Выписка из книги покупок для налоговой — образец

Главная / Налоги / Что такое НДС и когда его повышение до 20 процентов? / Книга покупок и продаж

Назад

Опубликовано: 28.12.2017

Время на чтение: 9 мин

0

293

Налоговый документ, содержащий все данные о счетах-фактурах, по которым плательщики НДС осуществляют расчет налога за определенный квартал, называется книгой покупок.

• Книга покупок — что это?
• Какие сведения обязательны?
• Что не попадает в документ?
• Что отражается в документе?
• Книга покупок по постановлению 1137
• Важные особенности
• Вывод

Книга покупок — что это?

Книга покупок составляется по образцу приложения 4 постановления Правительства РФ от 26 декабря 2011 года, № 1137 (ниже по тексту — постановление № 1137).

С 1 октября 2017 года используется переработанный образец данного документа (постановление было отредактировано Правительством РФ от 19 августа 2017 года, № 981).

С учетом информации, содержащейся в книге покупок, предназначенная для выплаты НДС сумма в дальнейшем фиксируется в налоговой декларации.

Сведения, полученные из книги, поочередно прописываются непосредственно в декларацию. Для этих целей в ее образце (который был утвержден ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected]) содержится раздел 8. Количество разделов равно числу записей, которые занесены в книгу покупок за квартал.

Учет по книге покупок — обязательное требование для всех граждан и предприятий, осуществляющих выплаты по НДС (пункт 3 статьи 169 НК РФ).

Только они уполномочены выполнять вычет НДС, используя данные книги покупок. Выкладки по вычтенному налогу в бухгалтерском учете отмечаются при помощи записи Дт 68 Кт 19.

Выписка из книги продаж: правила оформления документа

Выписка из книги продаж играет роль документа, который необходим для налоговых органов при проведении различных проверок отчетности по уплаченным в бюджеты различных уровней налогов.

Для чего нужна выписка из книги продаж?

Выпиской из книги продаж является специальный отчетный документ, составляемый по запросу налоговых органов, в котором содержатся сведения об осуществленном торгово-финансовом взаимодействии с различными налоговыми агентами. Составляется данный документ на основании данных, содержащихся в книге продаж.

В соответствии с частью 4 Изменений, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации за номером 735 от 30 июля 2014 года, вносимых в Постановление Правительства Российской Федерации за номером 1137 от 26 декабря 2011 года, книга продаж является обязательным отчетным документом, который должен заполняться каждым участником экономической деятельности на территории Российской Федерации вне зависимости от того, подвергается ли он налогообложению или полностью от него освобожден.

Сведения, входящие в выписку из книги продаж, предоставляются на того участника торговых операций, в отношении которого был предоставлен запрос из налоговых органов.

Как правило, формирование такого запроса происходит при проведении проверок тех или иных контрагентов, либо самой организации, которая и должна предоставить такую выписку.

Налоговые проверки

Проведение налоговых проверок бывает двух видов:

• Комплексная, когда проверяется вся отчетная документация конкретной организации или индивидуального предпринимателя. Назначение такой проверки происходит в тех случаях, когда у сотрудников налоговых органов возникают вопросы относительно предоставленной отчетности тем или иным участником налоговых правоотношений (независимо от того, облагается ли он налогами различных уровней или полностью от них освобожден).
• Выборочная проверка, в ходе которой проверяются только те данные, которые вызвали сомнения у сотрудников налоговых органов (например, верность отображенных размеров налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет).

Так как при проведении таких проверок у налоговой инспекции и ее сотрудников зачастую нет необходимости просматривать все имеющиеся в конкретной организации отчетные документы, то на помощь в проверке имеющихся сведений приходят выписки из таких отчетов.

Самыми распространенными являются выписки из книги продаж.

Какие выписки требуют налоговые органы?

В зависимости от проверяемых данных они могут подразделяться на:

• Выписку по конкретному налоговому периоду. Данный вариант является самым объемным, потому что в ходе его составления организации или индивидуальному предпринимателю придется предоставить сведения обо всех проведенных сделках по продаже различных товаров, которые были осуществлены в рамках обозначенного периода (месяца, квартала, года и т.д.). В случае, если проверить необходимо данные за несколько таких периодов, то должны быть подготовлены самостоятельные выписки по каждому из них.
• Выписку по проведенным операциям, облагаемым НДС, с указанием ставок налогообложения. Данный вариант выписки изучается сотрудниками налоговых органов в тех случаях, когда необходимо предоставить сведения о том, какие конкретно сделки, облагаемые НДС, были проведены, какая прибыль была получена и какие средства были внесены в бюджет по итогам таких сделок.
• Выписка по контрагентам. Данный вариант выписки требуется налоговыми органами в тех случаях, когда необходимо проверить конкретного контрагента организации или юридического лица. Такой документ используется, как правило, при проведении встречных налоговых проверок (например, если при проверке одной организации возникли сомнения в налоговой «чистоте» сделок, проводимых этой организацией с ее контрагентами и при цепной проверке контрагентов потребовалось уточнение информации, представленной последними сотрудникам налоговых органов).

Какой именно вариант выписки должен быть сформирован проверяемой организацией, определяют сотрудники налоговых органов в составляемом запросе в зависимости от целей и назначения проводимой проверки.

Требования к составлению выписки

В силу того, что с октября 2021 года требования к ведению книги продаж стали едиными для всех участников налогово-экономических правоотношений, данный отчетный документ оформляется теперь в электронном и бумажном виде, что существенно упростило механизм составления выписки из данного документа независимо от того, по какому из видов данный документ должен быть составлен.

Для него с октября 2021 года также теперь действуют свои обновленные требования, несоблюдение которых влечет за собой штраф в размере до тридцати тысяч рублей.

К таким обязательным требованиям относятся:

• Предоставление выписки в бумажном и электронном вариантах (электронный вариант должен быть оформлен в формате Ecxel). При этом, и бумажный, и электронный варианты составляются в нескольких экземплярах, так как один комплект должен оставаться в организации в качестве эталонного (на случай утери сданных в налоговые органы экземпляров);
• Сведения о нескольких контрагентах, налоговых периодах, сделках, облагаемых НДС в таких периодах, формируются в качестве самостоятельных документов (данный вариант оформления является предпочтительным для удобства проведения проверки представленных сведений);
• В том случае, если выписка состоит из нескольких листов, каждый из них заверяется подписью и печатью руководителя, все сшиваются в единый документ и также заверяются подписью и печатью руководителя, а все листы обязательно пронумеровываются;
• За составление выписки полностью отвечают руководитель организации и ее главный бухгалтер (в том числе, на них налагается ответственность за достоверность и полноту предоставленных сведений);
• Данный документ направляется в налоговые органы либо путем личного предоставления, либо путем заказным письмом через почту с уведомлением (при использовании последнего варианта необходимо составить опись всех листов документа, вкладываемых в конверт, а также иных документов, прилагаемых к данной выписке).

Правила составления

Составление выписки из книги продаж осуществляется в соответствии с положениями действующего налогового законодательства. Как уже говорилось выше, данный документ составляется как в бумажном, так и в электронном виде.

Образец выписки доступен для ознакомления по ссылке.

И в том, и в другом вариантах в рамках этого документа должны быть отражены следующие сведения:

• В правом верхнем углу документа указываются сведения о том, в какой налоговый орган направляется данный документ (то есть отражаются данные, указанные в запросе для отображения информации о проверяющем налоговом подразделении), в том числе, предоставляются сведения о руководителе данного подразделения. В этой же части листа указывается информация о том, кто именно (полное наименование юридического лица или индивидуального предпринимателя) составляет данную выписку.
• Указываются сведения о том, за какой период предоставляется данная выписка (данные берутся из предоставленного налоговыми органами запроса) в пересчете на месяцы (если речь идет о квартале – за три месяца, о годе – за двенадцать месяцев и т.д.).
• Кроме того, при заполнении «шапки» документа необходимо указать всех контрагентов, с которыми осуществлялось торговое взаимодействие (если только выписка предоставляется не по конкретным контрагентам, а по налоговым периодам или по количеству и финансовому наполнению проведенных сделок).
• Все интересующие налоговые органы сведения указываются в виде таблицы, каждая из колонок которой содержит определенную информацию (месяц, в котором была проведена та или иная сделка; ее общая сумма; сумма тех средств, которые подвергаются налогообложению по одной из установленных законом ставок налога на добавленную стоимость; информация о количестве товара в пересчете на его стоимость, которая налогообложению не подлежит).

Все перечисленные данные должны быть обязательно просуммированы, а полученный результат – заверен подписью главного бухгалтера и его печатью (при наличии такого сотрудника в организации) или руководителя.

Электронный вариант заверяется электронной цифровой подписью (но без функции шифровки заверенных данных).

Заключение

Выписка из книги продаж – один из достаточно важных отчетных документов, сведения из которого позволяют не только проверить организацию или индивидуального предпринимателя, предоставившего данную выписку, но также и проследить соблюдение налогового законодательства контрагентами.

В зависимости от целей проводимых проверок выделяются и различные варианты таких выписок, однако каждая из них, независимо от их варианта, должна отвечать требованиям, обозначенным в налоговом законодательстве как по оформлению, так и по содержанию сведений в данном отчетном документе.

Источник: https://zakonguru.com/nalogi-2/nds/kniga/vypiska-2.html

Какие сведения обязательны?

Согласно пункту 2, в книгу заносятся обыкновенные, корректировочные и исправленные счета-фактуры. Они могут быть на бумажных бланках либо в электронном виде. Записи в них обычно делают по компьютеру.
Некоторую часть информации допускается вводить вручную.

Книга покупок содержит следующие счета-фактуры:

1. оформленные лицами, осуществляющими реализацию продукции либо услуги (правило 2 Правил ведения книги покупок);
2. составленные при предоставлении товаров, работ, услуг (ТРУ) (пункт 22 Правил ведения);
3. откорректированные при снижении цены, изначально указанной продающим лицом, и ее повышении у покупателя (пункт 9 и 12 Правил ведения);
4. необходимые при осуществлении СМР для личного пользования (пункт 20 Правил ведения);

Кроме того, в книгу продаж включается и документация, которую можно считать достаточным основанием для осуществления вычета НДС:

1. бумаги (допустимо включать их копии), в которых содержатся сведения об издержках в рабочих поездках (пункт 18 Правил ведения);
2. документы, которые подтверждают факт выплаты налога при осуществлении импорта (пункт 6 Правил ведения);
3. заявления о ввозе товаров и выплате косвенных налогов — при ввозе товаров из стран, входящих в ЕАЭС (пункт 6 Правил ведения).

Что не попадает в документ?

В книгу покупок не вносят счета-фактуры, не отвечающие (согласно пункту 3 Правил ведения книги покупок):

1. положениям статьи 169 НК РФ;
2. установленным образцам (приложения 1 и 2 постановления № 1137).

Также не вносят счета-фактуры, составленные (пункт 19 Правил ведения):

1. при бесплатном предоставлении ТРУ, содержащие материальные и нематериальные активы;
2. комиссионером (агентом) от комитента (принципала) по предназначенным для сбыта ТРУ, имущественным правам, а также выданным в счет данного сбыта авансам;
3. комиссионером (агентом) от поставщика ТРУ или имущественных прав, полученных для комитента (принципала), считая выделенные авансы;
4. на величину аванса за ТРУ, получаемые при действиях, не требующих выплат по НДС;
5. авансовые счета-фактуры, оформленные после получения поставщиком отгрузочных счетов-фактур.

Что отражается в документе?

Книга покупок содержит:

• В шапке прописывают сведения о налогоплательщике-покупателе, то есть его полное или сокращенное название по уставным документам (или ФИО индивидуального предпринимателя, ИНН и КПП). Данные о налоговых циклах (с датами начала и завершения).
• В табличной части идет информация о документах, по которым производится расчет НДС и его величина.

Если ТРУ предоставлены для действий, подлежащих налогообложению по ставкам 18, 10 и 0%, то счет-фактуру отмечают по соответствующим этим ставкам частям (пункт 6 Правил ведения книги покупок, письма Минфина России от 17.03.2015 № 03-07-11/14238 и 02.03.2015 № 03-07-09/10695).
Если поставка предназначается для облагаемых и необлагаемых действий, то документ составляется на величину вычета после определения размера учитываемой доли (пункт 6 Правил ведения).

Книга покупок по постановлению 1137

Согласно положениям постановления 1137, книга покупок составляется следующим образом (пункт 6 Правил ведения книги покупок):

• Графа 1. Назначается порядковый номер отметки о счете-фактуре (включая корректировочный).
• Графа 2. Вводится код типа операции (до июля 2021 разрешалось применять коды из приказа ФНС России от 14.02.2012 № ММВ-7-3/[email protected] и из письма ФНС России от 22.01.2015 № ГД-4-3/[email protected], но, начиная с июля 2021 года, в разделе кодов используют исключительно приказ ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/[email protected]).
• Графа 3. Обычно записывается порядковый номер и время составления счета-фактуры поставщика. Если же вычет налога удостоверяется при помощи другой документации (таможенный сертификат, заявки о ввозе продукции и так далее), то вводятся реквизиты этих бумаг.

Согласно отредактированному постановлению № 1137, в графе 3 надлежит учесть:

• Графы 4–6. Содержат порядковые номера и дату исправленных и/или корректировочных счетов-фактур.
• Графа 7. Вводится номер и время составления документа, удостоверяющего факт выплаты НДС. Реквизиты платежного поручения отмечаются в графе 7 том случае, когда налог рассчитывается только после его выплаты. Так происходит, к примеру, при импорте продукции в РФ (смотрите письмо Минфина России от 26.11.2014 № 03-07-11/60221) либо при возвращении аванса лицу, осуществляющему покупку, в случаях аннулирования или коррекции соглашения (письма Минфина России от 24.03.2015 № 03-07-11/16044 и 23.03.2015 № 03-07-11/15889).
• Графа 8. Вводится точная дата получения продукции (производства работ или услуг), а также принятия прав на имущество.
• Графы 9 и 10. Содержат названия, ИНН или КПП продающего услуги или продукцию лица.
• Графы 11 и 12. Оформляются покупателем-комитентом (принципалом). Здесь вводятся названия, ИНН и КПП посредника-комиссионера(агента), который получает продукцию или услуги.
• Графа 13. Вводят регистрационный номер декларации таможни при сбыте продукции, импортируемой в РФ, если таможенная регистрация определена законодательными актами Таможенного союза. Оформление графы не требуется при отметке в книге покупок сведений по корректировочной (либо исправленной корректировочной) счет-фактуре.
• Графа 14. Содержит название и код валюты (только при получении продукции и услуг и прав на имущество за валюту других стран).
• Графа 15. Отмечается цена продукции или услуг, передачи прав на имущество или величина выплаченного аванса с НДС.
• Графа 16. Содержит суммы НДС, которые подлежат вычету.

Регистрация брака при беременности может производиться в день подачи заявления. Заявление о регистрации брака можно подать в онлайн-режиме. Как и где это сделать, вы можете узнать в нашей статье.

В результате признания брака недействительным наступают правовые последствия. Подробнее о них написано здесь.

Выписка из книги продаж, образец

Документ оформляется одновременно в электронном и бумажном виде. Один экземпляр остается в бухгалтерии на случай утери.

• Если выписка занимает несколько страниц, то каждый из них требуется заверить подписью директора и печатью.
• Кроме того, все страницы нужно пронумеровать и сшить.
• Отправляется заказным письмом по почте с приложением описи. Днём подачи выписки при этом считается шестой день после даты отправки. Возможно отнести документ лично представителю организации.

Наиболее частые ошибки при составлении:

1. Ошибка в точном определении времени сделки. Если сделка за один квартал ошибочно привязывается к другому кварталу, то НДС начисляется не на тот период, когда совершилась сделка.
2. Неверное распределение продукции по видам ставок налогообложения. Это может привести к неточному определению общей суммы налога.

Ошибки приводят к наложению штрафов, а документ отправляется на доработку.

Что нужно знать

Фирмы регистрируют в книге продаж все счета-фактуры, которые составляются по итогам реализации товаров, работ или услуг контрагентам. При этом, сводный бухгалтерский документ составляют, как организации, так и ИП.

Даже если компания не платит в казну НДС, являясь субъектом специального режима налогообложения (УСН, ЕНВД, ЕСХН), она обязана вести книгу продаж (ст. 145 НК РФ).

Кроме того, с 2021 года несколько изменился порядок заполнения и представления налоговым органам этого сводного бухгалтерского документа, в частности (Приказ ФНС № ММВ-7-3/[email protected], 2019):

• основная информация, которая в дальнейшем служит основанием для начисления НДС прописывается в разделе 9;
• вносить в сводный отчет корректировочные счета-фактуры, которые связаны с увеличением цены поставленных товаров и услуг теперь не потребуется;
• ведение книги в электронном виде становится обязательным условием (именно в Excel образец выписки из книги продаж теперь должен представляться в налоговое ведомство).

В случае представления сведений книги продаж по старой форме ИФНС будет облагать ИП и организации штрафом до 30 000 рублей.

Основные моменты

Организации и ИП, которые действуют в рамках УСН, ЕНВД или ЕСХН освобождены от обязанности вести книгу покупок, поскольку они не вносят в казну НДС.

В то же время книгу продаж обязаны, как упоминалось выше вести все без исключения субъекты предпринимательства (Постановление Правительства РФ №735, 2019).

Обычно в книгу продаж заносятся реквизиты и основные сведения таких документов, как:

Следует подчеркнуть, что регистрация бумаг в книге осуществляется в том периоде, когда возникает обязательство по внесению в казну НДС (в хронологическом порядке).

Обычно на квартал для регистрации счет-фактур заводится одна книга продаж. По окончании отчетного периода ее листы нумеруются, она подшивается, заверяется подписью директора фирмы и ее печатью.

После этого хранят документ на предприятии ещё 5 лет и в случае необходимости направляют выписки из него в ИФНС.

Зачем это нужно

Книгу продаж можно рассматривать, как весьма значимы сводный бухгалтерский документ, в котором отражаются такие сведения, как:

• отгрузка товара, осуществление работ или предоставление услуг;
• получение авансовых платежей от контрагентов;
• возвращение отгруженных ранее товаров;
• передача иным лицам и организациям имущественных прав;
• проведение хозяйственных операций, которые по закону не облагаются налогом, но связаны с основной деятельностью фирмы.

Многие предприниматели, главным образом те, которые работают в рамках льготных налоговых режимов и не платят НДС задаются вопросом — зачем вести этот сводный отчет?

Однако у книги, помимо функции учета операций, которые становятся основанием для уплаты налога на добавленную стоимость имеются и иные направления использования, в частности:

1. В книгу продаж заносятся сведения обо всех неоплаченных сделках компании, что позволяет в оперативном режиме отслеживать дебиторов и дебиторскую задолженность.
2. Сведения, содержащиеся в сводном документе являются основанием для принятия управленческих решений по поводу наращивания или сокращения выпуска отдельных видов товаров и услуг, будущих денежных поступлений и т.д.
3. Книга позволяет отследить тенденции, имеющие место на рынке, в разных регионах, в отдельные периоды года и т.д.

Что же касается пользы документа, для налоговых органов, то это, безусловно, начисление НДС и контроль за политикой ценообразования отдельных предприятий (этот косвенный налог включается в стоимость товара).

Что значит код вида операции 26 в книге продаж смотрите в статье: код вида операции в книге продаж.

Где посмотреть образец книги продаж с 2021 года, .

Законные основания

Необходимость ведения книги продаж для регистрации счетов-фактур, выписанных контрагентам установлена статьей 161 НК РФ.

Здесь же прописана необходимость формирования любого рода документов первичного учета (чек, квитанция, лента ККМ, счет-фактура, накладная).

Кроме того, отдельные вопросы формирования и представления в налоговые органы этого важного документа прописаны в таких нормативно-правовых актах, как:

Выписка из книги продаж по контрагенту (образец)

Как уже упоминалось выше, при проведении встречной налоговой проверки ИФНС может запросить у предпринимателя выписку из книги продаж.

Если налоговое ведомство не видит необходимости в проверке всего сводного отчета, то оно просит фирму предоставить ей сведения, касающиеся:

• конкретного периода времени (квартала, полугодия, года);
• отдельных видов товаров и услуг;
• определенных контрагентов компании.

В выписном листе обязательно приводятся сведения о контрагентах, которые вступали в сделки с данной фирмой, а также по какой ставке облагались такие операции.

Образец выписки из книги продаж:

Как ее формировать

Следует уточнить, что выписка из книги продаж формируется исключительно по запросу налогового ведомства и потребность в ней существует далеко не всегда.

: книга покупок и книга продаж, декларация по НДС

Чаще всего ИФНС хочет проверить порядок уплаты НДС конкретным контрагентом фирмы.

Существуют несколько важных правил, которые следует учитывать при составлении выписного листа из книги продаж, в том числе:

1. Заполнять бланк следует сразу в электронном и бумажном виде. При этом отдельный экземпляр документа должен остаться на предприятии на случай утери оригинала.
2. В правом верхнем углу документа прописываются Ф.И.О. руководителя конкретного отделения ИФНС (из которого, по сути поступил запрос), а также полное наименование организации, ее ИНН и КПП.
3. Если налоговые органы запросили сведения сразу относительно нескольких контрагентов, то желательно оформить их на отдельных листах.
4. Если выписка включает более одного листа, то на каждом из них должны проставляться подпись руководителя компании и ее печать.
5. Все листы документа должны иметь нумерацию и прошнуровываться.
6. Ответственность за правильность составления выписки несет руководитель фирмы и ее главный бухгалтер.

Выписка отправляется в ИФНС заказным письмом (в этом случае на почте следует составить опись бумаг – всех листов документа, предлагающихся к письму) либо лично представить в ведомство.

Пример составления

Ранее уже упоминалось, что желательно составлять выписной лист на конкретного контрагента: так можно детально отразить все сделки, которые были совершены с ним за определенный период (обычно год или квартал).

Соответственно при запросе из ИФНС, касающемся нескольких партнеров, будет составлено несколько листов, оформление которых абсолютно одинаково:

Вся интересующая налоговое ведомство информация приводится в виде таблицы, которая имеет следующие поля:

• месяц, в который была осуществлена сделка;
• ее общая сумма;
• указание, какая именно часть представленных контрагентом средств, затрагивает НДС по ставке 18%, 10% и 0%;
• часть товаров (в стоимостном выражении, которая освобождена от уплаты НДС).

Данные всех столбцов таблицы подытоживаются и заверяются подписью руководителя и главного бухгалтера (если речь идет об организации), а также печатью.

Важные особенности

Указанные ниже правила в обязательном порядке нужно иметь в виду:

• Книгу покупок допускается вести на бумажном носителе или в электронном формате.
• Ценовые параметры нужно отмечать в рублях. Существует лишь одно исключение в виде графы 15, которая оформляется при получении товаров, услуг или прав на имущество за валюты других государств).
• Чтобы не нарушать правил и правильно откорректировать ошибочную отметку, налогоплательщику надлежит зафиксировать счет-фактуру в дополнительном листе за тот же налоговый квартал, когда была оформлена первая счет-фактура. Таким же образом можно аннулировать документ.
• Оформленная в бумажном виде книга покупок по завершении очередного квартала (не позднее 25-го числа месяца, следующего за завершением квартала) обязательно нужно отдать на подпись начальника (или ответственного сотрудника), пронумеровать и прошнуровать все страницы, скрепив все печатью.
• Хранить книги покупок надлежит 4 года со дня последней отметки.

Особенности регистрации счетов-фактур в книге покупок

Несмотря на то, что сотрудники финансового и налогового ведомств с завидной регулярностью выпускают письма, разъясняющие порядок заполнения книги покупок и книги продаж, у многих бухгалтеров не уменьшается количество вопросов, связанных с оформлением этих документов. Решив помочь нашим читателям, редакция бератора «НДС от А до Я» еще летом нынешнего года направила запрос в Минфин. Недавно мы, наконец, получили ответ из финансового ведомства (письмо от 16 ноября 2006 г. № 03-04-09/22).

О чем спрашивали Итак, редакция просила разъяснить следующие вопросы:
«1. Фирма регистрирует в дополнительном листе книги покупок только те счета-фактуры от поставщика, которые подлежат аннулированию (то есть были составлены с нарушениями). Правильно ли мы понимаем, что исправленные входящие счета-фактуры компания должна регистрировать не в доплисте к книге покупок, а в самой книге покупок? Если да, то в каком периоде это нужно делать? Когда исправленный счет-фактура был фактически получен компанией? Или в месяце получения первоначально выставленного счета-фактуры?