Уплата НДФЛ в 2021 году – обзор для бухгалтера и работодателя

Налоговый режим для ИП

Следует обратить внимание, что ИП платит все налоги и социальные взносы, даже если он работает в единственном лице, т. е. сам на себя. Но начисляются они не на зарплату, а на доход. ИП не может сам себе начислять зарплату, он получает собственный доход.

Индивидуальный предприниматель может использовать общий режим уплаты следующих налогов:

• НДФЛ в размере 13% от дохода.
• НДС.
• Пенсионный фонд.
• Фонд соцстрахования.
• Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Подоходный налог начисляется с суммы дохода за минусом расходов. Если нет в наличии подтверждающих затраты документов, расход считается условным в размере 20%.

ИП также оплачивает такие налоги, как транспортный, на имущество физических лиц, земельный и водный.

Предприниматель ведет учет своей деятельности

Выплаты, не подлежащие налогообложению:

• Материальная помощь.
• За донорство.
• Алименты.
• Стипендии.
• Выходное пособие.
• Сумма за причинённый ущерб в виде увечья.
• Командировочные.
• Компенсации.

Общие положения по начислению налога с зарплаты указаны в ст.210 НК РФ. О необлагаемых доходах идёт речь в ст.217. Регламентирование вычетов налоговых начислений изложено в статьях 218–221. Нюансы относительно ставки НДФЛ изложены в ст.224.

НДФЛ: последовательность расчёта

Для вычисления размера подоходного налога на зарплату, используется такой алгоритм:

1. Начисляется зарплата в полном объёме.
2. Выделить не подлежащие налогообложению доплаты.
3. Определяется статус плательщика налога.
4. Обосновывается право на начисления налога отдельного налогоплательщика.
5. От общего дохода отнимается налоговый вычет и не подлежащая налогообложению часть дохода.
6. Конечный результат является той частью дохода, из которого рассчитывается НДФЛ.

Права резидентов и нерезидентов

Если налогоплательщик является резидентом РФ, на его доход начисляется 13%. Для нерезидентов — 30%.

Гражданин, находящийся в пределах России за один календарный год 183 дня, считается резидентом. Этому статусу соответствуют следующие категории:

• Граждане России.
• Иностранцы.
• Физическое лицо без гражданства.

Из этого следует, что резидентом может быть человек с различным гражданством, независимо от его постоянного места проживания.

По истечении каждого года необходимо уточнять статус плательщика налогов, чтобы правильно рассчитывать размер подоходного налога.

Особенности расчёта с иностранцами

Сколько процентов составляет НДФЛ у иностранного работника, зависит от его статуса на территории Российской Федерации:

• резидент;
• нерезидент;
• беженец;
• временно пребывающий на территории России.

Для справки: иностранец имеет статус нерезидента, если находится на территории России меньше 184 дней на протяжении 12 календарных месяцев. Если иностранец находится в стране 184 дня и больше, и его нахождение не прерывалось, то он получает статус резидента. Непрерывное пребывание в стране подтверждается документально.

Сколько НДФЛ процентов будет составлять у иностранного гражданина, работающего на территории РФ, зависит от специфики работы, квалификации и страны, из которой он прибыл на работу.

Подоходный налог с иностранцев-резидентов взимается по таким же ставкам, как с доходов граждан России. Для подтверждения статуса иностанец предоставляет подтверждающие документы в бухгалтерию по месту работы.

Для работников-иностранцев существуют исключения. Иностранец-резидент РФ, являющийся сотрудником российской компании, фактически трудится за границей. Доходы, получаемые им, относятся к виду доходов, полученных от иностранных источников. С них он самостоятельно уплачивает налог. Если иностранец не является резидентом РФ и получает вознаграждение за труд за пределами Российской Федерации, то НДФЛ не взимается.

Налоговые вычеты

В ходе расчёта подоходного налога необходимо уточнять, применимы ли к конкретному физическому лицу налоговые вычеты.

Существуют следующие виды вычетов:

• Стандартные. Льготы в размере 500 руб. – участникам ВОВ и боевых действий; инвалидам І и ІІ гр.; Героям СССР и РФ; отставным военным; пострадавшим от Чернобыльской аварии; 1 400 руб. положены родителям несовершеннолетних детей; 3 000 руб. – ликвидаторам ЧАЭС и ПО «Маяк» с инвалидностью; родителям или опекунам 3–4 детей или ребёнка с инвалидностью; лицам, получившим инвалидность в ходе военных операций; испытателям ядерного оружия.

При попадании в несколько категорий, учитывают большую сумму вычета. Стандартные вычеты осуществляются работодателем.

• Социальные.
• Профессиональные.
• Имущественные.

Чтобы получить документ о праве на вычет, нужно подать декларацию о доходах в ФНС по итогам минувшего года и предъявить документы о расходах.

Расчёт налоговой базы основывается на таких доходах:

• Оклад.
• Тарифы.
• Премиальные.
• Надбавки.
• Коэффициенты.

В ситуации, когда работник не имел заработка в связи с отпуском или болезнью, подоходный налог за этот период начисляется по среднему заработку.

НДФЛ работникам-подрядчикам начисляется в общем порядке.

Чтобы рассчитать налог с зарплаты, понадобится справка 2-НДФЛ. Она выдаётся за отработанный период (год или полгода) и содержит следующую информацию:

• О работодателе.
• О работнике.
• Общий и ежемесячный доход.
• Кодовые значения вычетов.
• Размер НДФЛ.

Данная справка выдаётся в бухгалтерии предприятия в течение 3-х дней, заверенная подписью начальника и печатью компании. В этом документе не допускаются исправления.

Справка 2-НДФЛ нужна для получения банковского кредита в крупном размере, ипотечного кредита.

Образец справки 2-НДФЛ

Код формы по КНД: 115 10 78

Документы для получения налогового вычета для физических лиц

Для каждого типа налогового вычета налоговая инспекция требует отдельный пакет документов, а в некоторых случаях требует и соблюдение определенных сроков.

Для возврата средств по социальным вычетам декларацию 3-НДФЛ нужно подать не больше чем через 3 года от года в котором были уплачены налоги и понесены траты например, на обучение или сложную операцию.

В случае с последним необходимо подготовить следующие документы для получения налогового вычета за лечение:

1. Копии документов оплаты (чеки, квитанции),справок и договора на лечение (если клиника частная), паспорта, трудовой книжки, свидетельства ИНН
2. Заявление на налоговый вычет
3. Декларация 3-НДФЛ
4. Справка с работы формы 2-НДФЛ

Если проводилось дорогостоящее лечение, нужно подготовить справку, что требовалась закупка медикаментов пациентом самостоятельно, согласно договору на оказание услуг.

Можно оформить и возврат средств в случае лечения родственника. Например, на налоговый вычет пенсионерам на лечение также нужно предоставить копию свидетельства рождения в знак подтверждения того, что вы родственники (дети), или другие документы, свидетельствующие о родственных связях.

В случае подачи заявление на налоговый вычет за обучение список документов примерно тот же и включает:

• Заявление на вычет, декларацию 3-НДФЛ, справку 2-НДФЛ, копию ИНН и паспорта
• Копии: лицензии образовательного учреждения, договора на предоставление образовательных услуг, платежных документов(квитанции и чеки)

Также государство обязывается произвести возврат по ипотеке в виде налогового вычета. Для этого необходимо предоставить в налоговую следующие документы:

• Оригинал декларации 3-НДФЛ
• Российский паспорт гражданина
• Заверенная копия договора купли-продажи недвижимости (или договора долевого участия)
• Справка о доходах физического лица формы 2-НДФЛ
• Заявление с номером банковского счета на возврат налога
• Заверенная копия свидетельства о регистрации права собственности (за исключением случая с долевым участием)
• Копии платежных документов (например: расписки, квитанции об оплате жилья)
• Заверенная нотариусом копия акта приема-передачи жилой площади
• Заверенная нотариусом копия кредитного договора с банком (в случае покупки через ипотеку)
• Оригинал справки о годовых процентах, снятых банком (при покупке в ипотеку)

Важно:

Перечень документов может дополняться если жилье покупалось в совместную собственность или самостоятельно строительства. Также необходимые справки могут меняться в зависимости от дополнений НК, но актуальный пакет документов есть на сайте инспекции.

В случае когда физическое лицо занималось улучшением жилищных условий, можно оформить налоговый вычет на ремонт квартиры. Для этого нужно подготовить не только документы на жилье, но и заверенные копии договора с ремонтной бригадой, чеки и квитанции на покупку материалов.

После подачи документов налоговая имеет 3 месяца для проведения камеральной проверки. Далее в течение 10 дней инспекция должна уведомить заявителя о состоянии дел по его вопросу. Если все с документами в порядке, вычет перечисляется на счет в течение 1 месяца.

Зарегистрируйтесь сейчас и получите бесплатную консультацию Специалистов

НДФЛ с работника, имеющего детей

Расчёт налога на доход работника, в семье которого есть ребёнок, производится с учётом положенного ему стандартного вычета. О том, как рассчитать налоговый вычет, положенный работнику, имеющих детей, определяет ст.218 НК РФ. Для его начисления необходимы следующие документы:

• Заявление.
• Метрика ребёнка.
• Справка об очном обучении ребёнка.
• Документы об инвалидности.
• Второй родитель подает заявление об отказе от таких льгот.

Работодатель исходит от совокупной суммы доходов данного сотрудника, облагаемой налогом. С момента, когда его доход превысит 280 тыс. руб., каждый месяц уменьшается налоговая база:

• 1400 руб. на первых двух детей.
• 3000 руб. на 3-его и последующий детей.
• 3000 руб. на ребёнка с инвалидностью.
• 3000 руб. на студента-очника до исполнения 24 лет, если он имеет инвалидность І и ІІ группы.

Такими льготами могут пользоваться также опекуны, усыновители и попечители.

Если второй родитель отказался от получения вычета или в семье только один родитель, льгота начисляется в двойном размере.

Родители имеют право на налоговый вычет с первого месяца рождения ребёнка, если он родился в текущем году.

Налоговые вычеты 2021 года по НДФЛ

Налоговый вычет — это сумма, которую вычетают из суммы дохода до налогооблажения. При его применении налогооблагаемая сумма уменьшается на сумму, определённую НК для различных ситуаций.

Налоговый вычет предоствляется гражданом РФ и резидентам, имеющим доходы, облагаемые по ставке 13%.

Вычеты бывают:

• стандартные;
• социальные;
• имущественные;
• профессиональные.

Таблица стандартных вычетов, разрешённых к применению в 2017 году:

Стандартный вычет на детей в 2021 году применяется ежемесячно до тех пор, пока сумма дохода с начала года не превышает 350 тысяч рублей.

Социальные вычеты представляют собой уменьшение налоговой базы.

НДФЛ для матерей-одиночек и пенсионеров (с формулами)

Существует ряд категорий работников, нуждающихся в социальной защите, в частности, матери-одиночки. Для них предусматриваются льготы в двойном размере, на данные момент: 2000 руб. на ребёнка и 400 на работника. Эта сумма вычитается из дохода, и только остаток облагается налогом.

Для работающих пенсионеров не предусмотрены льготы при начислении НДФЛ (гл.23 НК РФ). К этой категории применяются стандартные подходы, в частности налоговые вычеты, если у работника-пенсионера есть на них право. Если, например, на иждивении пенсионера находится ребёнок или пенсионер имеет инвалидность, размер начисленного подоходного налога будет уменьшена на сумму соответствующих налоговых вычетов.

Формульный расчёт налога:

Получить правильный результат размера подоходного налога поможет следующая формула:

НДФЛ = РНБ х НС/100, где:

РНБ — размер налоговой базы:

НС — налоговая ставка.

Обычно, в результате вычислений получаются суммы в рублях с копейками, что затрудняет дальнейшие денежные транзакции. В соответствии с п.4 ст.225 НК РФ, размер налога должен быть представлен в полных рублях. Процесс округления проводится следующим образом: если сумма представлена в рублях с копейками до 50-ти, то копейки отбрасываются, если больше 50-ти, то сумма увеличивается на 1 рубль.

Можно также применять следующую формулу:

СН = ОД — НВ, где

СН — сумма налога, ОД — облагаемый налогом доход, НВ — налоговый вычет.

Примеры расчёта:

Стандартное начисление налога. Работник Никитин А. О. имеет доход 50 000 руб., процентная ставка 13%:

50 000 х 13% = 6 500 руб.

Сумма ежемесячного налога составляет 6 500 руб.

НДФЛ с учётом налогового удержания. У того же работника есть несовершеннолетний ребёнок, значит, он пользуется льготой в размере 1 400 руб.:

(50 000 – 1400) х 13% = 6 318 руб.

Сумма налог, начисляемого каждый месяц с учётом вычета равна 6 318 руб.

НДФЛ с отпускных. Работнику Никитину А. О. выплатили отпускные в сумме 48 000 руб.:

48 000 х 13% = 6 240 руб.

Размер налога с отпускных составит 6 240 руб.

НДФЛ с зарплаты

Все организации, ведущие коммерческую деятельность на территории страны, должны удерживать НДФЛ с заработной платы и прочих доходов своего персонала. Ставка подоходного налога зависит от того, является ли сотрудник резидентом или нет.

Физические лица, являющиеся резидентами, оплачивают НДФЛ по ставке 13%.

Если работающий в компании сотрудник, за последний год отсутствовал в стране больше 183 дней, он считается нерезидентом. С доходов таких лиц работодатель обязан высчитывать налог 30%.

На заметку! Если из-за изменения налогового статуса работодатель удержал больше НДФЛ, чем положено, вернуть деньги возможно только через ФНС. Но компания может засчитать переплату по подоходному налогу в счет следующих платежей.

Также по 13% налоговой ставке работают следующие группы иностранцев, даже если они не являются резидентами страны:

• высококвалифицированные специалисты;
• иностранцы, работающие без виз, по патенту;
• трудоустроенные в РФ граждане государств, которые входят в состав ЕАЭС. К ним относятся Армения, Казахстан, Кыргызстан и Беларусь.
• иностранные граждане, получившие убежище в России;
• лица, признанные беженцами.

Налоговый агент обязан регулярно проверять статус своих сотрудников. Это делается каждый месяц, перед начислением оплаты труда. Итоговый статус проверяют в конце календарного года, 31 декабря.

Бывает, что в течение года сотрудник был резидентом Российской Федерации, но на 31 декабря изменил статус. В этом случае бухгалтер обязан пересчитать НДФЛ с 13% на 30% за весь предыдущий год.

Как рассчитать НДФЛ с заработной платы

Подоходный налог для российских работников высчитывается так:

1. Сложите все доходы, полученные работником, включая премии, денежные поощрения и т.д.
2. Из получившейся суммы вычтите расходы, с которых должен быть возвращен налог (например, социальные вычеты).
3. Умножьте ставку НДФЛ на получившуюся сумму (для резидентов — 13%, для остальных — 30%).

Приведем пример. Степанова Анна Николаевна в феврале получила оклад 30 000 рублей и производственную премию 10 000 рублей. Сотрудница за последний год из страны не выезжала и вычет не оформляла. Для Анны Николаевны НДФЛ будет рассчитываться так: (30 000+10 000)*13%=5 200. А на руки Степанова получит 40 000-5 200=34 800 рублей.

Если бы Степанова жила за границей больше полугода, а потом приехала и устроилась на работу, работодатель рассчитывал бы НДФЛ по другой ставке — 30%. Расчет НДФЛ выглядел бы таким образом: (30 000+10 000)*30%=12 000 рублей. А в кассе Анна Николаевна бы получила 40 000-12 000=28 000 рублей.

Для расчета подоходного налога можно воспользоваться еще одной формулой:

Общая сумма НДФЛ с начала года – НДФЛ, удержанный за период с начала года по предыдущий месяц = Налог за текущий месяц

При расчете НДФЛ никогда не учитываются копейки, только рубли. Округлять следует так:

• если копеек меньше пятидесяти, записывать их необходимости нет;
• если копеек больше пятидесяти, нужно округлить сумму в большую сторону.

Должен ли платить налог сотрудник, работающий не на территории страны?

Российским организациям не нужно удерживать НДФЛ с сотрудников, которые трудоустроены в компании и получают денежное вознаграждение, но живут на территории другой страны. Объясняется это тем, что выплаченная заработная плата считается доходом, полученном не в Российской Федерации. Поэтому, фирма-работодатель в этом случае не будет признана налоговым агентом.

На заметку! Если удаленный работник проживает за границей более 183 дней, его заработная плата не будет облагаться подоходным налогом. Но, если сотрудник — резидент страны, он должен сам оплачивать НДФЛ государству.

Изменения по начислению в 2021 году

Главной новостью для граждан РФ является то, что размеры налогов не повышаются. Основной ставкой остаётся прежняя — 13%. Самый высокий показатель 35% – для тех, кто получает высокие проценты от банковских кредитов, дорогие призы и выигрыши. Для нерезидентов остаётся 30% и 15% в зависимости от источника доходов.

9-процентная ставка используется для следующих видов доходов:

• Если резидент РФ получает доход в виде дивидендов от долевого участия в работе предприятия.
• Проценты от облигаций (до 1 января 2007 г.) с ипотечным покрытием.

Изменения 2021 года

Подоходный налог в 2021 году не имеет кардинальных изменений. Так, налогоплательщик может пользоваться положенными ему по закону вычетами и суммировать их, если это возможно. Однако, нельзя считать за одно целое стандартные вычеты, за исключением льгот на воспитание детей.

Сроки подоходного налога – 30 апреля.

Не изменились и процентные ставки, которые составляют 13, 9, 15 или 35 процентов в зависимости от ряда важных факторов. С этого года взымается НДФЛ с выплат по больничным чекам или листам по временной нетрудоспособности в связи с состоянием здоровья или по уходу за больным на время его лечения.

Если работник уходит в отпуск или берет больничный, тогда налог высчитывают по среднестатистической з\п, а не по минимальной, как это было ранее.

back to menu ↑

МЕТОДИКА НАЧИСЛЕНИЯ НАЛОГОВ. Подоходный налог с населения

Оформление и удержание

Начисляется и высчитывается подоходный налог, а также производятся бухгалтерские проводки:

Дебет70 Кредит68 — субсчет подоходного налога — удержание с заработка обычного работника.

Дебет76 Кредит68 — субсчет налога на доходы — удержание с дохода подрядчика по договору.

Образец бухгалтерских проводок с НДФЛ:

Применяются для всех форм собственности предприятия

Страховые и социальные взносы

Кроме НДФЛ с зарплаты высчитываются различные взносы страхового и социального направления (ФЗ №212 «О страховых взносах в Пенсионный фонд, ФСС, ФФОМС»). В 2021 году произошли изменения: начисления взносов в ФСС не превышают 718 тыс. руб., пенсионные взносы не более 796 тыс. руб. (Постановление ПРФ №1265). Для ФФОМС не предусматривается ограничений.

Размеры страховых взносов:

• Пенсионные — 22%, (льготные — 20%), взносы, превышающие лимит — 10%).
• ФСС — 2,9%.
• ФФОМС — 5,1%.

Способы минимизировать налоги

Каким бы законопослушным не был работодатель, он заинтересован в том, чтобы совершать как можно меньше начислений на зарплату и также, как и работник заинтересован в минимальном количестве вычетов с зарплаты. Чтобы минимизировать сумму налоговых платежей, можно воспользоваться следующей инструкцией:

1. Целесообразно принимать на работу по ГПД. В этом случае работник становится ИП, который применяет упрощённую систему обложения налогом. Налог на доход составит только 5% и 150 руб. пенсионный взнос. Это намного меньше, чем НДФЛ — 13% и страховые взносы до 35%. Есть ещё одна уловка — показать нулевой доход, и тогда останется только пенсионный сбор.
2. Если заменить зарплату выплатой дивидендов от акций, не придётся уплачивать единый социальный взнос, а внести только 9% ставки налога на дивиденды. Для этого регистрируется ещё одно юрлицо, а работники оформляются как учредители компании.
3. Вместо трудового контракта составляется договор аренды. Соответственно выплачивается е зарплата, а арендная плата. Таким образом, налог на прибыль составит всего 6%.
4. Каждое структурное подразделение предприятия оформить как отдельно юрлицо и перейти на упрощенную систему обложения налогом. Между созданными компаниями заключается договор по оказанию услуг. В такой ситуации основное предприятие будет выплачивать более низкие тарифы на страховые взносы.