Нужно ли индексировать отпускные и как происходит индексация среднего заработка при расчете отпускных?

Какие бывают ошибки при начислении отпускных

Ошибки при начислении отпускных — часто явление. Объясняется это особенностями расчета выплаты за отпуск, связанной с определением среднедневного заработка. Сложность формулы и различные нюансы при определении показателей для нее — основная причина того, что на практике бухгалтер что-то упускает и получает ошибку в сумме отпускных.
Условно причины ошибок можно объединить в такие группы:

• Неправильно определен период, включаемый в расчет. Например, в расчет попало время, проведенное работником на больничном, или время простоя по вине работодателя. Возможен и обратный вариант ошибки — когда в расчете оказались не учтены дни, которые должны туда попадать.
• Неправильно определен доход, включаемый в расчет. Например, туда попали разовые поощрительные выплаты (не предусмотренные локальной системой оплаты труда) или материальная помощь. Эта ошибка также имеет обратный вариант. К примеру, бухгалтеры часто не включают в расчет среднего заработка разовые вознаграждения по итогам работы за год или за выслугу лет, хотя такие суммы по общему правилу должны включаться (п. 15 Положения № 922, утв. постановлением Правительства России от 24.12.2007).
• Технические ошибки. Такие ошибки — обратная сторона автоматизации процесса бухгалтерских расчетов. В момент подсчета что-то «сбойнуло», а ошибку увидели потом.

Суммируя вышесказанное, можно заключить, что для целей исправления ошибки в расчете отпускных можно разделить на две группы:

• ошибки, которые привели к недоплате отпускных и связанных с ними налогов;
• ошибки, которые привели к переплате отпускных и налогов по ним.

Порядок исправления будет зависеть от того, больше или меньше, чем нужно было, сначала начислено отпускных.

На отдельные вопросы налогоплательщиков, связанных с ошибкой в предоставлении отпуска, ответил инпектор по труду в Нижегородской обл. В. И. Неклюдов. Узнайте мнение чиновника в КонсультантПлюс.

Если у вас нет доступа к системе К+, получите демо-доступ бесплатно.

Важные «отпускные» вопросы. Опасные ошибки

Эльмира Багаутдинова

Практикующий эксперт, консультант по налогам, действительный член Палаты налоговых консультантов России, аттестованный преподаватель ИПБ и ПНК России, программ МВА при УлГТУ

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ РАБОТОДАТЕЛЕЙ

Работодатели, в том числе и ИП, должны предоставлять отпуск своим сотрудникам, работающим по трудовому договору. Эта обязанность установлена Трудовым кодексом РФ. За ее невыполнение инспекторы по труду могут оштрафовать организацию от 30 000 до 50 000 руб., а должностных лиц на сумму от 1000 до 5000 руб. (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ).

ПРАВИЛА И ПОРЯДОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ЕЖЕГОДНЫХ ОТПУСКОВ

Порядок оформления отпусков и расчет сумм отпускных в 2021 году не изменился:

• право на отпуск у сотрудника появляется через 6 месяцев непрерывной работы. Но по согласию сторон отправить отдыхать работника можно раньше
• график отпусков обязателен как для работника, так и для работодателя. При отпуске не по графику работник подает заявление работодателю и ждет решения. В законодательстве указываются случаи, когда работодатель предоставляет работнику отпуск в удобное для него время (статьи 123, 122, 267, 186 ТК РФ и т. д.)
• брать с сотрудника заявление о предоставлении отпуска по графику не обязательно. Достаточно будет уведомления о начале отпуска, с которым работник ознакомится под подпись. Исключение – если работник идет отдыхать вне графика. Тогда ему следует написать заявление, в т. ч. если отпуск берет новый сотрудник, который принят на работу после утверждения графика
• отказ работника уйти в отпуск по графику может закончиться для него привлечением к дисциплинарной ответственности. Отказ работодателя предоставить работнику отпуск по графику – привлечением к административной ответственности
• за 2 недели до начала отпуска нужно составить приказ на отпуск (с ним работник знакомится под подпись) и оформить записку-расчет, в которой произведен расчет отпускных выплат
• выплатить отпускные работодатель обязан за 3 календарных дня до даты на- чала отпуска. Учитывать в таком случае надо и рабочие, и нерабочие – праздничные и выходные – дни. При этом законодательство не запрещает выдавать деньги и раньше

ПАМЯТКА: Несмотря на то, что существовал законопроект об изменении порядка выплаты отпускных, пока он не принят. Поэтому при выплате необходимо руководствоваться ст. 136 ТК РФ и письмами Минтруда

КАК РАССЧИТАТЬ ОТПУСКНЫЕ РАБОТНИКУ

Для этого нужно определить продолжительность расчетного периода, заработок сотрудника за расчетный период, средний дневной заработок (СДЗ) и итоговую сумму отпускных согласно статье 139 ТК РФ и Положению об особенностях порядка исчисления средней зарплаты, утвержденному постановлением Правительства РФ от 24.12. 2007 №922.

Для отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск СДЗ рассчитывают за 12 календарных месяцев. В ситуации, когда расчетный период отработан полностью, начисленную заработную плату, включая все предусмотренные в организации выплаты, нужно разделить на 12 (месяцев) и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней). Особенности расчета отпускных сумм, если расчетный период отработан не полностью, установлены Положением №922.

ПАМЯТКА: Расчетный период для отпускных равен 12 месяцам, предшествующим месяцу, в котором сотрудник уходит в отпуск

ОШИБКИ В РАСЧЕТЕ ОТПУСКНЫХ

Такие ошибки опасны спорами не только с сотрудниками. Если занизить выплату, возможен штраф трудовой инспекции. А налоговики при проверке доначислят налог на прибыль, если организация завысила сумму отпускных или отразила их не в том месяце. Необходимо своевременно исправить ошибку. Если налоговики найдут ошибку в декларации по налогу на прибыль за год, по единому налогу при УСН, они вправе начислить и пени, и штраф.

Распространенные ошибки в налоговом учете:

1. Организация учла отпускные в месяце выдачи. Отпускные нужно включать в расходы в том месяце, к которому относится отпуск. Например, если выдача отпускных произошла в конце июня, а отпуск начинается с 1 июля (начало 3-го квартала), оплату отпуска нужно учесть в июльских расходах.

2. Работнику выдали лишние отпускные. Во-первых, их нужно исключить из расходов. Во-вторых, установить причину переплаты (неправильно определили отпускной стаж, включили в средний заработок лишние выплаты). Переплата удерживается только с письменного согласия отпускника.

ПАМЯТКА: Удержать излишне выплаченные отпускные можно в одном случае – если ошибка возникла из-за «арифметики». Это установлено ч. 2 ст. 137 ТК РФ. Есть и письмо Роструда от 01.10.2012 №1286-6-1.

3. Работник отгулял отпуск авансом. Это позволяет сделать норма ч. 2,4 ст. 122 ТК РФ. При увольнении организация вправе удержать лишние отпускные, но не более 20% от выплачиваемой при увольнении зарплаты. Оставшийся долг работник может вернуть только добровольно. Удержанные суммы следует включить в доходы. А оставшийся долг включает ся в доходы либо на день, когда работник вернул их добровольно, либо в день увольнения, независимо от того, воз- вращены деньги или нет. Рекомендации были даны Минфином России.

4. В расчете отпускных учтено вознаграждение по договору подряда. Эта выплата не входит в оплату труда организации (п. 2 Положения №922).

5. Произведен пересчет зарплаты за неполное рабочее время на полное. В результате сумма отпускных завышается. Если сотрудник в расчетном периоде работал в режиме неполного рабочего дня, то при расчете отпускных зарплата учитывается «по факту». Пересчитывать учитываемые выплаты не нужно (п.12 Положения №922).

6. В расчете учтена индексация зарплаты одному сотруднику. При расчете отпускных сумм учитывается индексация зарплаты, если она касается всех работников организации или подразделения (п. 16 Положения №922). Повышение зарплаты одному сотруднику не учитывается.

7. Произведена доплата отпускных с учетом квартальной премии, которую начислили после отпуска. Отпускные пересчитывают и доплачивают, только если сотруднику начислили годовую премию за прошлый год, например, в 2021 году за 2021 год (п. 15 Положения №922). Квартальные премии, начисленные в пределах расчетного периода учитываются при расчете отпускных. Если квартальную премию начислили после отпуска или до ухода в отпуск, но после окончания расчетного периода, отпускные не пересчитывают и не доплачивают (п. 15 Положения № 922).

8. Переходящие отпускные признаны в месяце начисления. Мнение Минфина России не изменилось (письмо от 25.10.2016 №03-03-06/2/62147). Если отпуск начался в одном квартале и закончится в следующем, необходимо разделить общую сумму отпускных между периодами пропорционально дням отдыха. В расходы включить ту сумму, которая относится к этому кварталу.

ПАМЯТКА: У ФНС России противоположное мнение. Она не против признавать расходы по переходящему отпуску единовременно в месяце, когда организация начислила отпускные (письмо от 06.03.2015 №7-3-04/614). Это единственное письмо ФНС не включила в перечень разъяснений на своем сайте, которые обязательны для налоговиков на местах. Разъяснения Минфина и ФНС противоречивы. Поэтому следует прописать выбранный вариант в учетной политике для целей налогообложения. Однако риски сохраняются

9. Страховые взносы с переходящих отпускных распределили между месяцами. Страховые взносы с переходящих отпускных не нужно распределять между кварталами, на которые пришелся отпуск. Сумму взносов следует учесть в налоговых расходах на дату начисления (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

ЧАСТО ЗАДАВАЕМЫЕ ВОПРОСЫ

– Нужно ли включать в продолжительность отпуска нерабочие праздничные дни?

Нет, не нужно. Рассчитывая продолжительность отпуска, из расчета исключайте нерабочие праздничные дни: и федеральные (прописаны в статье 112 ТК РФ), и региональные.

– Какова продолжительность ежегодного основного отпуска внешнего совместителя?

28 календарных дней. Несмотря на то, что внешние совместители трудятся неполный рабочий день, отпуск они могут брать на общих основаниях.

– Когда работник уходит в отпуск, обязательно ли оформлять совмещение для его должности? Если работодатель не доплачивает, является ли это нарушением?

На время нахождения работника в отпуске совмещение допускается с письменного согласия другого работника. Обязательно оформляется приказ, в котором указать, какая работа выполняется на условиях совмещения, ее продолжительность и размер доплат за совмещение. Отсутствие доплаты является нарушением.

– Можно ли заменить отпуск денежной компенсацией?

При увольнении. Если же сотрудник продолжает работать, то заменить компенсацией разрешено ту часть, которая превышает 28 календарных дней – это дополнительный или удлиненный отпуск (ст. 126 ТК РФ). Например, работникам, занятым на вредных производствах, с ненормированным рабочим днем и др (ст. 116 ТК РФ).

– Выплачивать ли компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении за период, когда сотрудник болел?

Да. В стаж работы, дающий право на основной оплачиваемый отпуск, входит время, когда сотрудник фактически не работал, но за ним по закону сохранялось место.

– Можно ли уволить сотрудника во время отпуска по его инициативе?

Да, можно. Сотрудник вправе уволиться по собственному желанию и в период отсутствия на работе. Например, находясь в отпуске или на больничном.

– Нужно ли считать отпускные, если в отпуск идет сам предприниматель?

Нет. Право на ежегодный оплачиваемый отпуск есть только у наемных работников (ст. 114 ТК РФ). ИП в трудовых отношениях не состоит. Поэтому оформлять себе отпуск и начислять отпускные не нужно.

Другие материалы автора:

Отчетность за I полугодие 2021 года: не допускаем ошибок

Несмотря на переменчивость погоды, в июле начинается очередная отчетная компания. Увеличились риски по допущению ошибок и при расчете налогов, и при заполнении деклараций и расчетов. Отчетности меньше не стало, как пыталась убедить ФНС. Представляем ответы на вопросы, возникающие в практике.

Дробление бизнеса: на что обратить внимание

Из-за использования компаниями схем с дроблением бизнеса в ходе налоговых проверок организациям доначисляют налог на прибыль, НДС, штрафы, пени. Вменяют в вину и незаконное применение спецрежимов. Количество налоговых споров и судов ежегодно растет. «Размежевание» бизнеса – это потребность или незаконная схема?

Налоговое администрирование в 2021 году: о чем следует знать бизнесу

Год 2021 — революционный и юбилейный. Радостных новостей в экономике немало. Но если оценивать принимаемые законы, касающиеся бизнеса, и их количество, то здесь ситуация не всегда радостная. Государство считает, что для наведения порядка следует установить тотальный контроль над каждым шагом бизнеса, с ужесточением наказаний.

Общие правила исправления ошибок в отпускных

Правила исправления ошибок и порядок раскрытия информации о них в бухгалтерском учете и отчетности установлены в ПБУ 22/2010 (утв. приказом Минфина от 28.06.2010 № 63н).

Согласно пункту 2 указанного стандарта неточности в вычислениях квалифицируются как неправильное отражение (неотражение) фактов хозяйственной деятельности, то есть как ошибка.

Ошибки могут быть существенными и несущественными. Определяется это тем, как ошибка повлияла на общие показатели отчетов, в которые попала.

Перекос показателей, связанный с ошибкой в начислении отпускных 1 или 2 работникам вряд ли следует рассматривать как существенную ошибку.

Для несущественных ошибок ПБУ 22/2010 предусматривает такой порядок исправления:

• Ошибку необходимо исправить (внести верные записи в бухучет) в том месяце, когда она была выявлена.
• Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления ошибки, нужно отразить в составе прочих доходов или расходов того же периода (в котором исправили).

Ошибка №1 Расчетный период определен неправильно

Данная ошибка может возникать в результате неверного толкования 5-го пункта Положения о расчете среднего заработка, утвержденного по Постановлению Правительства РФ №922 от 24.12.2007 (далее по тексту Положение №922). В нем указано какой период необходимо исключать из расчетного периода, а также начисленные за него суммы.
Во избежания данной ошибки из расчетного периода не исключаются:

• Время простоя, возникшие по вине работника.
• Время участия сотрудника в забастовке.
• Неявки и прогулы по невыясненным обстоятельства на момент калькуляции.
• Перерывы в работе связанные с кормлением ребенка.

Если присутствуют неявки или прогулы в расчетном периоде, по которым причины на текущий момент не были выяснены, то их исключать из расчетного периода не правомерно, в соответствии с Положением №922, п.5. Связано, с тем, что работник может предоставить документы, подтверждающие законность его отсутствия на рабочем месте.

Как исправить ошибку при расчете отпускных в большую сторону

Ошибка в отпускных «в плюс» работнику означает, что:

• Работник получил на руки «лишние» деньги.
• Ошибка в отпускных повлекла завышение сумм НДФЛ и взносов.
• Ошибка повлекла завышение расходов, принятых в уменьшение базы по прибыли или иному налогу, где база считается по принципу «доходы минус расходы».

Вот эти три пункта и нужно исправить в бухгалтерском и налоговом учете.

В бухучете в месяце выявления ошибки следует внести корректировочные записи в уменьшение начисленных сумм по отпускным и взносам (сторно).

Если по неправильным суммам уже подавался расчет ЕРСВ, лучше подать уточненку за предыдущий период. Чтобы сальдо расчетов с ФНС сходилось с данными учета. Если исправления внесены в разные месяцы одного квартала, уточненку можно не подавать. В расчете за квартал всё будет учтено.

Излишне удержанный у работника НДФЛ можно учесть в счет уменьшения удержаний с будущих выплат (рассматриваем стандартную ситуацию, когда работник просто ушел в отпуск без последующего увольнения, декрета и т. п.).

Основная проблема с переплатой отпускных — их невозможно удержать обратно без согласия работника. И от этого зависит отражение результата корректировки в прочих доходах или расходах.

Если работник согласен на удержание (согласие должно быть письменным), то сумма переплаты удерживается из следующих выплат. В этом случае никаких разниц к отнесению на доходы (расходы) не возникает. Все «излишки» учитываются в расчетах либо компенсируются.

Если же работник на удержание не согласен, то тут придется рассматривать переплату отпускных как расход (убыток) в бухучете и отражать в расходах в том месяце, когда ошибка была обнаружена. При этом следует помнить, что в налоговом учете такие расходы учесть нельзя (нет экономического обоснования).

Отпускные в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» (ред. 3)

Рассмотрим на примерах некоторые особенности отражения сумм начисленных отпускных, НДФЛ и страховых взносов в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3.

Пример 1

В документе Отпуск начислена оплата отпускных по среднему в размере 9 556,40 руб. и НДФЛ 1 242 руб. При этом сумма начислений за март еще не учтена, и известно, что отпуск в дальнейшем подлежит перерасчету. При выплате отпускных 26.03.2019 НДФЛ удержан, срок его перечисления — 31.03.2019. Календарная особенность I квартала 2019 года состоит в том, что 31 марта приходится на воскресенье, следовательно, днем окончания срока перечисления налога считается ближайший следующий за ним рабочий день — 01.04.2019 (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Это означает, что в Раздел 2 отчета 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]) за I квартал 2021 года сумма начисленных отпускных и НДФЛ не попадут, а отразятся в отчете за полугодие 2021 года. В базу расчета страховых взносов отпускные включатся при расчете зарплаты за март 2021 года в документе Начисление зарплаты и взносов.

Отпускные и начисленные страховые взносы отражаются в отчете Расчет по страховым взносам (утв. приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/[email protected]) за I квартал 2021 года.

Для соблюдения законодательных норм отражения отпускных в бухгалтерском и налоговом учете необходимо в марте учесть отпускные и взносы с них, исчисленные в составе расходов будущих периодов. Для этого в документе Отпуск, на закладке Дополнительно для отпускных предусмотрена возможность указания способа отражения в поле Счет, субконто (рис. 1).

Рис. 1. Способ отражения в учете оплаты отпуска

Указанный в документе способ отражения отпускных отображается в документе Отражение зарплаты в бухучете за март 2021 года (рис. 2).

Рис. 2. Отражение отпускных в бухучете

При этом Период принятия расходов для сумм Ежегодного отпуска и страховых взносов, начисленных на него, устанавливается 01.04.2019. Вид начисления для налогового учета (п. 7 ст. 255 НК РФ) устанавливается в соответствии с указанным в настройке вида начисления Отпуск основной на закладке Налоги, взносы, бухучет.

В результате синхронизации с программой «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 суммы отпускных и исчисленных взносов будут отражены соответствующими проводками в дебет счета 97.01 «Расходы на оплату труда будущих периодов».

Пример 2

Так как выплата отпускных уже произведена, то редактировать и отменять проведение документа Отпуск нельзя. Для отмены отпуска предназначена команда Сторнировать в документе, начислившем отпуск (рис. 3).

Рис. 3. Отмена начисленного отпуска

В результате проведения документа Сторно в Регистре налогового учета по НДФЛ код дохода устанавливается «2012», и начисленная в марте сумма 9 556,40 руб. по этому коду отражается в апреле со знаком «минус» (рис. 4).

Рис. 4. Регистр налогового учета по НДФЛ

При начислении зарплаты оплата по окладу за апрель будет начислена в полном объеме, и в справке 2-НДФЛ не отразится факт начисления и отмены отпуска. Дохода с кодом «2012» в справке 2-НДФЛ не будет зарегистрировано ни в марте — с плюсом, ни в апреле — с минусом.

Однако совершенный факт выплаты отпускных уже нельзя отменить. А значит, блок, отражающий 26.03.2019 эту выплату в сумме 9 558,40 руб., удержание налога в сумме 1 242 руб. и срок его перечисления 01.04.2019 останутся неизменными в Разделе 2 отчета 6-НДФЛ за полугодие 2021 года.

Как исправить ошибку в отпускных в меньшую сторону

Как исправить ошибку в отпускных случае недоплаты отпускных? Процедура несколько проще описанной выше.

Ошибка «в минус» означает, что:

• работник недополучил деньги;
• недоплачены НДФЛ и взносы;
• ошибка повлекла занижение расходов, принятых в уменьшение базы по прибыли или иному налогу, где база считается по принципу «доходы минус расходы».

Дополнительные отпускные и причитающиеся с них удержания надо доначислить в бухгалтерском учете в месяце выявления ошибки. Можно сразу в прочие расходы (сразу отнести на счет 91).

Уточнения, если уже сдан ЕРСВ, следует внести. Сумму, не доплаченную работнику, и НДФЛ в бюджет — доплатить.

Шпаргалка по начислению зарплаты, отпускных и больничных

Общий порядок начисления оплаты за ежегодный отпуск предусматривает, что средняя зарплата для отпускных рассчитывается за последние двенадцать месяцев путем деления общего дохода за этот срок на сумму отработанных дней. Существуют случаи, когда необходимо сделать пересчет выплат по разным причинам, которые иногда не зависят от работодателя.

Как правило, вопрос о пересчете возникает в следующих случаях:

• выплата годовой премии в следующем месяце;
• изменение окладов;
• отзыв из ежегодного оплачиваемого отпуска;
• болезнь работника при нахождении его на отдыхе;
• увольнение сотрудника;
• счетная ошибка.

Это важно знать: Сроки и правила подачи заявления на отпуск по ТК

Если работник сам выяснил, что отпускные ему были начислены неправильно, либо бухгалтер заметил совершенную ошибку, то нужно произвести перерасчет без заявления трудящегося.

Ошибка в отпускных в 6-НДФЛ

Надо ли исправлять ошибку в отпускных в 6-НДФЛ, если расчет уже был сдан по итогам периода с ошибкой?

Оказывается, не надо. Если ошибка была допущена, скажем, во втором квартале, а обнаружилась в третьем, то разница будет пересчитана в третьем. То есть выплата отпускных и перерасчет отпускных произведены в разные даты.

Поэтому в 6-НДФЛ за третий квартал бухгалтеру достаточно показать корректную сумму начислений с учетом исправленных отпускных в разделе 1 6-НДФЛ и, если имела место доплата отпускных в третьем квартале, отразить ее в разделе 2 6-НДФЛ (в строках 100−140).

Ошибка № 4. В организации установлен расчетный период менее 12 месяцев

Согласно п. 4 ПП № 922 расчет среднего заработка ведется из фактически начисленной работнику зарплаты за фактически отработанное время в течение 12 месяцев до месяца отпуска. Статья 139 ТК РФ допускает утверждение иных периодов по решению работодателя. Особенности расчета должны быть прописаны в ЛНА предприятия или коллективном договоре. Важное условие – порядок расчета не должен ухуджать положение персонала.

Как поступать, чтобы избежать ошибок при начислении отпускных? Если ЛНА работодателя установлен иной период (не 12 месяцев), придется считать сумму отпускных выплат дважды. Первый – из стандартных 12 месяцев, второй – из того периода, который установлен в организации. Если сумма отпускных, начисленная по первому способу, окажется больше, нужно выплачивать именно их.

Итоги

Ошибки при расчете отпускных нужно оперативно исправить. Для этого нужно отразить изменения в бухгалтерском и налоговом учете, а также внести исправления в расчет по страхвзносам, 6-НДФЛ и 4-ФСС, если ошибку выявили в следующем отчетном периоде.

Источники:

• Трудовой кодекс РФ
• постановление Правительства России от 24.12.2007 №922
• ПБУ 22/2010, утв. Приказом Минфина России от 28.06.2010 N 63н

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Порядок расчета

При расчете отпускных необходимо учитывать следующие моменты:

1. Отпуск предоставляется согласно утвержденному графику отпусков.
2. В качестве расчетного периода учитывается 12 месяцев, предшествующих началу отпуска, так, например, если сотрудник идет в отпуск в июне 2021 г., тогда определять средний заработок следует за период с июня 2021 г. по май 2021 г.;
3. Из расчетного периода для расчета отпускных исключаются дни нахождения работника на больничном, в отпуске, дни ухода за детьми-инвалидами.
4. Если в расчетный период имела место индексация зарплаты, то отпускные также необходимо проиндексировать.
5. С сумм отпускных необходимо удерживать НДФЛ, а также проводить начисление страховых взносов.
6. Отпускные должны быть выплачены сотруднику за три дня до начала отпуска.

При расчете отпускных обязательно должен быть учтен период, отработанный сотрудником. Если сотрудник отработал полностью все время, то формула расчета отпускных выглядит следующим образом:

СЗ = СВВР / 12 / 29,3,

где СЗ – это средний заработок за 12 календарных месяцев, предшествующих отпуск, СВВР – сумма выплат за 12 календарных месяцев, предшествующих отпуску, включаемых в расчет.

Суммы, которые необходимо учитывать при расчете среднего заработка – это выплаты, которые предусмотрены системой оплаты труда, начисленные в пользу сотрудника в расчетном периоде. К ним относятся зарплата, премии, надбавки и т. д. (ст. 139 ТК РФ). Наряду с этим не учитываются при расчете:

• социальные и иные нетрудовые выплаты (оплата проезда или оплата коммунальных услуг);
• суммы, которые были получены сотрудником, когда он не работал, но в соответствии с законодательством за ним был сохранен средний заработок (отпускные, пособия по временной нетрудоспособности).

Когда сотрудник отработал не все 12 месяцев или в периоде были исключаемые дни, о которых упоминалось ранее, для расчета среднего заработка используются другие формулы:

СЗ = СВВР / КДОП,

где СЗ – это средний заработок, СВВР – сумма выплат за 12 календарных месяцев, предшествующих отпуску, включаемых в расчет, КДОП – количество дней в отработанном периоде.

Количество календарных дней в отработанном периоде определите по формуле:

29,3 * КПОМ + ОКДНПМ,

где КПОМ – количество полностью отработанных месяцев, ОКДНПМ – общее количество дней в не полностью отработанных месяцах.

Количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах расчетного периода рассчитайте так:

КОДМ / ЧКДМ * 29,3,

где КОДМ – количество отработанных дней в месяце, ЧКДМ – число календарных дней в месяце.