Земельный налог 2015, ставка земельного налога
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2021: сроки уплаты налогов на землю, расчет коды кбк.
Земельный налог является местным сбором. Это означает, что налоговым кодексом устанавливаются только предельные ставки, а окончательное исчисление и уплата земельного налога производится на основании местных законов. Сроки оплаты и льготы по земельному налогу также устанавливаются муниципальной администрацией. Объектом налогообложения признаются земельные участки, находящиеся на территории области, принадлежащие физическим и юридическим лицам. Использование земли происходит на основании Земельного кодекса России (федеральный закон от 25 октября 2001 года N 136-ФЗ). В соответствии с этим кодексом все земельные участки включаются в государственный кадастр, где указана и стоимость облагаемой налогом собственности. Стоимость земли применяется для определения налоговой базы.
Схема уплаты налогов на землю отличается для физических лиц и организаций. Первые уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, которое присылают им местные ИФНС. Налоговики делают расчет земельного налога на основании действующих в данном регионе тарифных ставок, плательщику остается только оплатить этот сбор. Предприятия и индивидуальные предприниматели, пользующиеся землей, должны рассчитывать размер налога на землю самостоятельно. Уплата земельных налогов в бюджет производится по месту нахождения земельного участка, это делается по итогам отчетного и налогового периода. Налоговым периодом по данному виду сборов считается календарный год. Расскажем, как производится исчисление и оплата земельного налога для этих категорий плательщиков.
Исчисление и уплата налога на землю организациями и ИП.
Налогоплательщики — организации, а также физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, рассчитывают налоговую базу и сумму налога на землю в каждом году самостоятельно. Расчет проводится на основе данных из государственного земельного кадастра. Облагаемой базой считаются земельные участки, использующиеся для предпринимательской деятельности, принадлежащие им на правах собственности или находящиеся в постоянном использовании (для ИП — также на праве пожизненного наследуемого владения землей). В том же порядке проводится исчисление авансовых платежей по налогу за пользование землями. По истечении налогового периода предприятия и индивидуальные предприниматели заполняют и подают в инспекцию ФНС налоговую декларацию по земельному налогу.
Плательщики налога, для которых отчетным периодом определен квартал, рассчитывают и уплачивают авансовый налог на землю по завершению 1-го, 2-го и 3-го квартала года. Размер авансового платежа составляет четверть от налоговой ставки, которая устанавливается на начало года местным законодательством. По итогам года все авансовые платежи суммируются и вычитаются из суммы, которую нужно будет заплатить за использование земли. Впрочем, авансового налога на землю может и не быть, все зависит от решения местной администрации.
Налог на земельный участок для физических лиц, оплата.
Немого по-другому платят налоги за использование земли физические лица. В 2015 году, как и в предыдущие годы, им не надо вникать в тонкости расчета земельного налога и даже знать его ставку: за них все сделает налоговая инспекция. Налоговики сами рассчитают сумму отчислений в бюджет и пришлют налоговое уведомление. Законом установлено, что налоговое уведомление должна прийти не позднее, чем за месяц до истечения срока уплаты земельных налогов, определенного местными органами власти. Более того, сотрудники ИФНС разъяснят все непонятные моменты, помогут заполнить необходимые документы или даже сделают это за налогоплательщика (обычно эта услуга платная).
Ответственность за неуплату земельного налога
Размер штрафа за неуплату земельного налога зависит от того, является ли неуплата умышленной или нет. Причем доказывать это придется через суд.
За неумышленную неуплату или недоплату земельного налога придется заплатить штраф в размере 20% от суммы налога или размера недоплаты. За умышленную неуплату земельного налога размер штрафа увеличивается в два раза и составляет 40% от суммы неуплаченного земельного налога.
В случае переплаты, излишне уплаченная сумма автоматически будет зачтена в счет уплаты следующего платежа.
Материал отредактирован в соответствии с изменениями законодательства РФ 26.01.2018
Ставка земельного налога в 2015 году в Москве
Как уже говорили ранее, ставка земельного налога определяется муниципальным законодательством, но не выше, чем установлено статьей 394 Налогового кодекса. Там приведены два предельных значения налоговых платежей: 0.3 процента для земли, используемой для сельскохозяйственного производства и под жилым фондом, и 1.5 процента для остальных земляных участков. Правительством Москвы установлены три значения налоговой ставки: — 0.1% для земли под жилым фондом и инфраструктуры; — 0.3% для дачных земельных участков и объектов спорта; — 1.5% для всех остальных участков земли в Москве.
Ставки налога на землю указаны в процентах от кадастровой стоимости, которая в силу понятных причин разная в центре города и на его окраинах. Кроме того, сумма налога может зависеть от того, как используется земля, право на такие корректировки предоставлено местным властям. Например, если участок используется для извлечения прибыли, ставка налога как правило выше, чем для земель, используемых без целей обогащения. Наконец, ряд граждан имеет право на льготу по налогу на землю, то есть, часть кадастровой стоимости не облагается сбором в бюджет.
Налоговые льготы по земельному налогу для пенсионеров.
Для некоторых категорий граждан предусмотрены льготы по земельному налогу. Эта льгота выражается в необлагаемой сумме. В обязательном порядке снижается размер налога для Героев Советского Союза и Российской Федерации, инвалидов с детства, ветеранов Великой Отечественной войны, участников боевых действий, чернобыльцев, пострадавших в результате испытаний ядерного оружия. В некоторых регионах предусмотрены дополнительные льготы — например, для пенсионеров, малообеспеченных и многодетных семей, вынужденных переселенцев. Если размер налогового вычета превышает сумму взноса, то вообще ничего не платится.
Чтобы получить льготу, налогоплательщику надо представить в налоговую инспекцию подтверждающие документы. Чтобы узнать, какие послабления предусмотрены местным законодательством для конкретного физического лица, проще всего обратиться в налоговую инспекцию по месту расположения земельного участка. Также можно воспользоваться Интернетом и заодно найти ставку земельного налога в 2015 году, чтобы проверить, правильно ли исчисляется налоговиками размер сбора. Следует понимать, что в каждом регионе льготы и ставки разные, и те налоговые вычеты, которые действительны, к примеру, для Москвы, не применяются в Новосибирске.
Земельный налог: плата за пользование участком
Налоговой базой по сбору признаются участки, которыми владеют физлица и предприятия по праву собственности, пожизненного владения или бессрочного пользования. К владению не относится аренда. Изъятые или ограниченные в пользовании земли не подлежат обложению налогом. Сумма его определяется в соответствии с кадастровой стоимостью участка.
Устанавливается кадастровая стоимость после госоценки участка. Сведения передаются в кадастровый реестр, откуда их и черпает ФНС при начислении суммы сбора. Кроме такой стоимости в формуле расчета присутствует и ставка земельного налога для физических лиц. Ее предельная величина установлена федеральным законодательством:
- 0,3% — размер ставки для сельскохозяйственной земли, участков, находящихся под жилыми строениями или используемых в приусадебном (дачном) хозяйстве.
- Ставка в размере 1,5% используется для участков прочего назначения.
Формула расчета проста: кадастровая стоимость (данные из реестра) умножается на ставку 0,3 или 1,5. Во владении физлиц, как правило, находятся земли, используемые в сельскохозяйственных целях, дачные, подсобные участки, а, значит, для них действует ставка 0,3%. Для участка, который находится под многоквартирным домом, также используется такая ее величина. При расчете учитывается долевая часть в общей земле всех жильцов и площадь квартиры.
Некоторые категории льготников могут рассчитывать на скидку при определении размера земельного налога для физических лиц (уменьшение налогооблагаемой базы на 10 тысяч рублей):
- инвалиды;
- Герои РФ, СССР;
- участники ВОВ;
- «чернобыльцы» и приравненные к ним лица.
Кроме того, местные власти могут на свое усмотрение добавлять льготные категории к этому перечню. Так, в разных городах льготниками признаются многодетные родители, пенсионеры и так далее.
Срок уплаты земельных налогов в бюджет
При приобретение в собственность земельного участка органы, регистрирующие сделку в земельном кадастре, в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НКРФ представляют информацию в налоговые органы по месту расположения в течение 10 дней с момента регистрации прав на недвижимого имущества (землю). Все сведения подаются в ИФНС до 1 февраля каждого года; то есть, сумма земельного налога за 2011 год рассчитывается по данным 2010 года. Эти сведения подаются по форме, установленной приказом Министерства финансов от 7 сентября 2005 года №112н об утверждении формы «Сведения о земельных участках, а также о лицах, на которых зарегистрировано право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования или право пожизненного наследуемого владения». В этом же приказе даются рекомендации по заполнению формы. Таким образом налоговая инспекция узнает, кто и в каком размере должен платить земельный налог.
Согласно пункту 1 статьи 397 НК порядок и срок уплаты земельных налогов определяется законодательными актами субъектов Российской Федерации. Единственное ограничение, предусмотренное вышестоящим законом — не разрешается требовать уплаты налога на пользование земельными участками раньше установленного пунктом 4 статьи 396 срока. Примечание: с 1 января 2011 года этот пункт утратил силу. Вместо него действуют два положения: для организаций и ИП согласно пункту 3 статьи 398 срок представления налоговой декларации и уплаты налога на землю установлен до 1 февраля, а для физических лиц на основании пункта 1 статьи нельзя устанавливать срок платежа ранее 1 ноября.
Льготы по налогам
В ст. 395 НК перечислены категории организаций, которые освобождаются от ЗН.
К ним относятся организации инвалидов, религиозные организации, строительные
организации в части ЗУ, используемых для дорог, предприятия, связанные с народными промыслами, а также организации — участники особых или свободных экономических зон и другие.
Некоторые категории граждан имеют льготы по налоговой базе (НБ).
Эта льгота состоит в том, что НБ для льготников уменьшается на 10000 руб. К льготной категории относятся Герои СССР, РФ, инвалиды 1-й и 2-й группы, ветераны и инвалиды войн и боевых действий.
Льготы имеют также чернобыльцы, граждане, подвергшиеся радиоактивному облучению в Семипалатинске, на и при испытаниях ядерного оружия.
Дважды не заплатишь
Очень часто спрашивают: положен ли налоговый вычет при покупке жилья, если человек, который приобрел недвижимость, не работает, но получает пенсию. К сожалению, нет, вернуть назад часть уплаченных денег не удастся. Так что ссылки в письмах читателей на то, что в налоговой инспекции им «немотивированно» отказывают, необоснованны. Дело в том, что эта льгота предоставляется государством в виде возвращения части уплаченного гражданином подоходного налога (налога на доходы физических лиц). Если человек работает — он платит подоходный налог в размере 13% от своих заработков. Но пенсионеры от уплаты подоходного налога освобождены, этот налог с их пенсий не удерживается. Соответственно, и возвращать пенсионеру, потратившемуся на приобретение жилья, нечего. Единственное исключение — работающие пенсионеры. Они могут воспользоваться этой льготой, вернув суммы подоходного налога, уплаченного с их зарплаты.
А теперь — о новациях, которые произошли в нынешнем году с уплатой земельного налога.
После многолетних обсуждений в правительстве, министерствах, в экспертном сообществе вместо введения единого налога на недвижимость, о котором так много говорилось в последнее время, осенью 2014 года был принят закон, изменяющий порядок начисления и уплаты земельного налога, налога на имущество организаций и налога на имущество физических лиц.
«Единый налог на недвижимость решено не вводить, — поясняет ведущий юрисконсульт Института экономики города Дмитрий Гордеев. — Поправками Федерального закона от 4 октября 2014 г. N 284-ФЗ установлено, что и земельный налог (глава 31 НК РФ), и налог на имущество физических лиц (глава 32 НК РФ) уплачиваются отдельно. При этом оба рассчитываются исходя из кадастровой стоимости земельного участка и принадлежащего на праве собственности гражданину жилого дома, жилого помещения (квартиры, комнаты), гаража, машино-места, единого недвижимого комплекса, объекта незавершенного строительства, иного здания, строения, сооружения, помещения».
Государство не будет дважды облагать налогом долю в земельном участке, на котором расположен многоквартирный дом
Эти поправки в Налоговый кодекс, вступили в силу с 1 января 2015 г. Таким образом, с начала нынешнего года прекращено действие Закона РФ от 9 декабря 1991 г. N 2003-I «О налогах на имущество физических лиц» и начали действовать положения главы 32 НК РФ о налоге на имущество физических лиц.
«Одна из новелл нового закона — теперь земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома, не признаются объектом налогообложения земельным налогом, — поясняет Дмитрий Гордеев. — Раньше такого изъятия не было».
Именно потому многие наши читатели, живущие в собственных квартирах в многоквартирных домах, с удивлением обнаружили осенью в своих почтовых ящиках квитки из налоговой службы с предложением заплатить налог за участок под общим домом.
«В прошлом году такой налог платить было нужно, — говорит Гордеев. — А в 2015 году он отменен, и оплачивать его не надо. Но не запутайтесь: в текущем году мы оплачиваем налоги за предыдущий год. То есть в 2015 году нам пришлют расчетные квитанции за 2014 год, когда требование об уплате такого налога действовало. Напомню, что собственник квартиры в многоквартирном доме является также собственником доли в земельном участке, на котором расположен дом, и эта доля пропорциональна площади его квартиры. Исходя из этого и рассчитывается сумма земельного налога. Уплатить его будет нужно в срок до 1 октября 2015 года. А вот в 2021 году этот налог уже никто платить не будет».
Правда, по мнению эксперта, не стоит рассматривать это решение законодателей, освободивших граждан-собственников от необходимости платить земельный налог за свою долю в «общем» участке, как щедрость государства.
«Согласно Жилищному кодексу земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом, при условии, если его границы указаны в документах государственного кадастрового учета, входит в состав общего имущества собственников помещений в многоквартирном доме, — уточнил Дмитрий Гордеев. — То есть стоимость такого земельного участка учитывается в стоимости квартиры. А собственник квартиры обязан платить налог на имущество физических лиц.
Единственное, что можно констатировать, это то, что государство не будет дважды облагать налогом долю в земельном участке, на котором расположен многоквартирный дом».
