Нужно ли платить налог со страховой выплаты по ОСАГО: облагается ли налогом страховая выплата

Законодательство

В соответствии с актуальной нормативно-правовой базой РФ, компания страховщик осуществляет функции налогового агента по платежам НДФЛ. Полный перечень поступлений, которые должны облагаться налогом, указан в статье 208 Налогового кодекса. Статья 217 определяет подробный список всех поступлений, с которых не требуется уплачивать фискальные платежи.

Относительно порядка расчета размера платежей, которые должны быть уплачены в бюджет государства, необходимо опираться на требования статьи 213 НК РФ. В соответствии с положениями этой статьи, проводя расчет НДФЛ, нужно учитывать:

тип договора с компанией страховщиком;
если соглашение со страховщиком расторгается досрочно, учитываются те взносы, по которым ранее налогоплательщик получил социальный вычет;
требования по взиманию налога со страховой выплаты, взносы по которой выполнены третьими лицами вместо страхователя.

Налоговый учет

Расходы в виде страховых взносов по договорам ОСАГО, осуществляемых в соответствии с Законом по ОСАГО, уплаченных страховой организации, имеющей лицензию на осуществление деятельности по ОСАГО, учитываются налогоплательщиком в налоговом учете в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. Эти расходы поименованы в пункте 2 статьи 263 НК РФ. Включение осуществляется в размере фактических затрат на их осуществление в следующем порядке.

Затраты можно включить в состав расходов только в пределах страховых тарифов, утвержденных законодательством. Страховые тарифы по ОСАГО, их структура и порядок применения страховщиками при определении страховой премии утверждены Постановлением Правительства РФ от 07.05.2003 № 264.

Если организация учитывает расходы и доходы по методу начисления и срок действия договора ОСАГО приходится на несколько отчетных или налоговых периодов, то признание расходов по производится равномерно в течение срока его действия. Это относится к ситуации, когда по условию договора страхования страховой платеж уплачен единовременно (п. 6 ст. 272 НК РФ).

Однако отсутствие в НК РФ четких указаний порождало вопросы налогоплательщиков о том, как правильно соблюсти это требование в том случае, когда договор страхования заключен не с начала отчетного (налогового) периода?

Поправки, внесенными в данный пункт Федеральным законом от 06.06.2005 № 58-ФЗ, распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года, и рассказывают, как именно производить разбивку платежей.

Пункт 6 статьи 272 НК РФ дополнен положением, что пропорцию для равномерного включения в расходы страховых платежей нужно определять исходя из количества календарных дней действия договора в отчетном периоде. То есть при разбивке суммы в знаменателе следует писать не 12 месяцев, а количество календарных дней действия договора в данном году. Такой же принцип рекомендуется использовать и в бухгалтерском учете.

НДФЛ с различных страховых выплат

Каждый тип страхового договора будет облагаться налогом по-разному.

По ОСАГО

Если владелец автотранспорта имеет оформленный полис ОСАГО, то в случае дорожного происшествия и причинения ущерба имуществу либо здоровью третьих лиц страховая компания возместит понесенные затраты на компенсацию ущерба.

Подавая декларацию о доходах, налогоплательщик должен включить в нее страховые выплаты, полученные как в стране проживания, так и за ее пределами.

В то же время исходя из положений статьи 213 Налогового кодекса, физ.лица, получившие компенсационные возмещения по обязательным договорам страхования, освобождаются от уплаты НДФЛ, и такие поступления облагаться налогами не будут. Страховка ОСАГО является обязательной в России, соответственно возмещения по ущербу, полученные страхователем, не должны облагаться налогом 13%.

Исключение могут составлять выплаты, размер которых превышает объем причиненного ущерба.

Личное добровольное страхование

Выплаты, которые получены налогоплательщиком по договорам добровольного страхования жизни, не идут в расчет базы налогообложения при исчислении размера выплаты НДФЛ. Об этом говорится в статье 213 НК РФ. Это касается договоров по дожитию, а также событийных страховок.

Важно! Расчета суммы налога не проводится, если ежемесячные платежи вносил сам налогоплательщик либо его родственники и члены семьи.

По имущественному страхованию

Возмещение по страхованию имущества будет облагаться фискальными платежами в том случае, если размер компенсационной выплаты больше, чем стоимость недвижимости, для которой оформлен страховой полис.

Если возникает страховой случай по недвижимости, то налогообложение со страховых выплат будет определяться таким образом:

Если имущество уничтожено, основанием для расчета будет разница между страховым покрытием, которое выплатила компания страховщик и стоимостью имущества, которая действительна на дату наступления события, указанного в договоре страхования, к которой добавляется сумма страховых платежей по договору.
При повреждении имущества – разница между суммой страхового покрытия и затратами на восстановление, которые увеличены на сумму страховых платежей, выполненных страхователем.

Рассмотрены спорные вопросы признания в налоговом учете расходов: на страхование рисков от перерыва в производстве в рамках договора страхования имущества; страхование имущества, принадлежащего третьим лицам ; страховые взносы в случае досрочного расторжения договора. При исчислении налога на прибыль признание расходов на имущественное страхование имеет особенности, установленные ст. 263 НК РФ, в соответствии с которой, в полном объеме учитываются расходы на обязательное имущественное страхование, а расходы на добровольное имущественное страхование учитываются только по тем видам страхования, которые перечислены в п. 1 ст. 263 НК РФ. В налоговой базе могут учитываться страховые взносы на добровольное страхование следующего имущества: транспорта, грузов, основных средств производственного назначения, нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства, товарно-материальных запасов, урожая сельскохозяйственных культур и животных, а также иного имущества, используемого налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода (подп. 1-7 п. 1 ст. 263 НК РФ ). Однако не всегда однозначно возможно определить, какие расходы на страхование имущества уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Рассмотрим некоторые спорные вопросы, возникающие в связи с учетом указанных расходов.

Расходы на страхование рисков от перерыва в производстве в рамках договора страхования имущества Договоры страхования имущества могут предусматривать, в том числе , страхование от риска остановки производства и получения вытекающих из остановки производства убытков вследствие повреждения застрахованных объектов. Такие расходы могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль на основании следующего. Из ст. 929 ГК РФ, применяемой ко всем видам имущественного страхования, следует, что по договору имущественного страхования одна сторона обязуется за плату при наступлении определенного события возместить другой стороне или иному лицу, причиненные вследствие этого события убытки в застрахованном имуществе либо убытки в связи с иными имущественными интересами страхователя в пределах определенной договором суммы. Иными словами договором имущественного страхования может быть предусмотрено как возмещение убытков в застрахованном имуществе, так и убытков в связи с иными имущественными интересами. Пунктом 2 ст. 929 ГК РФ предусмотрены виды имущественного страхования: 1) риск утраты (гибели), недостачи или повреждения определенного имущества; 2) риск ответственности по обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц, а в случаях, предусмотренных законом, также ответственности по договорам — риск гражданской ответственности; 3) риск убытков от предпринимательской деятельности из-за нарушения своих обязательств контрагентами предпринимателя или изменения условий этой деятельности по не зависящим от предпринимателя обстоятельствам, в том числе риск неполучения ожидаемых доходов — предпринимательский риск. Объектом договора страхования имущества являются имущественные интересы, связанные с владением, пользованием и распоряжением имуществом (подп. 1 п. 2 ст. 4 Закона РФ от 27.11.1992 № 4015-1 «Об организации страхового дела в РФ»). Следовательно, учитывая нормы ст. 929 ГК РФ, подп. 1 п. 2 ст. 4 Закона РФ от 27.11.1992 № 4015-1 «Об организации страхового дела в РФ», справедливо следующее положение: по договору страхования имущества может быть застрахованы как убытки в застрахованном имуществе, так и убытки в связи с иными имущественными интересами страхователя. Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или подтверждение его имущества как реальный ущерб, а также недополученные доходы, которое лицо, получило бы проектные работ при обычных условиях гражданского, если бы его право не было нарушено, т.е. упущенная выгода. ( п. 2 ст. 15 ГК РФ) Из определения убытка следует, что он состоит из двух частей: реального ущерба и упущенной выгоды. Риск возникновения убытков непосредственно и неразрывно связан с утратой или повреждением застрахованного имущества, а сами убытки представляют собой упущенную выгоду страхователя в случае причинения ущерба этому имуществу Страхование убытка от перерыва производства в связи с повреждением застрахованного имущества можно оценить как возмещение упущенной выгоды, убыток от перерыва производства непосредственно и неразрывно связан с повреждением имущества, и не представляет самостоятельный объект страхования, а только является дополнительным условием договора страхования имущества. В постановлениях ФАС Центрального округа от 20.09.2011 по делу № А68-1047/08-47/12; ФАС Московского округа от 28.04.2011 № КА-А40/3255-11 по делу № А40-44756/10-4-24; ФАС Северо-Западного округа от 24.08.2007 по делу № А56-19805/2006; ФАС Московского округа от 13.12.2007 № КА-А41/12754-07 по делу № А41-К2-1169/07 суды приходят к выводу, что расходы на страхование риска от перерыва в производстве вследствие повреждения имущества в рамках договора страхования имущества могут учитываться при исчислении налога. В постановлении ФАС Центрального округа от 28.08.2007 по делу № А-62-3649/2005 суд косвенно подтвердил возможность учета таких расходов. В постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 09.12.2010 № 09АП-28754/2010-АК по делу № А40-69607/10-111-342 суд указал, что из буквального толкования п. 1 ст. 263 НК РФ следует, что законодатель не указал перечня конкретных договоров имущественного страхования, расходы по которым подлежат учету при исчислении налога на прибыль. В частности, в подп. 3, 5, 7 п. 1 ст. 263 НК РФ не содержится указаний на то, что данной нормой предусмотрено исключение из налогооблагаемой базы только расходов на добровольное страхование риска гибели (повреждения) имущества. В рассматриваемом случае обществом заключен договор страхования риска причинения вреда арендуемому имуществу с аналогичной целью — оградить себя от возможных финансовых потерь в случае порчи или уничтожения данного имущества. Суд пришел к выводу, что обществом правомерно учтены в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, расходы на страхование риска ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц. Таким образом, указанные расходы могут быть включены в расходы по налогу на прибыль. Однако риск возникновения налогового спора с налоговыми органами полностью не исключается.

Страхование имущества, принадлежащего третьим лицам

Налогоплательщик в силу разных причин может осуществлять страхование имущества, которое принадлежит третьему лицу и не является арендованным имуществом. Правомерность учета таких расходов в налоговой базе по налогу на прибыль довольно часто оспаривается налоговыми органами. В соответствии с п. 1 ст. 930 ГК РФ имущество может быть застраховано по договору страхования в пользу лица (страхователя или выгодоприобретателя), имеющего основанный на законе, ином правом акте или договоре интерес в сохранении этого имущества. При этом договор страхования имущества, заключенный при отсутствии у страхователя или выгодоприобретателя интереса в сохранении застрахованного имущества, недействителен (п. 2 ст. 390 ГК РФ). Президиум ВАС РФ в постановлении от 14.05.2013 № 16805/12 по делу № А40-18322/12-115-42 указал, что заключение договора страхования имущества не ставится законодателем в зависимость от наличия права собственности или иного комплекса прав на спорное имущество, а может быть связано с наличием заинтересованности страхователя в сохранении этого имущества, вызванной, в частности, возможностью несения убытков при компенсации собственнику стоимости утраченного имущества. Из указанной нормы следует, что возможно включение в налоговую базу страховых взносов на страхование любого имущества, где единственным условием является использование этого имущества в деятельности, направленной на получение дохода, и наличие интереса в его сохранности. Таким образом, ст. 263 НК РФ не устанавливает запрета на учет страховых взносов на страхование имущества, которое не принадлежит налогоплательщику. Распространена ситуация, когда организациям для получения кредита необходимо осуществить страхование предмета залога, которое принадлежит третьему лицу. Согласно подп. 1 п. 1 ст. 343 ГК РФ залогодатель (или залогодержатель — в зависимости от того, у кого из них находится заложенное имущество) обязан, если иное не предусмотрено законом или договором, страховать за счет залогодателя заложенное имущество от рисков утраты и повреждения. Следовательно, в общем случае залогодатель должен страховать имущество от рисков утраты и повреждения за собственный счет. В тоже время данная статья предусматривает возможность установить в договоре иные условия, например, что страхование может осуществляться за счет заемщика. В последнем случае, если договором займа или иным соглашением предусмотрено, что страхование осуществляется за счет заемщика, такие расходы на страховые взносы, по нашему мнению, могут быть учтены при исчислении налога на прибыль, так как данные расходы полностью соответствую общим критериям, установленным ст. 252 НК РФ, а также подп. 7 п. 1 ст. 263 НК РФ. Экономическая обоснованность данных расходов определяется необходимостью осуществления страхования предметов залога в целях получения кредита, который предполагается использовать в производственной деятельности. Следовательно, страхование имущества, принадлежащего третьим лицам, является условием заключение кредитного договора, что обуславливает участие данных расходов в деятельности, направленной на получение прибыли. Данная точка зрения подтверждается арбитражной практикой. Так в постановлении ФАС Уральского округа от 23.07.2009 № Ф09-5120/09-С2 по делу № А76-24459/2008-44-621/26 суд установил, что общество использовало имущество, принадлежащее иному юридическому лицу, для осуществлении деятельности, направленной на получение дохода (получение кредита в целях пополнения оборотных средств и использования данных средств в целях деятельности налогоплательщика), и, руководствуясь п. 7 ст. 3 НК РФ, сделал вывод о том, что данные расходы правомерно учтены обществом при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. В постановлении Первого арбитражного апелляционного суда от 07.04.2014 по делу № А11-2913/2012 (постановлением ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.06.2014 по делу № А33-16111/2013 данное постановление оставлено без изменения) суд пришел к выводу о правомерности включения страховых взносов на страхование имущества, принадлежавшее третьим лицам, поскольку обязанность общества по страхованию предмета залога обусловлена исключительно исполнением соглашения о предоставлении кредита на пополнение оборотных средств. При этом получение кредита обществом связано с производственной деятельностью налогоплательщика и направлено на получение им доходов. Однако арбитражная практика по данному вопросу не является однозначной. ФАС Северо-Кавказского округа в постановлении от 23.08.2011 № А32-29438/2010 отказал налогоплательщику в признании обоснованности учета расходов на страхование предметов залога, ему не принадлежавших, именно на основании отсутствия вещных прав на данное имущество. Кроме того, есть судебные решения, в которых суды признают неправомерным включение расходов на уплату страховых взносов в отношение залогового имущества, не принадлежавшего заемщику, если договором не предусмотрено осуществление данных расходов за счет заемщика либо такая обязанность прямо возложена на залогодателя. В постановлении ФАС Поволжского округа от 17.05.2007 по делу № А12-16837/06-С36 указано,что затраты по страхованию объектов недвижимости, принадлежащих третьим лицам, неправомерны, поскольку у налогоплательщика отсутствовали вещные права на застрахованное имущество, а также не было доказано его использование в деятельности, направленной на получение дохода. ФАС Поволжского округа от 02.08.2011 по делу № А12-17486/2010 рассматривалась ситуация, когда налогоплательщик заключил с банком кредитное соглашение, по которому в качестве обеспечения по кредиту банку было передано в залог оборудование, принадлежавшее другой организации. Банк потребовал застраховать данное имущество. По письменной просьбе залогодателя организация-заемщик взяла на себя расходы на страхование, а также включило данные расходы при исчислении налога на прибыль. Суд пришел к выводу, что поскольку, застраховать имущество обязан был не заемщик, а залогодатель, в договоре не предусмотрена возможность передачи обязанности по страхованию третьему лицу, то для заемщика такие расходы нельзя считать экономически оправданными. Аналогичная правовая позиция была изложена в постановлении ФАС Северо-кавказского округа от 06.12.2010 № А32-28733/2009-1/380. Таким образом, учитывая положения ст. 252, 263 НК РФ, 343, 930 ГК РФ и позицию Президиума ВАС РФ, полагаем, что расходы налогоплательщика на страхование залогового имущества, которые ему не принадлежат на праве собственности, могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль, если обязанность по несению таких расходов возложена на заемщика условиями кредитного договора или иных соглашений. Например, в договоре поручительства между заемщиком и залогодателем можно предусмотреть условие о возмещение заемщиков расходов залогодателя на страхование залогового имущества.

Расходы на страховые взносы в случае досрочного расторжения договора

Договор страхования имущества может быть досрочно прекращен в отношении всех или ряда объектов по причине их продажи и иного выбытия из собственности налогоплательщика, при этом страховые взносы были уплачены при заключении договора в полном объеме. Если договором не предусмотрена возможность возврата страховой премии в случае продажи имущества и иного выбытия, полагаем, такие расходы могут быть учтены в полном объеме, отсутствует необходимость пересчета страховых взносов пропорционально периоду, определяемого с момента заключения договора до выбытия застрахованного имущества. Согласно п. 3 ст. 263 НК РФ расходы по указанным в настоящей статье добровольным видам имущественного страхования включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат. В соответствии с п. 1 ст. 958 ГК РФ договор страхования прекращается до наступления срока, на который он был заключен, если после его вступления в силу возможность наступления страхового случая отпала и существование страхового риска прекратилось по обстоятельствам иным, чем страховой случай. К таким обстоятельствам, в частности, относятся: гибель застрахованного имущества по причинам иным, чем наступление страхового случая; прекращение в установленном порядке предпринимательской деятельности лицом, застраховавшим предпринимательский риск или риск гражданской ответственности, связанной с этой деятельностью. В случае досрочного прекращения договора страхования по вышеуказанным обстоятельствам страховщик имеет право на часть страховой премии пропорционально времени, в течение которого действовало страхование. (п. 3 ст.958 ГК РФ. В тоже время при досрочном отказе страхователя от договора страхования уплаченная страховщику страховая премия не полежит возврату, если договором не предусмотрено иное. Таким образом, если в договоре страхования имущества не предусмотрены основания для возврата страховой премии, то страхователю не возвращается часть страховой премии в случае реализации застрахованных имуществ или их ликвидации, за исключением гибели застрахованного имущества по причинам иным, чем страховой случай. Данные расходы соответствуют критерию экономической обоснованности, поскольку на момент заключения договора страхования имущества застрахованное имущество находится в собственности налогоплательщика, участвуют в деятельности, направленной на получение дохода. Кроме того, налогоплательщик не может заранее знать, какое имущество будет реализовано или списано в будущем. Учитывая, что уплаченная страховая учитывается в расходах по налогу на прибыль в размере фактических затрат, нормы законодательства о налогах и сборах не предусматривают обязанность пересчитывать фактически уплаченные страховые премии, следовательно, страховая премия может быть признана в налоговой базе по налогу на прибыль в полном размере. В решении Арбитражного суда Тульской области от 25.04.2013 г. по делу № А68-11912/2012 (постановлением ФАС Центрального округа от 26.11.2013 по делу № А68-11912/2012 данное решение оставлено без изменения) суд на основании того, что договорами страхования не было предусмотрено оснований для возврата страховой премии в отношении реализованного имущества, а также налогоплательщиком не предпринимались попытки по ее возврату, пришел к выводу о правомерности учета налогоплательщиком страховой премии в полном размере. По мнению суда, на момент заключения договоров страхования имущества расходы были экономически оправданы, произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Библиографический список

1.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ [Электрон. ресурс]. – Режим доступа: https://www.consultant.ru. 2.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 05.05.2014 [Электрон. ресурс]. – Режим доступа: https://www.consultant.ru. 3. Гражданский кодекс РФ [Электрон. ресурс]. – Режим доступа: https://www.consultant.ru 4.Закон РФ от 27.11.1992 № 4015-1 «Об организации страхового дела в РФ»[Электрон. ресурс]. – Режим доступа: https://www.consultant.ru. 5. Постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 № 16805/12 по делу № А40-18322/12-115-42[Электрон. ресурс]. – Режим доступа: https://www.consultant.ru 6.Постановления ФАС Центрального округа от 20.09.2011 по делу № А68-1047/08-47/12; ФАС Московского округа от 28.04.2011 № КА-А40/3255-11 по делу № А40-44756/10-4-24; ФАС Северо-Западного округа от 24.08.2007 по делу № А56-19805/2006; ФАС Московского округа от 13.12.2007 № КА-А41/12754-07 по делу № А41-К2-1169/07 ;ФАС Центрального округа от 28.08.2007 по делу № А-62-3649/2005;Девятого арбитражного апелляционного суда от 09.12.2010 № 09АП-28754/2010-АК по делу № А40-69607/10-111-342;ФАС Московского округа от 04.04.2011 № КА-А40/2124-11);ФАС Уральского округа от 23.07.2009 № Ф09-5120/09-С2 по делу № А76-24459/2008-44-621/26 ; Первого арбитражного апелляционного суда от 07.04.2014 по делу № А11-2913/2012;ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.06.2014 по делу № А33-16111/2013;ФАС Северо-Кавказского округа в постановлении от 23.08.2011 № А32-29438/2010 ;ФАС Поволжского округа от 17.05.2007 по делу № А12-16837/06-С36 ;02.08.2011 по делу № А12-17486/2010 ФАС Северо-Кавказского округа от 06.12.2010 № А32-28733/2009-1/380;ФАС Центрального округа от 26.11.2013 по делу № А68-11912/2012[Электрон. ресурс]. – Режим доступа: https://www.consultant.ru 7.Решениие Арбитражного суда Тульской области от 25.04.2013 г. по делу № А68-11912/2012[Электрон. ресурс]. – Режим доступа: https://www.consultant.ru

Орлова В.С., специалист по налогообложению, Департамент налогового и правового консалтинга ЗАО «Объединенные консультанты ФДП»

Налоги на сопутствующие выплаты

В некоторых случаях компания-страховщик помимо выплаты покрытия в результате наступления страхового случая может производить дополнительные выплаты в адрес страхователя.

К таковым относятся:

штрафы;
неустойки;
платежи по возмещению морального ущерба.

Они могут возникать, если страховщик не выполняет взятые на себя обязательства по покрытию произошедшего ущерба. В таком случае страхователь может обратиться в суд с иском, и страховая компания будет обязана возместить не только сумму покрытия ущерба, но и заплатить штрафы и суммы неустойки за несвоевременное возмещение.

Некоторые виды подобных поступлений будут облагаться НДФЛ.

Неустойки и штрафы

Все виды штрафных санкций и неустоек, которые начислены за несвоевременное страховое возмещение, должны облагаться налогом.

Моральный вред

Если выплата от страховой компании произведена в виде морального ущерба либо для возмещения издержек, понесенных в ходе судебного разбирательства, то такая выплата не будет облагаться НДФЛ.

Облагается ли налогом страховая выплата по страховому случаю

Как отмечалось выше, вопрос о том, облагаются ли налогом страховые выплаты, имеет отрицательный ответ. Но только если у клиента не остался излишек средств. Независимо от того, выполнялся ли ремонт за счет СК или выплачивалась денежная сумма, восстановление машины оплачивается без удержаний в налоговую казну.

Это же относится и к страховым выплатам ОСАГО на возмещение ущерба для здоровья. Также из числа облагаемых сборами сумм исключаются платежи по договору о страховании жизни и другим видам добровольной страховой защиты.

Статья по теме: Как расторгнуть страховой полис ОСАГО и вернуть денежные средства

Выплаты по ОСАГО и в какой срок СК выплачивает денежную компенсацию, подробнее можно узнать здесь.

Какие страховые выплаты не облагаются

Важно понимать, только ли компенсационная выплата по ОСАГО входит в сумму средств, получаемую клиентом от страховой компании – еще один важный вопрос в плане начисления налогов. Автолюбитель может в случае успешного судебного разбирательства получить от страховщика средства в качестве неустойки, штрафных санкций и прочих компенсаций. Поэтому важно понимать, потребуется ли с этих денег платить отчисления в госбюджет и по каким позициям Налогового кодекса.

Страховка, использованная для восстановления ТС, не подлежит налогообложению. Но важно понимать, нужно ли выплачивать сбор с других сумм.

Ниже рассматриваются различные виды дополнительных платежей в рамках выплат по ОСАГО, с учетом необходимости налогообложения.

Утрата товарной стоимости

Эту компенсацию автовладелец может получить, если после ремонта в результате ДТП, наряду с восстановлением функциональности авто, отмечается ухудшение внешнего вида, приведшее к снижению цены.

Назначение данной страховой компенсации возможно при наличии следующих условий:

возраста машины в пределах трех лет для отечественной модели и семи – для зарубежной марки;
не превышения начального износа автомобиля до 30 процентов;
собственник машины не признан виновником ДТП;
указанная авария стала первой в истории машины;
не выхождения размера страховых отчислений за рамки максимально разрешенных лимитов выплат по ОСАГО.

В соответствии со ст. 213 НК РФ, из указанной страховой компенсации налог не удерживается, поэтому автовладельцу не потребуется беспокоиться о том, нужно ли выплачивать отчисления государству.

Но с прочими платежами ситуация обстоит несколько иначе и вопрос о том, нужно ли выплачивать налоговые отчисления с других выплат, кроме начисленных непосредственно на страхование, остается актуальным.

Неустойка

Если страховщик нарушил принятые на себя обязательства, вне зависимости, связано ли это с объективными или субъективными факторами, в судебном порядке может назначаться неустойка. Эти выплачиваемые средства не относятся непосредственно к страховым выплатам по ОСАГО, поэтому ответ на вопрос, необходимо ли по ним платить НДФЛ однозначно положительный – налог удерживается в полном размере.

Аналогичные требования распространяются на полученную клиентом компенсацию за моральный ущерб и другие платежи, непосредственно не входящие в страховые премии.

Статья по теме: Действия при утере полиса ОСАГО и как его восстановить

Подробнее о покрытии страхового случая ОСАГО можно узнать здесь.

Особенности уплаты

Чтобы определиться, будет ли облагаться налогом страховая выплата, нужно понимать, с какими особенностями можно столкнуться при определении базы налогообложения.

Нюансов может быть несколько:

Налогоплательщиками могут выступать как физические, так и юридические лица.
Все поступления от страховых компаний могут быть признаны доходами физического либо юр.лица.
Договоры со страховыми компаниями могут заключаться физ и юр лицами.

Соответственно и облагаться налогом будут поступления, полученные как гражданами, так и организациями, а также учреждениями.

В то же время появление поступлений в качестве объекта налогообложения не означает, что налог должен быть обязательно уплачен. Это связано с тем, что существует ряд льгот, а также особенностей признания дохода объектом налогообложения.

Для физических лиц

Уплата НДФЛ гражданами РФ расписана в 23-й главе Налогового кодекса. В ней определено, что:

страховое покрытие является доходом;
страховые выплаты, которые получены в качестве возмещения по обязательной страховке, не будут облагаться налоговыми платежами, поскольку не являются объектом налогообложения.

Важно! Предприниматели не относятся к категории юридических лиц, следовательно, уплата фискальных платежей со страховых выплат происходит в порядке, утвержденном для физических лиц.

Для организаций

Предприятия и учреждения являются плательщиками налога на прибыль. Он рассчитывается как разница между всеми доходами, полученными компаниями, и расходами, которые возникли в результате хозяйственной и прочих видов деятельности.

Порядок обложения доходов налогом указан в статье 25 Налогового кодекса РФ. В соответствии с данной статьей определяется, что:

предприятие должно включать в состав внереализационных доходов выплаты по понесенному ущербу либо убытку;
внереализационными расходами являются убытки, понесенные компанией в результате ЧС либо аварии;
статья 251 кодекса определяет перечень доходов, которые не должны учитываться при формировании налогооблагаемой базы.

С учетом того, что расчетной суммой налога на прибыль является разница между полученным доходом и понесенным расходом, то:

когда сумма убытка превышает размер страхового покрытия либо равна ему, расчет налога на прибыль не проводится;
если размер убытков меньше, чем сумма полученного возмещения, налогом на прибыль будет облагаться только та часть выплаты, которая превышает объем ущерба.

Нужно ли платить налог со страховой выплаты по ОСАГО

Действующий Налоговый кодекс РФ разделяет плательщиков налогов на следующие категории:

граждане, классифицируемые как физические лица;
организации, выступающие в роли юридических лиц.

В связи с этим порядок налогообложения отличается некоторыми особенностями. А вопрос о том, нужно ли платить налог государству со страховой выплаты по ОСАГО, далеко не так однозначен, как может показаться на первый взгляд.

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 208 НК РФ, выплата по страховке причисляется к налогооблагаемой сумме. Но, согласно ч. 4 ст. 213 указанного норматива, на вопрос, нужно ли уплачивать налог на прибыль с этих денег, отмечается, что платить необходимо только с остатка средств, превышающих затраты на необходимый ремонт.

Автовладельцу, получившему большую сумму, чем требуется для восстановления авто, потребуется отчислить в качестве НДФЛ налог на доходы физических лиц только установленный процент от полученного превышения.

Размер страховых отчислений по НДФЛ составляет 13 процентов от налогооблагаемой суммы.

НДФЛ со страховой выплаты

Если деньги по страховке ОСАГО использовались исключительно для восстановления автомобиля, не придется беспокоиться о том, облагаются ли эти деньги налогом. Эта сумма не входит в доход гражданина, поскольку предназначена для компенсации понесенного убытка.

Поэтому вопрос о том, требуется ли отчисление платежей в государственную казну, для физических лиц в данной ситуации отпадает.

Для предприятий и организаций, обладающих статусом юридического лица, действует необходимость выплаты налогов из суммы, составляющей положительную разницу между доходами и расходами.

Статья по теме: Особенности возмещения ущерба по ОСАГО при обоюдной вине в ДТП

Если автомобиль, принадлежащий предприятию, попал в аварию, средства, необходимые для восстановления будут причислены к статье расходов. Полученная страховка, перечислена ли она по ОСАГО или другому виду страхования, будет отнесена к доходам.

В случае преобладания доходной статьи, придется уплатить НДФЛ с превышающей суммы. И не важно, по страховке ли получены деньги или из другого источника.

Куда платить налог

Нередко клиенты получают от страховщика письма с уведомлениями о необходимости налоговых отчислений со страховых выплат по ОСАГО. Нужно ли платить, необходимо рассматривать, исходя из приведенных выше доводов. Автовладелец должен вернуть государству только 13 процентов от суммы, оставшейся неиспользованной после ремонта авто.

В дополнение к непосредственно ремонту, важно учитывать другие позиции, независимо от того, пошли ли они на восстановление или другие цели. Компенсация по ОСАГО должна включать все расходы, понесенные собственником машины:

эвакуацию;
оплату платной стоянки;
доставку пострадавшего в медицинское учреждение;
возмещение ущерба для здоровья и пр.

Страховая компания обязана направлять уведомление клиенту, поскольку выступает в роли налогового агента. Но автовладелец, определяя, следует ли переводить деньги СК, должен понимать, что отчисления необходимо производить непосредственно в налоговое ведомство.

Исключение могут составлять штрафные санкции или другие суммы, налог из которых страховщик удержит самостоятельно, отразив это в соответствующей отчетной документации.

Обратите внимание! Размер налога на доходы физических лиц составляет 13 процентов из суммы полученной прибыли. Это распространяется и на излишек денежных средств по ОСАГО, оставшихся не использованными после ремонта авто.

Процедура уплаты

Процесс уплаты налога включает в себя следующие этапы:

расчет суммы, подлежащей к уплате;
подготовка соответствующих документов;
внесение платежа в бюджет.

Как подсчитать налог

Ставка НДФЛ составляет 13%. Исходя из этого значения физические лица должны производить выплату. Сам платеж должен быть выплачен на следующий год, после получения страхового возмещения. Для расчета налоговой базы необходимо из общей суммы полученного возмещения (само покрытие суммы ущерба, а также возможные штрафные санкции и возмещение морального ущерба) вычесть затраты на ликвидацию последствий ущерба.

Юридические лица обязаны выплачивать налог на прибыль по ставке 20%. Он рассчитывается как разница между всеми поступлениями и расходами, полученными компанией.

Список документов

При уплате налога физическое лицо подает декларацию о доходах, полученных за предыдущий год, заполненную по форме 3-НДФЛ. Никаких дополнительных документов не требуется.

Для юридического лица при заполнении декларации по налогу на прибыль требуется приложить документы, на основании которых проводился учет доходов и расходов.

Если говорить о расходах относительно страхования, то для их подтверждения необходимо предоставить договоры по ремонту транспортного средства либо недвижимости компании, другую документацию, подтверждающую расходы, связанные с устранением ущерба.

Пошаговая инструкция

Порядок уплаты налога со страховой выплаты следующий:

Гражданин получает уведомление от страховщика о том, что ему необходимо уплатить налог с полученной страховой выплаты.
Декларация, заполненная по форме 3-НДФЛ, должна быть подана в соответствующие органы не позднее 30 апреля следующего года. В разделе «Страхование» необходимо указать размер дохода, с которого производится уплата фискального платежа.
Сам платеж по НДФЛ нужно выполнить до 15 июля года, в котором подана декларация о доходах.

Ответственность за неуплату

Действующее законодательство предполагает ответственность лица, которое не уплатило либо несвоевременно внесло платеж по НДФЛ. Так, в соответствии со статьей 122 Налогового кодекса, недобросовестный налогоплательщик будет наказан штрафом, составляющим 20% от суммы задолженности по налоговому обязательству.

Таким образом, гражданину придется уплатить не только недоимку по налогу, но еще и денежный штраф.

Страхование имущества компании – бухгалтерский учет расходов на страхование

Расходы на страхование являются прочими расходами по обычным видам деятельности. См. п. 8 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н).

Такие затраты признаются в том отчетном периоде, в котором они фактически имели место, вне зависимости от времени фактически выплаты денег и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

Для учета расчетов по страхованию имущества персонала (за исключением расчетов по социальному страхованию и ОМС) компании, в котором компания является страхователем, используется счет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» (см. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»).

Типичные ошибки

Ошибка:

Компания застраховала гражданскую ответственность по причине эксплуатации опасного объекта на случай причинения вреда окружающей среде в результате аварии на опасном объекте. ООО считает справедливым отнесение расходов на страхование в состав прочих расходов при исчислении налога на прибыль.

Комментарий:

Расходы компании не могут быть приняты в целях исчисления налога на прибыль, поскольку такой вид страхования не упомянут в ст. 263 НК РФ. См. Письмо Минфина РФ от 18.01.2016 № 03-03-06/1/1119.

Ошибка:

Налогоплательщик не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль на сумму расходов на обязательное страхование арендованного имущества.

Комментарий:

Затраты на обязательное страхование имущества можно учесть при расчете налога на прибыль и в том случае, если имущество не принадлежит компании на правах собственности, а является арендованным. См. Письмо Минфина РФ от 10.07.2003 № 04-02-05/2/34, подп. 3 п. 1 ст. 263 НК РФ.