Совокупные активы в балансе (строка)

Каждая компания в процессе своей жизнедеятельности приобретает так называемые пассивы и активы. Первые работают на перспективу, а вторые – на производственные обстоятельства отчетного периода. Подвижные ресурсы компании, участвующие в ежедневном, ежемесячном обороте, приносящие доход в краткое время, носят название текущих активов, они же оборотные, краткосрочные и/или мобильные. Поскольку оборотные активы подвижны, учет их требует постоянного пристального внимания. Текущие активы в балансе – это автономная категория, сальдо необходимо учитывать корректно по счетам, в нее входящим.

Определение

Текущие активы – это совокупность вещественных ценностей, служащих операционной деятельности компании и используемых за один производственный цикл. Главной задачей таких активов становится покрытие ежедневных расходов и поддержание работоспособной деятельности предприятия.

К текущим активам относится все имущество, которое может принадлежать юридическому лицу на праве собственности:

деньги, находящиеся в кассовом центре и на расчетных счетах;
дебиторская задолженность;
акции, сертификаты сберегательные и депозитные, облигации;
материалы, основные средства, готовые изделия;
авторские права, патенты;
незавершенное производство;
вложения.

Отражение данных

Сведения о структуре и величине оборотных средств вносятся во второй раздел актива баланса. Здесь указывается стоимость для каждого объекта на начало и к завершению отчетного периода. В запас относят итоговую цену всех материальных ценностей и расходов организации. МПЗ фиксируются в бухучете по фактической себестоимости. В балансе показывают:

Вложения в изделия, которые не прошли всех стадий технологической обработки, испытаний, а также технической приемки — в строке затрат в незавершенном производстве.
Нормативную или фактическую себестоимость остатка выпущенной продукции, а также приобретенной для последующей реализации — в графе готового товара для перепродажи.
Расходы, которые несет предприятие в текущем периоде, но они относятся к будущим годам — в строке расходов предстоящих периодов.
Фактическую себестоимость продукции, поставленной покупателям — в графе отгруженных товаров.
Не нашедшие отражения по предыдущим строкам текущие активы — в прочих затратах и запасах.
НДС по приобретенным ценностям показывает сумму, не предъявленную к зачету.
Дебиторскую задолженность. Она отражается по двум подразделам в зависимости от сроков погашения: в течение или через 12 мес. после отчетной даты.
Вложения предприятия в облигации, акции и прочие бумаги — по статье краткосрочных финансовых инвестиций. Здесь же отражаются займы, которые предоставлены другим компаниям на период не более года.
Остатки денег в аккредитивах, счетах (валютных и расчетных), в кассе, на чековых книжках и по прочим платежным документам.

Виды

Оборотные активы сопутствуют бесперебойности процессов, проходящих в организации: финансирование, закупка, производство, сбыт, реализация. Такие активы можно охарактеризовать как носящие признаки:

высокой мобильности и способности к изменениям, другими словами, они могут быть трансформированы из одного вида в другой во время процесса товар-деньги-товар;
приспособляемости к переменам, происходящим на товарном и финансовом рынках, так как они способны к изменениям в случае смены вида деятельности компанией;
обладания высокой ликвидностью;
сравнительной легкости управления, поскольку управленческие решения, основанные на их обороте, дают результат в короткие сроки.

К недостаткам, связанным с работой с текущими активами, можно отнести следующие особенности:

часть активов, пребывающая в форме наличности или дебиторской задолженности, может потерять свою стоимость из-за инфляции;
временно свободные активы не в состоянии формировать прибыль, за исключением тех, что используются в «быстрых» вложениях, и даже наоборот: излишне сгенерированные запасы ТМЦ вызывают дополнительные затраты на хранение и обработку;
товарные запасы в любом содержании склонны к потерям, связанным с естественной убылью продукта.

Понятие оборотных, или текущих активов

Приведенная ниже таблица наглядно демонстрирует структуру активов компании.

Оборотные или текущие активы – это часть совокупных активов организации, срок обращения которых менее 1 года. Он может быть и более длительным, но только если это обусловлено особенностями производственного цикла конкретного предприятия. В балансе – это строки второго раздела.

Текущие активы подразделяются на:

Производственные фонды, которые расходуются в процессе изготовления продукции полностью, причем в течение всего одного цикла, вследствие чего их стоимость полностью включается в цену готового товара. Это запасы материалов, предметы труда, незавершенное производство. Сюда же относятся траты, произведенные в текущий момент времени, но целью которых является обеспечение производства в будущем.
Фонды обращения, которые не принимают участия в производственном процессе. Это готовая продукция, деньги, задолженность покупателям, которым предоставлена отсрочка и т.д.

Учет

Ввиду того, что имущество предприятия отличается разнородным формированием, учет его производится с применением разных счетов бухгалтерского учета, принятого Минфином пр. 94н от 31.10.2000. Для этой цели используются 50, 51, 52, 58, 10, 41, 62 и подобные счета, находящиеся в разделах «производственные запасы», «денежные средства», «расчеты», «готовая продукция/ товары».

Долги, предназначенные к погашению, имеют отношение к оборачиваемому имуществу, потому что в какой-то мере являются уже инвестированными средствами, являющимися собственностью общества. Упомянутые счета сгруппированы в бухгалтерском балансе в определенное количество строк. Чтобы понять, какие данные следует вносить в каждую из них, используется особая формула.

Баланс

Оборачиваемость текущих активов не длится более 12 месяцев со дня окончания даты отчета, поэтому их еще называют краткосрочными. Активы с длительным оборотом будут уже долгосрочными. Утвержденной Приказом Минфина №66н от 02. 07. 2010 г. формой бухгалтерского баланса отражается следующий перечень мобильных активов:

Краткосрочные активы в балансовом отчете отнесены к оборотным. Впрочем, требуется учитывать, что в комбинации оборотных активов в бухгалтерском балансе отображается также дебиторская задолженность с длительными сроками гашения. Такой вид задолженности является частью итогового параметра величины мобильных активов по балансовому отчету, именованных в строке 1200 заголовком «Итого по разделу II», однако могла быть отражена в части оборотных активов – исходя из Положения по бухучету 4/99 п.19.

Классификация краткосрочных активов

Краткосрочные активы можно классифицировать по месту и роли в процессе производства на краткосрочные активы в сфере производства и активы в сфере обращения

Установление оптимального соотношения краткосрочных активов в производстве и обращении имеет важное значение для обеспечения денежными средствами выполнения производственной программы. Оно является также одним из основных факторов повышения эффективности использования краткосрочных активов.

Преобладающую часть краткосрочных активов в сфере производства

составляют запасы – сырье и материалы, незавершенное производство, полуфабрикаты и комплектующие изделия, горюче-смазочные материалы, тара и тарные материалы, отдельные предметы в составе средств в обороте: инвентарь, хозяйственные принадлежности, инструменты, оснастка и приспособления, сменное оборудование, специальная (защитная), форменная и фирменная одежда и обувь, временные (нетитульные) сооружения и приспособления и другие.

Основное назначение краткосрочных активов в сфере производства заключается в обеспечении непрерывного и ритмичного процесса производства.

К краткосрочным активам в сфере обращения

относятся готовая продукция и товары, денежные средства в кассе и на счетах в банке, краткосрочная дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения. Основное их назначение состоит в обеспечении ресурсами процесса обращения. На величину готовой продукции, отгруженных товаров, краткосрочной дебиторской задолженности оказывают влияние такие факторы, как условия сбыта продукции, формы и состояние расчетов, платежная дисциплина контр-агентов, ситуация на финансовых и товарных рынках и другие. В последнее время наметилась тенденция вытеснения наиболее ликвидных активов за счет роста краткосрочной дебиторской задолженности. При этом доля денежных средств снижается, а краткосрочная дебиторская задолженность растет и составляет значительные суммы.

По степени планирования краткосрочные активы подразделяются на нормируемые

и
ненормируемые
. Нормируемые краткосрочные активы – это такие активы, по которым возможно установление плановых норм запаса и нормативов по элементам. Рассчитать размер ненормируемых краткосрочных активов не представляется возможным, поэтому их объем определяется в оперативном порядке. К ним относятся краткосрочная дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства и средства в расчетах.

По источникам формирования краткосрочные активы делятся на собственные, заемные

и
привлеченные
.

По формам функционирования краткосрочные активы могут пребывать как в денежной

, так и в
материальной
форме. Денежная форма – это денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, краткосрочная дебиторская задолженность, налог на добавленную стоимость. Материальная форма – это запасы.

По периоду функционирования краткосрочные активы подразделяются на постоянную часть (системную)

и
переменную часть (варьирующую)
. Постоянная часть краткосрочных активов представляет собой неизменную часть их размера, которая не зависит от сезонных и других колебаний операционной деятельности организации и не связана с формированием запасов товарно-материальных ценностей сезонного характера, досрочного завоза и целевого назначения.

Переменная часть оборотного капитала представляет собой варьирующую его часть, которая связана с сезонным ростом объема производства и реализации продукции, необходимостью формирования в отдельные периоды хозяйственной деятельности предприятия запасов товарно-материальных ценностей сезонного характера или досрочного завоза и целевого назначения.

По степени ликвидности различают медленно реализуемые, быстро реализуемые и абсолютно ликвидные

краткосрочные активы.

В зависимости от степени риска различают краткосрочные активы с минимальным, малым, средним и высоким риском вложений

Для того чтобы процесс производства и реализации продукции шел непрерывно, необходимо, чтобы краткосрочные активы пребывали одновременно на всех стадиях и во всех формах.

Оценка краткосрочных активов

В процессе финансирования и кредитования краткосрочных активов решающую роль играет их стоимостная оценка. Она служит базой для определения затрат, формирования финансовых результатов и включения в цену продукции, товаров, работ и услуг. Ведущее место в совокупной стоимостной оценке краткосрочных активов занимает оценка запасов товарно-материальных ценностей.

Оценка запасов осуществляется в соответствии с Постановлением Минитерства финансов Республики Беларусь от 12.11.2010 № 133 «Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету запасов и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов»

Запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

Фактическая себестоимость запасов

,
приобретенных за плату
, определяется в сумме фактических затрат организации на приобретение. К фактическим затратам на приобретение запасов относятся:

ü стоимость запасов по ценам приобретения;

ü таможенные сборы и пошлины;

ü вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены запасы;

ü затраты по заготовке и доставке запасов до места их использования, включая расходы по страхованию;

ü затраты по доведению запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в предусмотренных в организации целях;

ü транспортно-заготовительные и иные затраты, непосредственно связанные с приобретением запасов.

Затраты по доведению запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию, включают в себя затраты организации по переработке, обработке, доработке и улучшению технических характеристик приобретаемых запасов, не связанные с производственным процессом. При выполнении таких работ сторонними организациями в затраты по доведению запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию, включаются стоимость выполненных работ и затраты по перевозке к месту выполнения работ и обратно, по погрузке и выгрузке.

В состав транспортно-заготовительных затрат, связанных с приобретением и доставкой запасов в организацию, включаются:

затраты по погрузке в транспортные средства и их транспортировке, подлежащие оплате покупателем сверх цены;

вознаграждения за оказанные услуги, причитающиеся посредническим организациям;

затраты на хранение в местах приобретения, на железнодорожных станциях, портах;

другие затраты, непосредственно связанные с приобретением и доставкой в организацию.

Не включаются в фактическую себестоимость запасов, а относятся на расходы того отчетного периода, в котором они были осуществлены:

проценты за пользование кредитами, займами, полученными для их приобретения, а также вознаграждения банкам за обслуживание этих кредитов;

вознаграждения банкам по открытию и исполнению аккредитивов по расчетам за приобретенные запасы;

затраты на содержание отделов снабжения и других служб организации с аналогичными функциями, а также на хранение запасов в организации;

курсовые разницы по обязательствам в иностранной валюте перед поставщиками за приобретенные запасы;

затраты, связанные с приобретением иностранной валюты для расчетов с поставщиками или погашения кредитов;

расходы на реализацию;

другие затраты, непосредственно не связанные с приобретением и доставкой запасов и доведением их до состояния, пригодного к использованию.

Товары, приобретенные организацией для реализации

, оцениваются по стоимости их приобретения. Организации, осуществляющие розничную торговлю, могут оценивать приобретенные товары по розничным ценам.

Фактическая себестоимость запасов при их изготовлении

в организации определяется в сумме фактических затрат, связанных с производством данных запасов.

Фактическая себестоимость запасов, внесенных в качестве вклада в уставный фонд организации

, определяется исходя из оценки их стоимости, произведенной в соответствии с законодательством.

Фактическая себестоимость запасов, полученных организацией безвозмездно

, определяется исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация устанавливает стоимость таких же или аналогичных запасов, или исходя из их рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Фактической себестоимостью запасов, приобретенных в обмен на другие неденежные активы

, признается рыночная стоимость полученных запасов. Разница между рыночной стоимостью полученных запасов и стоимостью запасов передающей стороны относится на финансовые результаты. Если рыночную стоимость запасов, полученных в обмен на неденежные активы, невозможно определить, то запасы принимаются к бухгалтерскому учету по стоимости передаваемых или подлежащих передаче другой организации неденежных активов, по которой они были отражены в бухгалтерском учете передающей стороны.

В фактическую себестоимость запасов включаются также фактические затраты организации на доставку запасов и приведение их в состояние, пригодное для использования.

При отпуске запасов в производство и ином выбытии их оценка производится одним из следующих способов:

ü по себестоимости каждой единицы;

ü по средней себестоимости;

ü по себестоимости первых по времени приобретения запасов (способ ФИФО).

Применение одного из перечисленных способов по группе (виду) запасов производится в течение отчетного года и определяется в учетной политике организации.

Оценка запасов по средней себестоимости

производится по каждой группе (виду) запасов путем деления общей себестоимости группы (вида) запасов на их количество, складывающихся соответственно из себестоимости и количества остатка на начало отчетного периода и поступивших запасов в течение этого отчетного периода.

Оценка по себестоимости первых по времени приобретения запасов

(способ ФИФО) основана на допущении, что запасы используются в течение отчетного периода в последовательности их приобретения (поступления), то есть запасы, первыми поступающие в производство (реализацию), должны быть оценены по себестоимости первых в последовательности приобретений с учетом себестоимости запасов, числящихся на начало отчетного периода. При применении этого способа оценка запасов, находящихся в запасе (на складе) на конец отчетного периода, производится по фактической себестоимости последних по времени приобретений, а в себестоимости реализованных товаров, продукции, работ, услуг учитывается себестоимость ранних по времени приобретений.

Оценка запасов на конец отчетного периода производится в зависимости от принятого способа оценки запасов при их выбытии.

Запасы, которые устарели, повреждены или цена реализации которых снизилась, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного периода за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей.

Материалы, предназначенные для использования в производстве продукции, не уцениваются до уровня ниже их себестоимости, если готовую продукцию, в состав которой они войдут, предполагается реализовать по цене, соответствующей себестоимости или выше себестоимости.

При выбытии запасов их стоимость, числящаяся в бухгалтерском учете организации, должна быть признана в качестве расходов в том отчетном периоде, в котором признаются соответствующие доходы.

Важной проблемой для организаций является обеспечение необходимой структуры краткосрочных активов. Наличие достаточных запасов материалов, отдельных предметов в составе средств в обороте, незавершенного производства, определяемых путем их нормирования, обеспечивают непрерывность и ритмичность производственных процессов. В тоже время, возникающие проблемы со сбытом готовой продукции, приводят к неоправданному ее росту. Периодически возникающие сложности с расчетами между субъетами обуславливают рост краткосрочной дебиторской задолженности, которая может превратиться в долгосрочную дебиторскую задолженность, что, в свою очередь, не позволяет предприятиям закупать необходимые материальные ценности для возобновления производства в условиях отсутствия достаточной прибыли.

Экономические условия, в которых функционируют организации, также оказывают существенное влияние на состояние запасов. Повышение цен на приобретаемые товарно-материальные ценности ведет к образованию у организаций недостатка собственных финансовых ресурсов. В результате предприятия вынуждены прибегать к неоправданным кредитам, что негативно сказывается на финансовых результатах работы. Высокие процентные ставки по кредитам не позволяют многим субъектам воспользоваться кредитными ресурсами, тем самым толкая их к банкротству.

Недостаток финансовых ресурсов вынуждает организацию прибегать к кредитам и займам, искать внеплановые источники средств, идти на нарушение финансовой дисциплины.

Рост сверхнормативных запасов готовой продукции и незавершенного производства ведет к замедлению их оборачиваемости, снижает эффективность работы организации, ухудшает его финансовое состояние.

Поэтому организация должна осуществлять систематический контроль за сохранностью краткосрочных активов и эффективным их использованием посредством анализа, ревизий и обследований на основе статистических данных, оперативной и бухгалтерской отчетности.

Коэффициенты

Существует ряд коэффициентов для оценки текущих активов.

Абсолютная ликвидность

Коэффициент АЛ равен отношению средств в денежном выражении и финансовых вложений на короткий срок к текущим пассивам и находится по формуле:

Источником рассчитываемых параметров является балансовый отчет предприятия точно так же, как и для исчисления коэффициента текущей ликвидности. Вот только в этот раз в качестве компонента активов принимаются деньги и/или средства, которые могут их заменить.

Оптимальным признается значение этого коэффициента не меньше 0,2.

Текущая ликвидность

Финансовый коэффициент, который равен отношению текущих активов к текущим пассивам, называется коэффициентом текущей ликвидности и рассчитывается по формуле:

Данный мультипликатор показывает возможность общества исполнять «короткие», то есть мобильные обязательства принадлежащими обществу текущими активами. Высокое значение этого индикатора символизирует успешность общества в способностях отвечать по выдвигаемым обязательствам.

Оптимальным признается значение мультипликатора равное 2-м и чуть более. Вес меньше 1 сообщает о превышении финансового риска, который может быть связан с отсутствием у компании возможности погашать счета. Свыше 3-х говорит о неразумно устроенном портфеле капитала.

Быстрая ликвидность

Коэффициент БЛ равен отношению оборотных активов высокой ликвидности к текущим пассивам и рассчитывается в соответствие с формулой:

Источником параметров становится балансовый отчет, совершенно так же, как и для определения текущей ликвидности. В совокупности активов на этот раз не считаются производственные и материальные запасы. Это связано с тем, что при поспешной реализации вынужденные потери станут самыми крупными из имеющихся в обороте средств. Этот коэффициент указывает на способность предприятия отвечать по текущим обязательствам в ситуации появления трудностей с реализацией произведенной продукции.

Оптимальным признается уровень коэффициента не меньше 1.

Сущность, функции, источники

Текущие, они же краткосрочные, активы – это активы общества, которые переводят в денежные средства в рамках календарного года для исполнения текущего бюджета и тактических задач компании. На практике на них приходится основная часть совокупного капитала предприятия. Краткосрочные активы, по сути, — это объединение вещественных ценностей организации, способствующих обеспечению деятельности компании и своевременное гашение краткосрочных обязательств в течение календарного года.

Это емкое определение все же не полностью отражает сущность оборотных активов. Необходимо помнить, что с субсидированием некой суммы средств капитала подобный процесс производится в стоимостных фондах доптоваров, изготавливаемых предприятием. Поэтому у компаний с высокой рентабельностью величина субсидируемых мобильных активов увеличивается на известную составляющую чистого дохода.

У предприятий с низкой рентабельностью величина мобильных активов по окончанию годового оборота может существенно понизиться.

Можно сказать, что краткосрочные активы — это деньги, предназначенные для создания оборотных ресурсов и ресурсов обращения организации. При всем этом главным назначением является снижение размеров последующих вливаний к минимальным затратам, гарантирующим высокую работоспособность предприятия и способность своевременного гашения обязательств перед ссудодателями.

Понятие и характеристика

Оборотные активы — это активы, которые:

с достаточной степенью определенности будут реализованы, проданы или потреблены в течение 12 мес. либо в ходе нормального операционного цикла компании;
необходимы для ежедневной работы предприятия и решения текущих задач;
с легкостью конвертируются в наличные деньги и могут использоваться для погашения краткосрочных обязательств.

Если долгосрочные активы можно сравнить со «скелетом» в целостном «организме» предприятия, то краткосрочные являются всеми остальными его «органами и тканями». Приблизительно в таком же соотношении и распределяется доля каждой категории активов в общем капитале фирмы — КА составляют большую часть всех средств компании. Еще одной из важных характеристик текущих активов является их большая ликвидность по сравнению с внеоборотными, поскольку они с легкостью могут быть проданы.

Структура и классификация

Система текущих активов неоднородна, она складывается из разных составляющих, которые создают ее структуру в завершающей фазе. К главным компонентам этой структуры относятся:

все запасы предприятия – готовая и/или отгруженная продукция, незаконченное производство, материалы, затраты в срок отчетного периода, расходы на реализацию продукции;
денежные средства и их эквивалент;
дебиторская задолженность;
инвестиции в кратком периоде;
долгосрочные активы, предназначенные для продажи;
рассчитанный для купленных организацией товаров НДС.

Кроме того, текущие активы делятся на:

привлеченные – это обычная, так называемая кредиторская задолженность, то есть товар получен и даже может быть продан, но деньги за него еще не уплачены поставщику;
заемные – банковские и коммерческие кредиты, закрывающие потребность в небольших «коротких» ссудах;
собственные – типовой источник образования вневременных потребностей организации в денежных средствах.

Краткосрочные активы делятся также по степени ликвидности: от А1 до А4 — от наиболее ликвидных до трудно реализуемых. Краткосрочные активы подлежат классификации по периоду их действия или функционирования на переменную и постоянные части. Переменная меняется на всех этапах деятельности предприятия, зависима от спроса, сезонности. Постоянная же часть не меняется, не связана с переменчивыми факторами и аспектами функционирования компании.

Активы и обязательства организации

Активами организации называют всё то, что может быть конвертировано в денежные ресурсы при потребности. К ним относят также непосредственно денежные ресурсы. Они используются для оплаты основных финансовых потребностей компании, расчетов с поставщиками, заказчиками и другими субъектами, которые предоставляют услуги для организации.

Обязательства организации можно назвать противоположностью активам. Это то, что организация должна выплатить в ближайшее время. Это могут быть долги перед поставщиками, заказчиками, непогашенные кредиты. Всё то, что требует от организации внесения финансовых ресурсов в пользу их погашения.

Нужен совет преподавателя по схожей теме? Задай вопрос преподавателю и получи ответ через 15 минут! Задать вопрос

Активы являются основным ресурсом организации, тем, что она использует в своей повседневной деятельности и тем, благодаря чему она существует. В случае, когда активы организации превышают ее обязательства – она является успешной и может спокойно функционировать без каких-либо проблем.

Рисунок 1. Классификация обязательств. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

В случае, когда обязательства организации превышают ее активы – компания близится к банкротству. Если ситуация не изменяется в ближайший период времени – есть риск ликвидации организации. Если же количество обязательств и активов организации является одинаковым – организация находится на грани своей рентабельности.

Оборачиваемость

Показатель отражает количество завершенных циклов оборачиваемости продукта в определенном периоде. Или по иному сценарию: характеризует число оборотов денежной единицы активов за период, подвергающийся анализу, а также, сколько единиц готовых изделий в денежном выражении принесла каждая единица оборотных активов. Этот индикатор рассматривается инвесторами при принятии решения об инвестировании в проект при оценке эффективности возможного вложения капитала.