Как рассчитать ЕНВД за неполный месяц в 2021 году

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) – это один из действующих в РФ специальных налоговых режимов. Суть этой системы налогообложения заключается в том, что при расчете ЕНВД и его уплате налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен главой 26.3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ). При этом размер реально полученного ими дохода значения не имеет. Рассмотрим примеры расчета ЕНВД и как самостоятельно рассчитать размер единого налога.

Плательщики ЕНВД

Переход на уплату единого налога осуществляется предпринимателями добровольно при соблюдении следующих условий:

• организации и индивидуальные предприниматели встали на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе в установленный срок;
• система налогообложения ЕНВД в установленном порядке введена на территории муниципального образования, где осуществляется предпринимательская деятельность;
• в местном нормативном правовом акте о ЕНВД в числе видов предпринимательской деятельности, облагаемых этим налогом, указан осуществляемый вид предпринимательской деятельности.

Применение ЕНВД освобождает налогоплательщиков от уплаты ряда налогов, в частности, организации на ЕНВД не платят налог на прибыль, НДС (за исключением “ввозного”), налог на имущество. Индивидуальные предприниматели освобождены от уплаты НДФЛ (с доходов, полученных от видов деятельности, облагаемых ЕНВД), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого в деятельности, облагаемой ЕНВД), НДС.

Перечень видов деятельности, в отношении которых представительные органы вправе принять решение о введении ЕНВД, указан в пункте 2 ст. 346.26 НК РФ.

В их числе бытовые, ветеринарные услуги, услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, розничная торговля, общественное питание, распространение и (или) размещение наружной рекламы и др.

Порядок расчета ЕНВД

Расчет единого налога прост и производится на основании нормативных показателей, установленных НК РФ.

Налоговой базой для исчисления единого налога является вмененный, т.е. потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД. Таким образом, налог рассчитывается из вмененного, а не фактически полученного дохода.

Налоговая база рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

При этом базовая доходность корректируется (уменьшается или увеличивается) на коэффициенты К1 и К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).

Формула расчета налоговой базы выглядит следующим образом:

НБ = БД x К1 x К2 x (ФП1 + ФП2 + ФП3),

где НБ – налоговая база;

БД – базовая доходность, установленная для конкретного вида предпринимательской деятельности;

К1 – коэффициент-дефлятор;

К2 – корректирующий коэффициент;

ФП1, ФП2, ФП3 – значения физического показателя, установленного для каждого вида деятельности, в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.

Пример 3 расчета ЕНВД за неполный месяц с конкретными данными

Давайте разберемся, как рассчитать ЕНВД за неполный месяц в 2020 году, если К2 местными властями установлен не в виде конкретной цифры, а в виде формулы.

БД — базовая доходность при розничной торговле 1800 рублей м. кв.

ФП — физический показатель 67 м. кв.

К1 на 2021 год — 2,009.

К2 для Борисоглебского муниципального района Ярославской области определяется по формуле, установленной Собранием представителей Борисоглебского муниципального района:

К2 = V х F х J х Z, в которой:

Z — Величина среднемесячной заработной платы на одного работника среднесписочной численности (рублей), в нашем случае зарплата 9 000 рублей и более, для такой зарплаты Z = 0,5;

V — показатель, учитывающий величину доходов в зависимости от вида деятельности, для розничной торговли данного муниципалитета — 0,36;

F — показатель, учитывающий величину дохода в зависимости от типа населенного пункта для п. Борисоглебского F — 1;

J — показатель, учитывающий место ведения предпринимательской деятельности внутри населенного пункта. Наш магазин находится на окраине п. Борисоглебского, для окраины J = 0,78. А вот если бы магазин находился в центре населенного пункта, то J = 1.

Итак, для нашего примера К2 = 0,5×0,36×1×0,78 = 0,1404

КД1 = 14, так как ИП зарегистрировался в качестве плательщика ЕНВД 17 июня;

КД = 30, так как в июне 30 дней;

Подставляем данные в формулу расчета ЕНВД за неполный месяц и получаем результат:

(1800 × 67 × 2,009 × 0,1404) х 15% / 30 × 14 = 2381 рубль.

Налог ЕНВД при заданных условиях составит 2270 рублей.

Самое главное, для того чтобы выполнить расчет ЕНВД за неполный месяц в 2021 году, разобраться с условиями, по которым работают плательщики ЕНВД в конкретном регионе. Так как только местные власти могут установить К2, а он может быть задан конкретным числом, а может рассчитываться по формуле, которую мы привели по Борисоглебскому муниципальному району.

К1 с 1 января 2021 года установлен в значении 2,009. К1 устанавливается федеральным законом и одинаков для всех регионов. Его величина меняется ежегодно, за некоторыми исключениями. Например, с 2015 по 2021 год К1 сохранялся в значении 1,798; в 2018 году К1 вырос до 1,868; в 2021 году К1 составлял 1,915.

Физические показатели и базовая доходность ЕНВД

Далее рассмотрим подробнее приведенные выше показатели.

Значения базовой доходности и физического показателя определены для каждого конкретного вида предпринимательской деятельности и утверждены нормами статьи 346.29 НК РФ.

Корректирующие коэффициенты К1 и К2

Коэффициенты К1 и К2 позволяют скорректировать базовую доходность с учетом влияния различных внешних условий (факторов) на размер получаемого дохода.

К1 – коэффициент-дефлятор, устанавливаемый федеральным законодательством на календарный год. Он ежегодно определяется Минэкономразвития России и публикуется не позднее 20 ноября года, в котором устанавливаются коэффициенты-дефляторы. Его значение соответствует показателю индексации потребительских цен на различные категории товаров и услуг.

ЕНВД Коэффициент К1 на 2021 год составляет 1,915

К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, устанавливаемый местным законодательством и учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (перечень товаров, услуг, иные особенности).

Формула расчета и уплата ЕНВД

Расчет единого налога по итогам налогового периода производится по следующей формуле:

ЕНВД = (Налоговая база * Ставка налога) – Страховые Взносы.

Ставка ЕНВД одинакова для всех видов деятельности и всех территорий – 15%.

Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог (ст.346.32 НК РФ).

При наличии наемных работников возможно уменьшить налог по ЕНВД на уплаченные страховые взносы, но не более чем на 50 процентов от рассчитанной к уплате суммы налога.

Индивидуальные предприниматели, работающие без наемных работников (не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), могут уменьшить сумму единого налога на всю сумму уплаченных в отчетном периоде фиксированных страховых взносов в ПФР и ОМС (без применения 50 % ограничения). Полученная сумма налога к уплате в этом случае не может быть меньше 0.

Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

Это означает, что исчислять и уплачивать налог в бюджет необходимо по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД по окончании каждого квартала не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В платежном поручении на перечисление налога необходимо указать код бюджетной классификации (КБК).

Комментарии

Просмотреть все Следующая »

Юлия 01.08.2015 в 12:12 # Ответить

Должны ли мы платить налог ЕНВД за летние месяцы если с июня по сентябрь мы не работаем. и какой отчет предоставлять. Раньше показывали за лето 0 . Сейчас говорят что 0 показывать нельзя. Как быть?

Наталия 01.08.2015 в 13:20 # Ответить

Юлия , пока есть в наличии физический показатель, даже при отсутствии доходов, уплачивать налог на вмененный доход придется. Также организациям и ИП, физическим показателем для которых является количество работников, следует помнить, что сам индивидуальный предприниматель и единственный учредитель-директор, также считаются за работников. На этом настаивает Минфин, несмотря на то, что по смыслу индивидуальный предприниматель работником, по сути, не является. Поэтому при отсутствии наемных работников физический показатель все равно будет равен 1 и ЕНВД придется заплатить. Предоставление «нулевой» декларации по ЕНВД также не предусмотрено. Точка зрения Минфина по теме «нулевых» деклараций по ЕНВД всегда была однозначной: когда предпринимательская деятельность не ведется, но как плательщик ЕНВД предприниматель состоит на учете, он должны на общих основаниях платить налог и представлять декларации. Представление «нулевых» деклараций не предусматривается в Налоговом кодексе. Когда налогоплательщик снят с учета по ЕНВД, он по определению должен представлять декларации по общим налогам. Таким образом, для того чтобы перестать платить ЕНВД и перестать подавать по нему налоговые декларации, ИП придется сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД. Необходимо, по месту ведения бизнеса, находящегося на ЕНВД, в налоговую инспекцию направляется заявление по форме № ЕНВД-3 ( приказ ФНС от 12.01.2011 г. № ММВ-7-6/1). В течение 5 рабочих дней налоговая инспекция снимет ИП с учета как плательщика ЕНВД и выдаст уведомление об этом (п.3 ст. 246.28 НК). Когда деятельность, облагаемую ЕНВД, потребуется опять начать, в налоговую инспекцию по месту ведения деятельности необходимо заново подать заявление о постановке на учет по ЕНВД. После регистрации деятельность возобновляется и начинает уплачиваться ЕНВД и подаваться налоговые декларации. Получается при сезонной деятельности выход только один и не очень приятный — каждый раз сниматься с учета и вновь на него вставать.

Дмитрий 09.12.2015 в 13:10 # Ответить

Вендинг

Здравствуйте, Наталия! Вопрос следующий. Дано: вендинговый бизнес (торговые аппараты по продаже горячих напитков, кофе), ведется в Нижегородском регионе, к2 местная налоговая не просчитывает (равен 1), вобщем, округляя, налог с 1 аппарата 1200 в месяц. В последних числах октября (27-28) заключены 2 новых договора в двух новых точках и поданы заявления о постановке на учет этих очередных двух аппаратов. буквально вчера узнаем, что оказывается налог платить нужно за весь октябрь, а не за фактически отработанные дни. Объяснение следующее: первые аппараты, поставленные не с 1 числа месяца, оплачиваются по ЕНВД согласно фактически отработанным дням, все последующие, когда бы не были поставлены, хоть 31 числа — платить за месяц полностью. Вопрос: это действительно так? И почему? Неужели мы не можем на каждый аппарат подавать отдельную декларацию с расчетом налога именно для него, а не просто указывать в одной декларации все аппараты, как ФП (физ. показатель, который перемножается на базовую доходность)? Спасибо.

Наталия 09.12.2015 в 13:36 # Ответить

Дмитрий, добрый день. дело в том, что ЕНВД за неполный месяц можно рассчитать только в случае снятия плательщика с учета ЕНВД. При изменении физического показателя, ЕНВД с учетом увеличения необходимо рассчитывать и уплачивать с 1 числа месяца в котором произошло изменение физического показателя. Налоговая права в этой ситуации. ( п.9 ст.346.29 НК РФ).

Дмитрий 09.12.2015 в 14:12 # Ответить

Вендинг (продолжение)

Спасибо за оперативный ответ, не ждал так быстро. Однако хочется еще уточнить. В чем разница между магазином, который идет в расчете выше и торговым аппаратом, кроме того, что там оплата за метры, а здесь за сам аппарат? Ведь по сути каждый аппарат — есть отдельная торговая точка, заключая новый договор мы подаем заявление о постановке данного аппарата (или места его установки, не уверен, как правильно) на учет ЕНВД, так почему же в итоге меняется только величина физического показателя? Если провести аналогию с магазином выше, то предприниматель открыл его 16 марта и платит за неполный месяц, а если, скажем, дело пошло хорошо и взяв кредит, предприниматель решил 20 мая открыть второй такой же магазин еще на 45 квадратов? Он ведь не будет платить за весь май за второй магазин, а так же заплатит за неполный месяц, верно? Или не верно и в мае он просто будет платить не за 45 квадратов, а за 90? Еще раз благодарю.

Наталия 09.12.2015 в 14:22 # Ответить

Да, Дмитрий, в мае плательщик на ЕНВД будет платить за 90 метров. Рассчитать ЕНВД за неполный месяц можно только при снятии с учета ЕНВД. Это НК РФ, так прописано, так и применяют налоговые органы.

Сан Ир 19.01.2016 в 09:33 # Ответить

ФП в ЕНВД

Здравствуйте! Согласно регламенту ФП для размещения рекламы на ТС являются единицы используемого транспорта. Как рассчитать ЕНВД, если этот показатель очень нестабилен? Берется ФП на конец отчетного периода (квартал/месяц)? Например, если в течение месяца изменения от 3 до 10 единиц ФП, что нужно брать за расчет?

Наталия 19.01.2016 в 12:19 # Ответить

Сан ир, здравствуйте. Налоговый Кодекс РФ п.9 ст.346.29 рассматривает только вариант: «Если в течение налогового периода у вас изменилась величина физического показателя, то учесть это изменение при расчете ЕНВД нужно с начала того месяца, в котором оно произошло». Т.е. если показатель меняется раз в месяц, то понятно, что необходимо брать тот, который был на 1 число месяца. А вот если показатель меняется несколько раз в месяц, то в НК ничего об этом не сказано. Вам необходимо с этим вопросом обратиться в налоговый орган по месту регистрации Вас как плательщика ЕНВД.

ольга 25.11.2016 в 12:42 # Ответить

Здравствуйте, скажите пожалуйста, я ип на енвд, в третьем квартале работала 2 месяца, потом переехала в другое помещение. Как я должна заполнить налоговую отчетность? (отчитываюсь по количеству кв. М. ) . Могу ли я написать в первых двух месяцах квартала 25 кв, а в третьем 5 кв?

Наталия 25.11.2016 в 16:44 # Ответить

Ольга, добрый день. Если в течение налогового периода (квартала) у Вас произошло изменение величины физического показателя — кол-во метров, то при исчислении суммы единого налога Вы учитываете указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя. Т.е. Вы имеете право в третьем месяце показать 5 кв метров. Но у Вас должны быть соответствующие документы о том, что на самом деле произошло такое уменьшение.

Ольга 26.11.2016 в 07:03 # Ответить

Под документами вы имеете ввиду договор аренды? Или какие то еще должны быть? Спасибо за ответ!

Наталия 28.11.2016 в 08:27 # Ответить

Ольга, добрый день. Документами, являющимися подтверждением площади торгового зала при ЕНВД, являются: — инвентаризационные документы, например технический паспорт на нежилое помещение, схема, приказ о перераспределении площадей, фотографии помещений; — правоустанавливающие документы — договора купли-продажи, договора аренды.

Елена 10.01.2017 в 13:48 # Ответить

Здравствуйте! Поясните, пожалуйста, до 06.12.16 розничный магазин применял ПСН. С 07.12.16 переведен на ЕНВД. Как уменьшить ЕНВД на суммы уплаченных страховых взносов за работников в декабре? Правильно ли будет, сумму страховых взносов разделить на количество календарных дней в декабре и умножить на количество дней, отработанных на ЕНВД ?

Наталия 10.01.2017 в 15:01 # Ответить

Елена, добрый день. Непонятно, как Вы могли с ПСН перейти на ЕНВД не просто в течение года, а еще и в течение месяца. Патент приобретается не на количество дней, а на количество календарных месяцев. А перейти с ПСН на ЕНВД можно только с начала календарного года. Принцип уменьшения ЕНВД на страховые взносы у Вас рассчитан правильно. Только на всякий случай выясните с датами перехода с одного режима на другой.

Елена 10.01.2017 в 21:00 # Ответить

Наталья, дело в том, что ИП зарегистрирован 07.04.2016.Патент выдан на 8 полных месяцев с 07.04.2016 по 06.12.2016. А с 07.12.2016 мы перешли на ЕНВД.

16.01.2018 в 11:39 # Ответить

Здравствуйте! Магазин работал 19 дней по одному адресу, а 11 по другому, площади разные. Налоговую известили. Как указать это в одном в отчете? ИП на ЕНВД без работников.

16.01.2018 в 15:52 # Ответить

Добрый день. Если вы поменяли местонахождение магазина, и при этом также поменялась подчиненность ИФНС, то надо сдать две декларации по разным ОКТМО, рассчитав налог за неполный месяц. Если новый магазин находится в ведомстве той же ИФНС, что и предыдущий магазин, то вам надо заполнить два листа раздела 2, по одному листу для каждого магазина.

22.01.2018 в 16:18 # Ответить

Закрытие ИП как считать налог

Здравствуйте, подскажите, как быть. Получила документы о закрытии ИП 22 ноября 2021 года, через месяц узнала, что нужно было подать заявление о снятии с учета видов деятельности ЕНВД, подала 22.12. Сегодня 22.01 хотела подать декларацию за 4 квартал 2017 года. Но у меня ее не приняли, сказали что я ее просрочила уже и должна ее подавать по месту учета ИП, т.к. в налоговой по месту ведения деятельности меня сняли уже с учета. И за сколько дней или месяцев мне нужно расчитать налог, до того как я закрыла ИП 22.11.17, или как снялась с учета 22.12.17?

22.01.2018 в 22:07 # Ответить

Добрый вечер, согласно Письма ФНС от 20.03.2015г. № ГД-4-3/[email protected], Вам не имели права отказать в приеме декларации по месту осуществления деятельности на ЕНВД. Вот , что говорится в данном письме: «при предоставлении налогоплательщиком, состоявшим на учете в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговом органе, отличном от налогового органа по месту нахождения (месту жительства), и представившем налоговую декларацию после снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД, указанный налоговый орган не вправе отказать в принятии такой декларации…» Далее, в статье 346.30 Налогового Кодекса налоговым периодом по ЕНВД признается квартал. Т.е. в 4 квартал Вы еще работали, и, следовательно, декларацию Вам надо сдать за 4 квартал 2021 года. Смотрим п. 3 статьи 346.32 НК РФ, в котором указано, что налоговые декларации по ЕНВД по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Т.е. 22.01.2018 года последний день предоставления декларации , учитывая выходные дни. Причем не существует законодательных особенностей по срокам представления налоговой декларации по ЕНВД в случае прекращения налогоплательщиком деятельности, облагаемой ЕНВД, и снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД или индивидуального предпринимателя. Поэтому на 22.01.2018 Вы не пропустили срок подачи декларации. Далее, у Вас на руках имеется выписка ЕГРИП о прекращении регистрации индивидуального предпринимателя. Мое мнение таково – расчет ЕНВД необходимо произвести именно на эту дату, а не на дату снятия с учета ЕНВД. Законодательство этот вопрос не конкретизирует, поэтому остается только рассуждать логически. Снявшись с регистрации ИП, Вы не могли уже осуществлять предпринимательскую деятельность, несмотря на то, что не снялись с учета ЕНВД. Физическое лицо без статуса ИП не может применять никакую систему налогообложения, в том числе и ЕНВД. Значит, на дату 22.11.2017 Вы по умолчанию не являлись плательщиком ЕНВД. Вы просто не подали заявление о снятии с учета ЕНВД. Если бы Вы продолжали быть зарегистрированными как ИП, тогда расчет надо было осуществить на дату снятия с учета ЕНВД. Повторю, это мое мнение, у ИФНС может быть другое мнение, надо вопрос по поводу даты согласовывать с ними.

Просмотреть все Следующая »

Примеры расчетов единого налога на вмененный доход

Ниже приведем расчеты налога для разных видов деятельности.

Пример расчета ЕНВД для перевозки грузов

Организация осуществляет деятельность по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов 3 автомобилями.

Налоговая база за месяц = БД*ФП*К1*К2= 6 000 руб. x 3 маш. x 1,868 x 1= 33 624 руб.

Налоговая база за квартал = 33 624 руб. x 3 мес. = 100 872 руб.

ЕНВД за квартал = 100 872*15% = 15 131 руб.

Сумма уплаченные страховых взносов в отчетном периоде за работников, занятых в предпринимательской деятельности, по которой уплачивается единый налог, составила 27 000 руб. Таким образом, исчисленный единый налог можно уменьшить на уплаченные страховые взносы, но не менее, чем на 50% от общей суммы налога.

Сумма взносов, на которую можно уменьшить ЕНВД за квартал составила 7 565 руб. (15 131 руб. x 50% < 27 000 руб.).

Таким образом, размер ЕНВД подлежащий уплате за квартал составит 7 565 руб. (15 131 руб. – 7 565 руб.).

В случае, если организация встала на учет как плательщик ЕНВД с 10 числа второго месяца квартала, то налоговая база за квартал будет рассчитываться следующим образом:

• 1 месяц квартала – 0 руб.;
• 2 месяц квартала – 23 537 руб. (6 000 руб. x 3 маш. x 1,868 x 1 / 30 дн. x 21 дн.);
• 3 месяц квартала – 33 624 руб. (6 000 руб. x 3 маш. x 1,868 x 1 / 31 дн. x 31 дн.).

Вычеты из ЕНВД

Индивидуальным предпринимателям при расчете ЕНВД предоставлено право снижать налог на сумму страхового взноса за себя и работников.

ИП без работников могут уменьшать платеж вплоть до нуля, с работниками – максимум на 50%.

ООО могут уменьшать платежи на сумму страховых взносов за работников до 50%.

Вернемся к нашему примеру.

У ИП Николаева А.Н. работают 5 наемных шоферов, и каждому из них он платит по 20 000 рублей.

За II квартал 2021 года он оплатил страховой взнос за себя в размере 9 000 руб. и 90 600 руб. за своих работников:

20 000 х 5 х 3мес. Х 30,2% = 90 600 руб.

Итого затраты на страховые взносы — 99 600 рублей.

Как рассчитать ЕНВД за II квартал 2021 года с учетом вычета?

Вмененный налог составил 25 853 рублей.

Соответственно, больше чем на 12 927 рублей (50% от 25 853 руб.) наш предприниматель снизить сумму налога не может.

Поэтому с учетом вычета сумма к уплате составит 12 927 рублей.

Этот вычет нужно будет отразить в декларации.