Страховые взносы в 2020 году: предельные базы, новый расчет и другие детали

Какова новая предельная база взносов на 2020 год

Затрагивает предельная база для начисления страховых взносов в 2020 году два вида взносов:

• на обязательное социальное страхование (ОСС) на случай временной нетрудоспособности (больничные) и в связи с материнством (уплачиваются в ФСС);
• на обязательное пенсионное страхование (ОПС) (уплачиваются в ПФР).

Согласно постановлению Правительства России, предельная величина базы страховых взносов в 2021 году составляет:

• взносы на случай временной нетрудоспособности и материнства – 912 000 рублей включительно;
• взносы на ОПС – 1 292 000 рублей включительно.

Что касается предельной базы по медицинским взносам на 2021 год, то она не устанавливается с 2015 года. То есть, независимо от совокупного дохода нарастающим итогом страховые взносы на ОМС необходимо продолжать начислять и уплачивать в общем порядке.

Лимиты по взносам в 2021 году: таблица

Далее приводим значения базы по страховым взносам в 2021 году в таблице. Также вы можете сравнить их в 2021 годом.

Как изменилась максимальная база страховых взносов с 2021 года

В 2021 году предельная величина базы страховых взносов составляла (постановление Правительства РФ от 28.11.2018 № 1426):

• взносы на случай временной нетрудоспособности и материнства – 865 000 рублей;
• взносы на ОПС – 1 150 000 рублей.

Таким образом, база превышения страховых взносов на 2021 год по сравнению с 2019-м годом:

• для страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и материнства – стала на 5,4% больше;
• для страховых взносов на ОПС – увеличилась на 12,3%.

Рост базы для исчисления страховых взносов в 2021 году связан с тем, что по закону предельные величины базы Правительство РФ обязано ежегодно индексировать согласно росту средней зарплаты в России. Об этом говорит, в частности, п. 4 и 6 ст. 421 Налогового кодекса РФ. Поэтому небольшой рост предельной базы по взносам происходит каждый год.

СПРАВКА

Согласно разработанным Минэкономразвития РФ параметрам прогноза социально-экономического развития России на 2021 г. и плановый период 2021 и 2022 гг. среднемесячная начисленная зарплата на одного работника в 2021 г. – 48 942 рубля (в 2019 г. – 46 432 руб.).

Таким образом, размер номинальной начисленной среднемесячной зарплаты на одного работника в 2021 г. по сравнению с 2021 г. вырос на 5,4% (48 942: 46 432 = 1,054).

Кроме того, по закону предел облагаемой базы по страховым взносам в 2021 году на ОПС устанавливается с учетом (п. 5 ст. 421 НК РФ):

• определенного на 2021 год размера средней зарплаты в РФ, увеличенного в 12 раз;
• повышающего коэффициента на 2021 год, который равен 2,2.

В итоге, вот как получена точная сумма предельной базы страховых взносов в 2021 году:

• на случай временной нетрудоспособности/материнства в отношении каждого физлица с учетом индексации: 865 000 × 1,054 = 911 710 рублей, с учетом округления – 912 000 рублей;
• на ОПС с учетом повышающего коэффициента 2,2: 48 942 × 12 × 2,2 = 1 292 068,8 руб., с учетом округления – 1 292 000 рублей.

Как начислять страховые взносы

Детальнее о том, как правильно рассчитать базу и определить платежи на социальные позиции.

Начисление страховых платежей производится по итогам месяца работы, после того, как произведено исчисление сумм для каждого из работников. Учет ведется по-отдельности, с определением базы у каждого плательщика в порядке, приведенном выше.

После того, как все начисления сложены, из них отнимают те позиции, которые не подлежат удержанию по законодательным нормам.

Исчисление производят отдельно для каждой из позиций.

Порядок расчета отчислений по страховке для конкретного плательщика проще рассмотреть на примере.

Работнику К за январь текущего года были начислены такие выплаты (в рублях):

• заработок – 15 000;
• премиальные – 2 000;
• материальная помощь – 4 200.

Статья по теме: Особенности обложения больничного листа страховыми взносами
База для исчисления страховых взносов составит:

Б = 15 000 + 2 000 + 4 200 – 4 000 = 17 200 руб.

В ПФР необходимо заплатить: Вп = 17 200 × 22 % = 3 784 руб.;

Размер начислений в ФСС составит: Вс = 17 200 × 2,9% = 498,80 руб.;

Отчисления в ОМС равны: Вм = 17 200 × 5,1% = 877,20 руб.

Общая сумма исчисленных социальных страховых платежей составит: В = 3 784 + 498,80 + 877,20 = 5 160 руб.

В чём смысл предела базы по страховым взносам на 2021 год

При достижении суммы выплат каждому работнику в течение года нарастающим итогом предельной величины (см. выше) меняется порядок начисления взносов с превышения предельной базы в 2021 году. А именно:

• взносы на случай временной нетрудоспособности/материнства перестают начислять;
• взносы на обязательное пенсионное страхование – начисляют по меньшей ставке 10%.

ПРИМЕР 1

В 2021 году зарплата Широковой в ООО «Гуру» согласно трудовому договору составляет 150 000 рублей (условимся, что других облагаемых страховыми взносами выплат нет). Таким образом, её доход с января по июнь включительно составит:

150 000 руб. × 6 мес. = 900 000 руб.

То есть, в эти месяцы превышения предельной базы по взносам на ОСС (912 000 руб.) нет.

С учетом июля 2021 года её доход нарастающим итогом с начала года составит:

150 000 руб. × 7 мес. = 1 050 000 руб.

Он превысит предельную базу по взносам на ОСС на случаи нетрудоспособности и материнства в 2021 году:

912 000 руб. <1 050 000 руб.

Значит, бухгалтерия ООО «Гуру» с июля 2021 года должна перестать начислять и уплачивать страховые взносы на ОСС (2,9%). В том числе начиная со следующей суммы превышения базы:

1 050 000 руб. – 912 000 руб. = 138 000 руб.

ПРИМЕР 2

В 2021 году зарплата Широковой в ООО «Гуру» согласно трудовому договору составляет 150 000 рублей (условимся, что других облагаемых страховыми взносами выплат нет). Таким образом, её доход с января по август включительно составит:

Читайте также:  Куда и как сдавать бухгалтерскую отчетность в 2021 году?

150 000 руб. × 8 мес. = 1 200 000 руб.

То есть, в эти месяцы превышения предельной базы по взносам на ОПС (1 292 000 руб.) нет.

С учётом сентября 2021 года её доход нарастающим итогом с начала года составит:

150 000 руб. × 9 мес. = 1 350 000 руб.

Он превысит предельную базу по взносам на ОПС в 2021 году:

1 292 000 руб. <1 350 000 руб.

Значит, бухгалтерия ООО «Гуру» с сентября 2021 года должна начать начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС за Широкову по сниженной ставке 10%, а не общей 22%. В том числе со следующей суммы превышения базы:

1 350 000 руб. – 1 292 000 руб. = 58 000 руб.

Что включают в базу для начисления взносов по страховке

База, исходя из которой производится исчисление страховых взносов и выбираются данные для расчета, определяется из следующих видов перечислений:

• заработной платы;
• премиальных;
• отпускных;
• прочих дополнительных выплат, включая часть материальной помощи, превышающей 4 000 руб., выплаченной в течение года.

Не предусмотрено удержание социальных сумм из следующих выплат:

• государственных пособий, включая выплаты безработным и женщинам, при рождении малыша и уходе за крохой;
• расчетных, если размер этих выплат не превысил среднемесячный заработок в трехкратном размере;
• оплаты труда в рамках договора ГПД, не предусматривающего удержание социальной страховки (кроме медицинской);
• единовременных выплат, в том числе в качестве компенсации за урон, нанесенный произошедшим стихийным бедствием или техногенной катастрофой;
• материальной помощи, оказываемой сотруднику предприятием, в размере, не превышающем 4 000 руб. в год;
• платежей, выполненных иностранным подданным или лицам без гражданства, по заключенным ГПД.

Статья по теме: Облагается ли страховыми взносами компенсация за медосмотр
Все остальные суммы, которые относятся к выплатам, не подлежащим исключению, должны входить в базу для расчета взносов по страховкам социальной направленности.

Особенности взносов в ПФР

Учтите, что взносы в ПФР с превышения предельной базы в 2020 году начисляют, когда их рассчитывают по основным тарифам. А вот при начислении взносов на ОПС по дополнительным тарифам предельная величина базы не применяется (п. 5 ст. 421 НК РФ). То есть, их продолжают начислять по ставке, соответствующей классу условий труда.

ПРИМЕР

Широкова в ООО «Гуру переработка» занята на вредном производстве и согласно трудовому договору получает 150 000 рублей в месяц. Подкласс условий её труда – 3.2, ставка доптарифа по нему – 4%.

То есть, весь 2021 год бухгалтерия ООО «Гуру» начисляет страховые взносы на ОПС по ставке 22% + 4% со 150 000 рублей в месяц.

При уплате пенсионных страховых взносов по пониженным тарифам (ст. 427 НК РФ) с сумм выплат физлицам, превышающих предельную величину базы по данному виду страхования, взносы не исчисляют и не уплачивают (письмо Минфина от 13.08.2019 № 03-15-06/61097).

ПРИМЕР

Широкова трудится в IT-компании, которая отчисляет страховые взносы на ОПС по сниженному тарифу – 8% (ст. 427 НК РФ). В 2020 году зарплата Широковой в ООО «Гуру софт» согласно трудовому договору составляет 150 000 рублей (условимся, что других облагаемых страховыми взносами выплат нет).

Таким образом, её доход с января по август включительно составит:

150 000 руб. × 8 мес. = 1 200 000 руб.

То есть, в эти месяцы превышения предельной базы по взносам на ОПС (1 292 000 руб.) нет.

С учётом сентября 2021 года её доход нарастающим итогом с начала года составит:

150 000 руб. × 9 мес. = 1 350 000 руб.

Он превысит предельную базу по взносам на ОПС в 2021 году:

1 292 000 руб. <1 350 000 руб.

Значит, бухгалтерия ООО «Гуру» с сентября 2021 года должна перестать начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС за Широкову со следующей суммы превышения базы:

1 350 000 руб. – 1 292 000 руб. = 58 000 руб.

Читать также

23.09.2019

Как заполнять таблицу 1 с формой расчета базы для начисления страховых взносов

Результаты проведения расчета базы для начисления страховых взносов необходимо оформить, в соответствии с таблицей 1, указанной в приказе ФСС РФ № 381, вышедшим в сентябре 2021 года.

Таблицу, которая является отчетной формой исчисления, заполняют, с указанием в строках следующей информации:

• в первой – начислений, включаемых в базу, позволяющую определить размер отчислений, согласно законодательным нормам;
• во второй – сумм, исключенных из базы для исчисления выплат;
• в третьей – разницы первой и второй строк, являющейся базовым показателем для вычисления выплат;
• в четвертой – страховых платежей для трудоустроенных инвалидов;
• в пятой – показателей по страховым тарифам, применяемым при исчислении;
• в шестой – скидки, определяемой степенью профессионального риска, для конкретного предприятия (или его отдельного подразделения);
• в седьмой – величины надбавки, предусмотренной законодательными нормами;
• в восьмой – указания даты, которой издан приказ территориального подразделения ФСС, установивший надбавку по тарифам;
• в девятой – итогового показателя страхового тарифа за вычетом скидки и после прибавления установленных надбавок.

Все перечисленные значения сводятся в таблицу, достоверность которой подтверждается подписью главного бухгалтера предприятия. Дополнительно, на специально предусмотренных для этого полях, проставляется информация, позволяющая идентифицировать организацию – плательщика, с указанием регистрационного номера страхователя, количества страниц в документе и кода подчиненности.

Статья по теме: Взносы на ОСС на случай нетрудоспособности или в связи с материнством

От правильности методики расчета базы для начисления страховых взносов зависит величина социальных отчисления предприятия. Методика расчета очень проста, но важно верно учесть все суммы, подлежащие включению в расчетную формулу, чтобы не ошибиться с итоговыми результатами по исчислению размера платежей.

Формула балла

Предельная величина взносов, устанавливаемая на каждый год, оказывает большое влияние на количество заработанных вами баллов, учитываемых при расчете пенсии.

В формуле расчета балла этот показатель находится в знаменателе, соответственно, чем больше база, тем меньше баллов вы заработаете. А чем меньше баллов, тем меньше пенсия.

То есть ежегодное увеличение предельной базы ведете к ежегодному уменьшению количества заработанных баллов при прочих равных условиях.

Формула расчета балла такова:

ИПК = СВ / СВмакс * 10

ИПК — индивидуальный пенсионный коэффициент (балл);

СВ — сумма взносов по индивидуальному тарифу (ваша зарплата за год * 16 %);

СВмакс – сумма взносов по индивидуальному тарифу с предельной базы (предельная база * 16%).

При этом есть ограничение по количеству баллов, которые вам начислит ПФР. Тех, у кого зарплата маленькая, это ограничение не интересует. Они все равно не дотягивают до максимума. А вот те, кто зарабатывает прилично, должны знать, что не все взносы, уплаченные работодателем (даже с учетом «обрезанной» ставки в 16 %) отразятся на их будущей пенсии. Какой огромной не была бы зарплата, выше потолка по баллам не прыгнешь.

Кстати, о тарифе. Не стоит забывать, что не все 22 % взносов, уплаченных с вашей зарплаты вашим работодателем, отражаются на вашем индивидуальном лицевом счете в ПФР. Тариф делится на 2 части – индивидуальную (16 %) и солидарную (6 %). Количество заработанных баллов считается только исходя из индивидуальной части.

Если же ваш работодатель уплачивает взносы по пониженному тарифу, на количестве баллов это не отразиться. Подсчет ведется от суммы зарплаты.

Источник:

«Клерк»

Рубрики:

Пенсии, Страховые взносы

предельная величина базы для начисления страховых взносов пенсионный балл пенсия

• Наталья Петрова, редактор «Клерка»

Записаться 8645

12350 ₽

–30%