Каковы сейчас налоговый и отчетный периоды по НДС?

Главная / Налоги / Что такое НДС и когда его повышение до 20 процентов? / Декларация

Назад

Опубликовано: 28.07.2017

Время на чтение: 5 мин

0

275

Налоговый период по налогу на добавленную стоимость предусмотрен в ст. 163 НК РФ. Это отрезок времени (календарный код или другой период), после которого возможно определение налоговой базы и исчисление налога. Для каждого налога предусмотрен свой налоговый период, при этом он может совмещать в себе периоды отчетные.

Один квартал – время одного налогового периода. В случае если факт регистрации предприятия осуществлен после 1.01, первый день ее налогового НДС периода будет совпадать с днем регистрации. В случае ликвидации либо реорганизации предприятия, последний налоговый период будет совпадать с днем ее ликвидации (реорганизации), то есть днем, в котором был факт оформления дачного события соответствующей записью в едином государственном реестре юридических лиц.

В 2021 году налоговый НДС период — квартал. В 2015 году были утверждены изменения в Налоговом кодексе, которые касаются сроков уплаты налога в государственный бюджет – в отличие от старых правил, новые предусматривают уплату налога не 20 числа, а 25. Уплату необходимо закрыть в течение 3 месяцев после налогового периода путем уплаты в каждом месяце в равных долях по 1/3 от суммы.

• Отчетный период
• Коды налоговых периодов

Чем отличается налоговый период от отчетного

Налоговый период — это время, по завершении которого определяется налоговая база и рассчитывается налог. Для каждого вида налога определен свой налоговый период, причем каждый из них может содержать в себе несколько отчетных.
Отчетный период — это время, по завершении которого составляется и сдается отчетность. Кроме того, отчетный период может быть установлен и для налогов, по которым отчетность сдается только 1 раз за налоговый год, но в течение этого года по ним производится расчет промежуточных (авансовых) платежей (например, УСН, земельного и транспортного налогов).

Подробнее про налоговый и отчетный период читайте в этой статье.

Правила составления и сдачи отчетности

Декларацией называется документ, представляющий собой письменное заявление плательщика об объектах обложения налогами, о доходах и расходах, базе и льготах, а также итоговой рассчитанной сумме платежа и прочих данных, которые являются основанием для начисления и выплаты суммы.

Документация предоставляется в налоговый орган по каждому виду сбора, который требуется уплатить. В отчетный период по НДС требуется подать декларацию организациям на ОСН, а также компаниям, которые совмещают ОСН и ЕНВД. Помимо этого, декларации должны подавать организации, выставляющие покупателям счета – фактуры.

Налоговый период по НДС устанавливается в три месяца, отчетный период по НДС имеет аналогичный срок. Декларация подается по месту учета фирмы, выплаты поступают в федеральный бюджет.

Формы документов: налоговый период НДС

Декларация подается в электронном виде. Ознакомиться с актуальным вариантом бланка можно через официальный сайт ФНС. На титульном листе должны быть отображены ИНН и КПП, данные об отчетном годе, коде налогового органа.

Указывается в документе информация об ОКВЭД, номера контактного телефона, данные о налогоплательщике, его подпись, дата составления документа. В правом нижнем углу в специально отведенном месте заполняются данные сотрудником ФНС. После этого пользователем заполняются разделы.

Налоговый период по НДС

Налоговый период по НДС составляет квартал (ст. 163 НК РФ). Если регистрация предприятия прошла после 1 января, то началом ее налогового периода по НДС будет считаться день ее регистрации (п. 2 ст. 55 НК РФ). Если фирма была ликвидирована или реорганизована, то последним налоговым периодом будет считаться день ее ликвидации (реорганизации), т. е. день, когда процедура была оформлена соответствующей записью в ЕГРЮЛ (п. 3 ст. 55 НК РФ).

См. также: «Сколько составляет налоговый период в декларации по НДС?».

Реализация товаров (работ, услуг) по налоговой ставке 10 процентов

Исходя из указанных в ст.164 НК РФ возможной ставки НДС в размере 0, 10 и 18%, можно сделать вывод, что ставка на уровне в 10% является пониженной, и может быть применена в отношении тех отраслей народного хозяйства и производственных субъектов, для которых необходимо стимулировать развитие.

В соответствии с данными, указанными в п.2 ст.164 НК РФ, ставка в 10% будет применена в следующих ситуациях:

• при продаже продовольственных товаров (Постановление Правительства РФ №908 от 31.12.2004 г.). В данной категории можно встретить такие товары, как сельскохозяйственная продукция (мясо птицы и скота, молочные продукты и т.д.), соль и сахар, крупы и макаронные изделия, рыбные продукты (за исключением деликатесов и экзотических сортов рыб), овощи, продукты питания для детей и диабетиков, и т.п.;
• при реализации товаров для детей (подпункт 2 п.2 ст.164 НК РФ). Здесь указаны следующие товары: трикотажные изделия, продукция швейного производства (за исключением меховых изделий и товаров из натуральной кожи), обувь (за исключением обуви спортивного назначения), кроватки и матрацы, игрушки, подгузники и т.д.;
• реализация печатной продукции, которая связана с образованием, культурой и наукой. Однако стоит отметить, что пониженная ставка не будет применена в отношении периодики, а также изданий, связанных с эротическим содержанием. Также в данную категорию не попадут те издания, в которых около 40% информации относится к рекламе;
• товары медицинского применения (Постановление Правительства №688 от 15.09.2008 г.);
• реализация крупного рогатого скота, а также племенных животных, их спермы и эмбрионов;
• передача в аренду племенных животных и птиц с правом последующего выкупа.

Отчетный период по НДС

Отчетный период по НДС совпадает с налоговым и составляет квартал. Это означает, что отчетность по НДС составляется ежеквартально (то есть данные в форму заносятся не нарастающим итогом, а отдельно по каждому кварталу). Иными словами, декларация по НДС сдается в ИФНС по истечении каждого квартала года и содержит только данные, относящиеся к этому конкретному кварталу.

Срок для подачи отчетности по НДС в 2020-2021 годах – не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом (п. 5. ст. 174 НК РФ). Это положение имеет отношение как к налогоплательщикам НДС, так и к налоговым агентам по этому налогу.

Декларацию нужно подавать в электронном виде.

Важно! КонсультантПлюс предупреждает Исключением из данного правила являются некоторые налоговые агенты, а также иностранные организации, которые платят «налог на Google». Если вы налоговый агент, то можете подать декларацию по НДС на бумаге только при одновременном выполнении следующих условий… Подробнее смотрите в К+. Пробный доступ к системе бесплатен.

Если декларация будет представлена на бумажном носителе, она считается неподанной. В этом случае будет начислен штраф за непредставление декларации (ст. 119 НК РФ), также возможна блокировка счета (п. 3 ст. 76 НК РФ).

Разблокировать счет вам помогут рекомендации экспертов КонсультантПлюс. Пробный полный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

Кроме налогоплательщиков декларацию по НДС сдают (п. 5 ст. 174 НК РФ):

• налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС или освобожденные от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС;
• предприятия, не являющиеся плательщиками НДС, но выставившие счет-фактуру с выделенной суммой НДС.

При ликвидации или реорганизации предприятия время сдачи отчетности по НДС лучше согласовывать с местными налоговыми органами (п. 5 ст. 55 НК РФ). Если такой договоренности с проверяющими нет, то декларацию следует сдать в установленный срок. Но сделать это нужно до даты ликвидации/реорганизации, так как после внесения записи об этом в Единый государственный реестр юридических лиц предприятия уже не существует, сдавать отчетность некому.

В настоящее время действуют бланк декларации по НДС и порядок ее заполнения, которые были утверждены приказом ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected] в ред. от 20.11.2019. Но с отчетности за 4 квартал 2020 форма обновится.

О правилах заполнения декларации подробнее читайте:

• «Какой порядок заполнения декларации по НДС (пример, инструкция, правила)»;
• «Порядок заполнения декларации по НДС за 3 квартал 2020 года».

и в других статьях рубрики, посвященной декларации по НДС.

Продавец, будь начеку!

Если организация определяет налоговую базу по НДС «по оплате», то момент выставления счета-фактуры для начисления налога не имеет особого значения. НДС начисляется в момент поступления денежных средств за отгруженные товары, работы или услуги (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). А вот у организаций, работающих «по отгрузке», обязанность начислить налог возникает одновременно с отгрузкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, то есть с предъявлением расчетных документов (подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).

Как мы уже сказали, выставить счет-фактуру можно в течение пяти дней после отгрузки. Поэтому дата выписки счета-фактуры и день начисления налога не всегда совпадают.

Именно здесь многие бухгалтеры допускают ошибку: регистрируют счет-фактуру в книге продаж днем его выставления. И если дата счета-фактуры отличается от даты расчетных документов и приходится на другой налоговый период, то сумма НДС попадает в декларацию за следующий налоговый период.