Повышение НДФЛ в 2021 году для физических лиц


Как сдавать отчётность при реорганизации

В случае реорганизации бизнеса следует учитывать важное изменение подоходного налога в 2021 году. Так, с 1 января НК РФ регламентирует правила сдачи отчётности в данной ситуации. Это новый п. 5 статьи 230, внесённый Законом от 27 ноября 2021 года № 335-ФЗ.

Главное требование такое: не взирая на вид реорганизации – присоединение/разделение/преобразование/слияние – правопреемник обязан сдать за реорганизованную структуру в ИФНС по месту своего учёта формы 2-НДФЛ и отчёт 6-НДФЛ, если она это не сделала. Если же правопреемников несколько, то обязанность каждого устанавливают по передаточному акту либо разделительному балансу.

Также см. «Новые правила определения налогового периода по разным налогам для ИП и юрлиц».

Обновление формы справки о доходах

Налоговая служба России разработала обновленный бланк справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ. Проект соответствующего приказа опубликован на Едином портале размещения проектов нормативных документов. Предполагается, что она будет актуальна для сведений о доходах за 2017-й год.

Напомним, что внешний вид справки 2-НДФЛ закреплён приказом ФНС от 30 октября 2015 года № ММВ-7-11/485. Зачем потребовалось обновлять эту форму?

C:\Users\Вова\Desktop\БУХГУРУ\декабрь 2017\ВЕБ Изменения по НДФЛ в 2021 году\2-NDFL-novaya-forma-2018.png

Суть в изменениях, о которых мы писали в начале этой статьи: чтобы правопреемники налогового агента могли сдавать за него 2-НДФЛ. Для этого в Разделе 1 «Данные о налоговом агенте» появилось 2 новых поля:

  • «Форма реорганизации (ликвидации)» (ставят соответствующий код от 0 до 6);
  • «ИНН/КПП реорганизованной организации».

В остальных случаях эти строки не заполняют.

По новым правилам правопреемник указывает код ОКТМО по месту нахождения реорганизованной структуры или её обособленного подразделения.

В поле «Налоговый агент» правопреемник реорганизованной организации указывает именно её название (либо её обособки).

Кроме того, из Раздела 2 «Данные о физическом лице – получателе дохода» изъяты строки, связанные с адресом места жительства. А в Разделе 4 справки 2-НДФЛ из состава налоговых вычетов исключены инвестиционные.

Изменения по НДФЛ-2018: таблица

Примечание редакции:

В расчете 6-НДФЛ предлагают:

— ввести для правопреемника реквизиты:

1) «форма реорганизации (ликвидация) (код)», где указывается одно из значений: 1 — преобразование, 2 — слияние, 3 — разделение, 5 — присоединение, 6 — разделение с одновременным присоединение, 0 — ликвидация;

2) «ИНН/КПП реорганизованной организации», где правопреемник проставляет свой ИНН и КПП (остальные ставят прочерки);

— установить коды для правопреемника (215 или 216, если он является крупнейшим налогоплательщиком), проставляемые в реквизите «по месту нахождения (учета) (код)»;

— в поле «налоговый агент» указывать название реорганизованной организации или ее обособленного подразделения;

— установить возможность правопреемнику подтвердить достоверность сведений.

Также предлагают поменять коды для юрлиц, не являющихся крупнейшими налогоплательщиками: вместо кода 212 в реквизите «по месту нахождения (учета) (код)» им надо будет указывать 214.

Чтобы подтвердить полномочия представителя надо будет указать не только название документа, но и его реквизиты.

Кроме того изменится штрих-код.

Аналогичные новшества внесут и в формат расчета.

Предполагается, что поправки заработают начиная с расчета за 2017 год, но не ранее чем через два месяца после опубликования приказа.

В справке 2-НДФЛ планируют:

— по аналогии с предыдущей формой ввести поля для заполнения правопреемником: «Форма реорганизации (ликвидации) (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации» (остальные юрлица данные поля не заполняют).

— уточнить поля «Налоговый агент» раздела 5: правопреемник налогового агента должен будет вносить цифру 1 в это поле, а представитель правопреемника — цифру 2;

— для подтверждения полномочий представителя указывать название документа и его реквизитов;

— ввести новый штрих-код;

— из разд. 2 убрать поля «Адрес места жительства в Российской Федерации», «Код страны проживания» и «Адрес», а из разд. 4 — упоминание об инвестиционных вычетах.

Изменится и порядок заполнения формы, так правопреемник:

— в поле «Признак» проставляет цифру «3», если подает обычную справку, и цифру «4», если сообщает о неудержанном налоге;

— указывает код ОКТМО по месту нахождения реорганизованной компании или ее обособленного подразделения;

— в поле «Налоговый агент» отражает название реорганизованной компании или ее обособленного подразделения;

— указывает форму реорганизации, ИНН/КПП в соответствующих полях.

Правопреемнику также придется сообщать в свою инспекцию о налоге, не удержанном реорганизованной фирмой, если она сама этого не сделала. Новый порядок исключат возможность подачи таких сведений на электронном носителе.

Уточнят и формат справки.

Измененная справка пригодится начиная с отчетности за 2017 год

Обновление расчёта 6-НДФЛ

Абсолютно новая 6-НДФЛ с 2021 года введена не будет, однако поправки в неё уже известны. Напомним, форма этого расчёта утверждена приказом ФНС от 14 октября 2015 года № ММВ-7-11/450.

Текст проекта приказа опубликован на Едином портале размещения проектов нормативных документов.

C:\Users\Вова\Desktop\БУХГУРУ\декабрь 2017\ВЕБ Изменения по НДФЛ в 2021 году\6-NDFL-novaya-forma-2018.png

Перечислим основные изменения 6-НДФЛ в 2021 году:

  • титульный лист; в частности, штрих-код «15201027» изменён на «15202024»;
  • крупнейшие налогоплательщики ИНН и КПП по месту нахождения организации приводят как в свидетельстве о постановке на учет по месту нахождения (5-й и 6-й разряд КПП – «01»);
  • организация-правопреемник сдаёт расчёт в ИФНС по месту своего нахождения за последний период представления и уточненные расчёты за реорганизованную структуру (в форме присоединения/слияния/разделения/преобразования) с указанием на титульном листе в строке «по месту нахождения (учета) (код)» цифры «215»; при этом в верхней части титула нужно привести ИНН и КПП правопреемника;
  • в строке «налоговый агент» указывают наименование реорганизованной организации или ее обособленной структуры.

Есть и другие поправки в форму расчёта 6-НДФЛ с 2021 года, связанные с реорганизацией. Например, таблица кодов реорганизации/ликвидации (с «0» по «6»).

Обновлённый бланк бухгалтеры обязаны применять уже с отчёта за 2017 год. Напомним, что крайний срок сдачи 6-НДФЛ за 2021 год – 2 апреля 2021 года включительно.

Подробнее об этом см. «Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2021 году».

НДФЛ отчетность в 2021 году: какие изменения

При расчетах с государством по подоходному налогу, применяются две отчетные формы – 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Необходимость внедрения отчета 6-НДФЛ в российскую практику обусловлена, главным образом, потребностью в получении налоговыми работниками детализированной информации об исчисленном и уплаченном в бюджет подоходном налоге.

Изменения в справке 2-НДФЛ 2021, в первую очередь, связаны с утверждением нового бланка налогового отчета.

Справка 2-НДФЛ: изменения 2018

Компании и бизнесмены должны отчитаться по итогам 2021 года сдачей отчета в новой скорректированной форме. Отчет 2-НДФЛ в 2018 году (изменения рассмотрим ниже) утвержден приказом ФНС №ММВ-7-11/485 от 30.10.17г. Главное изменение формы постигло титульную страницу документа. А именно на ней появилось два новых поля, затрагивающих информацию о реорганизованной организации, такие как форма реорганизации, ИНН/КПП фирмы.

Предоставлять в уполномоченные органы 2-НДФЛ (изменения 2018 были рассмотрены выше) следует в прежние сроки, то есть не позднее 01 апреля года, следующего за отчетным периодом. В том случае, если у налогового агента отсутствует возможность удержать налог из дохода, предоставить информацию по форме 2-НДФЛ (с 2021 года изменения утверждены приказом ФНС от 30.10.17г.). следует не позднее 01 марта.

Таким образом, 2-НДФЛ в 2021 году (какие изменения произошли с отчетом, рассмотрели выше) охарактеризован новым бланком.

Отчет по форме 6-НДФЛ с 2021 года

Расчет по форме 6-НДФЛ также был незначительно видоизменен в 2018 году. Отчетный документ был утвержден приказом ФНС №ММВ-7-11/18 от 17.01.18г. Новому документу был присвоен новый штрих-код, который отображается на титульной странице. Среди прочих изменений можно выделить возможность отражать сведения о правопреемнике реорганизованной компании. Применять новый документ следует, начиная с отчетности за 2021 год.

Контрольные соотношения 6 НДФЛ и 2 НДФЛ

Рассмотрев особенности исчисления подоходного налога в 2018 году, какие изменения имели место быть, отметим, что главным образом, нововведения связаны с внедрением новых бланков налоговых отчетов 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Бухгалтеру для целей корректного заполнения указанных документов важно быть в курсе последних изменений в законодательстве и оперировать ими при подготовке отчетных форм.

Какие были изменения в НДФЛ в 2021 году

Похожие статьи

  • КБК для НДФЛ за сотрудников
  • НДФЛ исчисленный и удержанный, в чем разница?
  • Зачет переплаты НДФЛ в счет будущих платежей
  • Каков размер (сколько в процентах) НДФЛ в России?
  • Бланк декларации о доходах физических лиц 2017

Обновление декларации по форме 3-НДФЛ

Также Налоговая служба России подготовила изменения в бланк декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ. Он утвержден приказом ФНС от 24 декабря 2014 года № ММВ-7-11/671. Судя по всему, обновлённый бланк 3-НДФЛ будет введен с 2021 года, в том числе для отчётности за 2021 год.

C:\Users\Вова\Desktop\БУХГУРУ\декабрь 2017\ВЕБ Изменения по НДФЛ в 2021 году\3-NDFL-novaya-forma-2018.png

Так, новую редакцию получили:

  • титульный лист декларации 3-НДФЛ;
  • лист Д1 «Расчет имущественных налоговых вычетов по расходам на новое строительство либо приобретение объектов недвижимого имущества»;
  • лист Е1 «Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов»;
  • Лист З «Расчет налогооблагаемого дохода от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами (ПФИ)»;
  • лист И «Расчет налогооблагаемого дохода от участия в инвестиционных товариществах».

В другие листы 3-НДФЛ тоже есть поправки.

Кроме того, декларация 3-НДФЛ получила абсолютно новый лист К под названием «Расчет дохода от продажи объектов недвижимого имущества».

Также см. «Какие документы прикладывать к декларации 3-НДФЛ».

Новые правила для налога с выигрышей

Азартным людям просто необходимо знать, какие изменения по НДФЛ в 2021 году ждут их. Дело в том, что Закон от 27 ноября 2021 года № 354-ФЗ в корне поменял порядок налогообложения выигрышей в азартные игрища и лотереи, а также отчисление НДФЛ с них.

C:\Users\Вова\Desktop\БУХГУРУ\декабрь 2017\ВЕБ Изменения по НДФЛ в 2021 году\azartnaya-igra.png

Можно выделить 3 основных правила (новые положения ст. 214.7 НК РФ):

Сумма выигрышаЧто с налогом
1Игроку повезло на 4000 рублей и менееНДФЛ платить не нужно, поскольку это необлагаемый доход (новое положение п. 28 ст. 217 НК РФ)
2От 4000 до 15 000 рублейСчастливчик сам перечисляет НДФЛ с дохода, который ему выдал организатор лотереи, игры
315 000 рублей и большеВсе обязанности лежат на налоговом агенте

Разумеется, никакие вычеты за азартные утехи не положены. Соответствующая фраза появилась во втором абзаце п. 3 ст. 210 НК РФ.

Также уточнено, что налог считают отдельно по каждой сумме выигрыша.

Таблица налогов с зарплаты в 2021 году в процентах

Итак, сведем все существующие в России зарплатные налоги в единую таблицу и узнаем минимальный и максимальный процент, который снимается с нашей фактически заработанной зарплаты государством.

Вид налогаМин. ставкаМакс. ставка
Подоходный налог (НДФЛ)13%30% (для нерезидентов)
Взносы по пенсионным программам
  • 22% (в пределах лимита в 1.021.000 рублей)
  • 10% — за часть дохода выше лимита
Взносы на временную нетрудоспособность и материнство
  • 2,9% (в пределах лимита в 815.000 рублей, за остальной доход платить не нужно)
  • 1,8% — для временно пребывающих в России
Взносы на травматизм0,2%8,5%
Медицинское страхование5,1%5,1%

Таким образом, даже если взносы на травматизм в вашем случае минимальны, вы платите 43,2% заработанного государству в виде зарплатных налогов.

Если же такие взносы в вашем случае максимальные, то вы отдаете в виде налогов и социальных взносов больше половины того, что реально заработали.

НДФЛ и московская реновация жилого фонда

Те, чьё жильё попало в Москве под снос и реновацию должны быть в курсе, какие изменения по подоходному налогу в 2021 году и в дальнейшем ждут их.

C:\Users\Вова\Desktop\БУХГУРУ\декабрь 2017\ВЕБ Изменения по НДФЛ в 2021 году\renovaciya.png

Согласно Закону от 27 ноября 2021 года № 352-ФЗ, не будет налога с доходов в виде (новый п. 41.1 ст. 217 НК РФ):

  • равноценного денежного возмещения за старое жильё;
  • жилья (доли в жилье), которое предоставлено вместо попавшего под реновацию.

Также в НК РФ прописан механизм предоставления имущественного вычета в случае продаже жилья, предоставленного по реновации (новый подп. 2 п 2 ст. 220 НК РФ). Доходы можно уменьшить на расходы, связанные с покупкой:

  • освобожденного жилья;
  • и/или жилплощади, предоставленной в связи с реновацией.

А срок владения новой квартирой объединён со сроком нахождения в собственности прежнего жилья (новый абзац п. 2 ст. 217.1 НК РФ).

НДФЛ в 2021 году: какие изменения (ставка и налоговые вычеты)

Что касается налоговой ставки подоходного налога, в 2021 году она осталась без изменений. Соответственно, для налоговых резидентов нашей страны, то есть тех граждан, которые пребывают на ее территории более 183 дней подряд, величина ставки установлена в размере 13%.

Для физических лиц, не обладающих статусом резидента, по-прежнему предусмотрена ставка 30% от суммы полученного дохода.

Каждое физлицо интересует вопрос о том, каким образом применяются вычеты НДФЛ в 2021 году, какие изменения нашли отражение в ст.218-220 НК РФ.

Сдача 2-НДФЛ на бумажном носителе

В отношении действующей в рамках налогового законодательства системы налоговых вычетов не предусмотрено изменений. Как следствие, граждане, при наличии соответствующих оснований, имеют возможность уменьшить величину перечислений в бюджет на сумму вычетов.

Компенсации дольщикам не облагаются

Абсолютно новое по НДФЛ с 2021 года – это пункт 71 ст. 217 НК РФ. Закон от 27 ноября 2021 года № 342-ФЗ дополнил перечень необлагаемых выплат. К ним отнесено возмещение за счет средств компенсационного фонда, полученное дольщиком в рамках Закона от 29 июля 2021 года № 218-ФЗ <�О защите прав дольщиков при банкротстве застройщиков˃.

Поскольку многие «обожглись» с этой схемой приобретения нового жилья, государство решило поддержать тех, кому не посчастливилось въехать в достроенный дом.

Не облагается первый взнос за авто

Перечень необлагаемых НДФЛ выплат пополнился ещё одной позицией. Это оплата части первоначального взноса в счет стоимости покупаемого авто за счет средств федеральной казны при оформлении кредита на приобретение автомобиля (порядок регулирует Правительством РФ. Это новый пункт 37.3 ст. 217 НК РФ, который внесён Законом от 27 ноября 2021 года № 335-ФЗ.

Суть этих свежих новостей про изменения НДФЛ в 2021 году в том, что они носят ретроспективный характер. Освобождение действует уже с 1 января 2021 года.

Повышение ставки подоходного налога

Основная цель налоговой системы – пополнение государственной казны на всех уровнях без вреда для экономического роста.

В настоящий момент в стране сложилась сложная финансовая ситуация. Отсутствие соответствующих условий для развития малого и среднего бизнеса, безработица, повышение цен на услуги и товары, санкции от других стран стали причинами ухудшения экономического кризиса в России.

Президентом РФ была поставлена задача перед правительством о формировании новых налоговых условий. Хотя реформа в данной области назревает уже давно, в качестве источника пополнения бюджета страны было выбрано усиление налоговой нагрузки для обычных граждан.

Повышение НДФЛ для физических лиц в 2021 году планируется с базовой ставки в размере 13% до 15% включительно.

В настоящий момент подобные нововведения находятся лишь на стадии обсуждения и рассмотрения возможности реализации. Однако велики шансы, что данный налоговый сбор будет увеличен.

Также было предложено закрепление прогрессивной шкалы ставки, позволяющей снизить налоговую нагрузку на малоимущее население и граждан с небольшим ежемесячным доходом, подняв размер НДФЛ для лиц, получающих существенную сумму прибыли.

Кроме этого, рассматривается вариант освобождения от налогообложения отдельных категорий граждан, получающих доход меньше определённого лимита. Каковы размеры минимальной прибыли, освобождаемой от уплаты налогового сбора, и возможно ли такое на практике, пока неизвестно.

Новые правила обложения экономии на процентах по займам

Закон от 27 ноября 2021 года № 333-ФЗ с 1 января 2021 года скорректировал положения подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ. Теперь стало более понятно, когда именно экономия на процентах по займу/кредиту приводит к подоходному налогу.

НДФЛ есть, когда:

  • деньги получены от взаимозависимой организации/предпринимателя либо с таковыми имеет место факт трудовых отношений;
  • по факту экономия – это материальная помощь или форма встречного исполнения обязательства перед заёмщиком (например, когда последний поставил товар, выполнил работу, оказал услугу)

Выгода есть, когда заемщик получил деньги под процент меньше, чем под 2/3 ставки Центробанка РФ.

До 2021 года НДФЛ возникал, если заём под низкий процент выдан не только взаимозависимому физлицу.

Ставки НДФЛ в 2021 году, таблица

Ставки НДФЛ в 2021 году, таблица

В Налоговом кодексе есть несколько ставок по НДФЛ в 2021 году – 9, 13, 15, 30, 35%. Размер ставки НДФЛ зависит от вида дохода и получателя – является он налоговым резидентом или нет.

Ставки НДФЛ в 2021 году. НДФЛ с доходов по ставке 13%

Ставка 13% считается основной. Ее применяют ко всем доходам налоговых резидентов РФ, для которых чиновники не установили специальные ставки (п. 1 ст. 224 НК РФ). К примеру, среди доходов, облагаемых по ставке 13% по НДФЛ, есть зарплата, премии, дивиденды. К таким доходам применяют и налоговые вычеты. Но делают это до того, как применят налоговые ставки по НДФЛ и рассчитают размер налога.

Доходы нерезидентов России рассчитывают отдельно в отношении каждой выплаты и не уменьшают на вычеты. Ставка НДФЛ равна 13% в следующих случаях:

  • физлицо получает доходы от трудовой деятельности в России;
  • физлицо работает в качестве высококвалифицированного специалиста;
  • физлицо – участник Государственной программы переселения в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также близких родственников таких физических лиц, совместно переселившимися в Россию;
  • иностранные граждане или лица без гражданства, которые являются беженцами или получили временное убежище на территории РФ, получают доходы от трудовой деятельности;
  • доходы, членов экипажей судов, которые плавают под Государственным флагом Российской Федерации.

Всех сотрудников волновал вопрос – будет ли повышение ставки в 2018 году. На этот вопрос ответ дал Минфин в своем письме от 26.09.2017 № 03-04-05/62106. Чиновники объяснили, что существующая система обложения учитывает интересы как налогоплательщиков, так и бюджетной системы, а ставка 13 процентов является привлекательной для инвестиций.

Кроме того, введение прогрессивной шкалы для доходов физических лиц не предусмотрели и в основных направлениях налоговой и таможенно-тарифной политики РФ на 2021 год и на плановый период, который составляет 2021 и 2021 год.

Отсюда делаем вывод – чиновники решили оставить тот же размер процентов для НДФЛ в 2021 году, сколько применяли и ранее. Изменения затронули только порядок расчета налога по такому виду дохода, как дисконт.

Ставки НДФЛ в 2021 году. НДФЛ с доходов по ставке 30%

Ставку 30% применяют к доходам по ценным бумагам, кроме дивидендов, которые выпустили российские организации, в следующих случаях:

  • доходы по ценным бумагам учитывают на счете депо иностранного номинального держателя, иностранного уполномоченного держателя или на счете депо депозитарных программ;
  • получатель дохода не предоставил налоговому агенту информацию в соответствии с требованиями ст. 214.6 кодекса.

Исключения для применения ставки 30% для подоходного налога чиновники закрепили в пункте 8 статьи 214.6 Налогового кодекса.

Чтобы определить, какой процент ставки по НДФЛ применять для нерезидентов, проверьте, не ввели ли для их доходов ставки 13 или 15 процентов. Если нет, то используйте 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК). Налог рассчитывают по каждой выплате отдельно, вычеты не применяют (п. 4 ст. 210, п. 3 ст. 226 НК).

Ставки НДФЛ в 2021 году. НДФЛ с доходов по ставке 35%

Доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 35 процентов, это доходы резидентов. Это самая высокая ставка налога (п. 2 ст. 224 НК). Налог рассчитывают по каждой выплате отдельно, вычеты не применяют.

Отдельного внимания заслуживает Федеральный закон от 27.11.2017 № 333-ФЗ «О внесении изменений в статью 212 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». Закон внес уточнения для случаев признания материальной выгоды, которую сотрудники получают от экономии на процентах за пользование заемными средствами. Этот доход включают в базу для расчета НДФЛ, если:

  • заемные средства получили от компании или предпринимателя, которые являются взаимозависимым лицом, либо с которыми получатель состоит в трудовых отношениях;
  • экономия фактически является материальной помощью, либо формой встречного исполнения ООО или ИП обязательства перед физлицом.
  • Ставки НДФЛ в 2021 году. НДФЛ с доходов по ставке 15%

Ставку 15% применяют к доходам физических лиц-нерезидентов. Причем выплаты получают в виде дивидендов от российских организаций.

Ставки НДФЛ в 2021 году. НДФЛ с доходов по ставке 9%

Ставку используют при определении налога со следующих доходов налоговых резидентов:

  • проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года;
  • доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием по сертификатам участия, выданным до 1 января 2007 года.
  • Источник

Ставки НДФЛ в 2021 году, таблица

Меняется налогообложение процентов по отечественным обращающимся облигациям

В силу Закона от 03 апреля 2021 года № 58-ФЗ с 1 января 2018 года изменён порядок налогообложения доходов в виде процентов по обращающимся облигациям отечественных фирм и предприятий, которые выпущены в оборот с 2021 года.

По сути данные проценты теперь облагаются НДФЛ как вклады в банках по ставке 35% (новая редакция п. 2 ст. 224 НК РФ). А именно, под налог попадает разница между суммой выплаты процентов (купона) и суммой процентов, которая рассчитана:

  • по номиналу облигаций;
  • ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 процентных пунктов и действующей в период выплаты купонного дохода.

Пример

Проценты по облигациям, которыми владеет Е.А. Широкова, выплачивают каждый год. Номинальная стоимость облигаций – 2000 рублей. Ставка рефинансирования Центробанка на момент выплаты дохода – 8,25%.

Значит, облагаться НДФЛ будет 435 рублей:

2000 × 35% – 2000 × (8,25% + 5%)

Напомним, что до 2021 года под налог попадала вся сумма дохода по обращающимся облигациям.

Внимание!

Новый порядок не распространяется (письмо ФНС от 24.07.2017 № БС-4-11/14422, информация ФНС России <�О налогообложении НДФЛ процентов по облигациям>):

  • на не обращающиеся на организованном рынке ценные бумаги;
  • доходы от любых ПИФов;
  • облигации, номинированные в зарубежной валюте;
  • облигации, эмитированные до 01.01.2017.

То налог берут со всего дохода физлица.

Также см. «Ключевая ставка в 2021 году».

НДФЛ и его изменения в 2021 году

Close-up of the hands of a business woman sitting at desk while checking numbers printed on paper

Ставки НДФЛ в 2021 году.

Базовая ставка НДФЛ

· для резидентов – 13 процентов

· для нерезидентов – 30 процентов

Налоговыми резидентами считаются работники, которые фактически пребывают в РФ не меньше 183-х календарных дней на протяжении последнего года.

Отдельные виды доходов могут облагаться по повышенной или пониженной ставке НДФЛ. Рассчитывая доход, облагаемый налогом, его можно уменьшить на сумму вычетов: стандартных, имущественных и социальных.

Налоговыми резидентами считаются работники, которые фактически пребывают в РФ не меньше 183-х календарных дней на протяжении последнего года.9% ставка НДФЛ 2018

, по ней облагаются:

o Доходы иностранных граждан, являющихся нерезидентами: специалистов высокой квалификации, людей, трудящихся по патенту, граждан ЕАЭС.

o Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до первого января 2007 года

15% ставка НДФЛ
2018
, по ней облагаются:

o Доходы, которые получили учредители доверительного управления ипотечным покрытием. Получать такие доходы требуется на основе ипотечных сертификатов участия, которые выданы управляющим ипотечным покрытием до первого января 2007 года.

o Дивиденды, полученные от русских компаний гражданами, не являющимися налоговыми резидентами России

15% ставка НДФЛ 2018

, по ней облагаются:

o Все доходы нерезидентов. Исключением считаются дивиденды и доходы иностранцев: специалистов высокой квалификации; иностранных граждан, трудящихся у физических лиц на базе патента либо из ЕАЭС.

30% ставка НДФЛ 2018

, по ней облагаются:

o Вознаграждения и выигрыши в организуемых играх, конкурсах и прочих рекламных мероприятиях. Уплата налога осуществляется со стоимости подобных вознаграждений и выигрышей, которая превышает четыре тысячи рублей в год.

35% ставка НДФЛ 2018

, по ней облагаются:

o Проценты по банковским вкладам в части их превышения над величиной процентов, которая рассчитывается так:

По вкладам в рублях – ориентируясь на ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную на пять процентов. При этом для таких целей берут ставку рефинансирования, актуальную в течение интервала, за который начислены представленные проценты. Если в этот период ставка рефинансирования изменялась, следует применить новую ставку с момента ее установления.

По вкладам в зарубежной валюте – ориентируясь на девять процентов годовых.
Материальная выгода при экономии на процентах по кредитным (заемным) средствам.При этом оплатить подоходный налог в 2021 году необходимо с таких сумм:

o По кредитам (займам) в рублях – с суммы превышения величины процентов, рассчитанной с учетом 2/3 актуальной ставки рефинансирования (ключевой ставки), которая установлена ЦБ РФ на момент уплаты процентов, над величиной процентов, высчитанной на основе условий договора.

o По кредитам (займам) в зарубежной валюте – с суммы превышения величины процентов, которая рассчитана, исходя из девяти процентов годовых, над величиной процентов, высчитанной на основе условий договора.

o Доходы пайщиков от сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива либо кредитного потребительского кооператива:

1. плата за пользование денежными средствами, которые внесли пайщики, кредитным потребительским кооперативом;

2. проценты за пользование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом денег, которые привлекаются от пайщиков в виде займов.

3. Расчет НДФЛ требуется осуществлять с части превышения величины указанных доходов над величиной процентов, рассчитанной на основе ставки рефинансирования ЦБ РФ, повышенной на пять процентов.

Ставка НДФЛ с заработной платы иностранных граждан (в процентах) в 2021 году.

В 2021 году ставка НДФЛ с заработной платы иностранного работника тоже находится в прямой зависимости от его налогового статуса. Однако в отношении определенных иностранцев-заемщиков актуальными остаются особые правила, которые распространяются на:

o беженцев либо людей, которые получили временное убежище в Российской Федерации;

o специалистов высокой квалификации;

o людей, трудящихся в РФ по найму на основе патента;

o резидентов государств, которые входят в ЕАЭС.

НДФЛ с доходов иностранных граждан, являющихся резидентами России, рассчитывают по таким же ставкам, что и с доходов русских резидентов (смотрите выше). Требуется документальное подтверждение статуса налогового резидента.

Если иностранный работник трудится за границей, в том числе в домашних условиях по месту проживания либо в иностранном филиале (представительстве) русской компании, его вознаграждение за осуществление своих рабочих обязанностей относят к категории доходов, которые получены от заграничных источников. Иностранный гражданин, обладающий статусом резидента РФ, самостоятельно платит НДФЛ с доходов, которые были получены за границей.НДФЛ с доходов иностранных граждан, не являющихся резидентами РФ, взимается не всегда. Исходя из места их трудоустройства, вознаграждения, выплаченные им, относят или к категории доходов, которые были получены от источников на территории Российской Федерации, либо к доходам из заграничных источников.Доходы, которые были получены иностранными работниками, не являющимися резидентами, вне пределов РФ, не облагаются НДФЛ.

НДФЛ граждан ЕАЭС в 2021 году

Регулирование труда граждан ЕАЭС (Беларусь, Киргизия, Армения, Казахстан) осуществляется в соответствии не только с налоговым и трудовым кодексом РФ, но и с договором о ЕАЭС. В приоритете остаются нормы международного договора.По этой причине доходы людей, являющихся гражданами государств из ЕАЭС, трудящихся на основании гражданско-правовых и трудовых договоров, облагают в соответствии со ставкой 13 процентов с первого дня трудоустройства. Не имеет значения, как долго на этот момент человек фактически пребывал в России.Если иностранный гражданин из ЕАЭС утратит статус налогового резидента своего государства, он потеряет и право на льготное налогообложение.По этой причине потребуется пересчет НДФЛ с его доходов в соответствии со ставкой 30 процентов, как для нерезидента.

Облагаются НДФЛ поверх лимита:

o подарки, чья стоимость превышает четыре тысячи рублей в год;

o материальная помощь, превышающая четыре тысячи рублей в год;

o материальная помощь в случае рождения ребенка, превышающая пятьдесят тысяч рублей;

o выходные пособия, которые выше трехкратной средней заработной платы;

o суточные, превышающие семьсот рублей в день для командировок по РФ и 2500 рублей для командировок за границу.

Если вам была полезна наша статья про ставки НДФЛ в 2021 году, пожалуйста, поставьте плюс или поделитесь информацией о том, как платить налог на заработную плату в 2021 году в соц. сетях.

С каких доходов взимается/не взимается НДФЛ в 2021 году

От уплаты НДФЛ в 2021 освобождаются:

o пособия работникам с детьми – по родам и беременности, уходу за ребенком и т.д.;

o оплата образования работникам;

o возмещение ипотечных процентов;

o оплата экзамена на соответствие сотрудника профессиональному стандарту.

Налог НДФЛ в 2021 году взимается с:

o заработной платы, а также надбавок (к примеру, в случае сверхурочной трудовой деятельности);

o вознаграждений по гражданско-правовым договорам (за исключением авторских);

o пособий по нетрудоспособности;

o вознаграждений членам совета директоров;

o компенсации за неиспользованный отпуск;

o отпускных;

o дивидендов.

Облагается поверх лимита:

o подарки, чья стоимость превышает четыре тысячи рублей в год;

o материальная помощь, превышающая четыре тысячи рублей в год;

o материальная помощь в случае рождения ребенка, превышающая пятьдесят тысяч рублей;

o выходные пособия, которые выше трехкратной средней заработной платы;

o суточные, превышающие семьсот рублей в день для командировок по РФ и 2500 рублей для командировок за границу.

Нет НДФЛ с адресной социальной помощи

Закон от 30 октября 2021 года № 304-ФЗ уточнил с 01.01.2018 формулировку абзаца пятого пункта 8 статьи 217 НК РФ. Согласно ему, не облагаются подоходным налогом суммы адресной помощи гражданам, которые по закону имеют право на получение социальной поддержки.

Источником этих выплат может быть:

  • федеральная казна;
  • бюджет региона;
  • муниципальный бюджет;
  • внебюджетный фонд.

Появление данной поправки связано с тем, что в действующем законодательстве не раскрыто, кто такие «социально незащищенные категории граждан».

Коэффициент-дефлятор для иностранцев с патентом

Приказ Минэкономразвития России от 30 октября 2021 года № 579 на 201-й год установил коэффициент-дефлятор в размере 1,686. Напомним, что в 2021 году он составлял 1,623.

На этот показатель в 2021 году увеличивают фиксированный авансовый платёж в размере 1200 рублей за получение или продления иностранцу патента на работу (п. 3 ст. 227.1 НК РФ). Также следует не забывал про коэффициент, который установлен в вашем регионе.

С учетом нового коэффициента-дефлятора фиксированный аванс в 2018 году составит 2032,2 рубля (1200 руб. × 1,686). Но итоговая сумма за патент зависит от коэффициента в конкретном регионе России.

Напомним, что в 2021 году наниматель может уменьшать налог с доходов иностранца на фиксированные платежи, если такой сотрудник подаст заявление, а ИФНС выдаст компании специальное уведомление (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).

C:\Users\Вова\Desktop\БУХГУРУ\декабрь 2017\ВЕБ Изменения по НДФЛ в 2021 году\uvedomlenie-o-prave-umen'shit'-NDFL-na-fiksirovannye-avansy-inostranca.png

Также см. «2-НДФЛ на иностранного работника».

Читать также

01.02.2018

Текущие ставки НДФЛ

Подоходный налог с физлиц налоговики собирают со всего работающего населения страны, облагая этим сбором зарплату, дивиденды, вклады и выигрыши. Исключение составляют лишь те виды доходов, которые получены в виде социальных выплат от государства – они, согласно законодательству России, освобождаются от уплаты НДФЛ. В 2021 году показатели НДФЛ по разным видам доходов выражаются следующим образом:

  • граждане Российской Федерации, получающие зарплату, уплачивают НДФЛ в размере 13% от ее суммы;
  • физические лица, получившие доход в виде дивидендов, также отчисляют в бюджет 13% сбора;
  • граждане Белоруссии, Киргизии, Казахстана и Армении – стран, входящих в состав ЕАЭС, официально трудящиеся в России, являются плательщиками сбора в 13%;
  • такую же ставку (13%) должны уплачивать личности, относящиеся к категориям беженцев и иммигрантов;
  • жители страны, получившие выигрыш или осуществившие вложение, должны отчислить 35% с данного дохода;
  • нерезиденты, осуществляющие трудовую или предпринимательскую деятельность в России, уплачивают налог в размере 30% с доходов.

Таким образом, сегодня в российской налоговой практике применяется плоская шкала налогового обложения доходов россиян. При этом, согласно данным специалистов из Росстата, размер средней номинальной зарплаты в стране равен 38590 рублям, т.е. человек, получающий такую сумму, ежемесячно платит отчисление в размере чуть более 5000 рублей. Несложно посчитать, что в годовом выражении это будет примерно 60000 – сумма, которая для россиян с озвученным выше доходом является весьма существенной.

При этом эксперты, настаивающие на необходимости введения прогрессивной шкалы налогообложения, говорят, что сегодня увеличение сумм собираемых налогов чаще всего осуществляется за счет наименее обеспеченных категорий лиц. Такая практика приводит к тому, что разрыв между самыми богатыми и самыми бедными россиянами увеличивается катастрофическими темпами.

Налог на доходы физических лиц 2018

Рейтинг
( 2 оценки, среднее 4.5 из 5 )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями: