имущественных объектов и т.д.
- 35 % – в части доходов, извлеченных в виде материальной выгоды от хозяйственных операций с займами.
Данные вносятся в раздел 1 нарастающим способом, то есть с начала календарного года. Сумма подоходного налога отражается в расчете только в полных рублях. При этом нужно учитывать математические правила округления – копейки свыше 50 округляются, ниже 50 отбрасываются. Допускается расхождение до 1 руб. по каждому из сотрудников.
Предлагаем ознакомиться: Младший медперсонал в здравоохранении по какой рабочей недели работают
Ошибки в 6-НДФЛ
В 6-НДФЛ указан только фактически полученный доход
Некоторые программы учета заполняли 6-НДФЛ с ошибками. В частности, переносили в строку 130 только ту сумму, которую получили работники.
Чтобы исправить ошибку в 6-НДФЛ, в строке 130 раздела 2 надо записать доход сотрудников с НДФЛ. Об этом сказано в порядке заполнения расчета (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]). Но компания может удержать у работника не только налог, но и, например, алименты. Поэтому инспекторы считают, что в строке 130 правильно писать начисленный доход. Иначе сведения могут исказиться.
Оклад работника — 100 тыс. руб. Налог — 13 000 руб. (100 000 руб. × 13%). Кроме того, компания удерживает 25 процентов на алименты — 21 750 руб. ((100 000 руб. – 13 000 руб.) × 25%). Работник получил 65 250 руб. (100 000 – 13 000 – 21 750). В строке 130 запишите 100 тыс. руб.
