Мса чистые активы меньше уставного капитала аудиторское заключение

Как связаны чистые активы с капиталом компании

Чистые активы формирует оборотное имущество, которое закупалось на собственные средства или с привлечением долгосрочных займов.

При положительной динамике этого показателя за последние отчетные периоды:

• компания выступает привлекательной для инвесторов;
• есть преимущество при оформлении кредитов в банковских учреждениях.

Это свидетельствует о наличии высокого уровня платежеспособности и надежности финансовой системы предприятия.

Низкие темпы прироста оборотных средств – соотношение чистых активов и уставного капитала с явным преобладанием последнего показателя – сигналы о неэффективности финансовой стратегии. Эта симптоматика характерна для предприятий, находящихся в стадии кризиса. Минусовая величина чистых активов означает, что платежеспособность фирмы и уровень доверия к компании со стороны потенциальных инвесторов критически низкие.

Также см. «Отрицательные чистые активы: последствия».

При анализе результатов деятельности необходимо придерживаться правила, что чистые активы должны быть больше уставного капитала. Нарушение такого баланса может стать следствием привлечения большого объема краткосрочных займов.

Исправить ситуацию можно двумя путями:

1. Увеличением стоимости активов.
2. Уменьшением размера капитала.

Законодательно не предусмотрены меры ответственности за нарушение оптимального соотношения между активами и источниками их образования. Но всё равно чистые активы и уставный капитал необходимо регулярно сопоставлять, чтобы своевременно выявить негативные тенденции.

Руководитель заинтересован в оперативном устранении недочетов в финансовой сфере, чтобы избежать нежелательных последствий:

• снижения платежеспособности;
• сложностей с привлечением новых инвесторов;
• отказов банковских структур в предоставлении кредитов на стандартных или льготных условиях;
• отсутствия доверия со стороны контрагентов;
• возрастания риска принудительной ликвидации контролирующими государственными органами.

Последний вариант возможен, если чистые активы ниже уставного капитала на протяжении последних 2-х лет. Неизбежным закрытие бизнеса будет и при невозможности произвести переоценку активов или уменьшить размер капитала.

Руководители и учредители должны организовать внутренний управленческий учет для выявления негативных тенденций в экономике предприятия. Существенная помощь может быть получена от аудиторов, которые фиксируют в своем заключении:

• изменение величины чистых активов и уставного капитала, соотношение этих показателей;
• рекомендации по выведению фирмы из кризиса.

Значение чистых активов. Как отрицательные чистые активы влияют на финансовую отчетность

Чистыми активами организации принято считать собственные средства фирмы. Это те активы, которые остаются в распоряжении компании, когда она полностью рассчитается по своим обязательствам перед кредиторами.
В общем виде их можно представить как разницу между активами и обязательствами фирмы. На практике бухгалтера используют специальную формулу для расчета этого показателя.

Данные берутся из бухгалтерского баланса на отчетную дату.

Значение чистых активов – что это, как посчитать самостоятельно?

Порядок расчета стоимости чистых активов утвержден Министерством финансов в документе №84н от 28.08.2014 г. Расчет базируется на показателях бухгалтерского баланса.

В упрощенном виде формулу расчета можно представить следующим образом:

Чистые активы фирмы на конкретную дату = Итого по разделу III + Величина доходов будущих периодов – Задолженность участников общества по вкладам в уставный капитал

Получается, что, по сути, величина чистых активов соответствует размеру собственного капитала компании. Как же тогда расценивать тот факт, что чистые активы могут иметь и отрицательное значение?

Почему чистые активы фирмы могут стать отрицательными?

Давайте еще раз обратимся к формуле расчета величины чистых активов. Основное значение в ней имеет итог III-его раздела баланса. Фактически это сумма значений по строкам «Уставный капитал» и «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Получается, если компания единовременно получила существенный убыток или систематически работает в убыток и его величина превысила размер уставного капитала, скорректированного на недовнесенные вклады участников, то фирма закончит отчетный период с отрицательным значением чистых активов.

Конечно, на их размер могут повлиять отложенные доходы (доходы будущих периодов), но как правило, их величина в компаниях не велика.

Давайте рассмотрим конкретные случаи, когда чистые активы могут стать отрицательными.

Какие факты хозяйственной деятельности приводят к отрицательному значению чистых активов?

Например, у компании было длительное судебное разбирательство, которое в итоге разрешено не в нашу пользу. На балансе появится проводка:

Дебет счета 91.02 «Прочие расходы» Кредит счета 76.05 «Расчеты с прочими кредиторами»

Такую запись необходимо сделать в момент вступления в силу решения суда.

Если прибыль по итогам данного отчетного периода составляла 200 тыс. руб., а взыскиваемая сумма в рамках судебного разбирательства равна 1 000 тыс. руб., то неминуем убыток по итогу периода на сумму 800 тыс. руб. И если уставный капитал незначителен и равен 10 000 рублей, то чистые активы компании станут отрицательными.

Однако, можно и постепенно накопить убыток от обычных видов деятельности, который в один из отчетных периодов сделает величину чистых активов отрицательной.

К тому же, не стоит забывать, что и должники компании (дебиторы) могут существенно ухудшить показатели финансовой отчетности. По требованиям Минфина компании обязаны создавать резервы по сомнительным долгам, которые напрямую влияют на размер прибыли, а, значит, косвенно участвуют в расчете чистых активов предприятия.

Например, дебитор так и не заплатил положенные по выполненному контракту 3 000 тыс. руб. Задолженность на отчетную дату составляет более 90 дней. Компания обязана начислить резерв по сомнительным долгам на всю сумму долга дебитора проводкой:

Дебет счета 91.02 «Прочие расходы» Кредит счета 63 «Резервы по сомнительным долгам»

Если же вы по какой-то причине не создали резерв, а долг числится на балансе более 3 лет, его необходимо списать проводкой:

Дебет счета 91.02 «Прочие расходы» Кредит счета 62 «Дебиторская задолженность» и в течение 5 лет учитывать списанную дебиторку, но уже за балансом.

Получается, что инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности, которая выполняется перед составлением годового отчета, может потребовать создания резервов, которые в итоге приведут ваши чистые активы к отрицательной величине.

К чему может привести отражение в балансе отрицательных чистых активов?

Компания должна быть ликвидирована, если 2 года подряд ее чистые активы отрицательны.

Как видно, последствия могут быть очень серьезные. Более того, это не выбор и не право компании. От нее, по сути, уже не зависит, примет она решение о ликвидации или нет. Фирма будет ликвидирована принудительно. В составе годовой финансовой отчетности все компании подают расчет стоимости чистых активов.

Акционерные общества обязаны фиксировать их величину на сайте Fedresurs.ru в открытом доступе. Ликвидацию проведут налоговые органы на основании соответствующего Федерального закона № 934-I от 21.03.1991 г. Сама форма, в какой организована компания, в данном случае роли не играет.

Процедура будет инициирована контрольным ведомством в судебном порядке.

Источник: https://ce-na.ru/news/otritsatelnye-chistye-aktivy-vliyanie-na-finansovuyu-otchetnost/

Способы решения проблемы

Вариантов устранения дисбаланса в финансовом секторе работы компании может быть несколько:

Вариант с дополнительными денежными вливаниями возможен при условии, что учредитель согласен вложить собственные средства для улучшения финансовой устойчивости компании. А способ с переоценкой поможет быстро увеличить размер оборотных средств, хотя у него много издержек: чистые активы больше уставного капитала будут, но процедуру изменения оценочной стоимости придется регулярно повторять.

Уменьшить размер капитала можно, если текущая величина его стоимостной оценки выше минимального порога.

При длительном сохранении дисбаланса и минимальной сумме УК налоговые органы могут поднять вопрос о ликвидации предприятия. Решение принимают в судебном порядке.

Суд примет решение в пользу компании, если на момент рассмотрения дела чистые активы превышают уставный капитал или собственники бизнеса смогут предложить эффективную стратегию вывода фирмы из кризиса.

Также см. «Как учредителям увеличить чистые активы ООО».

Читать также

31.07.2018

Убытки, чистые активы и ликвидация организации

1. ООО образовано в марте 2012 г., находится на УСН (доходы минус расходы). По итогам 2012 г. получены убытки, по итогам 2013 г. тоже будут убытки. Нужно ли куда-нибудь сообщать о величине чистых активов за 2013 г.? Чистые активы будут менее уставного капитала (10 000 руб.). После двух или трех лет убыточной работы мы обязаны ликвидировать ООО?

2. Второе предприятие находится на ОСН, в течение 2 лет с момента создания в 2012–2013 г. нет деятельности. Получается, что чистые активы тоже меньше размера уставного капитала (10 000 руб.). По итогам 2013 г. мы должны будем ликвидировать ООО или у нас есть еще год 2014?

1.

Согласно
п. 4 ст. 90 ГК РФ
если
по окончании второго или каждого последующего финансового года
стоимость чистых активов общества с ограниченной ответственностью окажется меньше уставного капитала,
общество обязано объявить
об уменьшении своего уставного капитала и зарегистрировать его уменьшение в установленном порядке.

Если стоимость указанных активов общества становится меньше определенного законом минимального размера уставного капитала, общество подлежит ликвидации

.

Согласно ст. 14 Федерального закона от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»
уставный капитал общества
составляется из номинальной стоимости долей его участников.

Размер уставного капитала

общества должен быть
не менее чем десять тысяч рублей
.

Уставный капитал может быть уменьшен

как
по желанию
ООО, так и
в обязательном порядке
в случаях, предусмотренных Законом № 14-ФЗ.

Уменьшение уставного капитала

общества может осуществляться путем
уменьшения номинальной стоимости долей
всех участников общества в уставном капитале общества и (или)
погашения долей
, принадлежащих обществу.

П. 1 ст. 20 Закона № 14-ФЗ прямо предусмотрено, что общество не вправе уменьшать свой уставный капитал, если

в результате такого уменьшения
его размер станет меньше минимального размера уставного капитала
, определенного в соответствии с Законом № 14-ФЗ на дату представления документов для государственной регистрации соответствующих изменений в уставе общества, а в случаях, если в соответствии с Законом № 14-ФЗ общество обязано уменьшить свой уставный капитал, на дату государственной регистрации общества.

Если стоимость чистых активов общества останется меньше его уставного капитала
по окончании финансового года, следующего за вторым финансовым годом или каждым последующим финансовым годом
, по окончании которых стоимость чистых активов общества оказалась меньше его уставного капитала, общество не позднее чем через шесть месяцев после окончания соответствующего финансового года
обязано принять одно из следующих решений
:

1)

об уменьшении уставного капитала общества
до размера, не превышающего стоимости его чистых активов
;

2)
о ликвидации
общества (
п. 4 ст. 30 Закона № 14-ФЗ
).

Если величина чистых активов общества меньше определенного законом минимального размера уставного капитала, то налоговый орган может направить уведомление, содержащее требование об устранении выявленных нарушений

, а также информационное письмо о том, что в случае отказа от добровольной ликвидации
регистрирующим органом будет проведена его ликвидация в судебном порядке
.

Ст. 57 Закона № 14-ФЗ предусмотрено, что общество может быть ликвидировано в добровольном порядке, установленном ГК РФ, с учетом требований закона и устава общества.

Общество может быть ликвидировано также по решению суда

по основаниям, предусмотренным ГК РФ.

На основании п. 2 ст. 61 ГК РФ юридическое лицо может быть ликвидировано по решению суда

в случае допущенных при его создании грубых нарушений закона, если эти нарушения носят неустранимый характер, либо осуществления деятельности без надлежащего разрешения (лицензии), либо запрещенной законом, либо с нарушением Конституции РФ, либо с иными неоднократными или грубыми нарушениями закона или иных правовых актов.

В то же время согласно постановлению Конституционного Суда РФ

от 18.07.2003 г. № 14-П отсутствие в
п. 2 ст. 61 ГК РФ
конкретного перечня положений, нарушение которых может привести к ликвидации юридического лица, не означает, что данная санкция может применяться по одному лишь формальному основанию – в связи с неоднократностью нарушения обязательных для юридических лиц правовых актов.

Исходя из общеправовых принципов юридической ответственности (в том числе наличия вины) и установленных ч. 3 ст. 55 Конституции РФ

критериев ограничения прав и свобод, соб­людение которых обязательно не только для законодателя, но и для правоприменителя, оспариваемая норма предполагает, что
неоднократные нарушения закона в совокупности должны быть столь существенными, чтобы позволить арбитражному суду
– с учетом всех обстоятельств дела, включая оценку характера допущенных юридическим лицом нарушений и вызванных им последствий, –
принять решение о ликвидации юридического лица в качестве меры, необходимой для защиты прав и законных интересов других лиц
.

Арбитражные суды отмечают, что анализ п. 2 ст. 61 ГК РФ

позволяет сделать вывод, что
принятие решения о ликвидации общества это право суда, а не его обязанность
.

Если ООО представляет в налоговые органы бухгалтерскую и налоговую отчетность

, то несмотря на то, что чистые активы ООО имеют отрицательные значения, названные документы свидетельствуют о том, что
ООО осуществляет производственно-хозяйственную деятельность
.

Суды допускают, что отрицательное значение стоимости чистых активов общества

является признаком ухудшающегося финансового состояния данного общества и
само по себе не свидетельствует о необходимости ликвидации общества
.

Поэтому основания для ликвидации ООО отсутствуют (постановления ФАС Уральского округа

от 18.02.2013 г. № Ф09-14030/12, от 07.12.2012 г. № Ф09-11438/12,
ФАС Волго-Вятского округа
от 14.09.2012 г. № А82-16879/2011).

ВАС РФ

также указывает на случаи, когда допущенные обществом нарушения Закона № 14-ФЗ носят
устранимый характер
.

Если общество является

действующим, ежеквартально представляет в инспекцию налоговую и бухгалтерскую отчетность, выполняет обязанности по уплате в бюджет и внебюджетные фонды обязательных платежей и сборов, на балансе общества числятся активы, претензии к обществу со стороны кредиторов отсутствуют, ООО выплачивает зарплату лицам, работающим по трудовым договорам,
то уменьшение чистых активов следует рассматривать как признак ухудшающегося финансового состояния общества
, что в соответствии с
п. 4 ст. 90 ГК РФ
и п. 3 ст. 20 Закона № 14-ФЗ
само по себе не влечет его ликвидацию
(Определение от 18.05.2009 г. № ВАС-5949/09).

Положения п. 4 ст. 30 Закона № 14-ФЗ о том, что основанием для ликвидации ООО является тот факт, что стоимость чистых активов ООО останется меньше его уставного капитала по окончании финансового года, следующего за вторым финансовым годом

, действуют
с 1 января 2012 года
.

Ранее ст. 20 Закона № 14-ФЗ содержала положение, аналогичное п. 4 ст. 90 ГК РФ

.

Следовательно, в Вашей ситуации Вы должны принять решение о ликвидации после 2014 года.

2014 год

будет годом, следующим за вторым финансовым годом.

П.п. «ф» п. 1 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»

было установлено, что в едином государственном реестре юридических лиц содержатся сведения и документы о юридическом лице, в частности,
стоимость чистых активов
юридического лица, являющегося акционерным обществом,
на дату окончания последнего завершенного отчетного периода
.

А п. 5 ст. 17 Закона № 129-ФЗ гласил, что для внесения в единый государственный реестр юридических лиц изменений, касающихся сведений о стоимости чистых активов

юридического лица,
заявление о внесении таких изменений представляется ежеквартально
в регистрирующий орган
в срок, установленный
законодательством РФ о бухгалтерском учете
для представления годовой или квартальной бухгалтерской отчетности
.

Однако Федеральным законом от 18.07.2011 г. № 228-ФЗ с 1 января 2012 года

п.п. «ф» п. 1 ст. 5, п. 5 ст. 17 Закона № 129-ФЗ
признаны утратившими силу
.

Следовательно, с 1 января 2012 года

общества
не обязаны представлять в ИФНС сведения о стоимости чистых активов
.

С 1 января 2013 года

вступила в силу ст. 7.1 Закона № 129-ФЗ, согласно которой сведения, подлежащие опубликованию в соответствии с законодательством РФ о государственной регистрации юридических лиц, а также иные сведения, предусмотренные п. 7 ст. 7.1, вносятся в
Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц
.

Согласно п. 7 ст. 7.1 Закона № 129-ФЗ обязательному внесению в Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц подлежат

, в частности
сведенияо стоимости чистых активов
юридического лица, являющегося обществом с ограниченной ответственностью, в случаях, предусмотренных Законом № 14-ФЗ.

А в Законе № 14-ФЗ прямо указано, что общество не обязано публиковать отчетность о своей деятельности, за исключением

случаев, предусмотренных настоящим Федеральным законом и иными федеральными законами.

В случае публичного размещения облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг общество обязано ежегодно публиковать годовые отчеты и бухгалтерские балансы

, а также раскрывать иную информацию о своей деятельности, предусмотренную федеральными законами и принятыми в соответствии с ними нормативными актами (ст. 49 Закона № 14-ФЗ).

Согласно п. 3 ст. 30 Закона № 14-ФЗ годовой отчет должен содержать раздел о состоянии чистых активов общества

.

Таким образом, на сегодняшний день это единственный обязательный случай

публикации сведений о чистых активах ООО, предусмотренный Законом № 14-ФЗ.

2.

Согласно ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ
«О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»
юридическое лицо, которое
в течение последних двенадцати месяцев
, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения,
не представляло документы отчетности
, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, и
не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету,признается фактически прекратившим свою деятельность
.

Лицам, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ

(самому недействующему юридическому лицу, его кредиторам, иным лицам) предоставляется
право подачи
в регистрирующий орган
соответствующих заявлений
(п. 3 ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ).

Если

в течение срока, предусмотренного п. 4 ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ,
заявления не направлены, регистрирующий орган исключает недействующее юридическое лицо из ЕГРЮЛ
путем внесения в него соответствующей записи (п. 7 ст. 22 Закона № 129-ФЗ).

При этом исключение недействующей организации из ЕГРЮЛ

в порядке, предусмотренном ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ,
не является ликвидацией
.

Считаем чистые активы по-новому

Аудиторы прокомментируют новый порядок расчета чистых активов, вступивших в силу с 04.11.2014г. Пользуясь случаем, аудиторы напомнят, в каких ситуациях организация обязана сделать такой расчет, в том числе при выплате дивидендов, выходе участника ООО, изменении размера УК, составлении отчетности.

С 4 ноября 2014 года действует новый порядок определения стоимости чистых активов (утв.

Приказом Минфина России от 28 августа 2014 г. N 84н). Чистые активы – это величина, определяемая путем вычитания из суммы активов организации, суммы ее обязательств. Его должны применять акционерные