Что такое валютная переоценка и каковы её последствия

Виды ценных бумаг В бухучете для целей переоценки ценные бумаги подразделяются на: — финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость (ценные бумаги, котирующиеся (допущенные к обращению) на организованном рынке ценных бумаг); — финансовые вложения, по которым текущая рыночная стоимость не определяется (ценные бумаги, не котирующиеся (не допущенные к обращению) на организованном рынке ценных бумаг). В зависимости от того, к какому виду относится ценная бумага, различными будут правила текущей переоценки и отражение ее результатов (дооценка (увеличение стоимости), уценка (уменьшение стоимости) или образование резерва под обесценение). Такой порядок следует из пунктов 18–22 и раздела VI ПБУ 19/02.

Котирующиеся ценные бумаги Котирующиеся ценные бумаги принимаются к учету по первоначальной стоимости.

Правила учета акций в бухгалтерском учете (нюансы)

Если по состоянию на отчетную дату организатор торговли на рынке ценных бумаг не рассчитывает в установленном порядке рыночную цену ценных бумаг, то для целей бухгалтерской отчетности на указанную дату за текущую рыночную стоимость данных ценных бумаг целесообразно принимать последнюю по времени расчета их рыночную цену. Порядок расчета рыночной цены эмиссионных ценных бумаг и инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, допущенных к обращению через организаторов торговли, и установления предельной границы колебания рыночной цены установлен в Постановлении ФКЦБ России от 01. 01. 2001 N 03-52/пс.

Переоценка и «передача» акций

Положением порядке, и финансовые вложения, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется. Под текущей рыночной стоимостью ценных бумаг, согласно пункту 13 ПБУ 19/02, понимается их рыночная цена, рассчитанная в установленном порядке организатором торговли на рынке ценных бумаг. При определении текущей рыночной стоимости финансовых вложений в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности может быть использована информация о рыночной цене финансовых вложений не только российских организаторов торговли на рынке ценных бумаг, но и зарубежных организованных рынков или организаторов торговли, имеющих соответствующую лицензию национального уполномоченного органа (Письмо Минфина РФ от 15 мая 2003 г. N 16-00-14/162).

Как влияет валютная переоценка на доходность

Учитывать правило валютной переоценки необходимо, если вы хотите держать доходность своего портфеля под контролем. В большинстве случаев это существенно уменьшает прибыльность вложения. Схема влияния этого фактора на размер налога показана ниже.

Это особенно сильно ударяет по тем, кто планирует тратить заработанный на бирже капитал в долларах, а не в рублях. Например, вы купили акцию за $100 и, когда она подорожала на 10$, продали ее. Если американская валюта за это время выросла с 60 до 78 руб., то в рублевом эквиваленте вы должны ФНС не $1,3, которые составляют 13% от фактического дохода, а $4,3. Сумма определяется по следующей формуле:

0,13 ( 110*78 – 100*60 ) / 78

Как уже было показано в предыдущем разделе, налог, который вам придется заплатить с дохода, полученного от валютного актива, можно кардинально уменьшить. Для этого придётся покупать не корпоративные бумаги, а еврооблигации Минфина. Однако далеко не каждый инвестор может вложиться в такие бонды напрямую. Это обусловлено их большим номиналом в десятки тысяч долларов. Всего 2 государственные еврооблигации доступны для среднестатистического россиянина.

Рекомендую прочитать также:

Как научиться понимать экономические индикаторы

Вся правда про экономические индикаторы

Еще один способ избежать расходов, связанных с валютной переоценкой, – удерживать бумаги более трех лет. В этом случае вы получите налоговый вычет в размере до 3 млн рублей за каждый год владения инструментом. Нужно помнить, что он доступен только тем, кто ведет торговлю через российских брокеров. Кроме того, такой вариант не подходит тем, кто стремится максимизировать прибыль, продавая активы на взлете цены или при падении рубля, а затем снова открывая позицию после коррекции.

Следовательно, лучшим способом сэкономить на валютной переоценке будет открытие ИИС второго типа. Это дает возможность освободить от налогообложения всю прибыль, полученную на операциях с ценными бумагами.

Пострадать от переоценки можно, даже вкладываясь исключительно в рублевые бумаги. Это связано с тем, что компании ежегодно подсчитывают бумажную прибыль или убыток. Например, один из инструментов валютного хеджирования — привилегированные акции Сургутнефтегаза. Однако ожидается, что за 2021 г. этот эмитент выплатит дивиденды в размере всего 1,8 руб. Это связано исключительно с тем, что к концу 2021 г. курс доллара снизился, а не с убытками от операционной деятельности.

Из этого примера видно, как можно сэкономить на валютной переоценке. Однако осуществить это может только тот, кто заинтересован получать доход в долларах. В этом случае закрывать позиции лучше в тот момент, когда рубль укрепился. Это позволит уменьшить налогооблагаемую базу.

Бухгалтерский и налоговый учет переоценки и продажи акций, обращающихся на орцб

Проверка на обесценение Не реже одного раза в год (по состоянию на 31 декабря текущего года) в бухучете проводите проверку на обесценение ценных бумаг (т. е. на текущую ликвидность – возможность продажи), если имеются признаки снижения их цены. К таким признакам, в частности, относятся: — объявление эмитента банкротом или появление у него признаков банкротства; — совершение на рынке ценных бумаг значительного количества сделок с аналогичными ценными бумагами по цене существенно ниже их учетной стоимости; — отсутствие или существенное снижение выплат дохода по ценным бумагам (например, дивидендов, процентов, купонов и т. п. ) c высокой вероятностью их дальнейшего уменьшения. Для проведения проверки определите расчетную стоимость той или иной ценной бумаги и сравните ее с учетной стоимостью ценной бумаги.

Теория переоценки

Например, внести в учетную политику пункт следующего содержания: «…Финансовые вложения организации, подлежащие переоценке, в целях отражения в бухгалтерском учете расчетов по налогу на прибыль подразделяются на следующие группы: а) финансовые вложения, приобретенные компанией с целью получения дохода от их удержания (в виде дивидендов и т. п. ) и выбытие которых не предполагается. Переоценка данной группы активов признается постоянной разницей и отражается в учете в виде постоянного налогового обязательства; б) финансовые вложения, приобретенные компанией с целью получения дохода от прироста их стоимости, и иные краткосрочные финансовые вложения.

Законодательная база Российской Федерации

не действует Редакция от 12.12.2008

Подробная информация

«ПОЛОЖЕНИЕ О ПРАВИЛАХ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» (утв. ЦБ РФ 26.03.2007 N 302-П) (Правила, Приложения 1 — 8, 10 — 14) (ред. от 12.12.2008)

Глава 5. Бухгалтерский учет оценки (переоценки) ценных бумаг «оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток» и «имеющихся в наличии для продажи»

5.1. Бухгалтерский учет переоценки ценных бумаг осуществляется в валюте Российской Федерации по государственным регистрационным номерам либо идентификационным номерам выпусков эмиссионных ценных бумаг или по международным идентификационным кодам ценных бумаг (ISIN). По ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным ценным бумагам либо не имеющим международного идентификационного кода ценной бумаги (ISIN), переоценка осуществляется по эмитентам.

5.2. Положительная переоценка определяется как превышение текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг данного выпуска (эмитента) над их балансовой стоимостью.

Отрицательная переоценка определяется как превышение балансовой стоимости ценных бумаг данного выпуска (эмитента) над их текущей (справедливой) стоимостью.

Под балансовой стоимостью понимается стоимость ценных бумаг, определяемая в соответствии с пунктом 1.6 настоящего Порядка.

По ценным бумагам, учитываемым в иностранной валюте, балансовой стоимостью является рублевый эквивалент стоимости по официальному курсу на дату проведения переоценки.

5.3. В последний рабочий день месяца все ценные бумаги «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток», а также ценные бумаги «имеющиеся в наличии для продажи», текущая (справедливая) стоимость которых может быть надежно определена, оцениваются (переоцениваются) по текущей (справедливой) стоимости.

При совершении в течение месяца операций с ценными бумагами соответствующего выпуска (эмитента) переоценке подлежат все «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» и «имеющиеся в наличии для продажи» ценные бумаги этого выпуска (эмитента).

В случае существенного изменения в течение месяца текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) переоценке подлежат все «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» и «имеющиеся в наличии для продажи» ценные бумаги этого выпуска (эмитента). Критерии существенности определяются кредитной организацией и устанавливаются в учетной политике.

5.4. При проведении переоценки в соответствии пунктами 5.1 — 5.3 настоящего Порядка переоценке подлежит остаток ценных бумаг, сложившийся на конец дня после отражения в учете операций по приобретению и выбытию ценных бумаг.

5.5. По ценным бумагам «оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток» переоценка отражается в бухгалтерском учете в следующем порядке.

5.5.1. При приобретении первых ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) осуществляются бухгалтерские записи:

а) положительная переоценка

Дебет — балансовых счетов NN 50121, 50621

Кредит — балансового счета по учету доходов от переоценки ценных бумаг;

б) отрицательная переоценка

Дебет — балансового счета по учету расходов от переоценки ценных бумаг

Кредит — балансовых счетов NN50120, 50620.

5.5.2. Изменения между текущей (справедливой) стоимостью ценных бумаг и их балансовой стоимостью при последующих переоценках отражаются следующими бухгалтерскими записями:

а) отрицательная переоценка в пределах положительной

Дебет — балансового счета по учету доходов или расходов от переоценки ценных бумаг

Кредит — балансовых счетов NN 50121, 50621;

б) положительная переоценка в пределах отрицательной

Дебет — балансовых счетов NN 50120, 50620

Кредит — балансового счета по учету доходов или расходов от переоценки ценных бумаг;

в) сумма превышения отрицательной (положительной) переоценки над положительной (отрицательной), а также сумма увеличения положительной (отрицательной) переоценки отражаются в соответствии с подпунктом 5.5.1 настоящего пункта.

5.6. По ценным бумагам «имеющимся в наличии для продажи» переоценка отражается в бухгалтерском учете в следующем порядке.

5.6.1. При приобретении первых ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) осуществляются бухгалтерские записи:

а) положительная переоценка

Дебет — балансовых счетов NN 50221, 50721

Кредит — балансового счета N 10603;

б) отрицательная переоценка

Дебет — балансового счета N 10605

Кредит — балансовых счетов NN 50220, 50720.

5.6.2. Изменения между текущей (справедливой) стоимостью ценных бумаг и их балансовой стоимостью при последующих переоценках отражаются следующими бухгалтерскими записями:

а) отрицательная в пределах положительной

Дебет — балансового счета N 10603

Кредит — балансовых счетов NN 50221, 50721;

б) положительная переоценка в пределах отрицательной

Дебет — балансовых счетов NN 50220, 50720

Кредит — балансового счета N 10605;

в) сумма превышения положительной переоценки над отрицательной, а также сумма увеличения положительной переоценки отражаются в соответствии с подпунктом «а» подпункта 5.6.1 настоящего пункта;

г) сумма превышения отрицательной переоценки над положительной, а также сумма увеличения отрицательной переоценки отражаются в соответствии с подпунктом «б» подпункта 5.6.1 настоящего пункта.

5.6.3. При выбытии (реализации) ценных бумаг суммы переоценки, приходящиеся на выбывающие (реализуемые) ценные бумаги (в соответствии с выбранным методом оценки стоимости) списываются в соответствии с пунктом 4.6 настоящего Порядка.

5.7. Если в течение месяца ценные бумаги «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» соответствующего выпуска (эмитента) полностью были списаны с балансового счета второго порядка, то суммы их переоценки подлежат обязательному списанию в следующем порядке:

а) положительная переоценка

Дебет — балансового счета по учету доходов или расходов от переоценки ценных бумаг

Кредит — балансовых счетов NN 50121, 50621;

б) отрицательная переоценка

Дебет — балансовых счетов NN 50120, 50620

Кредит — балансового счета по учету доходов или расходов от переоценки ценных бумаг.

5.8. Если по ценным бумагам «имеющимся в наличии для продажи», оцениваемым после первоначального признания по текущей (справедливой) стоимости, ее дальнейшее надежное определение не представляется возможным либо при наличии признаков их обесценения, суммы переоценки таких ценных бумаг относятся на счет по учету расходов бухгалтерскими записями, указанными в подпункте 4.6.4 пункта 4.6 настоящего Порядка.

В дальнейшем под вложения в такие ценные бумаги создаются резервы на возможные потери.

Ежегодная переоценка чужих акций на балансе предприятия

По мнению сторонников данной позиции, при дооценке финансовых вложений, ведущей к образованию дохода в бухгалтерском учете, образуются налогооблагаемые временные разницы и, соответственно, отложенные налоговые обязательства. При дальнейшей переоценке либо выбытии актива отложенное налоговое обязательство корректируется. Вернемся к нашему примеру.

В данном случае бухгалтер составляет следующие записи: Дебет 58, Кредит 91 — 1000 руб. ((2 руб. — 1 руб. ) x 1000 шт. ) — отражена разница, образованная в результате дооценки финансовых вложений; Дебет 91, Кредит 99 — 1000 руб. — отражена бухгалтерская прибыль в результате переоценки; Дебет 99, Кредит 68 — 240 руб. (1000 руб. x 24%) — отражен условный расход по налогу на прибыль; Получить полный текст Дебет 68, Кредит 77 — 240 руб. (1000 руб. x 24%) — отражены отложенные налоговые обязательства; Дебет 99, Кредит 84 — 760 руб. (1000 руб.

Дата: 01. 04. 2011 13:33Автор: didal Регистрация: 10. 08. 2006Сообщений: 1306 Насколько я понял, вопрос был о возможности увеличения стоимости (по данным бухгалтерского учета) долгосрочных финансовых вложений организации (возможно, для повышения стоимости чистых активов без уплаты дополнительного налога на имущество), а не об увеличении уставного капитала этой организации или другого юридического лица – эмитента ценных бумаг, находящихся на балансе этой самой организации. роме того, я не согласен, что нельзя провести конвертацию акций в акции той же категории (типа) с большей номинальной стоимостью за счет средств добавочного капитала, образованного по результатам переоценки основных средств, произведенной акционерным обществом по собственной инициативе. В этом случае придется платить госпошлину за регистрацию выпуска ценных бумаг и у акционеров якобы возникнет налогооблагаемый доход.

С ув. лександр Дата: 31. 03. 2011 11:03Автор: AL1 Регистрация: 15. 03. 2010Сообщений: 24 Ау-у, корпоративщики-и…Кто-ть знает что-нибудь по этому вопросу, а? Неужто «здесь акции никто никогда не переоценивал, Дата: 31. 03. 2011 18:02Автор: didal Регистрация: 10. 08. 2006Сообщений: 1306 Сталкивался с подобным последний раз в конце 2006 года. ОО привлекло аудитора для дачи заключения (решили постраховаться) и, разумеется, оценщика. В итоге ООО увеличило балансовую (по данным бух. чета) стоимость акций в несколько раз в соответствии с отчетом оценщика.

Разницу, если мне не изменяет память, отнесли на прибыль после налогоблажения. То есть по данным бух. чета стоимость акций на балансе ООО увеличилась, а для целей налогооблажения осталась прежней.

Следовательно, операции по продаже акций и паев должны отражаться проводками: Д 91 К 58 — на сумму балансовой стоимости акций; Д 62 К 91 — на сумму договорной стоимости реализуемых финансовых вложений; Д 51 К 62 — на сумму фактически поступивших денежных средств Если по реализуемым акциям или паям ранее создавался резерв под обесценение вложений в ценные бумаги, он также должен быть списан. Пример 2. Организация в августе приобрела акции общей стоимостью 100000 руб.

Какие активы подлежат переоценке

На первый взгляд кажется, что столкнуться с валютной переоценкой может только тот инвестор, который вкладывает деньги в бумаги зарубежных компаний. Однако это не так. Подобным же образом рассчитывается налог с таких активов, как:

• акции ETF;
• паи БПИФ;
• еврооблигации.

Рассмотрим эти инструменты подробнее. ETF – это фонд коллективных инвестиций в акой-либо базовый актив, находящийся под управлением иностранной компании. Однако несмотря на то, что бумаги выпущены зарубежным эмитентом, подлежать валютной переоценке будет только часть из них.

Например, FXIT – фонд, вкладывающий в бумаги американских компаний из технологического сектора, или FXGD – фонд, зарабатывающий на росте котировок золота. Номинальная стоимость их акций рассчитывается на Московской бирже в долларах. Даже если инвестор видит в торговом терминале стоимость покупки и продажи в рублях – это уже результат переоценки. При этом некоторые бумаги этого же эмитента изначально котируются в нашей валюте. Например, FXRB – фонд, инвестирующий в еврооблигации, но использующий рублевый хедж.

Такая же ситуация и с БПИФ, которые представляют собой аналог ETF, но под управлением российской компании. Переоценке подлежит любой актив, номинированный в зарубежной валюте, даже если эмитент зарегистрирован в нашей стране. Ниже приведены два графика, демонстрирующие, как менялись котировки БПИФ в период кризиса 2021 г. в рублях и долларах.

При продаже паев инвестор получает убыток в долларах. При этом в рублях у него возникает прибыль и, следовательно, обязательства по уплате налога.

Государственные еврооблигации, выпущенные Минфином, – единственное исключение из правила валютной переоценки, описанного в предыдущем разделе. Для них при определении налогооблагаемой базы не учитывается курс доллара, действовавший на момент покупки актива. Расчет производится по следующей формуле:

НБ = Ца*Курс – Ца1*Курс

Рекомендую прочитать также:

Своп-контракт: что это значит для инвестора

Что нужно знать инвестору о своп-контрактах

Например, вы купили еврооблигацию номиналом $1000 за 160% от базовой цены и продали ее за 165%. Как и в предыдущем примере, стоимость доллара составила 60 и 78 руб. соответственно. Тогда по бумагам Минфина расчет налоговой базы будет производиться по следующей формуле:

НБ = 1650*78 – 1600*78 = 3900 руб.

Для еврооблигаций, выпущенных российскими компаниями, это правило не действует. По ним производится валютная переоценка по той же формуле, что используется для акций и паев. Поэтому, если бы вы вместо бумаги Минфина купили корпоративный бонд, налоговая база составила бы 32 700 руб., т. е. была бы в 8,4 раза больше.

Переоценка ценных бумаг в налоговом учете

Делать переоценку акций на дату продажи не нужно. Финансовый результат от продажи акций определяется по следующей формуле: ┌───────────── ┌────────────── ┌──────────────── ┌─────────── Бухгалтерская Цена продажи Стоимость акций Расходы прибыль = акций, — по последней — на продажу (убыток) установленная оценке (учетная акций в договоре стоимость) └───────────── └────────────── └──────────────── └─────────── Налоговый учет продажи акций Сразу скажем, что реализация ценных бумаг (акций) не подлежит обложению НДС. Поэтому входной НДС по расходам, связанным с реализацией ценных бумаг, к вычету не принимается, а включается в расходы отдельно.

Виды ценных бумаг В бухучете для целей переоценки ценные бумаги подразделяются на: — финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость (ценные бумаги, котирующиеся (допущенные к обращению) на организованном рынке ценных бумаг); — финансовые вложения, по которым текущая рыночная стоимость не определяется (ценные бумаги, не котирующиеся (не допущенные к обращению) на организованном рынке ценных бумаг). В зависимости от того, к какому виду относится ценная бумага, различными будут правила текущей переоценки и отражение ее результатов (дооценка (увеличение стоимости), уценка (уменьшение стоимости) или образование резерва под обесценение). Такой порядок следует из пунктов 18–22 и раздела VI ПБУ 19/02. Котирующиеся ценные бумаги Котирующиеся ценные бумаги принимаются к учету по первоначальной стоимости. Это следует из абзаца 4 пункта 38, абзаца 2 пункта 39 ПБУ 19/02, пункта 7 ПБУ 9/99, пункта 11 ПБУ 10/99 и Инструкции к плану счетов (счета 59 и 91). При налогообложении резерв под обесценение ценных бумаг не формируйте независимо от режима налогообложения, который применяет организация. Это связано с тем, что при расчете налога на прибыль такой резерв создают только профессиональные участники рынка ценных бумаг, занимающиеся дилерской деятельностью, под обесценение котирующихся эмиссионных бумаг. В отличие от большинства других видов имущества организации (основных средств, материально-производственных запасов и т. д. ), переоценка которых производится только в исключительных случаях, ПБУ 19/02 предусматривается изменение первоначальной стоимости отдельных категорий финансовых вложений.

Переоценка ценных бумаг, по которым определяется текущая рыночная стоимость, производится на момент смены котировок на рынке ценных бумаг. При этом доходы, полученные от такой переоценки (положительная разница), не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (подпункт 24 п. 1 ст. 251 НК РФ). [12] В равной степени и убыток от переоценки ценных бумаг (отрицательная разница) не принимается для целей налогообложения (п. 46 ст.

270 НК РФ). Что касается налогообложения подобных операций, то в рассматриваемой ситуации организация не доводит финансовые вложения (ценные бумаги) до их рыночной стоимости, а получает купонный (то есть фиксированный) или процентный доход. Поэтому такие суммы подлежат включению в налоговую базу по налогу на прибыль независимо от фактического поступления денежных средств (для организаций, учитывающих доходы и расходы по методу начисления) (п. 1 ст.

271 НК РФ). Более того, для целей налогообложения подобный доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец соответствующего отчетного периода независимо от условий договоров (п. Ведь согласно п. 2 ст. 280 НК РФ при реализации (ином выбытии) ценной бумаги в составе расходов учитывается цена приобретения ценной бумаги, которой в данном случае нет (бумага получена безвозмездно) (письмо Минфина России от 07. 06. 2006 N 03-03-04/2/157).

Переоценка ценных бумаг В бухгалтерском учете первоначальная стоимость ценных бумаг может изменяться. Ценные бумаги, обращающиеся на рынке ценных бумаг, необходимо ежемесячно или ежеквартально переоценивать до текущей рыночной стоимости с отнесением разницы на прочие доходы (расходы) (п. 20 ПБУ 19/02).

В бухгалтерской отчетности ценные бумаги, по которым образован резерв под обесценение, показываются по расчетной стоимости, которая равна разнице между учетной стоимостью (счет 58) и суммой резерва (счет 59). Сальдо по счету 59 в бухгалтерском балансе отдельно не показывается (п. 38 ПБУ 19/02). При выбытии ценных бумаг, по которым был создан резерв, сумма резерва зачисляется в состав прочих доходов организации в конце года или того отчетного периода, когда произошло их выбытие (Дебет 59 — Кредит 91). Для целей налогообложения прибыли ценные бумаги, в том числе и обращающиеся на рынке ценных бумаг, переоценке не подлежат. Результаты переоценки отражайте как уменьшение или увеличение первоначальной (балансовой) стоимости ценных бумаг и прочих расходов или доходов организации.

Для этого разницу между новой оценкой ценных бумаг на отчетную дату и их предыдущей оценкой отражайте на счете 58 «Финансовые вложения в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы». Сделайте такие проводки: ДЕБЕТ 58 КРЕДИТ 91-1– отражена дооценка ценных бумаг; ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 58– отражена уценка (обесценение) ценных бумаг. Такой порядок следует из пункта 20 ПБУ 19/02, пунктов 7, 10. 5 и 16 ПБУ 9/99, пунктов 11 и 14. 4 ПБУ 10/99 и Инструкции к плану счетов (счета 58 и 91). При расчете налогов переоценку котирующихся ценных бумаг не учитывайте независимо от режима налогообложения, который применяет организация. Для общего режима налогообложения это объясняется так. Проверка на обесценение Не реже одного раза в год (по состоянию на 31 декабря текущего года) в бухучете проводите проверку на обесценение ценных бумаг (т. е. на текущую ликвидность – возможность продажи), если имеются признаки снижения их цены.

К таким признакам, в частности, относятся: — объявление эмитента банкротом или появление у него признаков банкротства; — совершение на рынке ценных бумаг значительного количества сделок с аналогичными ценными бумагами по цене существенно ниже их учетной стоимости; — отсутствие или существенное снижение выплат дохода по ценным бумагам (например, дивидендов, процентов, купонов и т. Такой порядок следует из пункта 22 и раздела VI ПБУ 19/02. Если первоначальная стоимость некотирующихся долговых ценных бумаг (например, векселей или некотирующихся облигаций) отличается от их номинала, данную разницу организация может относить на финансовые результаты (прочие доходы или расходы). Делать это нужно равномерно в течение срока обращения ценной бумаги, по мере причитающегося по ней дохода, предусмотренного при ее выпуске.

Такой порядок предусмотрен пунктом 22 и разделом V ПБУ 19/02. При этом в учете делайте проводки, аналогичные записям по переоценке котирующихся ценных бумаг. В частности, такой порядок организация может применять, чтобы учесть дисконт по векселю или дисконт по облигации. Для целей налогообложения корректировка стоимости долговых ценных бумаг в сторону номинала по правилам, аналогичным бухучету, не предусмотрена (письмо Минфина России от 8 апреля 2005 г. При создании резерва в бухучете отразите возникновение постоянной разницы и соответствующего ей постоянного налогового обязательства, возникающих из-за того, что при налогообложении такой резерв не создается.

При уменьшении суммы резерва (в т. ч. от выбытия ценных бумаг, увеличения их расчетной стоимости), отразите возникновение постоянной разницы и соответствующего ей постоянного налогового актива. Его формируйте за счет финансовых результатов. То есть включайте его сумму в прочие расходы организации.

Сумма резерва может изменяться в случаях, если: — при последующих проверках на обесценение расчетная цена ценной бумаги изменяется (уменьшается или увеличивается); — при последующих проверках выявлено, что ценные бумаги больше не соответствуют критериям обесценения; — обесценивающаяся ценная бумага выбывает.

Котирующиеся ценные бумаги принимаются к учету по первоначальной стоимости. Однако на конец каждого года стоимость котируемых акций нужно отражать в бухучете и бухгалтерской отчетности по текущей рыночной стоимости. Для этого следует корректировать их оценку на предыдущую отчетную дату, уменьшая или увеличивая ее.

Переоценку можно делать ежемесячно или ежеквартально. Периодичность переоценки закрепите в учетной политике организации (п. 7 ПБУ 1/2008). Если первоначальная стоимость некотирующихся долговых ценных бумаг (например, векселей или некотирующихся облигаций) отличается от их номинала, данную разницу организация может относить на финансовые результаты (прочие доходы или расходы). Делать это нужно равномерно в течение срока обращения ценной бумаги, по мере причитающегося по ней дохода, предусмотренного при ее выпуске. Такой порядок предусмотрен пунктом 22 и разделом V ПБУ 19/02. При уменьшении суммы резерва (в т. ч. от выбытия ценных бумаг, увеличения их расчетной стоимости), отразите возникновение постоянной разницы и соответствующего ей постоянного налогового актива. Они возникают из-за того, что сумма резерва, созданного под обесценение этих финансовых вложений, в бухучете увеличивает доходы организации, но не учитывается при расчете налога на прибыль (подп. 25 п. 1 ст.

251 НК РФ). Решение о проведении переоценки ценных бумаг оформляется приказом руководителя. Результаты переоценки ценных бумаг отразите в акте, составленном в произвольной форме. Выводы о дооценке, уценке, обесценении ценных бумаг, сделанные в акте, подтвердите документально (например, сводками о котировках ценных бумаг по итогам торгов на дату переоценки, заключением независимого оценщика и т. п. ).

Такой порядок следует из статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. Для проведения проверки определите расчетную стоимость той или иной ценной бумаги и сравните ее с учетной стоимостью ценной бумаги. Методику, по которой определяется расчетная цена, выберите (разработайте) самостоятельно и закрепите в учетной политике организации (п. 7 ПБУ 1/2008). Например, для этого можно привлечь независимого оценщика или (для ак

Читайте на сайте «Россия-Украина»:

• Перепланировка Квартиры Можно ли Увеличить Коридор за Счет Комнаты
• Перечень Документов для Снятия Обременения на Военной Ипотеке
• Письмо в Налоговую о Смене юр Адреса и ОКТМО Образец
• Письмо Губернатору с Просьбой Оказать Содействие в Ремонте Протекающей Кровли
• Письмо Обращение к Потенциальному Клиенту вв

Внимание!

В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть! Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать — напишите вопрос в форме ниже.

Что такое валютная переоценка

Налоговый кодекс РФ предусматривает, что любая прибыль от операции с ценными бумагами должна облагаться НДФЛ (кроме предусмотренных законом исключений). Это же касается и дохода, полученного в иностранной валюте. Однако все платежи в бюджет совершаются в рублях. Поэтому возникает вопрос: как и в какой момент нужно производить пересчет?

Ответ на него дают правила валютной переоценки. Согласно им, налоговая база определяется по следующий формуле:

НБ = Ца*Курс – Ца1*Курс1, где

НБ – сумма, с которой будет произведено удержание налога;

Ца и Ца1 – цена актива в момент продажи и покупки;

Курс и Курс1 – стоимость валюты, в которой номинирован актив в день заключения сделки (определяется по официальному курсу ЦБ).

Существует одно исключение, подробнее о нем – в следующем разделе.

Правило валютной переоценки приводит к тому, что даже в случае фиксации убытка инвестору, возможно, придется платить налог. Допустим, вы купили акцию американской компании за $50. Это произошло в момент, когда $1 стоил 60 руб. После падения котировок вы приняли решение продать актив за $40. В тот день курс был равен 78 руб. Подставив числа, получаем:

НБ = 40*78 – 50*60 = 120.

С этих 120 руб. вы и должны будете заплатить налог в 13%, то есть 15,6 руб.

Рекомендую прочитать также:

Мошенники в сфере обучения финансовой грамотности

Троянское обучение: как сегодня разводят инвесторов