Страховые взносы в 2013 — 2021 году: тарифы и изменения

Страховые взносы в 2013 году для работодателей и самозанятых лиц

Федеральный закон от 03.12.2012 № 243-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования» (далее — Закон № 243-ФЗ) и Федеральный закон от 03.12.2012 № 228-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов» (далее — Закон № 228-ФЗ) внесли очередные поправки в законодательство, регулирующее тарифы и порядок уплаты страховых взносов. Рассмотрим подробнее те из них, которые касаются работодателей — лиц, производящих выплаты физическим лицам, а также самозанятых лиц (индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой).

Размеры страховых взносов, которые работодатели и лица, производящие выплаты по гражданско-правовым договорам (далее — работодатели), платили в 2012 году, сохраняются до 2015 года.

Таким образом, работодатели, не имеющие права на применение пониженных тарифов, платят в 2013 году страховые взносы в следующих размерах: в ПФР — 22 %; в ФСС — 2,9 %; в ФФОМС — 5,1 %.

При этом продолжает действовать норма о том, что в период 2013-2015 гг. с сумм, превышающих предельную величину базы, работодатели должны платить страховые взносы в ПФР в размере 10 %, причем эти средства идут на страховую часть пенсии.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2013 года увеличивается в 1,11 раза и составляет 568 000 руб. (Постановление Правительства РФ 10.12.2012 № 1276).

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2015 год

Предельная величина для ПФР составляет 711.000 рублей. Предельная величина для ФСС (временная нетрудоспособность) составляет 670.000 рублей. Предельная величина для ФФОМС и ФСС (травматизм) отсутствует (т.е. вся зарплата облагается взносами).

Отчисления в ПФР с предельной величины составят 156.420 (711.000 * 22%). Отчисления в ФСС (нетрудоспособность) составят 19.430 (670.000 * 2,9%). Отчисления в ФФОМС составят 36.261 (711.000 * 5,1%). Отчисления в ФСС (травматизм) составят 1.340 (670.000 * 0,2%).

Но Сидоров получил за год не 711.000, а 1.800.000 рублей. Разница — 1.089.000 рублей. Эта разница облагается особыми ставками: — взносы в ПФР по ставке 10% — взносы в ФСС (нетрудоспособность) по ставке 0% — взносы в ФФОМС по ставке 5,1% — взносы в ФСС (травматизм) по ставке 0,2%

Страховые взносы в ПФР

Наиболее значимые изменения внесены Федеральным законом от 03.12.2012 № 243-ФЗ в действующее законодательство об обязательном пенсионном страховании. Рассмотрим их подробнее.

Общие тарифы пенсионных взносов

Поменялся порядок распределения пенсионных взносов, уплачиваемых за работников 1967 г. р. и младше, между страховой и накопительной частью пенсии.

Новой статьей 33.3 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ (далее — Закон № 167-ФЗ) установлено, что страховой тариф на накопительную часть пенсии составляет 6 % для работников, которые по состоянию на 31 декабря 2013 года подали заявление о переходе в негосударственный пенсионный фонд (НПФ); о выборе:

• инвестиционного портфеля управляющей компании (УК);
• расширенного инвестиционного портфеля государственной управляющей компании (ГУК);
• инвестиционного портфеля государственных ценных бумаг ГУК.

Для всех остальных застрахованных лиц (тех, которые не распорядились своими пенсионными накоплениям) тариф на накопительную часть пенсии составляет 2 %.

Данное изменение вступает в силу с 1 января 2014 года. Отметим, что на текущий момент не предусмотрена возможность начислять страховые взносы на накопительную часть пенсии по тарифу 6 % на выплаты тем лицам, которые распорядятся своими накоплениями после 1 января 2014 года.

Но тариф в размере 6 % продолжает применяться, если после указанной даты застрахованное лицо будет менять ранее сделанный выбор; денежные средства возвращены в ПФР по следующим причинам:

• аннулирования лицензии у негосударственного пенсионного фонда;
• принятия арбитражным судом решения о признании НПФ банкротом;
• заключения договора об обязательном пенсионном страховании ненадлежащими сторонами;
• прекращения доверительного управления средствами пенсионных накоплений между ПФР и какой-либо управляющей компании из числа выбранных застрахованным лицом.

Внесенные изменения означают, что по состоянию на 1 января 2014 года все работодатели должны получить сведения о том, кто из их сотрудников распорядился своими пенсионными накоплениями, а кто этого не сделал. От этого будет зависеть размер пенсионных взносов, перечисляемых на накопительную часть пенсии с выплат лицам 1967 г. р. и младше (2 % или 6 %).

Таким образом, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в 2014 и 2015 гг. уплачиваются в следующих размерах (если страхователь не имеет право на применение пониженных тарифов):

• для работников 1966 г. р. и старше все остается по-прежнему: общий тариф — 22 %, вся сумма перечисляется на страховую часть пенсии (6 % — солидарная часть тарифа и 16 % — индивидуальная часть тарифа*);
• для работников 1967 г. р. и младше, которые не распорядились своими накоплениями, общий тариф составляет 22 %, при этом 20 % перечисляется на страховую часть пенсии (6 % — солидарная часть тарифа, 14 % — индивидуальная часть тарифа) и 2 % — на накопительную часть пенсии;
• для работников 1967 г. р. и младше, которые распорядились своими накоплениями, общий тариф составляет 22 %, при этом 16 % перечисляется на страховую часть пенсии (6 % — солидарная часть тарифа, 10 % — индивидуальная часть тарифа) и 6 % — на накопительную часть пенсии.

Примечание: * Напомним, что солидарная часть тарифа накопительной части пенсии — это часть страховых взносов, направляемая в ПФР на цели, определенные бюджетом этого Фонда и не связанные с формированием средств, предназначенных для выплаты накопительной части пенсии и других выплат за счет средств пенсионных накоплений. А индивидуальная часть тарифа накопительной части пенсии как раз формирует пенсионный капитал застрахованного лица и учитывается на его индивидуальном лицевом счете.

Начиная с 2021 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в следующих размерах (если страхователь не имеет права на применение пониженных тарифов):

• для работников 1966 г. р. и старше общий тариф составляет 26 %, вся сумма перечисляется на страховую часть пенсии (10 % — солидарная часть тарифа и 16 %- индивидуальная часть тарифа);
• для работников 1967 г.р. и младше, которые не распорядились своими накоплениями, общий тариф составляет 26 %, при этом 24 % перечисляется на страховую часть пенсии (10 % — солидарная часть тарифа, 14 % — индивидуальная часть тарифа) и 2 % — на накопительную часть пенсии;
• для работников 1967 г. р. и младше, которые распорядились своими накоплениями, общий тариф составляет 26 %, при этом 20 % перечисляется на страховую часть пенсии (10 % — солидарная часть тарифа, 10 % — индивидуальная часть тарифа) и 6 % — на накопительную часть пенсии.

Пониженные тарифы пенсионных взносов

В соответствии со статьей 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в переходный период 2011-2027 годов установлены пониженные тарифы.

В таблице 1 приведены размеры тарифов страховых взносов в ПФР с учетом изменений, внесенных Законом № 243-ФЗ.

Таблица 1

Пониженные тарифы страховых взносов, установленные на 2013 и последующие годы для отдельных категорий страхователей, имеющих право на их применение в соответствии с законодательством РФ

При этом для работников 1967 г. р. и младше тариф установлен в случае, если они не распорядились своими накоплениями.

В отношении работников 1967 г. р. и младше, которые распорядились своими накоплениями, Федеральным законом от 03.12.2012 № 243-ФЗ устанавливаются отдельные тарифы взносов в Пенсионный фонд РФ (см. таблицу 2).

Таблица 2

Пониженные тарифы страховых взносов на 2014 и последующие годы для страхователей, уплачивающих страховые взносы в отношении работников 1967 г.р. и младше, которые распорядились своими накоплениями

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2021 год

Предельная величина для ПФР составляет 796.000 рублей. Предельная величина для ФСС (временная нетрудоспособность) составляет 718.000 рублей. Предельная величина для ФФОМС и ФСС (травматизм) отсутствует (т.е. вся зарплата облагается взносами).

Отчисления в ПФР с этой предельной величины составят 175.120 (796.000 * 22%). Отчисления в ФСС (нетрудоспособность) составят 20.822 (718.000 * 2,9%). Отчисления в ФФОМС составят 40.596 (796.000 * 5,1%). Отчисления в ФСС (травматизм) составят 1.436 (718.000 * 0,2%).

Но Сидоров получил за год не 796.000, а 1.800.000 рублей. Разница — 1.004.000 рублей. Эта разница облагается особыми ставками: — взносы в ПФР по ставке 10% — взносы в ФСС (нетрудоспособность) по ставке 0% — взносы в ФФОМС по ставке 5,1% — взносы в ФСС (травматизм) по ставке 0,2%

Взносы для временно пребывающих на территории РФ иностранцев

Изменения коснулись перечня застрахованных лиц, а именно — временно пребывающих на территории РФ иностранных граждан и лиц без гражданства, с которыми заключаются срочные трудовые договоры.

Ранее пенсионные взносы платились с вознаграждений этой категории работников, если с ними заключен срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев. Начиная с 1 января 2013 года страховые взносы на выплаты этим лицам необходимо начислять, если с ними заключен срочный трудовой договор (срочные трудовые договоры) продолжительностью не менее шести месяцев в общей сложности в течение календарного года.

Исходя из формулировки, приведенной в новом пункте 1 статьи 7 Закона № 167-ФЗ, можно сделать вывод, что не важно, со сколькими работодателями и на какой срок были у временно пребывающего на территории РФ иностранца (лица без гражданства) заключены срочные трудовые договоры. Если общая продолжительность работы по всем трудовым договорам такого лица составляет шесть месяцев и больше, то в отношении него пенсионные взносы уплачиваются. Взносы на выплаты данной категории работников начисляются по тарифу, установленному для граждан РФ на финансирование страховой части пенсии, независимо от года рождения этих лиц (в 2013-2015 гг. — 22 %, начиная с 2021 года — 26 %).

Дополнительные тарифы взносов на пенсионное страхование

С 1 января 2013 года с выплат физическим лицам, которые имеют право на досрочное назначение пенсии, необходимо платить дополнительные пенсионные взносы (п. 11 ст. 3 и п. 5 ст. 6 Закона № 243-ФЗ). Эти взносы перечисляются на страховую часть пенсии и составляют солидарную часть тарифа.

Размеры перечисляемых средств установлены новыми статьями 33.2 Закона № 167-ФЗ и 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ):

1) в отношении работников, которые имеют право на получение досрочной пенсии по основаниям, указанным в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ (занятые на подземных работах и работах с вредными условиями труда и в горячих цехах):

2) в отношении работников, которые имеют право на получение досрочной пенсии по основаниям, указанным в остальных подпунктах пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ:

При этом ограничение предельной величины базы, на которую начисляются страховые взносы, в данном случае не применяется (п. 3 ст. 33.2 Закона № 167-ФЗ и ч. 3 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ). Это значит, что дополнительные страховые взносы на пенсионное страхование начисляются на все суммы, выплачиваемые работникам.

Работодатель освобождается от уплаты дополнительных пенсионных взносов по результатам специальной оценки труда, порядок проведения которой будет установлен отдельным законом (п. 4 ст. 33.2 Закона № 167-ФЗ и ч. 4 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ).

Дополнительные тарифы для страховых взносов, предусмотренных отдельным категориям плательщиков

В соответствие с законодательством (пункт 1 статьи 27 закона № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации») определен список лиц, для которых трудовая пенсия может быть назначена в более ранний срок, нежели установленный законом (для мужчин — 60 лет и 55 лет — для лиц женского пола). Начиная с 1 января нынешнего года работодатели, в чьем ведении находятся лица, относимые к данным категориям, обязаны осуществлять перечисления в ПФР для осуществления финансирования страховой части пенсии. Тарификация данных отчисления такова:

1. выплаты в пользу граждан, задействованных на подземных работах и имеющих вредные для здоровья условия труда, а также горячих цехах, составляют:
   на 2013 год — 4%,
2. на 2014 год — 6%,
3. на 2015 и последующие годы — 9 процентов.
4. выплаты в пользу граждан, которые задействованы на работах, имеющих тяжелые условия для труда. В частности, к данной категории относится сельскохозяйственная отрасль, текстильная промышленность, работы, имеющие повышенную тяжесть и интенсивность. Кроме того, сюда же следует относить организацию перевозок, организацию и обеспечение безопасности на метрополитене и железнодорожном транспорте, работу на шахтах и разрезах, а также рудниках либо рудных карьерах по вывозу горных пород, геологоразведку, работы топографо-геодезического, поискового, геофизического, гидрогеографического, гидрологического направления, а также осуществление работ на лесосплаве, лесозаготовках и погрузочно-разгрузочных работах на территории портов, а также иные типы тяжелого физического труда. Объем выплат составляет:
   на 2013 год — 2%,
5. на 2014 год — 4%,
6. на 2015 и последующие годы — 6 %.

Помимо вышеизложенного, для осуществления уплаты взносов страхового типа по дополнительной тарификации введены дополнительные номера КБК 2013:

• в частности, 392 1 02 02131 06 0000 160 — для страховых взносов по дополнительной тарификации за лиц, осуществивших страхование и занятых на работах, перечень которых утвержден в подпункте № 1 пункта 1 статьи 27 закона «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» и зачисляемых в ПФР для осуществления выплаты страховой части пенсии;
• 392 1 0200 160 — для страховых взносов по доп. тарифу для лиц, осуществивших страхование и занятых на работах, перечень которых приведен в подпунктах № 2–18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона «О трудовых пенсиях» и зачисляемых в бюджет ПФР для осуществления выплаты страховой части пенсии.

Уплата дополнительных страховых взносов осуществляется без учета установленной предельной величины базы по начислению страховых взносов. Перечисление их необходимо производить в соответствие с указанными выше тарифами вне зависимости от того фактора, превышает ли база по взносам страхования предельно допустимый уровень величины, который установлен на текущий год.

Законом также предусмотрена возможность осуществлять освобождение плательщиков от приведенных выше взносов страхования. Оно может быть предоставлено плательщику в результате специализированной оценки условий труда. Оценка производится в порядке, который будет определен отдельным федеральным законом.

Тарифы страховых взносов «на травматизм»

Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2013-2015 гг. не повышаются и остаются на уровне, определенном в статье 1 Федерального закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ (ст. 1 Закона № 228-ФЗ). В перечень лиц, которые имеют право платить страховые взносы «на травматизм» в размере 60 процентов от основного тарифа, добавлены предприниматели, выплачивающие вознаграждения работникам инвалидами I, II, или III группы.

Общие тарифы страховых взносов (ставки ПФР, ФСС, ФФОМС) в 2013 году

В 2013 году общие тарифы страховых взносов (ставки ПФР, ФСС, ФФОМС) не изменятся по сравнению с 2012 годом, и их суммарный процент будет равен 30. Взносы в ТФОМС в 2013 году также проводиться не будут, так как заменены на платеж в ФФОМС.

В 2013 году, пенсионные страховые взносы следует рассчитывать по следующим ставкам:

• ставка страхового взноса — 14%

• страховая часть пенсии — 14% (до 1966 г.р.) и 8% (после 1967 г.р.)

• накопительная часть пенсии — 6% (после 1967 г.р.)

Льготные тарифы страховых взносов на 2013-2014 годы

Отдельно следует рассматривать страховые взносы организаций, для которых предусмотрены пониженные тарифы. Эта группа плательщиков, за исключением научных хозяйственных общества, IT-компаний и резидентов технико-внедренческой ОЭЗ, должна платить страховые взносы в 2011 – 2014 годах по следующих тарифных ставках:

В 2012 году эти организации должны использовать следующие тарифные ставки пенсионного страхования:

· тариф страхового взноса — 16%

· страховая часть пенсии — 16% (до 1966 г.р.) и 10% (после 1967 г.р.)

· накопительная часть пенсии — 6% (после 1967 г.р.)

Тарифы страховых взносов на переходный период 2011-2019 годов

Согласно принятому закону о страховых взносах, научным хозяйственным обществам, бюджетным учреждениям, IT-компаниям ирезидентам технико-внедренческого ОЭЗ предусмотрен переходный период оплаты страховых взносов, во время которого к ним будут применяться следующие тарифные ставки обязательного социального страхования:

В 2013 году для этих организаций также установлены следующие тарифные ставки пенсионного страхования:

• тариф страхового взноса — 16%

• страховая часть пенсии — 16% (до 1966 г.р.) и 10% (после 1967 г.р.)

• накопительная часть пенсии — 6% (после 1967 г.р.)

Источник: Страховые взносы в 2013 году: тарифы и изменения сайт bs-life.ru

С 2013 года название взносов в Пенсионный фонд и ФФОМС у ИП опять изменено. Вместо «взносов, исчисленных исходя из стоимости страхового года», в законе появилось название «взносы в фиксированных размерах». Суть взносов при этом осталась прежней.

Взносы в фиксированном размере обязательны к уплате всеми индивидуальными предпринимателями, независимо от системы налогообложения ИП, ведения хозяйственной деятельности и наличия доходов. В частности, если ИП работает где-то по трудовому договору, и за него уплачиваются страховые взносы работодателем, это не является основанием для освобождения от уплаты взносов, исчисленных исходя из стоимости страхового года.

Обратите внимание, что с 2010 года взносы уплачиваются также теми ИП, которые в прошлые годы пользовались льготами: военные пенсионеры платят взносы наравне со всеми остальными предпринимателями. С 2013 года можно не уплачивать фиксированные взносы за следующие периоды:

• служба по призыву в армии;
• период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более трех лет в общей сложности;
• период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
• период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;
• период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации, постоянные представительства Российской Федерации при международных организациях, торговые представительства Российской Федерации в иностранных государствах, представительства федеральных органов исполнительной власти, государственных органов при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом, а также в представительства государственных учреждений Российской Федерации (государственных органов и государственных учреждений СССР) за границей и международные организации, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, но не более пяти лет в общей сложности.

Однако если в вышеуказанные периоды предпринимательская деятельность осуществлялась, то взносы придется уплачивать (ч.6-7 ст.14 закона 212-ФЗ).

Фиксированный размер страхового взноса в Пенсионный фонд определяется как произведение двухкратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз (статья 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ).

Фиксированный размер страхового взноса в ФФОМС определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз (статья 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ).

Деление на страховую и накопительную часть взносов в ПФ установлено пунктом 2.1 статьи 22 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ.

В 2013 году действуют следующие тарифы для платежей ИП «за себя»:

На 2013 год стоимость страхового года (и, соответственно, фиксированные взносы) составляет:

• в Пенсионный фонд — 32479.20 руб. (2 × 5205 руб. × 26% × 12 мес.). Если плательщик взносов 1967 года рождения и младше, то взносы в ПФ составят на страховую часть 24984 руб. (2 × 5205 руб. × 20% × 12 мес.), на накопительную 7495.20 руб. (2 х 5205 руб. × 6% × 12 мес.). Если плательщик 1966 года рождения и старше, то вся сумма (32479.20) уплачивается на страховую часть;
• в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 3185.46 рубля (5205 руб. × 5.1% × 12 мес.);
• в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования — в 2013 году взносы не платятся.

Всего: 35 664,66 руб

Взносы ИП, нотариусы и адвокаты уплачивают взносы в фиксированном размере только за самих себя. С выплат физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам уплачиваются страховые взносы на обязательное страхование, которые рассчитываются исходя из начисленных выплат в пользу этих лиц.

Взносы, исчисленные исходя из стоимости страхового года, уплачивают также главы КФХ за себя и за членов КФХ.

Если плательщики взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. Калькулятор взносов можно найти на сайте.

Пример: Индивидуальный предприниматель зарегистрировался 16 июля 2013 года. Значит, размер страховых взносов в ПФ составит

• за пять полных месяцев 2 × 5205 руб. × 5 мес. × 26% = 13533 руб.
• за неполный месяц 2 × 5205 / 31 (количество дней в июле) × 16 (столько дней ИП был зарегистрирован как ИП в июле, считая день регистрации[1]) × 26% = 1396.95 рублей.

Всего за 2013 год ИП должен будет заплатить 14929.95 рублей в Пенсионный фонд.

Внимание! МРОТ для расчета взносов берется на 1 января текущего года. Если в течение года МРОТ изменяется, взносы на текущий год не пересчитываются. Новый МРОТ для расчета взносов будет применяться только на следующий год!

Аналогично будут рассчитываться и страховые взносы, уплачиваемые в фонды медицинского страхования.

Срок уплаты взносов — не позднее 31 декабря года, за который уплачиваются взносы. Взносы (в том числе и взносы на обязательное медицинское страхование) уплачиваются не в налоговую инспекцию, а в Пенсионный фонд.

Алгоритм расчета пенсий в 2015 году. Часть 2. Периоды 2002-2014 гг.

Напомним, что по новым правилам трудовая пенсия по старости (без накопительной пенсии) состоит из «Страховой пенсии по старости» и «Фиксированной выплаты».

В рублевом измерении страховая пенсия (СПст) состоит из четырех частей:

• части страховой пенсии, заработанной за периоды до 2002 г.;
• части страховой пенсии, заработанной за периоды с 2002 по 2014 г.;
• части страховой пенсии, заработанной за периоды после 2015 г.;
• части страховой пенсии, начисленной за иные (не страховые) периоды.

Первые три части соответствуют различным периодам трудовой деятельности гражданина, а четвертая начисляется за иные периоды, приравненные к страховому стажу.

Начиная с 2015 года, пенсионные права оценивают не в рублях, а в баллах — величиной индивидуального пенсионного коэффициента ИПК. Структура ИПК гражданина, отражающего приобретенные им пенсионные права, также представляет собой сумму «прав», измеренную в баллах, за четыре периода:

ИПК = ИПК до 2002 г. + ИПК за 2002-2014 г. + ИПК после 01.2015 г. + ИПК за иные периоды.

Расчет первого слагаемого — ИПК до 2002 г. описан в первой части нашего цикла статей. Разберем теперь основные принципы и правила оценки пенсионных прав, сформированных за период с 2002 по 2014 годы.

Оценка пенсионных прав за периоды с 2002 по 2014 гг.

Пенсионные права, сформированные за 2002-2014 г., зависят и полностью определяются только размером пенсионного капитала (ПК), сформированного из страховых взносов гражданина за эти годы. Ни страховой стаж (длительность периодов в 2002-2014 гг., в течение которых за гражданина перечислялись страховые взносы в ПФРФ), ни другие параметры, не оказывают никакого влияния на размер страховой части пенсии СП, заработанной за 2002-2014 гг. при условии, что имеющегося стажа достаточно для приобретения права на получение страховой пенсии по старости.

Расчет и оценка пенсионных прав, сформированных за 2002-2014 гг., также, как и прав, приобретенных до 2002 г., производятся на основе Федерального закона № 173-ФЗ.

Если величина пенсионного капитала ПК 2002-2014, сформированного из страховых взносов, известна, то месячный размер страховой пенсии, заработанной за 2002-2014 гг. (СП за 2002-2014), вычисляется делением пенсионного капитала на возраст дожития Тдож. = 228 месяцам (возраст дожития при определении пенсионных прав, как известно, составляет 228 месяцев (19 лет)).

СП за 2002-2014 = ПК 2002-2014 / Т дож = ПК 2002-2014 / 228 ( в рубях).

Затем, используя размер этой части страховой пенсии, определяют количество заработанных баллов – ИПК:

ИПК за 2002-2014 гг. = СП за 2002-2014 / 64,1 (в баллах).

ИПК за 2002-2014 гг. можно вычислить сразу, без промежуточного вычисления СП за 2002-2014:

ИПК за 2002-2014 гг. = (ПК 2002-2014 / 228 ) / 64,1 (в баллах).

Расчет величины пенсионного капитала

на основе страховых взносов, начисленных за период с 2002 по 2014 г.

В Личном кабинете застрахованного лица на сайте ПФРФ в таблице «Сведения о периодах трудовой деятельности, страховых взносах на формирование страховой пенсии с 1 января 2002 года» указаны суммы начисленных гражданину страховых взносов, за каждый год, начиная с 2002 по 2014. В чем особенности процедур начисления страховых взносов и их «разнесения» по индивидуальным лицевым счетам граждан в разные годы?

Ежегодно работодатель (или работодатели, если человек работал в нескольких местах) перечислял (перечисляли) в ПФРФ страховые взносы за работающего гражданина. Тарифы страховых взносов – размеры отчислений, зависящие от заработка — в разные годы были различны. Перечисленные суммы поступали в ПФ и затем на их основе начислялись и отражались на ИЛС гражданина страховые взносы, из которых в итоге и формировался пенсионный капитал. В 2002-2009 годах и первую половину 2010 года на формирование пенсионного капитала поступала вся сумма средств, перечисленных за год работодателем (начисленные страховые взносы совпадали с суммой средств, поступивших в ПФ за год).

Начиная со второй половины 2010 года, на формирование пенсионного капитала (страховой пенсии) шла не вся сумма средств, перечисленных работодателем, а только ее определенная часть, а именно:

• во второй половине 2010 года на формирование пенсионного капитала шло 0,8 (16/20) от суммы, перечисленной работодателем. Тариф страховых взносов составлял 20% от заработка, на страховую часть пенсии начислялось только 16%;
• в 2011 году — на формирование пенсионного капитала поступало 0,615 (16/26) от суммы, перечисленной работодателем. Тариф страховых взносов в 2011 году составлял 26% от заработка, а поступившая сумма делилась следующим образом: 16% — на страховую часть пенсии, 10% — в «общий котел» — на ФБР и другие нужды ПФ;
• в 2012 — 2014 годах — на формирование пенсионного капитала зачисляли 0,7273 (16/22) от суммы, перечисленной работодателем. Тариф составлял 22% от заработка, и делился в пропорции — на страховую часть 16%, 6% — в «общий котел».

Эти пропорции применялись для тех, кто не формировал накопительную пенсию. Для тех, кто ее формировал доля, поступавшая на формирование страховой пенсии была меньшей и зависела от того, какой процент гражданин отчислял на накопительную пенсию.

В любом случае и у тех, и у других цифры, указанные в ЛК в графе «Начислено страховых взносов», это уже «очищенные» суммы, т.е. суммы, учтенные в соответствующем году как страховые взносы, идущие на формирование страховой пенсии. Из них и формируется пенсионный капитал за этот период.

Пример. Пусть в Личном кабинете застрахованного лица приведены следующие данные о начисленных страховых взносах.

Таблица 1. Сведения о периодах трудовой деятельности, страховых взносах на формирование страховой пенсии с 1 января 2002 года.

Как на основе этих данных рассчитывается пенсионный капитал, заработанный гражданином за 2002-2014 г.?
Суммы, указанные в таблице для каждого года, такие, какими они были на конец соответствующего года, или, что то же самое – на 01 января следующего года. Например, сумма начисленных страховых взносов за 2002 год – 13 409,00 – это часть пенсионного капитала, сформированная гражданином за 2002 год, по состоянию на 01 января 2003 года. А сумма начисленных страховых взносов за 2006 г. — 11 320,00 00 – это часть пенсионного капитала, сформированная за 2006 год, по состоянию на 01 января 2007 года.

Пенсионный капитал ежегодно индексировался специальными Постановлениями Правительства. Коэффициенты индексации и номера соответствующих Постановлений, утверждавшие размер коэффициента индексации для каждого из годов, начиная с 2002 по 2014, приведены в таблице 2.

Таблица 2.

Как, зная размер начисленных страховых взносов (т.е. части пенсионного капитала, сформированного в данном году) и коэффициенты индексации, определить размер этой части пенсионного капитала по состоянию на 31.12.2014 г.?

Для этого нужно умножить соответствующую сумму на произведение индексов, начиная с данного года по 2014 год. Например, для «перевода» суммы начисленных страховых взносов 2002 года, равной по состоянию на 01.2003 г. 13 409,00, в сумму на 31.12.2014 г. нужно ее умножить на произведение всех индексов, начиная с 2002 по 2014 год:

13 409,00 х 1,177 х 1,114 х 1,127 х … х 1,083 х 1,0 х 1,0 = 13 409,00 х 4,2960 = 57 604,5 руб.

А для «перевода» суммы начисленных страховых взносов 2006 года, равной по состоянию на 01.2007 г. — 11 320,00. в сумму по состоянию на 31.12.2014 г. нужно ее умножить на произведение всех индексов, начиная с 2006 по 2014 год:

11 320,00 х 1,204 х 1,269 х 1,1427 х … х 1,083 х 1,0 х 1,0 = 11 320,00 х 2,5062 = 28 370,23 руб.

Таким образом, сумма начисленных страховых взносов каждого года (из периода 2002-2014 гг.) индексируется («пересчитывается») в сумму по состоянию на 31.12.2014 г.) «своим» коэффициентом. Соответствующие «итоговые» коэффициенты индексации для сумм каждого года приведены в таблице 3.

Таблица 3.

Используя коэффициенты из таблицы 3, рассчитаем размер пенсионного капитала, заработанного за периоды с 2002 по 2014 г. для нашего примера со страховыми взносами из таблицы 1. Для удобства и лучшего понимания алгоритма расчета все вычисления проведем в таблице (таблица 4).

Таблица 4.