Здравствуйте! В этой статье поговорим об акцизах на алкоголь.
Сегодня вы узнаете:
- Что называется акцизом и на какие виды он делится;
- Кто платит акцизы на алкоголь;
- Каков порядок исчисления и процедура уплаты акциза.
Размер ставок на 2021 год по ряду позиций приведен в соответствие с законом №301-ФЗ от 03.08.2018г. На алкогольную продукцию он остался на уровне 2021 года. Об этом, а также о сроках и порядках уплаты поговорим сегодня.
Содержание
- Акциз на алкоголь: суть понятия и зачем он нужен
- Что облагается акцизным налогом
- Кто платит акцизы
- Чем отличается от НДС
- Виды ставок акцизов
- Ставки акциза на алкоголь
- Уровень увеличения цен на алкоголь
- Исчисление и уплата акцизов
- Сроки и процедура
- Товары, освобожденные от оплаты акцизного сбора
- Ситуация с другой подакцизной продукцией
- Маркировка алкогольных напитков
- Последствия неуплаты
- Заключение
Единая государственная автоматизированная информационная система
Последним нововведением есть обязательное подключение к единой информационной ЕГАИС всем, кто желает продавать крепкие напитки. И не имеет значения в розницу или на разлив. Именно благодаря этой системе стало возможным осуществлять строгий контроль каждой из единиц товара. Поэтому, начиная с 2021 года, запрещено продавать акцизный продукт без подключения к этой базе данных. Пойманные на таком нарушении будут обязаны оплатить немалые суммы в виде штрафов.
Как работает ЕГАИС
Эта система контроля позволяет также молниеносно определять данные ввезенного поступления: когда и кем был ввезен в страну, показатели состава, крепости и место реализации. С помощью ЕГАИС стало возможным избегать контрабандного товара. Чтобы алкогольный бизнес процветал нужно:
- приобрести новые акцизы на алкоголь;
- подключится к ЕГАИС;
- получить лицензию. И не имеет значения, каким видом занимается предприниматель. Лицензионное разрешение есть обязательным для всех без исключения.
Для выдачи последней существует Федеральная служба по регулированию алкогольных продуктов. У нее есть филиалы в Москве и других крупных городах страны. Это наделяет ее преимуществом, поскольку дает контроль над изготовителями и покупателями даже на местных рынках. Прежде чем обращаться в службу за разрешением, всем юридическим особам нужно собрать соответствующие документы и заполнить заявление на ее приобретение.
Исключение: частные предприниматели, продающие пиво и напитки могут делать это без разрешения, при условии имеющегося постоянного торгового места.
Эксперты федеральной службы рассматривают запрос на протяжении месяца. После чего, вправе и отказать в лицензии, если на это есть причины. Если же было принято положительное решение, то документ выдается максимум на пять лет.
Акциз на алкоголь: суть понятия и зачем он нужен
Акцизом называют пошлину, которая установлена государством для производителей алкогольных напитков, табачных изделий и ряда других товаров. Но сегодня мы остановимся подробнее только на налоге для производителей алкоголя. Данный налог называют внутренним, действующим в границах государства.
Кроме того, акцизы в России включены в стоимость товаров, а значит и потребитель оплачивает их. Если же подакцизная продукция реализуется в розницу, сумма акциза не выделяется.
Так для чего же нужны акцизы? Ответ прост: чтобы государство получало прибыль от изготовления продукции, которая популярна у населения. А также, по словам экспертов, повышение акцизов – действенная мера в борьбе с излишним употреблением алкоголя.
Негативные стороны:
- Увеличение объемов незаконно ввозимого алкоголя;
- Риск увеличения продаж заведомо некачественных алкогольных напитков.
Новые акцизные марки на алкоголь
Контролирует количество проданных бутылок спиртных напитков Единая государственная автоматизированная информационная система (ЕГАИС). По акцизной марке, приклеенной на бутылку, государство ведет учет налогов и товаров. Марка акциза на алкоголе – это отчетный документ. ЕГАИС тестируется с 2005 года и до 1 января 2019 года изготовители закупали акцизы старого образца. Марки учитывались сериями, не было привязки к количеству бутылок и по одной марке проводилось 2 и 3 покупки. Новые акцизные марки на алкоголь в 2021 году запустили в работу с 1 января 2021.
Купить марки старого образца уже нельзя. Изготовители вправе пользоваться закупленными ранее марками пока они не закончатся. Новые акцизы содержат уникальный штрих код, который позволяет учитывать бутылки помарочно. После покупки алкоголя с маркой нового образца информация автоматически загружается в ЕГАИС. Провести повторную покупку по такой марке не получится.
Магазин при приеме алкоголя от поставщика учитывает каждую бутылку и фиксирует в базе. Если опустить процедуру приема, ЕГАИС заблокирует товар и оштрафует продавца за попытку нелегальной продажи бутылки, которая не зафиксирована в списке учета. Такой контроль введен для борьбы с контрафактной алкогольной продукцией. Нелегальный оборот приводит не только к штрафам, но и к угрозе здоровья потребителей. Тотальный учет помогает справиться с двумя задачами одновременно.
Чем отличается от НДС
НДС, так же как и акциз – это косвенный сбор. Но между ними есть принципиальные различия, о которых поговорим подробнее.
- Начисление НДС происходит на гораздо больший объем товаров. Также им облагаются и услуги, которые оказывает плательщик. В свою очередь, акцизы устанавливают только на товары;
- Следующее отличие заключается в том, что акциз – это реальная нагрузка на предпринимателя, а при уплате НДС, если с умом пользоваться вычетами, нагрузку можно существенно уменьшить;
- Ставку по акцизам не всегда возможно компенсировать, используя вычет;
- Акцизы, в отличие от НДС оказывают серьезное влияние на рентабельность компании.
Акцизы в России начали действовать с 1991 года. Основные элементы, из которых формируется акциз – это база, объект и ставка налогообложения.
Виды ставок акцизов
- Специфическая;
- Комбинированная;
- Адвалорная.
Специфическая
Представленная в фиксированной сумме за 1 единицу товара. Применяется чаще всего.
Адвалорная
Она едина для всей страны и устанавливается в процентном соотношении к подакцизному товару. Слабость ее в том, что каждый раз нужно рассчитывать таможенную стоимость продукции.
Комбинированная
Сочетает в себе специфическую и адвалорную ставки.
Ставки акциза на алкоголь
Далее рассмотрим размер акцизов на алкогольную продукцию, представив информацию в виде таблицы. А затем проведем небольшой сравнительный анализ.
Акцизы на алкоголь в 2021 году:
| Вид продукции | Размер налоговой ставки 2021 год | Размер налоговой ставки 2021 год | Размер налоговой ставки 2021 год (с 01.01.) |
| Этил. спирт, который реализуют компании, занимающиеся производством космет. или парфюм. продукции | 1 литр / 0 руб. | 1 литр / 0 руб. | 1 литр / 0 руб. |
| Этил. спирт, который реализуют компании, не уплачивающие авансовые платежи по акцизу | 1 литр – 107 руб. | 1 литр – 107 руб. | 1 литр – 107 руб. |
| Алкоголь, в котором более чем 9% спирта (без учета пива и игристого вина) | 1 литр – 523 руб. | 1 литр – 523 руб. | 1 литр – 523 руб. |
| Алкоголь, в котором менее чем 9% спирта (без учета пива и игристого вина) | 1 литр – 418 руб. | 1 литр – 418 руб. | 1 литр – 418 руб. |
| Вино, без учета игристого | 1 литр – 5 руб. | 1 литр – 5 руб. | 1 литр – 5 руб. |
| Вино игристое | 1 литр – 36 руб. | 1 литр – 36 руб. | 1 литр – 27 руб. |
| Пиво, в котором до 0,5% спирта | 1 литр – 0 руб. | 1 литр – 0 руб. | 1 литр – 0 руб. |
| Пиво, в котором от 0,5% до 8,6 % спирта | 1 литр – 21 руб. | 1 литр – 21 руб. | 1 литр – 21 руб. |
| Пиво, в котором более 8,6% | 1 литр – 39 руб. | 1 литр – 39 руб. | 1 литр – 39 руб. |
Акцизный сбор на алкоголь – приносит государству самый высокий доход, если сравнивать с другими сборами. А налоговые ставки на водку гораздо выше чем на другой алкоголь. Это аргумент в пользу снижения производства такого напитка.
Этиловый спирт – основной источник прибыли от применения акцизных сборов.Акцизный сбор на алкоголь – приносит государству самый высокий доход, если сравнивать с другими сборами. А налоговые ставки на водку гораздо выше чем на другой алкоголь. Это аргумент в пользу снижения производства такого напитка.
Сравнивая ставки за несколько лет, мы видим, что в 2021 году они остались практически на уровне 2021 г.
Как это отразилось на ценах на алкоголь в различных торговых сетях, посмотрим ниже.
Акцизы на табак
Согласно поправкам, ставка акциза на папиросы и сигареты в 2021 году будет составлять 2359 рублей за 1 тыс. штук, на вейпы и электронные сигареты — 60 рублей за штуку. Ставка акциза на сигареты и папиросы в 2023 году составит 2 552 рублей за 1 тыс. штук плюс 16% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 3 467 рублей за 1 тыс. штук. Акциз на вейпы и электронные сигареты составит в 2023 году 64 рубля, на сигары — 278 рублей за 1 штуку, на сигариллы, биди и кретек — 3965 рублей за 1 тыс. штук.
Уровень увеличения цен на алкоголь
Акцизы на алкоголь планируется повысить лишь с2021г. на:
- Продукцию, содержащую этиловый спирт свыше 9% до 544 руб., сейчас акциз равен – 523 руб.
- Продукцию, содержащую этиловый спирт менее 9% до 435 руб., против 418 руб., действующей ставки на 2021г.
- Вина – ставка акциза будет 19 руб. за литр, сейчас она 18 руб.
- Этиловый спирт, реализуемый компаниями, не уплачивающими авансовые платежи по акцизу до 111 руб. за литр. Сейчас ставка акциза равна 107 руб. за литр.
П.1 ст.193 НК РФ
Налогообложение подакцизных товаров с 1 января 2021 года осуществляется по следующим налоговым ставкам:
| Виды подакцизных товаров | Налоговая ставка (в процентах и (или) рублях за единицу измерения) | ||
| с 1 января по 31 декабря 2021 года включительно | с 1 января по 31 декабря 2021 года включительно | с 1 января по 31 декабря 2021 года включительно | |
| Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый: | |||
| реализуемый организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, и организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза (в том числе этиловый спирт, ввозимый в Российскую Федерацию с территорий государств — членов Евразийского экономического союза, являющийся товаром Евразийского экономического союза), и (или) передаваемый при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами в соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, и (или) реализуемый (или передаваемый производителями в структуре одной организации) для производства товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса; | 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
| реализуемый организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза (в том числе этиловый спирт, ввозимый в Российскую Федерацию, не являющийся товаром Евразийского экономического союза), и (или) передаваемый в структуре одной организации при совершении налогоплательщиком операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами, за исключением операций, предусмотренных подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, а также за исключением этилового спирта, реализуемого или передаваемого производителями в структуре одной организации для производства товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, и этилового спирта, реализуемого организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке | 107 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 111 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 115 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
| Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке | 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
| Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке | 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
| Спиртосодержащая продукция (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке) | 418 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 435 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 452 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
| Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов (за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята) | 523 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 544 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 566 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
| Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно (за исключением пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), сидра, пуаре, медовухи, винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята) | 418 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 435 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 452 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
| Вина, за исключением вин с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, а также игристых вин (шампанских), фруктовые вина, винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята | 18 рублей за 1 литр | 19 рублей за 1 литр | 20 рублей за 1 литр |
| Вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, за исключением игристых вин (шампанских) | 5 рублей за 1 литр | 5 рублей за 1 литр | 6 рублей за 1 литр |
| Сидр, пуаре, медовуха | 21 рубль за 1 литр | 22 рубля за 1 литр | 23 рубля за 1 литр |
| Игристые вина (шампанские), за исключением игристых вин (шампанских) с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения | 36 рублей за 1 литр | 37 рублей за 1 литр | 38 рублей за 1 литр |
| Игристые вина (шампанские) с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения | 14 рублей за 1 литр | 14 рублей за 1 литр | 15 рублей за 1 литр |
| Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно | 0 рублей за 1 литр | 0 рублей за 1 литр | 0 рублей за 1 литр |
| Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 процента и до 8,6 процента включительно, напитки, изготавливаемые на основе пива | 21 рубль за 1 литр | 22 рубля за 1 литр | 23 рубля за 1 литр |
| Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента | 39 рублей за 1 литр | 41 рубль за 1 литр | 43 рубля за 1 литр |
| Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный (за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции) | 3 050 рублей за 1 кг | 3 172 рубля за 1 кг | 3 299 рублей за 1 кг |
| Сигары | 207 рублей за 1 штуку | 215 рублей за 1 штуку | 224 рубля за 1 штуку |
| Сигариллы (сигариты), биди, кретек | 2 938 рублей за 1 000 штук | 3 055 рублей за 1 000 штук | 3 177 рублей за 1 000 штук |
| Сигареты, папиросы | 1 890 рублей за 1 000 штук + 14,5 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 2 568 рублей за 1 000 штук | 1 966 рублей за 1 000 штук + 14,5 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 2 671 рубля за 1 000 штук | 2 045 рублей за 1 000 штук + 14,5 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 2 778 рублей за 1 000 штук |
| Табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания | 5 808 рублей за 1 кг | 6 040 рублей за 1 кг | 6 282 рубля за 1 кг |
| Электронные системы доставки никотина | 48 рублей за 1 штуку | 50 рублей за 1 штуку | 52 рубля за 1 штуку |
| Жидкости для электронных систем доставки никотина | 12 рублей за 1 мл | 13 рублей за 1 мл | 14 рублей за 1 мл |
| Автомобили легковые: | |||
| с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л. с.) включительно | 0 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) | 0 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) | 0 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) |
| с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.) включительно | 47 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) | 49 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) | 51 рубль за 0,75 кВт (1 л. с.) |
| с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.) и до 147 кВт (200 л. с.) включительно | 454 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.) | 472 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.) | 491 рубль за 0,75 кВт (1 л. с.) |
| с мощностью двигателя свыше 147 кВт (200 л. с.) и до 220 кВт (300 л. с.) включительно | 743 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.) | 773 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.) | 804 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.) |
| с мощностью двигателя свыше 220 кВт (300 л. с.) и до 294 кВт (400 л. с.) включительно | 1 267 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) | 1 317 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) | 1 370 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) |
| с мощностью двигателя свыше 294 кВт (400 л. с.) и до 367 кВт (500 л. с.) включительно | 1 310 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) | 1 363 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.) | 1 418 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) |
| с мощностью двигателя свыше 367 кВт (500 л. с.) | 1 354 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.) | 1 408 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) | 1 464 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.) |
| Мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.) | 454 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.) | 472 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.) | 491 рубль за 0,75 кВт (1 л. с.) |
| Автомобильный бензин: | |||
| не соответствующий классу 5 | 13 100 рублей за 1 тонну | 13 100 рублей за 1 тонну | 13 624 рубля за 1 тонну |
| класса 5 | 12 314 рублей за 1 тонну | 12 752 рубля за 1 тонну | 13 262 рубля за 1 тонну |
| Дизельное топливо | 8 541 рубль за 1 тонну | 8 835 рублей за 1 тонну | 9 188 рублей за 1 тонну |
| Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей | 5 400 рублей за 1 тонну | 5 616 рублей за 1 тонну | 5 841 рубль за 1 тонну |
| Авиационный керосин | 2 800 рублей за 1 тонну | 2 800 рублей за 1 тонну | 2 800 рублей за 1 тонну |
| Средние дистилляты | 9 241 рубль за 1 тонну | 9 535 рублей за 1 тонну | 9 916 рублей за 1 тонну. |
(Пункт в редакции Федерального закона от 03.08.2018 № 301-ФЗ)
Исчисление и уплата акцизов
В этой части нашего разговора приведем пример того, как рассчитывается акциз, например, по фиксированной ставке.
Для этого применяется такая формула расчета:
А = Нб * Тс, гдеА – это начисляемая сумма акциза, Нб – база налога (количество реализованных товаров), Тс – твердая ставка.
Итак, компания С. произвела и продала 700 литров пива, которое является крепким. Значит, оплатить ей придется: 700 * 21 = 14 700 рублей.
Расчет по комбинированной ставке производится по следующей формуле:
А = Нб * Тс + О + Ас /100%, где А – сумма акциза, Нб – база налога, Тс – твердая ставка, О – сумма, которая будет получена при реализации Нб, Ас – ставка в процентах.
