Инструкция по заполнению декларации по НДС

Базовый состав декларации

Бланк отчета утвержден Приказом ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ 7-3/558, последние изменения внесены в него 20.12.2016. Этим же нормативным актом разработана инструкция по его формированию.
Отчет состоит из 12 разделов. Использовать упрощенный вариант, состоящий из титула и раздела 1 с прочерками, можно в следующих случаях:

• если в периоде формирования отчета у предприятия отсутствовала деятельность;
• в компании не было операций, попадающих под обложение НДС;
• на территории России деятельность отчитывающегося предприятия отсутствовала;
• производственный цикл на изготовление товара — более полугода;
• отчитывающийся субъект применяет спецрежимы налогообложения.

Как заполнить декларацию НДС за 3 квартал

Актуальный бланк документа утвержден приказом ФНС ММВ-7-3/[email protected] в редакции от декабря 2021 года. Его можно скачать на сайтах информационно-правовых систем, он подгружается в учетные программы, например, 1С.

Чтобы налоговики приняли отчет без нареканий, нужно соблюдать следующие общие рекомендации по его составлению:

• Вносить данные слева направо.
• Не оставлять незаполненных ячеек. Поля, где нечего указать, прочеркиваются.
• Округлять суммовые значения до полных рублей по стандартным правилам математики.
• Прописывать на каждой странице бланка декларации НДС за 3 квартал 2021 ее номер в формате «00N», ИНН и КПП хозяйствующего субъекта.
• Вписывать в ячейки отчета актуальные данные, соответствующие реальному положению дел.

Готовый отчет заверяется усиленной ЭЦП, оформленной заранее на уполномоченное лицо фирмы. Если составитель относится к категории льготников и сдает данные на бумаге, декларация подписывается директором или его доверенным сотрудником, рядом проставляется оттиск печати.

Бланк декларации НДС 3 квартал 2021 года можно заполнить в бухгалтерской программе 1С или специализированных приложениях, проводящих первичный контроль корректности данных, например, «Мое дело», «Контур». Их использование позволяет свести к минимуму вероятность ошибок, из-за которых ИФНС не примет отчет.

Назначение разделов декларации

В таблице ниже собраны обобщающие сведения по всем модулям декларации, а также условия, при которых их нужно заполнять.

К разделам 3, 8, 9 отчета дополнительно предусмотрены приложения.

Кто и какие разделы декларации должен заполнить

Для заполнения декларации по НДС за 3 квартал 2021 года необходимо изучить порядок ее заполнения. Основные и главные моменты расскажем вам в этой статье.

Количество листов, требуемых для предоставления декларации по НДС за 3 квартал 2021г. зависит от того:

1. Кто ее оформляет.
2. Какие операции совершены в отчетном квартале.

Необходимое минимальное и максимальное количество листов декларации описаны в порядке ее заполнения, который гласит:

• все плательщики налога заполняют титульный лист и раздел 1;
• при осуществлении соответствующих операций в 3 квартале 2019 года заполняются разделы 2-12 и приложения к разделам 3, 8 и 9.

Пример заполнения декларации для ООО «Гофротара»

В качестве образца рассмотрим операции организации ООО «Гофротара», которая занимается производством гофрокартона, и узнаем, как они отразятся в декларации НДС.

Исходные данные следующие:

• в 3 квартале реализовано продукции на сумму 2 714 000 рублей с учетом НДС (ставка 18%);
• товар отгружен одному покупателю;
• приобретено сырье у поставщика на сумму 980 000 рублей (в т. ч. НДС 18%);
• получен аванс на сумму 2 500 000 рублей за товары, облагаемые по ставке 18%,
• в предыдущем квартале был начислен НДС с авансов в сумме 302 000 руб.

Титульный лист

Для заполнения титульника в верхней его части следует указать ИНН и КПП компании, которые будут дублироваться на каждой последующей странице. Предприниматели КПП не указывают. Во всех незаполненных ячейках должны стоять прочерки.

Далее алгоритм заполнения будет следующий:

• В поле «номер корректировки» для первой подачи отчета указывают «0», при сдаче уточненки (если в ней есть необходимость) укажите «1», «2» и т. д. (в зависимости от того, сколько раз будут сдаваться корректирующие декларации).
• Код налогового периода для 3 квартала — 23.
• Укажите отчетный год — 2021.
• 4-хзначный код налогового органа: первые 2 цифры — это код региона, оставшиеся 2 цифры — код налоговой инспекции.
• Код по месту учета зависит от статуса юрлица и берется из Приложения 3 приказа № ММВ 7-3/558. Поскольку в нашем примере компания является резидентом РФ и не относится к крупным плательщикам, для нее код — 214.
• Название компании без сокращения, пропуская между словами ячейку.
• Шифр экономической деятельности — они утверждены Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст.

Далее нужно указать, на скольких листах подается отчет, и лицо, ответственное за его составление. Если отчет сдается на бумажном носителе, проставьте дату, подпись и печать.

Заполнение раздела 1

При заполнении этого раздела построчно укажите:

• Поле 010 — территориальный ОКТМО.
• Поле 020 — КБК налога.
• Поле 030 — налог к уплате, рассчитанный в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ (для нашего примера в данном поле необходимо проставить прочерк).
• В ячейку 040 проставляем итоги раздела 3.
• Сумму в поле 050 формируют итоговые показатели разделов 3, 4, 5, 6. В нашем примере эти сведения не заполняются, так как возврата НДС из бюджета за 3 квартал не будет.
• Поля 060, 070, 080 необходимо заполнять только компаниям, которые являются участниками инвесттовариществ (для них на титуле в поле по месту учета указывается шифр 227). В нашем примере эти поля прочеркиваются.

Раздел 2 ООО «Гофротара» не заполняет, поскольку не является налоговым агентом.

Заполнение раздела 3

Приступаем к оформлению самой ответственной части декларации: это ключевой раздел для нашего примера. Для заполнения его ячеек берем наши исходные данные:

• В полях 010-040 указываем базу для налогообложения за 3 квартал. В нашем примере реализация продукции была только по ставке 18%, поэтому заполнять следует только поле 010. В остальных ячейках ставим прочерки. Наша налогооблагаемая база — 2 300 000 рублей, НДС 18% с нее — 414 000 рублей.
• В ячейке 070 указываем суммы поступивших авансов за будущие поставки продукции. Как мы помним, на расчетный счет ООО «Гофротара» в 3 квартале поступила предоплата в счет будущих поставок на сумму 2 500 000 руб. НДС с авансов начисляется по расчетной ставке. В нашем случае — 18/118, что составит 381 356 руб.
• В ячейках с 080 по 100 указывают налог, который подлежит восстановлению. У ООО «Гофротара» в 3 квартале таких сумм не было, поэтому прочеркиваем соответствующие клетки.
• В строках 105-109 показывают корректировки реализации. У нас таких сумм тоже нет.
• Ячейки 110 и 115 предназначены для НДС, исчисленного при таможенном декларировании товаров. В нашем примере таких операций не было.
• Итоговую сумму НДС к уплате нужно указать в поле 118. Для нашего примера: 414 000 + 381 356 = 795 356 рублей. Эта же цифра будет стоять итогом в нашей книге продаж за 3 квартал.

Вторая часть раздела 3 заполняется на основании вычетов, подтвержденных документально. При формировании показателей следует руководствоваться ст. 171, 172 НК РФ.

Алгоритм заполнения второй части раздела 3:

• Строки 120-185 заполняются на основании данных из книги покупок. В нашем примере в поле 120 необходимо указать налог, который компания уплатила при покупке сырья — 149 492 руб.
• В поле 170 укажите сумму налога по авансовому НДС, принятому в зачет в 3 квартале, но начисленному в предыдущие периоды. По условиям примера мы принимаем ранее начисленный НДС к зачету — 302 000 руб.
• В поле 190 приводим итоговые суммы НДС, которые взяты к вычету. Сумма строк 120-185 у нас составила 451 492 рубля.
• По строке 200 отражают сумму НДС к уплате, рассчитанную по формуле: стр. 118 – стр. 190 (если эта разность ≥0). Для нашего примера в цифрах это будет выглядеть так: 795 356 – 451 492 = 343 864.
• Если бы разность строк 118 и 90 получилась отрицательной, результат следовало бы указать в поле 210. Это означает, что данная сумма должна быть возвращена из бюджета.

Другие разделы декларации

В ООО «Гофротара» в 3 квартале не было реализации товаров с нулевой ставкой НДС, поэтому заполнять разделы 4-6 не нужно.

В разделе 7 указываются сведения по операциям:

• не облагаемым НДС,
• проведенным за пределами РФ,
• авансы в счет поставки товаров, производство которых характеризуется длительным производственным циклом.

В нашем примере таких операций не проводилось, поэтому данный раздел также пропускаем и переходим к следующему.

Заполнение раздела 8 декларации по НДС

Данный раздел заполняется на основании сведений из книги покупок по полученным в 3 квартале счет-фактурам. На итоговую сумму НДС, указанную в этом налоговом регистре, будет уменьшен налог к уплате.

Построчное заполнение выполняется в следующем порядке:

• Ячейка 001 — все клетки прочеркиваются, поскольку декларация подается впервые. Данное поле необходимо заполнять только в случае уточненного отчета.
• Ячейка 005 — номер операции в книге покупок.
• Ячейка 010 — код вида операции. В нашем примере производилась отгрузка товара, соответствующая коду 01 (Приложение к приказу ФНС РФ от 14.03.2016 № ММВ-7-3/). В книге покупок это графа 2.
• В поле 020 отражается номер счет-фактуры, предъявленной продавцом.
• Дата счет-фактуры отражена в ячейке 030. В книге покупок это графа 3 (здесь же приводится номер счета-фактуры).
• Если впоследствии счет-фактура был исправлен или откорректирован, сведения по нему следует занести в поля 040-090.
• В полях 100 и 110 следует указать номер и дату соответствующего счету-фактуре платежного поручения.
• В ячейке 120 отражена дата оприходования товаров.

Далее необходимо заполнить сведения о продавце:

• В поле 130 — ИНН/КПП продавца, взятого из его счета-фактуры. В книге покупок это графа 10.
• Поле 140 предназначено для указания сведений о посреднике. У нас посреднических операций не было.
• В поле 150 указываются сведения из таможенной декларации. Поскольку наш товар приобретен в РФ, ставим прочерк.
• В ячейке 160 указывают код валюты. Для российских рублей — 643.
• В полях 170 и 180 указывается стоимость покупки и НДС соответственно, обозначенные в счет-фактуре продавца. Данные строки заполняются с копейками. Сведения для этих полей необходимо брать из граф 15, 16 книги покупок.

• В графе 190 указываются итоговые данные по предъявленному в книге покупок НДС к вычету.

Для корректного заполнения разделов 8 и 9 отчета советуем предварительно сверить взаиморасчеты с контрагентами. Если после сдачи отчета налоговики обнаружат расхождения, налоговые вычеты будут исключены из декларации.

Заполнение раздела 9 декларации по НДС

В эту часть отчета включаются сведения из книги продаж. Данные берутся из выставленных ООО «Гофротара» счетов-фактур, НДС по которым увеличивает налогооблагаемую базу компании за 3 квартал.

В данном разделе обязательно нужно отразить сумму полученного аванса в счет будущей отгрузки товара и соответствующий НДС.

Перейдем к построчному заполнению:

• Поле 001 — неактуально для первичной подачи декларации, поэтому ставим прочерк.
• В поля 005 и 010 заносим номер операции и код вида операции из графы 2 книги продаж.
• В ячейках 020 и 030 указываем номер и дату счета-фактуры, предъявленного покупателю.
• Сведения в поле 035 вносят из таможенной декларации.
• Поля с 040 по 090 заполняют в случае исправления либо корректировки счета-фактуры.
• В ячейке 100 указывают ИНН/КПП покупателя.
• В ячейке 110 приводят данные о посреднике. В нашем случае ставим прочерк.
• В полях 120 и 130 указывают дату и номер платежного поручения (графа 3 книги продаж).
• В поле 140 укажем код валюты платежа, для российского рубля — 643.
• В ячейках 150 и 160 отражают сумму продажи с учетом налога в валюте счета-фактуры и в рублях. Поскольку в нашем примере сделка совершена в рублях, строку 150 мы не заполнили. Сумма для этого поля берется из счета-фактуры и заносится с копейками.

• В ячейки 170-190 следует внести сумму реализации без учета НДС (отдельно для каждой ставки). В нашем примере реализация была проведена по ставке 18%, поэтому заполняем только поле 170 и указываем сумму 2 300 000 руб.
• В полях 200, 210 и 220 указывают сумму налога по выданным счетам-фактурам. Для нашей компании заполнить нужно только строку 200 — 414 000 руб.

По каждой следующей реализации раздел 9 заполняется аналогичным образом, изменяется лишь номер и дата операции в книге продаж, сведения о покупателе и суммовые выражения операции.

Для отражения авансового платежа нужно указать код 02.

Для формирования итоговых значений о продажах заполняют следующие строки:

• 230-250 — итоговая стоимость реализации без налога (для каждой ставки отдельно);
• 260-280 — итоговый НДС отдельно для каждой ставки.

Особенности формирования разделов 10-12 декларации по НДС

Разделы 10 и 11 необходимо формировать только комиссионерам, агентам, застройщикам и транспортно-экспедиционным компаниям. Данные для их оформления следует брать из журнала учета счетов-фактур.

Раздел 12 формируют неплательщики НДС, а также компании, которые освобождены от его уплаты, но при этом выставляют счета-фактуры с НДС. В нашем примере эти разделы остаются незаполненными.

Образец декларации по НДС за 3 квартал 2021 года можно скачать здесь.

Что нужно знать

Форма декларации по НДС за 3 квартал включает в себя несколько разделов, которые обязательны к заполнению:

• титульный лист;
• размет НДС, который подлежит перечислению в бюджет.

Одновременно с этим нужно помнить, что отчетная документация с упрощенным вариантом формирования может быть предоставлены в таких ситуациях, как:

• ведения в конкретном периоде операций, которые не подлежат налогообложению;
• занятость осуществляется за пределами России;
• имеются производственные операции продолжительного периода – если до конечного результата исполнения работ нужно до полугода;
• использование налогоплательщиком спецрежимов, в частности ЕСХН, ЕНВД, ПСН, УСН;
• во время выставления счета-фактуры с выделенным размером налога, имеется факт освобождения.

В случае наличия указанных ситуаций по льготным разновидностям коммерческой занятости, факты должны быть указаны в 7 разделе.

Ответственность

Если бухгалтер по каким-либо причинам не подал декларацию по НДС или отправил ее с опозданием, предприятие будет оштрафовано. Сумма санкций, равная 5% от начисленного налога, взимается за каждый «просроченный» месяц, и даже за неполный. Максимально возможный штраф — 30% от недоимки, минимальный – 1 000 руб.

Если в течение 10 дней после окончания срока предоставления отчета он так и не будет подан, ИФНС вправе заблокировать счета нарушителя.

Декларация налоговиками принята не будет, если она подается в неустановленном формате (электронная сдача обязательна практически для всех налогоплательщиков). Налоговики это расценивают как непредставление отчета.

Срок сдачи декларации по НДС

Декларацию по НДС за 3 квартал 2021 года нужно сдать не позднее 26 октября (понедельник). За 4 квартал будем сдавать уже в следующем году — не позднее 25 января 2021 года.
Напомним об ответственности за непредставление декларации по НДС в срок. Она предусмотрена статьей 119 НК РФ.

За каждый полный или неполный месяц просрочки — штраф в размере 5% не уплаченного в срок налога. При этом максимальный штраф – 30% процентов суммы, не уплаченной по опоздавшей декларации.

Если ваша декларация нулевая — штраф взыщут в минимальном размере 1000 рублей.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение установлены положениями главы 16 Налогового кодекса РФ.