Балансовые и забалансовые счета. Порядок записи, структура активного, пассивного и активно-пассивного балансового счета.

Какие забалансовые счета предназначены для учета ТМЦ?

Само определение забалансовых счетов, указанное в инструкции к Плану счетов (приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н), говорит о том, что это счета, не учитываемые в балансе организации; их показатели не участвуют в оценке финансового положения хозсубъекта. Планом счетов и инструкцией к нему предусмотрено 11 забалансовых счетов, из них 3 предназначены для учета ТМЦ:

• Счет 002 — на нем учитываются ТМЦ, которые находятся на складе организации, но не являются уже или еще ее имуществом.
• Счет 003 предназначен для учета сырья и материалов, которые получает организация-производитель от заказчика для переработки.
• Счет 004 используется организациями-комиссионерами для учета товаров, принятых на условиях договора комиссии.

Ознакомиться с забалансовыми счетами, предусмотренными Планом счетов, и с особенностями их использования можно в статье «Правила ведения бухгалтерского учета на забалансовых счетах».

Для всех имущественных забалансовых счетов характерно следующее: приход активов отражается только по дебету, списание только по кредиту, корреспонденция в забалансовых счетах отсутствует.

Когда и как учитывать материалы на забалансовых счетах разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Основания для переноса с забалансовых счетов 03 и 07

С 01.01.2020 применяется Федеральный стандарт «Запасы», утв. приказом Минфина России от 07.12.2020 № 256н (далее — Стандарт «Запасы»). Согласно п. 45 Стандарта «Запасы» объекты имущества, ранее не признававшиеся в составе запасов и (или) отражавшиеся на забалансовом учете, переносятся на баланс. Эта норма переходных положений Стандарта «Запасы» и является отправной точкой для вопроса: переносить или нет. Значит, чтобы на него ответить, нужно понять, какое имущество удовлетворяет приведенной норме.

Бланки строгой отчетности (например, бланки трудовых книжек) и имущество, предназначенное для дарения, ранее не учитывались на балансе. Для их учета использовались только забалансовые счета 03 и 07 соответственно. Однако начиная с 01.01.2019 появились предпосылки для учета таких объектов в составе материальных запасов.

Порядок учета такого имущества в последнее время был нестабилен: четких указаний не было, положения нормативных правовых актов противоречили друг другу*(1) и полагаться можно было только на разъяснения Минфина России*(2). Поэтому учреждения бюджетной сферы с 01.01.2019 закрепляли порядок учета бланков строгой отчетности и имущества, предназначенного для дарения, в учетной политике согласно разъяснениям Минфина России*(2).

В частности, такой порядок учета предусматривал отражение на балансовых счетах только объектов, находящихся на складе учреждения. Как только имущество передавалось ответственному за его выдачу сотруднику, оно списывалось с баланса и учитывалось на забалансовых счетах 03 и 07 до момента вручения, оформления. Отметим, что в течение длительного времени порядок учета рассматриваемого имущества можно было проследить и по проекту приказа о внесении изменений в Инструкцию, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее — Инструкция № 157н). Он совпадал с описанным в письмах Минфина России*(2).

Еще по теме: Форма 0503773 в 2021 году: что учесть?

Обратите внимание: с 17 октября 2021 года запланированные проектом изменения в части учета бланков строгой отчетности и «подарков» официально внесены в Инструкцию № 157н.

На балансовых счетах могут учитываться только материальные запасы, отвечающие понятию актива. А именно, объекты, принадлежащие учреждению и (или) находящиеся в его пользовании, контролируемые им, от которых ожидается поступление полезного потенциала или экономических выгод (п. 7 Федерального стандарта «Запасы», утв. приказом Минфина России от 07.12.2018 № 256н, п.п. 35, 36 Федерального стандарта «Концептуальные основы»).

Итак, делаем выводы из изложенного. Перенести с забалансовых счетов 03 и 07 на балансовый счет 105 06 можно только объекты (например, бланки трудовых книжек, квитанций, похвальные листы, грамоты и пр.), которые:

• Являются активами;
• Находятся на складе учреждения. Так как согласно порядку учета бланков строгой отчетности, имущества, предназначенного для дарения, на счете 105 06 полежат учету только объекты, находящиеся на складе. Выданные для использования (вручения, заполнения) объекты учитываются на забалансовых счетах;
• Приобретены до 01.01.2019. Так как в отношении объектов, поступивших с 01.01.2019, как правило, уже организован учет с применением и забалансовых счетов 03, 07, и балансового счета 105 06 согласно порядку, разработанному на основании писем Минфина России*(2) и закрепленному в учетной политике.

Как перевести материалы на забалансовый счет?

Абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01 указывает на необходимость надлежащего учета имущества, списанного в затраты в качестве материально-производственных запасов. А в п. 5 ПБУ 1/2008 говорится об организации учетной политики таким образом, чтобы активы и обязательства, принадлежащие организации, учитывались отдельно от чужих.

Однако для учета материальных ценностей, стоимость которых уже списана в затраты, существуют забалансовые счета 002, 003 и 004. Инструкция по применению Плана счетов предусматривает также возможность введения дополнительных забалансовых счетов. Таким образом, для учета материалов, которые продолжают находиться в организации и использоваться в ее хоздеятельности, можно предусмотреть дополнительный счет за балансом, а регламент его использования закрепить в бухгалтерской учетной политике. Таким забалансовым счетом может быть счет 012 «Материальные ценности в эксплуатации».

В популярной у бухгалтеров учетной программе «1С:Бухгалтерия», например, для подобных целей введен счет МЦ с рядом субсчетов:

• МЦ02 «Спецодежда в эксплуатации»;
• МЦ03 «Спецоснастка в эксплуатации»;
• МЦ04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации».

После оприходования имущества и передачи его в эксплуатацию его стоимость списывается на затраты организации, а само имущество, закрепленное за ответственными лицами, будет числиться за балансом. Когда данное имущество по той или иной причине перестанет использоваться, его надо будет списать с забалансового счета, на котором оно учитывалось.

При этом аналитический учет материалов ведется по номенклатуре и местам хранения, что позволяет контролировать наличие и использование данных ценностей, а в случае дополнительных расходов, связанных с их использованием, — обосновывать эти расходы.

При передаче матценностей в эксплуатацию выписываются соответствующие документы, например требование-накладная (форма М-11), и делаются проводки:

• Дт 20, 26, 44 (счета затрат) Кт 10 «Материалы»;
• Дт 012 (МЦ).

В случае полного износа имущества, учтенного за балансом, или его выбытия по иным причинам оформляется документ на списание и фиксируется проводка по кредиту забалансового счета: Кт 012 (МЦ).

Регламент учета ценностей, учтенных за балансом, и контроля за ними, а также перечень документов, применяемых для этих целей, организация должна разработать сама и закрепить в своей учетной политике.

Передача материалов в эксплуатацию в 1С 8.3 — пошаговая инструкция

Эти данные мы будем вносить в созданный ранее документ, так как и дата передачи и остальные реквизиты шапки будут совпадать.

В табличной части на вкладке «Спецоснастка» указываются практически такие же данные, как и в случае со спецодеждой.

В этом случае будет отличаться только счет передачи 10.11.2. Некоторые данные программа заполнит автоматически.

Для этого важно указать в карточке номенклатуры, что форма «Дед мороз» является спецоснасткой.

Документ сформирует движения, похожие на случай со спецодеждой, только в данной ситуации так же используется забалансовый счет МЦ.03.

На последней вкладке отразим передачу в эксплуатацию канцелярского органайзера.

Мы отнесли его к инвентарю и хоз. принадлежностям. Заполнение вкладки производится аналогично предыдущим примерам. В данной ситуации способом отражения расходов мы указали, что погашение органайзера произойдет при его передаче в эксплуатацию.

Как продать материалы с забалансового счета?

Для реализации имущества, учтенного за балансом, определяется его договорная стоимость. При продаже формируется проводка по реализации прочего имущества:

• Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт 91 «Прочие доходы и расходы».

Если организация работает на ОСНО, начисляется НДС при реализации актива:

• 91 «Прочие доходы и расходы» Кт 68 «Расчеты по НДС».

Выбытие имущества проходит по кредиту забалансового счета его учета:

• Кт 012 (МЦ).

При этом себестоимость такого имущества равна нулю в силу того, что оно уже было учтено в затратах организации при передаче его в эксплуатацию. Средства от продажи этого имущества являются доходом организации.

ВАЖНО! Для формирования документов на продажу и соответствующих проводок в бухгалтерской программе часто приходится восстанавливать продаваемое имущество в активе организации, если функционал программы не предусматривает операции по продаже имущества, учитываемого за балансом. Для этого ТМЦ, подлежащие реализации, восстанавливаются на счете, с которого ранее были списаны, по символической стоимости — например, в 1 копейку.

Учет на забалансовых счетах

Типовые проводки по учету на забалансовых счетах рассмотрим на примерах.

Расчеты по непокрытому аккредитиву

Допустим, между ООО «Имидж» и ООО «Дизайн» заключен договор на поставку оборудования (524 000 руб.) оплата по которому осуществляется с непокрытого аккредитива. Комиссия банка за открытие непокрытого аккредитива составляет 0,25% (1310 руб.). Оплата в пользу ООО «Дизайн» была осуществлена банком по факту поставки оборудования и предоставления поставщиком товарной накладной и счета-фактуры.

В учете ООО «Имидж» были сделаны такие проводки:

Дт	Кт	Описание	Сумма	Документ
009	Учет непокрытого аккредитива, открытого банком	524 000 руб.	Договор на открытие аккредитива
76	Списание комиссии банка за открытие непокрытого аккредитива	1 310 руб.	Договор на открытие аккредитива
08	60	Принятие к учету оборудования, поставленного ООО «Дизайн»	444 068 руб.	Товарная накладная
08	76	Включение комиссии банка в первоначальную стоимость оборудования	1 310 руб.	Договор на открытие аккредитива
19	60	Отражение входного НДС	79 932 руб.	Товарная накладная
01	08	Ввод оборудования в эксплуатацию	445 378 руб.	Акт ввода в эксплуатацию ОС
68 НДС	19	Принятие к вычету входного НДС	79 932 руб.	Счет-фактура
60	76	Перечисление средств ООО «Дизайн» с непокрытого аккредитива	524 000 руб.	Платежное поручение
76	Погашение задолженности банка по аккредитиву	524 000 руб.	Платежное поручение
009	Списание непокрытого аккредитива	524 000 руб.	Акт о погашении аккредитива

Обеспечение залога

Между ООО «Столица» и АО «Каравелла» заключен договор поставки продукции, согласно которого АО «Каравелла» в качестве обеспечения платежа передает в залог оборудование стоимость 814 350 руб. Оплата за товар своевременно не отражена, в связи с чем оборудование переходит в распоряжение ООО «Столица», после чего «Столица» продает его.

Дт	Кт	Описание	Сумма	Документ
008	Получение обеспечения платежа	814 350 руб.	Договор залога
008	Списание обеспечения платежа	814 350 руб.	Договор залога
002	Учет оборудования, принятого по договору залога	814 350 руб.	Договор залога
002	Продано оборудование	814 350 руб.	Акт приема-передачи
91	Отражен доход от продажи оборудования	814 350 руб.	Банковская выписка

Инвентаризация материалов за балансом

П. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н, установлено обязательное проведение инвентаризации всего имущества и обязательств перед составлением годовой отчетности и в некоторых других случаях. При этом учетной политикой может быть закреплено более частое ее проведение. Обязательная ревизия касается как балансовых, так и забалансовых счетов.

С правилами проведения инвентаризации материально-производственных запасов и документами, ее сопровождающими, можно в статье «Инвентаризация материально-производственных запасов».

Балансовые и забалансовый учет.

Главная Избранные Случайная статья Познавательные Новые добавления Обратная связь FAQ

⇐ ПредыдущаяСтр 3 из 4Следующая ⇒

· балансовые счета — это все бухгалтерские счета, объединенные в одну систему, корреспондирующие между собой; показатели их находят отражение в бухгалтерском балансе (при этом балансовые счета могут отражаться в нескольких статьях баланса);

· забалансовые счета — это бухгалтерские счета, сальдо (остатки) которых не входят в баланс, а показываются за балансом.

На забалансовых счетах учитываются:

* резервные фонды денежных билетов и монеты * обязательства заемщиков * расчётные документы, сданные банку на инкассо (для получения платежей) * ценности, принятые на хранение * бланки строгой отчетности, чековые и квитанционные книжки, аккредитивы к оплате и т.д.

Учет формирования уставного капитала

В рамках счета 75 обязательно должны быть открыты аналитические счета на каждого учредителя, для того чтобы проконтролировать своевременность и полноту внесения ими обусловленных уставом вкладов.

Формы вкладов законодательно не ограничиваются и могут быть любыми: важно, чтобы они были заранее оговорены между учредителями и оценены ими. Наиболее распространенными формами вкладов являются основные средства, нематериальные активы, оборудование к установке, незавершенные капитальные вложения и незавершенное производство, материалы, готовая продукция, товары, денежные средства, ценные бумаги и т.д. Мы рассмотрим отражение в учете процедуры внесения вкладов в разной форме.

Если вклад в уставный капитал вносится в виде основных средств, то основанием для отражения этой операции в учете вновь созданной организации будет составленный и подписанный сторонами Акт о приеме-передаче основных средств (форма N ОС-1), утвержденный руководителем принимающей организации. В этом акте, помимо всех предусмотренных самой формой документа реквизитов, обязательно указывают, что именно передается, в каком количестве и по какой стоимости. По действующему законодательству, передаваемое имущество оценивается по рыночной стоимости, но не ниже остаточной по балансу передающей стороны: Д-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Приобретение объектов основных средств».

Учет процессов создания и приобретения основных фондов

Основные фонды (основные средства) — это средства производства, участвующие либо непосредственно в производственном процессе, либо в его обеспечении. Такие средства изнашиваются постепенно, перенося свою стоимость на производимую продукцию.

Процесс приобретения объектов ОС сопровождается, как правило, большим количеством первичных документов, куда входят договор о купле-продаже, заявка на поставку конкретной ценности, счет-фактура поставщика, другие “внешние” документы, а также внутрипроизводственные документы, сертификаты качества на базовые узлы и подсистемы и т. п.

Продукция, поступившая в исправной таре, проверяется, как правило, на складе конечного получателя на соответствие условиям договора, стандартам, техническим условиям, а также сопроводительным документам, удостоверяющим качество и комплектность поставляемой продукции (технический паспорт, сертификаты, счет-фактура, спецификация, протоколы испытаний и т. п.). Отсутствие указанных сопроводительных документов (всех или некоторых) не приостанавливает приемку продукции. В этом случае составляется акт о фактическом качестве и комплектности поступившей продукции и указывается, какие документы отсутствуют.

ля отдельных видов изделий стороны могут установить обязательные гарантийные и иные виды испытаний с последующим составлением промежуточных и итогового актов приемки по качеству о выявлении дефектов и отклонений после испытаний отдельных узлов, систем и подсистем, о результатах комплексного опробования, о произведенных оперативных ремонтах и доработках и т. п.

Учет процесса заготовления материалов

Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятиям предоставлено право выбора приближенно отражения в бухгалтерском учете процесса приобретения а также заготовления материалов. Традиционный вариант-разновидность отражения в учете данного процесса предполагает записи соответственно дебету сч. 10 «Материалы», 12 «Малоценные а также быстроизнашивающиеся предметы» а также кредиту сч. 60 «Расчеты с поставщиками а также подрядчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с многими разными дебиторами а также кредиторами» и другие. Материальные не дешевые ценности в дальнем пути, оплаченные, однако не поступившие на предприятие дающие доход, характеризуют при данном подходе к учету сальдо соответственно дебету сч. 60 (оплата ценностей — дебет сч. 60 и многих других аналогичных счетов а также кредит сч. 51 «Расчетный счет»). Материальные не дешевые ценности в дальнем пути, неоплаченные, не отражаются при данном варианте учета в синтетическом учете. Второй подход к проблеме а также к отражению на счетах процесса заготовления а также приобретения материалов предполагает объективный шанс использования вдобавок двух синтетических счетов: 15 «Заготовление а также покупка материалов» а также 16 «Отклонение в стоимости материалов». Данный результативный подход может вторичные в том случае необходимости, когда в корпорации принят способ оценки запасов, списываемых в дальнейшее производство соответственно планово-расчетным (учетным) ценам с включением в них сумм транспортно-заготовительных расходов.

УЧЕТ ПРОЦЕССА ПРОИЗВОДСТВА

Производство является основным хозяйственным процессом в деятельности большинства предприятий и представляет собой процесс по изготовлению продукции, выполнению работ и услуг. От правильной организации процесса производства зависит объем выпуска продукции, ее качество и конкурентоспособность.

Организация процесса производства зависит от специфики деятельности предприятия и структуры его управления, поэтому процесс производства имеет свои особенности для каждого вида деятельности. Но для производства любого типа характерно, что в производственном процессе по изготовлению продукции, выполнению работ и услуг используются материальные и трудовые ресурсы, а также средства труда, которые обеспечивают процесс производства.

На крупных промышленных предприятиях со сложной структурой организации процесса производства для ведения учета производственных затрат используются следующие счета:

20 «Основное производство»; 21 «Полуфабрикаты собственного изготовления»; 23 «Вспомогательное производство»; 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

На счете 20 «Основное производство» ведется учет затрат, непосредственно связанных с основным производственным процессом выпуска готовой продукции, выполнением работ и оказанием услуг.

На счете 21 «Полуфабрикаты собственного изготовления» отражаются затраты на изготовление полуфабрикатов собственного производства на предприятиях, где их учет ведется обособленно. Полуфабрикаты собственного производства могут быть использованы для последующей переработки в основном производстве или для реализации на сторону.

На счете 23 «Вспомогательное производство» ведется учет затрат производств, выделенных в самостоятельные подразделения, которые обеспечивают основной производственный процесс электроэнергией, паром, газом, а также осуществляют ремонт основных средств, транспортное обслуживание предприятия и т.д. Кроме того, в цехах вспомогательного производства могут изготавливаться инструменты, запасные части и т.п.

На счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» ведется учет затрат на предприятиях, на балансе которых находятся объекты непроизводственной сферы. К обслуживающим производствам и хозяйствам относятся мастерские, столовые, прачечные, детские сады, дома отдыха, жилые дома, общежития и т. п.

На малых предприятиях и предприятиях с простой структурой производства учет, как правило, ведется с использованием одного счета 20 «Основное производство».

Результатом процесса производства является выпуск готовой продукции, себестоимость которой формируется с учетом производственных затрат, необходимых для ее изготовления. Производственные затраты, связанные с выпуском продукции, называют издержками производства.

17) Доходы, расходы — финансовый результат организации: основные понятия и принципы учета

Учет финансовых результатов и распределения прибыли является центральным и одним из наиболее важных вопросов во всей системе бухгалтерского учета. При этом главной функцией бухгалтерского учета является определение и отражение финансовых результатов организации за отчетный период. В бухгалтерском учете Российской Федерации понятие прибыли имеет множество значений. С профессиональной точки зрения бухгалтера базовым значением является разница между доходами и расходами организации; если расходы превышают доходы, то говорят о понесенном убытке.

С конца 90-х гг. в нормативном регулировании бухгалтерского учета появился новый термин «экономическая выгода», под которым понимается рост активов организации с одновременным уменьшением ее кредиторской задолженности. Этот термин положен в основу бухгалтерского определения доходов и расходов.

Под доходами организации понимается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества). Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Сопоставление доходов и расходов, т. е. исчисление финансового результата организации, строится на основополагающем принципе бухгалтерского учета временной определенности фактов хозяйственной деятельности. В соответствии с ним доходы и расходы хозяйственной деятельности организации учитываются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами. Именно из применения этого принципа вытекают правила формирования информации о доходах и расходах организации. К ним относятся правила признания и определения величины доходов и расходов.

Под признанием доходов понимается определение организацией права на получение выручки (дохода), ее суммы, уверенности в увеличении экономических выгод, перехода права собственности к покупателю, а также в том, что расходы, относящиеся к этой выручке, могут быть определены. При невозможности определения хотя бы одного из условий в бухгалтерском учете признается кредиторская задолженность.

Под признанием расходов понимается определение суммы расхода, уверенности в уменьшении экономических выгод, а также в том, что расход производится в соответствии с требованиями законодательства. При неисполнении хотя бы одного из условий в бухгалтерском учете признается дебиторская задолженность.

Важнейшим моментом в организации учета финансовых результатов является правило определения величины доходов и расходов, т. е. их оценка. При этом под определением величины выручки понимается измерение той стоимости, которую организация получила в обмен на поставленные ею продукцию, товары и имеет множество значений. В данном случае имеется в виду цена обмена продукции, товаров и услуг, определенная соответствующим договором.

Величина расходов признается в бухгалтерском учете в их фактических суммах. Теоретическим обоснованием этого правила является подход, в соответствии с которым все основные расходы организация осуществляет с целью извлечения дохода. Поэтому согласно принципу полноты, одному из важнейших принципов формирования достоверной информации, в бухгалтерском учете признаются все расходы вне зависимости от намерения их осуществления.

Признанные в соответствующих величинах доходы и расходы, в зависимости от характера, а также от условий их получения и направлений деятельности, подразделяются на:

·доходы (выручка) и расходы от обычных видов деятельности;

·доходы и расходы от прочих поступлений.

Соотнесение доходов и расходов в пределах указанных групп порождает возникновение прибылей и убытков как при обычных видах деятельности, так и при прочих поступлениях.

В свою очередь доходы и расходы от прочих поступлений подразделяются на операционные, внереализационные и чрезвычайные доходы и расходы. Соответственно, в учете будут выделяться операционные, внереализационные и чрезвычайные прибыли и убытки.

В связи с этим важнейшим моментом в организации учета финансовых результатов является то обстоятельство, которое позволит определить, какие группы операций относятся к обычной деятельности, а какие — к прочей.

Для целей бухгалтерского учета организация самостоятельно признает свою деятельность обычной или прочей в зависимости от ее характера, видов доходов и расходов по ней, а также условий их получения и возникновения. Таким образом, появляется необходимость в определении видов деятельности, которые будут определяться организацией как обычные.

Нормативным регулированием бухгалтерского учета выделяются 4 предмета деятельности, которые могут быть признаны организацией как обычные.

К таким предметам деятельности относятся:

·производство и продажа продукции и товаров;

·предоставление за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды;

·предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

·участие в уставных капиталах других организаций.

Следовательно, в зависимости от предмета деятельности организации состав расходов и доходов в пределах указанных выше групп может принципиально отличаться. При этом необходимо учитывать, что в настоящее время большинство организаций являются многопрофильными, деятельность которых связана не только с производством продукции (работ, услуг), но и с торговлей, финансовыми вложениями и другими видами деятельности. Поэтому в практике ведения бухгалтерского учета возможны ситуации, когда сразу ряд предметов деятельности будет определяться организацией как обычные.

Критерием такого определения при ведении бухгалтерского учета является применение принципа существенности информации. В соответствии с ним для коммерческих организаций предметом деятельности могут считаться работы, услуги, производство продукции и т. п., составляющие в стоимостном выражении 5% и более от объема продаж этой организации. Для некоммерческих организаций и унитарных предприятий предмет их деятельности определяется в учредительных документах.

Таким образом, соотнесение расходов и доходов на основе рассмотренных выше принципов и правил позволяет выявить финансовый результат отчетного периода. Следовательно, основополагающий принцип бухгалтерского учета, принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельности, позволяет правильно определить финансовый результат отчетного периода, а правило признания и определения доходов и расходов способствует наиболее точному исчислению искомой величины.

⇐ Предыдущая3Следующая ⇒

Итоги

Матценности, переданные в эксплуатацию, списываются на расходы в момент их передачи и перестают учитываться в активе баланса. Учет ценностей, списанных с баланса, но используемых в хоздеятельности организации до их износа, ликвидации или продажи, может происходить на забалансовом счете. Регламент его использования должен быть утвержден учетной политикой.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Забалансовый счет МЦ 04 — что это и как его использовать?

> > > 01 февраля 2021 МЦ 04 забалансовый счет — что это?Разберем, что из себя представляет забалансовый счет МЦ.04, предусмотренный планом счетов программы «1С:Бухгалтерия», и в каких случаях он используется.

В плане счетов программы «1С:Бухгалтерия» присутствует целый ряд дополнительных забалансовых счетов помимо 11 общепринятых. Это сделано для более тщательного и удобного учета.

Счет МЦ.04 является субсчетом счета МЦ «Материальные ценности в эксплуатации» наряду с еще тремя субсчетами:

1. МЦ.01 «Основные средства в эксплуатации»,
2. МЦ.02 «Спецодежда в эксплуатации»,
3. МЦ.03 «Спецоснастка в эксплуатации».

МЦ.02— забалансовый счет, используемый для учета спецодежды, выданной сотруднику для выполнения им своих служебных обязанностей. Счет МЦ.03 накапливает информацию по переданному в эксплуатацию специальному инструменту и оборудованию.

Счет МЦ.01 часто используется, если основное средство по-разному отражается в налоговом и бухгалтерском учете.

Введение в учет этих счетов обусловлено необходимостью контроля за имуществом, списанным с баланса организации, учтенным в затратах, но используемым в хоздеятельности организации.

По их дебету отражаются ценности, подлежащие учету, в разрезе номенклатурных позиций, материально ответственных лиц и мест хранения.

По кредиту отражается списание активов.

При этом проводки записываются только по дебету или только по кредиту таких счетов — корреспонденция забалансовым счетам не свойственна.

Ознакомиться с особенностями использования забалансовых счетов в учете можно в статье .

Согласно Плану счетов (приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) для оприходования инвентаря и хозпринадлежностей используется балансовый счет 10.09. Для отражения данной хозоперации в программе «1С:Бухгалтерия» предусмотрен документ «Поступление товаров и услуг». При принятии к учету инструментов и прочего инвентаря создается новый документ с видом операции «Покупка, комиссия».

Документ заполняется с указанием:

1. от кого,
2. что приходуется,
3. по какой цене.
4. в каком количестве,

В качестве дебетового счета учета выбирается счет 10.09 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности». Запись по кредиту счета 10.09 проходит при передаче инвентаря и прочего хозимущества в эксплуатацию. Для этого создается и проводится документ «Передача материалов в эксплуатацию».

При передаче инвентаря заполняется закладка «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»:

1. сотрудник, принимающий их в пользование,
2. выбирается по позициям номенклатура передаваемых ценностей,
3. указывается счет учета 10.09 и способ отражения затрат.

При проведении документа происходит списание ценностей со счета учета 10.09 на счет затрат.

Одновременно данные ценности проходят по дебету счета МЦ.04 в разрезе номенклатуры, количества и материально ответственных лиц. Таким образом можно организовать надлежащий контроль за сохранностью имущества организации.

Что собой представляют забалансовые счета?

Забалансовые счета (ЗС) предназначаются для хранения сведений об объектах, которыми пользуется компания. Ключевым их признаком является то, что у предприятия нет прав собственности на данные объекты. Они временно находятся в составе фирмы. Предоставляются на основании различных договоров. В состав данных объектов могут входить:

• арендованные помещения, склады;
• ценности, переданные под ответственное хранение;
• сырье, принятое для переработки;
• оборудование, принятое с целью проведения монтажных работ.

Принцип имущественной обособленности и забалансовые счета

В основе организации забалансовых счетов лежит принцип имущественной обособленности. Он гласит, что учет активов организации не должен совпадать с учетом активов ее собственников, а также активов других организаций, находящихся на попечении у данной. Тот же принцип действует не только для активов, но и для обязательств.

Временно попавшие в состав активов объекты, предоставленные по тем или иным договорам, не принадлежат предприятию. Тем не менее, в определенный промежуток времени именно предприятие несет за них ответственность, значит, должно их определенным образом учитывать. Но смешивать такие ценности вместе с принадлежащими по праву собственности нельзя в рамках одних и тех же бухгалтерских счетов.

Забалансовые счета являются вспомогательными в рамках бухгалтерского учета. Они становятся актуальными в том случае, если требуется получить информацию, не содержащуюся на балансовых счетах. Данной особенностью объясняется их название. Остатки с забалансовых счетов включаться в баланс не будут. Они отображаются за итогом этого показателя. То есть, фиксируются за балансом.

ВАЖНО! Сведения с рассматриваемых счетов не оказывают влияния на финансовые показатели. По этой причине они не будут фигурировать в финансовой отчетности компании.

Для чего нужны забалансовые счета?

Забалансовые счета выполняют следующие функции:

• Учет наличия имущества и отслеживание операций с ним. Учет может касаться и объектов, которые принадлежат предприятию, однако их стоимость списана в расходы.
• Сбор данных, необходимых для формирования пояснений к основному балансу и финансовому отчету.
• Контроль над эксплуатацией имущества, на которое у предприятия нет прав собственности.
• Контроль над сохранностью рассматриваемых объектов.
• Вспомогательная роль для отслеживания оформления бумаг на имущество без запозданий. В частности, составляются документы о поступлении объектов и их выбытие.
• Полноценная организация бухгалтерского учета по данному направлению.

Грамотно оформленные забалансовые счета позволяют получить все данные по объектам, которые находятся на территории предприятия, но не принадлежат ему. Информация необходима для анализа кредитоспособности компании, определения ее финансовой стабильности.

Забалансовые счета в бюджетных организациях

Если организация относится к бюджетным, учет забалансовых ценностей в ней происходит по упрощенной схеме – не нужно вести корреспондирующие записи. Когда имущество оприходуется, в дебете определенного забалансового счета делается нужная запись. В момент списания эта запись производится по кредиту. Разрешается вводить и дополнительные забалансовые счета для большей достоверности управленческого учета, естественно, указав их при формировании учетной политики.

Итак. Забалансовые счета позволяют отобразить сведения об имуществе, которое находится на территории предприятия, но не относится к его собственности. Также на ЗС хранятся другие данные. Наличие забалансовых счетов при налоговых проверках позволит не делать лишние налоговые отчисления. Также это источник важной информации о деятельности компании. Сведения позволяют отследить операции, проводимые предприятием.