Как отражать выплаты по гражданско-правовым договорам в расчете по форме 4-ФСС

Структура отчетной формы

Напомним, что с 01.01.2017 года администрирование основной части страховых взносов перешло к налоговым инспекциям, поэтому нынешняя структура отчета 4-ФСС отличается от варианта, действовавшего ранее. Из него удалены лишние поля, добавлены новые графы.

Также см.

«Новая форма 4-ФСС в 2021 году: ».

Действующий в 2021 году порядок заполнения 4-ФСС говорит о том, что бланк этого отчета состоит из следующих разделов:

• титульный лист;
• Таблицы № 1, 2 и 5 – обязательны для заполнения всеми без исключения страхователями;
• Таблицы №1.1, 3 и 4 – готовят отдельные категории работодателей, для которых выполняются обозначенные в инструкции условия.

Также см.

Полученные суммы в рублях и копейках проставляются в строке 1 (графы 3–6).

Затем собираются все суммы выплат, отраженные по Кт 73:

• материальная помощь;
• займы;
• прочие выплаты, не связанные с выполнением рабочих обязанностей.

К ним прибавляются выплаты, начисленные по Кт 70, 76, но не облагаемые взносами в соответствии с п. 20.2 закона «Об обязательном соцстраховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ:

• пособия;
• компенсации;
• возмещение понесенных работниками в связи с выполнением рабочих обязанностей расходов и др.

Подсчитанные суммы не облагаемых взносами выплат вносятся в строку 2 (графы 3–6).

Итоговая база для расчета взносов на травматизм определяется как разница между значениями, указанными в строке 1, и значениями в строке 2 и фиксируется в строке 4 (графы 3–6).

Организации и ИП при наличии у них работников — инвалидов I, II, III групп выделяют произведенные в их пользу выплаты в отдельной строке 4 (графы 3–6). Обособленное отражение этих выплат связано с тем, что страховой тариф по ним составляет 60% от общеустановленного (п. 1 ст. 2 закона «О страховых тарифах…» от 22.12.2005 № 179-ФЗ, ст. 2 закона «О страховых тарифах…» от 14.12.2015 № 362-ФЗ).

Далее собираются сведения по размерам страховых ставок для подсчета конечной величины страхового тарифа уже с учетом скидок (надбавок). В частности, из уведомления, полученного из ФСС, нужно взять величину ставок, надбавок и скидок по страховым взносам.

4-

ФСС — таблица 6 этого документа заполняется при сборе сведений для расчета базы по взносам на травматизм. Кто должен заполнять данную таблицу и какая информация в нее вносится, читайте в нашей статье.

Договор подряда в расчете 4-ФСС

4-ФСС в 2020-2021 году подавайте на бланке, утв. приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381.

Образцы заполнения формы 4-ФСС за разные отчетные периоды, а также построчный алгоритм заполнения отчета вы можете посмотреть в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к этой правовой системе, пробный полный доступ можно получить бесплатно онлайн.

В расчете ФСС договор подряда с физлицом отображается в табл. 1, 2 и 5 (при условии, что взносы от несчастных случаев оплачивает заказчик).

Заполняем таблицу 1

Если договором ГПХ не предусмотрено начисление страхвзносов от несчастных случаев, выплаты по договору ГПХ не нужно включать в стр.1 (сумма выплат и вознаграждений) и стр. 2 (выплаты, не подлежащие обложению взносами).

Пример.

ООО «Смайлик» заключило договор ГПД с физлицом Артеменко А.Ю. на выполнение работ по ремонту офиса. Сумма вознаграждения по договору — 30 000 руб. Взносы на травматизм согласно договору ГПХ не начисляются.

Подавая форму 4-ФСС бухгалтер, изучив нашу статью, пришел к выводу, что сведения о доходах Артеменко в таблицу 1 включать не нужно.

Изменим условия предыдущего примера и предположим, что согласно договору ГПХ с вознаграждения Артеменко ООО «Смайлик» уплачивает страховые взносы от несчастных случаев. Тогда сведения о доходах Артеменко нужно включить в таблицы 1, 2 и 5

В табл. 1 подрядные вознаграждения необходимо прибавить к начислениям по оплате труда и зафиксировать итог в стр. 1 гр. 3, а также в гр. 4–6 в разбивке трех отчетных месяцев. Сумма фиксируется в том месяце, когда работы были приняты заказчиком по акту приемки.

Заполняем таблицу 2

Как уже отмечалось, взносы на травматизм начисляются заказчиком только при условии, что это зафиксировано договором (п. 1 ст. 20.1, п. 1 ст. 5 закона «Об обязательном соцстраховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Если такой обязанности нет, то и отражать в 2-й табл. ничего не нужно.

Если же обязанность по уплате таких взносов вменена заказчику, вознаграждение подрядчика записывается в стр. 2 табл. 2 в соответствующих графах.

Отчетность.

Так как при выплате вознаграждения по договору подряда физическому лицу возникают обязательства по уплате вышеуказанных налогов и сборов, следовательно возникает и необходимость отчитаться по данным выплатам и удержаниям.

1. – по итогу календарного года – предоставляем справки по форме 2-НДФЛ; (годовой отчет)
2. – ежеквартально, начиная с квартала, в котором выплачено вознаграждение по договору подряда предоставляем отчет по форме 6-НДФЛ; (квартальный отчет). Сдаем каждый квартал до окончания текущего года;
3. – так же ежеквартально, в разделах пенсионного и медицинского страхования – Расчет по страховым взносам. (квартальный отчет). Сдаем каждый квартал пока не закончится год;

1. – форма СЗВ-Мза каждый месяц действия договора подряда. (ежемесячная отчетность);
2. – форма СЗВ-СТАЖ за календарный год. (годовой отчет)

Как следует отражать в расчете по форме 4-ФСС выплаты по гражданско-правовым договорам?

Вопрос аудитору

Организация выплачивает вознаграждения физическим лицам по гражданско-правовым договорам. Как отражать данные суммы в расчете по форме 4-ФСС?

В таблице 3 раздела I “Расчет базы для начисления страховых взносов” отчетности по форме-4 ФСС отражаются:

• выплаты, облагаемые взносами в ФСС РФ для целей страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (в том числе превышающие предельную величину базы);
• выплаты, освобожденные от начисления взносов в ФСС РФ в соответствии со ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее – Закон № 212-ФЗ);
• итоговая база для расчета взносов.

На основании ч. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ взносами в ФСС РФ не облагаются вознаграждения физическим лицам по договорам гражданско-правового характера. Подобные выплаты необходимо указать по строке 2 таблицы 3 (с разбивкой по месяцам отчетного периода) (п. 10.2 Порядка заполнения расчета, утв. приказом Минтруда России от 19.03.2013 № 107н).

В таблице 6 раздела II “База для начисления страховых взносов” отчетности по форме 4-ФСС указываются, в частности:

• выплаты в пользу работников, которые облагаются взносами в ФСС РФ “на травматизм”. Отражаются в графах 3 и 4 таблицы 6.
• выплаты, которые не облагаются взносами “на травматизм”. Отражаются в графе 5 таблицы 6.
• размер страхового тарифа;
• скидка или надбавка к тарифу.

Взносы “на травматизм” исчисляются в соответствии с порядком, предусмотренным Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ (далее – Закон № 125-ФЗ). На основании ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ начисления по гражданско-правовым договорам только тогда облагаются взносами, когда это прописано в данных договорах. Соответственно, если гражданско-правовой договор подобного требования не содержит, то не возникает объекта обложения взносами “на травматизм”.

На основании п. 29.3 Порядка заполнения расчета в графе 5 таблицы 6 указываются те выплаты, которые освобождены от обложения взносами в соответствии со ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ. Однако в данной статье выплаты по договорам гражданско-правового характера не поименованы.

Исходя из изложенного, можно сделать следующий вывод. Если страхователь выплачивает физическим лицам вознаграждения по гражданско-правовым договорам (в которых отсутствует условие об уплате взносов “на травматизм”), то подобные начисления:

• не облагаются взносами в ФСС РФ для целей страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Тем не менее они отражаются в таблице 3 раздела I расчета, поскольку перечислены в ст. 9 Закона № 212-ФЗ;
• не облагаются взносами в ФСС РФ “на травматизм”. При этом они не указываются в таблице 6 раздела II расчета, так как выплаты подобного рода в ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ не перечислены.

По этой причине сумма выплат по таблице 3 и таблице 6 отчетности может не совпадать.

Это следует из самого Порядка заполнения расчета по форме 4-ФСС.

Договор подряда и страховые взносы в ФСС

Договор подряда — разновидность гражданско-правового договора, сторонами которого являются заказчик и подрядчик (исполнитель). Исполнитель по заданию заказчика выполняет разовые работы, результаты которых заказчик обязуется принять и оплатить (п. 1 ст. 702 ГК РФ). При этом подрядчиком может быть как предприятие (ИП), так и физическое лицо.
Если исполнителем является физлицо, то заказчику обязательно нужно начислить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование и удержать НДФЛ.

Подробности см. в материале «Договор подряда и страховые взносы: нюансы обложения».

При этом в ФСС в отношении взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством такие выплаты являются необлагаемыми. А в части взносов на травматизм вознаграждения облагаются взносами только в том случае, если такая обязанность зафиксирована в договоре подряда. В связи с этим проверяющие ФСС зачастую вступают в судебные разбирательства с заказчиками-компаниями, пытаясь переквалифицировать договор подряда с физлицом в трудовые взаимоотношения с целью взимания недоимки по страховым взносам, а также пеней и штрафов.

Таким образом, выплаты по договору подряда в 4-ФСС не отражаются. Их нужно зафиксировать в отчете только в том случае, если это предусмотрено договором ГПХ.

Выплаты по каким еще гражданско-правовым договорам могут облагаться взносами на травматизм, узнайте в КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

Как правильно составить подрядный договор и избежать претензий проверяющих, читайте здесь.

Охрана труда (СУОТ)

СИСТЕМА УПРАВЛЕНИЯ ОХРАНОЙ ТРУДА (СУОТ) – это также важная часть системы управления организации.

Она управляет рисками в области охраны здоровья и безопасности труда, в данной организации.

СУОТ включает в себя:

• организационную структуру;
• деятельность по планированию;
• распределение ответственности;
• процедуры для разработки, внедрения, достижения целей, анализа результативности политики и мероприятий по охране труда в организации(ГОСТ Р 12.0.006–2002 «Общие требования к управлению охраной труда в организации»).

Составим необходимый минимум по требованиям законодательства к СУОТ.

Кадры, охрана труда. ВИКИНГ

Кадровый учет.

Набор необходимых документов для ведения учета сотрудников организации – это и есть кадровый учет .

На его основании ведется прием и увольнение, учет отпусков, больничных, прогулов, явок и всего, что касается персонала.

Исходя из этих данных начисляются заработная плата, больничные, пособия, отпускные и прочие выплаты в пользу физических лиц в рамках трудового права.

За порядком ведения учета кадров следит Федеральная службы по труду — ФСТ . У нее есть отделения территориальные ГИТ (государственная инспекция труда).

Кадры – достаточно емкий раздел делопроизводства организации, поэтому в малом бизнесе этому не уделяется должного внимания из-за высоких издержек на содержание кадровых служб.

Мы поможем с этим справиться так как кадровый учет мы полностью берем на себя в рамках договоров на бухгалтерское обслуживание.

Если в отчете 4 фсс указать гпх как заполнять пример

— — Форма 4-ФСС и порядок ее заполнения утверждены приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381 (далее – Порядок).

В соответствии с п. 7.1 и 7.2 Порядка в таблице 1 по строке 1 отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в соответствии со статьей 20.1 Закона № 125-ФЗ. А в строке 2 в соответствующих графах отражаются суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 20.2 Закона № 125-ФЗ.

Читаем ст.20.1 Закона 125-ФЗ. 1. Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

Т.е.

Другие листы расчёта

Оставшиеся разделы заполняют опционно, при соблюдении указанных в инструкции условий. Например, 3-я часть адресована нанимателям, у которых в отчетном квартале:

• проводились профилактические мероприятия;
• выплачивались пособия сотрудникам, получившим производственную травму.

Подробнее об этом см.

«Таблица 3 формы 4-ФСС: заполнение».

В свою очередь, 4-я таблица предназначена для компаний, у которых на производстве были несчастные случаи.

Подробнее об этом см. «Заполнение Таблицы 4 формы 4-ФСС».

Соблюдение актуального порядка заполнения 4-ФСС на 2021 год, изложенного в нормативных актах Фонда соцстраха, убережет работодателя от ненужных проблем и выяснений, наложения штрафных санкций.

Также см.

В связи с этим, помимо условий по уплате взносов, в договоре нужно четко прописывать сумму выплат по результатам работы и сумму возмещаемых физлицу-подрядчику расходов на материалы, услуги и др.

Как заполнить таблицу 6 раздела 2 формы 4-ФСС правильно?

Заполнение таблицы 6 в 4-ФСС начинается со сбора информации по всем выплатам, осуществленным в пользу работников, за отчитываемый период. Эти сведения собираются из аналитических карточек по счетам 70 и 73 (если работодатели — организации, ИП) или расчетно-платежных ведомостей (если работодатели — физлица). В отношении работников, оформленных по договору ГПХ, информация берется из карточек по счету 76 — только в части выплат, по которым работодатель должен платить «травматические» взносы.

Вначале анализируются и суммируются все выплаты работникам, отображенные по Кт 70, 73, 76. Итоги подводятся за каждый месяц истекшего квартала и в целом за рассчитываемый период.

Взносы начисляются независимо от размера платежа.

Взносы начисляйте одновременно с начислением выплаты по ГПД. Это необязательно последнее число месяца. Может быть любая другая дата, ведь выплата по гражданско-правовому договору производится после подписания акта. Процедура происходит согласно графику, утвержденному договором. Либо расчеты по мере выполнения (сдачи) работ, оказания (приемки) услуг. Вовремя отслеживайте первичку. На руках должны быть надлежаще подписанные акты. И своевременно проводите операцию в учете.

Все суммы заносите в регистры по взносам. В случае с несчастными платежами вести регистры по закону не обязательно. Достаточно информации с аналитических счетов бухучета. Но рекомендуем унифицировать учет. И наряду с начислениями в ФНС, фиксировать все взносы в фонд.

На основе информации из регистров заполняйте отчетность. По травмвзносам это форма 4-ФСС в Фонд соцстраха.

Начислив суммы, платить сразу в бюджет ничего не нужно. Дождитесь окончания отчетного месяца. Взносы перечисляйте в бюджет не позднее 15-го числа по итогам месяца, в котором они начислены. В месяце когда 15-е число приходится на выходной или госпраздник, крайняя точка переносится на ближайший рабочий день.

Такие переносы в 2021 году имеют место в трех месяцах: июне, сентябре и декабре. Тянуть до последней даты не рекомендуем.

Пример 1 по взносам с выплат по договорам ГПХ в 2021 году

ООО «ПромоЛайн» сотрудничает с физлицом по ГПД.

Соглашением предусмотрено страхование лица в ФСС.

По условиям соглашения фирма выплачивает лицу вознаграждение в размере 50 000 рублей в течение месяца после выполнения работ.

Работы сданы 18 января 2021 года. Вознаграждение в полной сумме перечислено на карту подрядчика 18 февраля.

На 18 января 2021 года бухгалтер организации рассчитал и начислил с договора суммы в ФСС по тарифу компании — 1,2% — в размере 600 руб.

(50 000 руб.

В отличие от выплат по трудовым контрактам, в случае с ГПД отчисления есть не по всем видам страхования. Отсутствует социальное страхование в ФНС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. И по общему правилу — в ФСС на случай травматизма. В связи с этим возникает вопрос, нужно ли показывать выплаты по договорам ГПХ в отчетности 4-ФСС за 2021 год и отчетные периоды. Подробности — в статье.

Порядок заполнения 4-ФСС за 2 квартал 2021 года

Рекомендации по заполнению 4-ФСС приведены в к Приказу ФСС РФ от 26.09.2016 N 381.

Для подачи расчета 4-ФСС всем страхователям нужно заполнить титульный лист и таблицы 1, 2, 5. Эти листы подаются, даже если у компании не было в отчетном периоде начислений по взносам. При наличии соответствующихпоказателей следует заполнить также листы 1.1, 3 и 4.

В титульный лист

вносятся данные об отчетном периоде и детальные сведения о компании: ИНН, КПП, ОГРН (ОГРНИП), наименование, адрес, среднесписочная численность работников за полугодие (рассчитывается в обычном порядке) и т.д.

Таблица 1

служит для расчета базы по страховым взносам – нарастающим итогом с начала года и отдельно за каждый из трех последних месяцев отчетного периода. В строке 9 указывается размер страхового тарифа, определенный с учетом скидки или надбавки.

Таблица 2

показывает состояние расчетов с ФСС по взносам на травматизм за отчетный период. Сведения вносятся по данным бухучета: задолженность по страховым взносам на начало и конец расчетного периода (стр. 1, 19), начисленные и уплаченные суммы взносов (стр. 2, 16), расходы по страхованию несчастных случаев с начала года (стр. 15) и т.д.

Если в январе-июне были выплачены пособия при производственной травме или иные затраты, которые можно зачесть в счет взносов на травматизм, необходимо заполнить таблицу 3

. Если же на производстве произошел несчастный случай, информацию нужно внести в
таблицу 4
.

В таблице 5

отражаются сведения по итогам специальной оценки условий труда и проведенных обязательных медосмотров сотрудников. Показатели вписываются по состоянию на начало года, поэтому этот раздел в расчетах за разные периоды одного календарного года будет одинаковым.

Рекомендации и примеры заполнения расчета 4-ФСС — в бесплатном сборнике

материалов от КонсультантПлюс «4-ФСС. Взносы на травматизм расчет, уплата».

Договор подряда с физическим лицом – изменения 2021 года

Договор подряда, по сути, означает, что некий человек подрядился выполнить определенный набор услуг или какую-либо работу в оговоренный срок за обозначенную сумму.

Применяемые страховые ставки идентичны: Документы, на основании которых производятся выплаты и насчисление страховых взносов по договорам ГПХ Гражданско-правовые отношения заказчика и исполнителя определяет 2 ключевых документа: договор ГПХ и акт приема-передачи выполненных работ.

В 2021 году были внесены некоторые изменения к таким договорам. Договор подряда может быть заключен в двух формах: Отличительными особенностями такого договора являются: Поскольку руководители некоторых фирм пытаются избежать дополнительной налоговой нагрузки на заработную плату сотрудников, в практику вошло заключение договоров подряда вместо трудового соглашения.

Но с 2021 года все изменилось. Ранее отличие трудового соглашения от договора подряда состояло в качественном подходе к форме оплаты сотрудника и его оформления на работу.

В редких случаях требуют представить военный билет либо приписное свидетельство, если работник не достиг призывного возраста, документы об образовании, и справку о состоянии здоровья, в том числе от психиатра или нарколога.

Итоги

Несмотря на очевидную привлекательность использования договоров ГПД из-за возможности начисления страховых взносов на предусматриваемые ими выплаты в меньшем размере, их юридическая составляющая требует аккуратности в формулировках условий договора.

Для бухгалтера наличие внештатных работников будет означать необходимость тщательного сбора и изучения подтверждающих возможность неуплаты страховых взносов документов, а также совместную с юристом работу для исключения из договоров ГПХ формулировок, предполагающих негативные последствия для бизнеса.

Суммы вознаграждений и взносов в Соцстрах по договору подряда в расчете 4-ФСС не отображаются. Взносы на травматизм начисляются только в том случае, если данное условие зафиксировано в договоре подряда.

Именно по этой причине следует исключать возможность переквалификации такого договора в трудовой. Начисление иных страховых взносов (на ОПС и ОМС) осуществляется по общеустановленным или пониженным (если есть право на их применение) ставкам.

Tags: акт выполненных работ, бухгалтер, Договор, кадр, налог, приказ, расход, увольнение, Форма

Налоги и страховые взносы по гражданско-правовому договору

Удержание НДФЛ из доходов сотрудника и начисление страховых взносов зависят от того, кто является исполнителем договора. Если исполнителем договора является физлицо, не являющееся предпринимателем, то заказчику придется самостоятельно:

• начислить страховые взносы на выплаченное вознаграждение в ОПС, ОМС и на страхование от несчастных случаев на производстве (если это предусмотрено самим договором, согласно п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ);
• удержать НДФЛ из его доходов в качестве налогового агента.

Индивидуальные предприниматели и компании, которые заключили договор гражданско-правового характера налоги и взносы оплачивают самостоятельно, в зависимости от применяемой налоговой системы.