Правовое регулирование наличного денежного обращения

Что такое денежные документы

Сегодня в России отсутствует нормативное определение для понятия «денежные документы». Не разработан и единый реестр денежных документов. В нормативных правовых актах обозначены лишь основные признаки и примеры таких документов (см. инструкцию, утв. приказом Минфина России от 01.12.10 № 157н; далее — Инструкция № 157н). Принято считать, что под денежными документами в бюджетном учете понимаются объекты определенной номинальной стоимости, которые приобретены и хранятся в учреждении, но услуги по ним еще не предоставлены.
Самые известные примеры такого рода документов — это талоны на бензин или на питание, почтовые марки, конверты с марками, извещения на почтовые переводы, путевки в санатории или детские оздоровительные лагеря и проч. К данным активам относятся также карты оплаты мобильной связи, IP-телефонии междугородных, международных переговоров, доступа в интернет, авиационные и железнодорожные билеты, проездные билеты на общественный транспорт и т.п.

Есть категория документов, которые имеют стоимостную оценку, но в целях бухучета не признаются денежными документами. В частности, это:

• акции, которые были выкуплены у акционеров;
• ценные бумаги;
• бланки строгой отчетности (см. «Бюджетный учет: как хранить, учитывать и списывать БСО в бюджетном учреждении»);
• документы на нематериальные активы.

Как отразить денежные документы в учетной политике

Ответ на вопрос, какие именно активы будут считаться денежными документами, учреждение должно закрепить в своей учетной политике. Там же прописывается порядок их учета, хранения и списания. Все эти процедуры регламентированы несколькими инструкциями и приказами Минфина России, полный перечень которых вы видите ниже.

Основные документы, которые регламентируют работу бюджетного учреждения с денежными документами:

• Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений (утв. приказом Минфина России от 01.12.10 № 157н);
• Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета (утв. приказом Минфина России от 06.12.10 № 162н);
• Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений (утв. приказом Минфина России от 16.12.10 № 174н);
• Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений (утв. приказом Минфина России от 23.12.10 № 183н);
• Приказ Минфина России от 30.03.15 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и методических указаний по их применению».

Мы собрали в таблицу примеры формулировок, которые можно использовать в учетной политике организации:

Для каждого вида денежных документов нужно разработать отдельные локальные нормативные акты (ЛНА) — ими всегда интересуются контролирующие органы в ходе очередных и внеочередных проверок. В каждом ЛНА следует указать должности сотрудников, которые имеют право получать соответствующий вид денежного документа, а также обязательные условия и правила его использования.

Правильно составленный локальный нормативный акт должен обосновывать целесообразность применения денежных документов в бюджетном учреждении. Для этого необходимо тщательно прописать алгоритм, по которому сотрудники будут подтверждать свои расходы.

ПРАВИЛА ХРАНЕНИЯ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕГ И ЦЕННОСТЕЙ

111. Руководители организаций связи обязаны обеспечить сохранность наличных денег в кассе, а также при доставке наличных денег из банка или сдаче в банк и несут ответственность в тех случаях, когда по их вине не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность наличных денег.

Начальник (заместитель начальника) отделения связи обязан организовать надлежащее хранение и обеспечить полную сохранность наличных денег и ценностей, находящихся в отделении связи.

112. Для хранения наличных денег и ценностей в главных кассах оборудуются хранилища, в отделениях связи — кладовые.

В хранилище главной кассы организации связи для хранения наличных денег и денежных документов, хранения (отдельно от наличных денег) брезентовых сумок с наличными деньгами, полученных или подготовленных к отправке, устанавливаются в необходимом количестве сейфы, а для хранения ценностей — металлические шкафы.

В хранилищах наличные деньги и ценности хранятся в металлических шкафах или сейфах, которые по окончании работы главной кассы закрываются ключом и опечатываются. Допускается хранение в одном металлическом шкафу или сейфе наличных денег и наличной иностранной валюты при условии их отдельного размещения.

Ключи от металлических шкафов и сейфов, печати хранятся у операторов (кассиров). Оставлять ключи в замочных скважинах металлических шкафов и сейфов, условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты не допускается.

Помещение главной кассы организации связи должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций — заперты с внутренней стороны. Оставлять ключи в скважинах сейфов, металлических шкафов и хранилищ во время проведения кассовых операций не допускается. Доступ в помещение главной кассы организации связи лицам, не имеющим отношения к работе в ней, не допускается.

(в ред. постановления Правления Нацбанка от 29.05.2014 N 352)

Требования, предусмотренные частями второй — пятой настоящего пункта по обеспечению сохранности наличных денег и ценностей, предъявляются и к оборудованию кладовых отделений связи.

Главные кассы организаций связи должны быть оборудованы охранной и пожарной сигнализацией и кнопками тревожной сигнализации с выводом на пульт централизованного наблюдения территориальных органов внутренних дел.

Требования по технической укрепленности и оборудованию помещений главных касс организаций связи техническими средствами охранной, тревожной и пожарной сигнализации определяются с участием представителей организаций связи и компетентных государственных органов в соответствии с законодательством.

В кладовых отделений связи наличные деньги и ценности хранятся в сейфах или металлических шкафах, которые по окончании работы отделения связи закрываются ключом и пломбируются четким оттиском пломбира либо опечатываются этикеткой несанкционированного вскрытия с нанесением оттиска календарного штемпеля и подписей лиц, участвующих в закрытии сейфов, металлических шкафов.

Хранение потребительских товаров, газет, журналов осуществляется на стеллажах в кладовых отделений связи.

Ключи от сейфов с наличными деньгами хранятся у начальника (заместителя начальника) отделения связи, ключи от металлических шкафов с ценностями хранятся у лиц, которым данные ценности выданы под отчет.

113. По окончании работы, проверки кассы и остатка ценностей в главной кассе организации связи все хранилища закрываются начальником (оператором) главной кассы организации связи на замки и опечатываются контрольными печатями.

(в ред. постановления Правления Нацбанка от 29.05.2014 N 352)

Сейфы и металлические шкафы, находящиеся в хранилищах организаций связи, опечатываются контрольной печатью, а входные двери в главную кассу организации связи после закрытия на замки — двумя печатями: страховой и контрольной.

При закрытии главной кассы организации связи двумя работниками контрольная печать, ключи от сейфов, металлических шкафов и ключи от остальных замков дверей хранилища хранятся у начальника главной кассы организации связи (лица, его замещающего). Страховая печать и ключ от внутреннего замка входной двери хранятся у второго работника, который расписывается в журнале получения и сдачи страховой печати и ключа по форме согласно приложению 19 к настоящей Инструкции с указанием даты и времени их получения и сдачи.

(часть третья п. 113 в ред. постановления Правления Нацбанка от 29.05.2014 N 352)

При закрытии главной кассы организации связи одним работником ключи, контрольная и страховая печати хранятся у работника, завершающего операции по главной кассе организации связи.

(часть четвертая п. 113 в ред. постановления Правления Нацбанка от 29.05.2014 N 352)

114. Все экземпляры запасных ключей (дубликаты) сдаются на хранение руководителю организации связи:

по главным кассам организаций связи — от входных дверей и всех внутренних помещений, от сейфов и металлических шкафов;

по другим объектам почтовой связи (отделения почтовой связи, пункты почтовой связи и другие подразделения) — от всех входных дверей (включая запасной выход), кладовых (хранилищ), где осуществляется хранение почтовых отправлений, ценностей, от сейфов и металлических шкафов.

(в ред. постановления Правления Нацбанка от 29.05.2014 N 352)

Все запасные экземпляры ключей (дубликаты) перед сдачей руководителю организации связи упаковываются в пакет, который обшивается тканью, опечатывается с использованием пломбира или этикеткой несанкционированного вскрытия.

В организациях связи и отделениях связи ведется порядковая нумерация сейфов, металлических шкафов. Нумерация ключей по каждому отделению связи ведется отдельно. К запасным экземплярам ключей прикрепляются бирки с указанием номеров в виде дроби (в числителе — порядковый номер ключа, в знаменателе — порядковый номер сейфа, металлического шкафа).

Номер, указанный на бирке, отражается в описи запасных экземпляров (дубликатов) ключей от входных дверей, хранилищ, сейфов, металлических шкафов главной кассы организации связи и отделений почтовой связи (далее — опись) по форме согласно приложению 20 к настоящей Инструкции. Опись заполняется в двух экземплярах. Первый экземпляр описи вместе с ключами вкладывается в пакет, второй экземпляр (копия) описи с распиской руководителя организации связи о приеме пакета хранится у начальника главной кассы организации связи либо начальника отделения связи.

Принятые на хранение пакеты с запасными экземплярами ключей руководитель организации связи указывает в перечне пакетов с запасными экземплярами (дубликатами) ключей от входных дверей, хранилищ, сейфов, металлических шкафов главной кассы организации связи и отделений почтовой связи, находящихся на хранении у руководителя (начальника) (далее — перечень), по форме согласно приложению 21 к настоящей Инструкции.

Проверка наличия и соответствия находящихся на хранении запасных экземпляров ключей проводится не реже одного раза в год, а также при проведении документальной проверки и в обязательном порядке — при смене руководителя организации связи, начальника главной кассы организации связи или начальника отделения связи.

Передача пакетов с запасными экземплярами ключей при смене руководителя организации связи проводится под расписку о приеме и сдаче пакетов в перечне. При временном отсутствии руководителя организации связи (отпуск, командировка, болезнь и иные причины) передача пакетов с запасными экземплярами ключей лицу, исполняющему обязанности руководителя организации связи, осуществляется также под расписку в перечне.

Выдачу пакетов с запасными экземплярами ключей должностным лицам при проведении проверки или в иных случаях руководитель организации связи осуществляет под расписку в журнале выдачи пакетов с запасными экземплярами (дубликатами) ключей для проведения проверки на объектах почтовой связи по форме согласно приложению 22 к настоящей Инструкции. О результатах проверки делается отметка на оборотной стороне первого и второго экземпляров описи.

В случае утраты ключей, выявления иных несоответствий составляется акт на вскрытие пакета с запасными экземплярами (дубликатами) ключей от входных дверей, хранилищ, сейфов и проведение проверки ключей (далее — акт) по форме согласно приложению 23 к настоящей Инструкции в двух экземплярах. Один экземпляр акта вместе с пакетом запасных экземпляров ключей остается в главной кассе организации связи либо отделении связи, второй экземпляр акта вместе с описью, находящейся внутри пакета, передается руководителю организации связи. В кратчайшие сроки необходимо принять меры по устранению замечаний по акту, привести в соответствие запасные экземпляры ключей, обеспечить повторную проверку. В случае замены замка или при изготовлении дубликатов ключей в акте указывается общее количество ключей от данного замка.

115. Открытие хранилищ и сейфов проводится теми лицами, которые их закрывали и опечатывали.

(в ред. постановления Правления Нацбанка от 29.05.2014 N 352)

Перед открытием помещения главной кассы организации связи, хранилищ, сейфов, металлических шкафов работник (работники) главной кассы организации связи обязан (обязаны) осмотреть сохранность замков, дверей, оконной решетки и печатей, убедиться в исправности охранной сигнализации.

(в ред. постановления Правления Нацбанка от 29.05.2014 N 352)

Главная касса организации связи снимается с охранной сигнализации, включается тревожная сигнализация, печати не срываются, а вместе со шнуром срезаются. После открытия и осмотра хранилища при отсутствии повреждений снятые печати хранятся до окончания рабочего дня, после чего уничтожаются.

Требования, предусмотренные частями первой — третьей настоящего пункта, предъявляются и к открытию кладовых отделений связи.

116. В случае повреждения или снятия печати, при обнаружении утраты ключей, поломки замков, дверей, оконных решеток или неисправности охранной сигнализации немедленно докладывается об этом руководителю (заместителю руководителя) организации связи, который должен поставить в известность о происшествии территориальные органы внутренних дел и до прибытия их сотрудников принять меры по охране главной кассы организации связи.

Руководитель организации связи, главный бухгалтер (заместитель главного бухгалтера, ведущий бухгалтер) или лица, их замещающие, начальник (оператор) главной кассы организации связи после получения разрешения территориальных органов внутренних дел проводят проверку наличия наличных денег и ценностей, находящихся в хранилище. Проверка должна быть проведена до начала операций по приему и выдаче наличных денег и ценностей из главной кассы организации связи. О результатах проверки составляется акт в трех экземплярах, который подписывается всеми лицами, участвующими в проверке. Один экземпляр акта передается в территориальные органы внутренних дел, второй — отсылается в вышестоящую организацию Министерства связи и информатизации, третий — остается в организации связи.

117. В случае необходимости вскрытия хранилища при отсутствии лиц, участвовавших в его закрытии и опечатывании, руководителем организации связи создается комиссия, которая производит вскрытие хранилища, проверку находящихся в нем наличных денег и ценностей.

118. Во время осуществления операций в отделениях связи наличные деньги, ценности хранятся на рабочих местах операторов (кассиров) в специальных металлических шкатулках, шкафах или ящиках столов, приспособленных для этого и имеющих исправные замки.

Операторы (кассиры) смен не вправе оставлять при временном отсутствии и по окончании операций наличные деньги, ценности и денежные документы в ящиках рабочих столов, а также передавать наличные деньги в течение дня другому оператору (кассиру) без оформления такой операции документально.

При сменном и круглосуточном режиме работы операторы (кассиры), работники переговорных пунктов и телеграфов производят передачу наличных денег и денежных документов начальнику (заместителю начальника) отделения связи или лицу, им уполномоченному, под расписку в кассовой справке формы МС-42.

В конце рабочего дня наличные деньги и денежные документы должны быть сданы в главную кассу организации связи.

По окончании работы, после проверки и пополнения авансов ценностей операторы (кассиры) обязаны закрыть специальные металлические шкатулки, шкафы и ящики столов на ключ и опечатать контрольными печатями (хранящимися у этих работников) или этикетками несанкционированного вскрытия.

119. Начальнику (оператору) главной кассы организации связи, начальнику (заместителю начальника) отделения связи, оператору (кассиру) отделения связи не допускается:

передоверять выполнение возложенных на них обязанностей по кассовым операциям другим лицам;

передавать друг другу наличные деньги и ценности без оформления расписки в соответствующих документах (книге кассира, кассовых справках формы МС-42 и др.);

оставлять свое рабочее место до окончания совершаемой операции (обслуживания клиента и т.д.);

при временном отсутствии на рабочем месте оставлять наличные деньги, денежные документы, кассовые документы, ценности, пломбиры, печати не запертыми в сейфах, металлических шкафах или ящиках столов;

оставлять ключи в замочных скважинах сейфов, металлических шкафов, ящиках столов, предназначенных для хранения наличных денег и ценностей;

хранить личные деньги и ценности вместе с наличными деньгами и ценностями организации связи.

120. В организациях связи со сменным режимом работы накануне выходного дня по окончании работы (смены) начальник (оператор) главной кассы организации связи при передаче наличных денег, денежных документов и ценностей главной кассы организации связи лицу, его сменяющему, выводит в кассовой книге остаток наличных денег и денежных документов на момент передачи.

Передача наличных денег, денежных документов, ценностей осуществляется по справке формы МС-47, которая составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр справки формы МС-47 передается в бухгалтерскую службу, второй — остается в главной кассе организации связи.

Дальнейшая запись операций с наличными деньгами и денежными документами в кассовой книге производится лицом, принявшим главную кассу организации связи.

Подсчет общих итогов за сутки и представление кассового отчета начальника (оператора) главной кассы организации связи в бухгалтерскую службу, проверка главной кассы организации связи производятся последним сменным работником главной кассы организации связи.

При сменной передаче наличных денег, денежных документов и ценностей главной кассы организации связи передача государственных знаков почтовой оплаты, маркированных конвертов и маркированных почтовых карточек, открыток, немаркированных конвертов и немаркированных художественных карточек, филателистической продукции не производится.

121. При необходимости временной замены (отпуск, командировка, болезнь и иные причины) начальника (оператора) главной кассы организации связи, если в штате числится только один работник, исполнение его обязанностей возлагается по приказу руководителя организации связи на другого работника. В этом случае находящиеся в главной кассе организации связи наличные деньги и ценности пересчитываются работником, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера (заместителя главного бухгалтера, ведущего бухгалтера) организации связи или лиц, уполномоченных руководителем организации связи. О передаче наличных денег и ценностей составляется акт за подписями указанных лиц.

(в ред. постановления Правления Нацбанка от 29.05.2014 N 352)

При временном отсутствии одного из работников главной кассы организации связи прием и передача находящихся в главной кассе организации связи наличных денег и ценностей осуществляются также по акту и в присутствии руководителя и главного бухгалтера (заместителя главного бухгалтера, ведущего бухгалтера) организации связи или лиц, уполномоченных руководителем организации связи.

(в ред. постановления Правления Нацбанка от 29.05.2014 N 352)

122. В сроки, установленные руководителем организации связи, но не реже одного раза в квартал, а также при смене руководителя организации связи проводится внеплановая инвентаризация с полным полистным (поштучным) пересчетом наличных денег, денежных документов и ценностей, находящихся в главной кассе организации связи, в соответствии с общими правилами, установленными в Инструкции по инвентаризации активов и обязательств, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30 ноября 2007 г. N 180 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2008 г., N 16, 8/17745).

123. Организации связи ежедневно проводят проверки наличия в главной кассе организации связи наличных денег и денежных документов после окончания операций.

По результатам проверки главной кассы организации связи в кассовой книге за подписью (подписями) работника (работников) главной кассы организации связи через копировальную бумагу учиняется о или «Касса проверена, установлены расхождения на сумму ____________», указывается сумма фактического остатка наличных денег в главной кассе организации связи, проставляются дата, подписи.

На выявленные расхождения составляется акт, который передается в бухгалтерскую службу организации связи.

(п. 123 в ред. постановления Правления Нацбанка от 29.05.2014 N 352)

ГЛАВА 9

Как хранить, использовать и списывать

Поскольку учреждение уже оплатило, но еще не погасило денежные документы, они должны храниться в кассе. По фондовой кассе эти документы отражаются в случае, если:

• приобретены по безналичному расчету;
• приобретены за наличный расчет одним лицом, но расходовать их будет другое лицо;
• выдаются сотрудникам по частям, а их остаток хранится в кассе.

Обратите внимание: если подотчетное лицо приобретает денежные документы и сразу же их расходует, то они списываются по авансовому отчету и не проходят по кассе.

Чтобы зафиксировать приход денежных документов в кассу и выдачу их из кассы, нужно использовать приходные кассовые ордеры (форма 0310001) и расходные кассовые ордеры (форма 0310002). Эти формы утверждены приказом Минфина России от 30.03.15 № 52н (далее — приказ № 52н). На ордерах необходимо сделать надпись: «Фондовый», и далее зафиксировать их в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Эти записи не должны пересекаться с теми, что отражают движение денежных средств.

По фондовой кассе следует завести отдельную кассовую книгу со сквозной нумерацией и пометкой «Фондовый» на каждом листе. Записи в нее вносятся после получения или выдачи денежных документов по каждому фондовому ордеру. Обратите внимание: строки «в том числе на заработную плату» и «общий остаток денежных средств в кассе на конец дня» в этой кассовой книге остаются незаполненными.

Контроль за денежными документами в бюджетном учреждении ведется в рамках регулярных проверок кассы. По результатам ревизии составляется инвентаризационная опись (сличительная ведомость) бланков строгой отчетности и денежных документов (форма 0504086). Правила ее заполнения регламентируются приказом № 52н.

За соблюдение требований к хранению, использованию и учету денежных документов в бюджетном учреждении отвечает его руководитель. Он определяет порядок и сроки проведения контрольных мероприятий.

Правила хранения денег в кассе

Для осуществления расчетов наличными деньгами организации должны иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Для хранения денежных средств в каждой организации должна быть оборудована касса — изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. Касса должна быть в центральном офисе, а в каждой аптеке функции кассы выполняет кабинет заведующей или материальная комната, в которой находится сейф для временного хранения денежной наличности. В сейфе хранятся наличные деньги в течение рабочего дня, а также лимит кассы на ночь запирается в сейф. В сейфе кроме выручки хранятся денежные средства для размена (мелочь).Денежные средства должны храниться в несгораемом сейфе, при этом кассир не имеет право хранить в кассе организации ценности, не принадлежащие данной организации. Ключи от сейфа и денежного ящика хранятся только у кассира и никому не могут быть переданы. Сейфы по окончании работы закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Если при проведении налоговой проверки выясняется, что сумма в кассе превышает сумму, показанную в документах, то в этом случае организацию ждет штраф.

Лимит

Организация, продавая товары населению, получает выручку от реализации в основном наличными деньгами, которые принимаются в кассу, затем подлежат сдаче в банк для последующего зачисления на счет организации. Сумма наличных денег, которую организация может оставить в кассе на конец рабочего дня, ограничена. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе, размер лимита ежегодно устанавливается руководителем, с приказом знакомятся все зав.аптек при наличии в организации нескольких аптек. Организации независимо от ОПФ и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в банках, они могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимита остатка денег в кассе.

Ежегодно для обеспечения нормальной работы организации с учетом средней дневной выручки и расхода наличными деньгами, руководителем аптечной организации устанавливается лимит денег в кассе, а также порядок и сроки сдачи выручки в банк. Лимит остатка денег в кассе утверждается приказом, документ хранится в организации. После установления лимита остатка денег в кассе, организация направляет уведомление об этом в банк, в котором у нее открыты счета.

Письмо №18 Центрального банка России: предприятия обязаны хранить свободные денежные средства в банках (выручка ежедневно сдается в инкассацию). Банк выдает организации документ «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы». Величина кассового лимита законодательством не установлена, определяется исходя из особенностей работы организации, для одной организации достаточно иметь 500 рублей лимит, а для другой 10 000 рублей.

Все наличные деньги, поступающие в организацию, должны быть в конце дня сданы в банк. В кассах не должно быть сверхлимитных сумм. При необходимости лимиты касс пересматриваются.

Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов (определенная сумма), которая устанавливается руководителем. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу. Кассовая книга в таком случае ведется в офисе главбухом.

Хранение денег в кассе сверх лимита для выдачи ЗП осуществляется для районов крайнего Севера 5 дней, а для других районов в течение 5 дней, после чего, не выданная зарплата возвращается в банк.

Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов. Банк купюры достоинством менее 100 рублей не принимает.

Порядок оформления, хранения, уничтожения контрольной кассовой ленты

Кроме того, на всех ККМ в обязательном порядке должна применяться контрольная лента, и по каждой ККМ должен вестись журнал кассира-операциониста, заверенный в налоговом органе.

Контрольные ленты, журнал кассира-операциониста и другие документы, подтверждающие,

проведение денежных расчетов с покупателями (клиентами), должны храниться в течение сроков, установленных для первичных учетных документов, но не менее 5 лет. Ответственность за обеспечение хранения указанных документов несет руководитель организации. Нарушение вышеназванных обязанностей, выявленные в ходе проверок, могут повлечь за собой значительные штрафные санкции.

Согласно Положению по применению ККМ чеки, контрольные ленты и другие документы, предусмотренные техническими требованиями и печатаемые с помощью ККМ в фискальном режиме, должны иметь отличительный признак, указанный в технических требованиях к фискальной (контрольной) памяти.

ТЕМА 3. ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПРЕРАЦИЙ

Лекция №2. Приходные и расходные кассовые операции. Порядок ведения кассовых операций. Возврат товара населением

Тонкости аналитического учета денежных документов

Аналитический учет денежных документов разграничивается по их видам в карточке учета средств и расчетов (форма 0504051). Об этом сказано в пункте 171 Инструкции № 157н. Карточка начинается с записей остатков на начало года. Новые записи вносятся в срок не позднее, чем через день после совершения операции. Итоги по остаткам подводятся в конце каждого месяца.

Все операции с денежными документами фиксируются в журнале по прочим операциям. Основанием для каждой новой записи должны стать отчет кассира и прилагаемые к нему документы (форма 0504071). Также как и карточка учета, журнал открывается остатками на начало периода. В нем отражаются обороты за весь период и выводятся остатки.

Учет бланков строгой отчетности

Бланки строгой отчетности не являются материальными запасами, поэтому для учета предусмотрен забалансовый счет 03 – по дебету этого счета отражается поступление бланков.

В учетной политике учреждения нужно указать, по какой стоимости бланки принимаются к учету: либо по реальной стоимости закупки, либо по 1 рублю за один бланк (на практике чаще применяется второй вариант).

Вышеупомянутый журнал по прочим операциям (форма 0504071) учреждение ведет по забалансовому счету 03 «Бланки строгой отчетности». Журнал нужно подшить вместе с первичными документами, свидетельствующими о движении бланков.

Еще по теме: Линия Консультаций «Учет в 1С:БГУ». Выпуск № 52/20

Аналитический учет бланков строгой отчетности ведется в Книге учета бланков строгой отчетности (форма 0504045, утвержденная Приказом Минфина России от 30 марта 2015 года № 52н) по видам, сериям и номерам. В ней указывается дата получения или выдачи бланков, их количество и стоимость. По итогу отчетного периода данные анализируются, и выводится остаток. Листы таких книг нумеруются, а сами книги должны быть прошнурованы и опечатаны.

Правила бухгалтерского учета денежных документов

Все операции по бухгалтерскому учету денежных документов и соответствующие бухгалтерские записи можно разделить на две группы:

Обратите внимание: если учреждение выдает в подотчет одним и тем же работникам как денежные средства, так и денежные документы, то расчеты нужно вести на разных счетах. Например, к счету «208 00» можно добавить дополнительные аналитические коды.