На каком этапе заполняется акт
Процедура доставки товара достаточно проста:
- грузоотправитель загружает товар,
- экспедитор довозит его до места назначения, где его разгружают на складе покупателя.
При этом при погрузке товар взвешивается, проверяется и все параметры вносятся в необходимые документы, то же самое происходит при его получении.
Как раз в момент разгрузки и может выясниться, что показатели, внесенные в грузосопроводительные документы, не согласуются с теми, что получены при доставке. Составить акт об этом нужно тут же, на месте, пока водитель, транспортирующий груз, не отбыл восвояси.
Форма ТОРГ-2
Что такое ТОРГ-2? Данная форма представляет собой акт, предназначенный для отображения разницы в количестве и несоответствии качественных характеристик ТМЦ, полученных от грузоотправителя, с данными товарных накладных. Документ составляется как при обнаружении недостач, так и при выявлении излишков. Форма ТОРГ-2 является юридическим основанием для предъявления претензии недобросовестному грузоотправителю. Поскольку сегодня применение унифицированных форм не является обязательным, данный акт можно составить и по своей форме, взяв ТОРГ-2 за основу.
При приемке ТМЦ ответственное лицо сверяет фактическое количество полученных единиц товара с количеством, указанным в документах. При определении качества продукции руководствуются критериями, указанными в договоре или контракте.
В акт по форме ТОРГ-2 не надо вписывать названия ТМЦ, по которым отсутствуют расхождения. Соответствующую пометку необходимо сделать в конце акта. К примеру: «По остальным ТМЦ, перечисленным в накладной, расхождения не обнаружены».
Форма ТОРГ-2, образец заполнения которой будет представлен далее, используется только при приемке товаров от российских поставщиков. Если товар отправлен иностранным грузоотправителем – применяется форма ТОРГ-3.
Акт по форме ТОРГ-2 (один экземпляр) передают в бухгалтерию. Он станет основанием для направления претензионного письма грузоотправителю или транспортной компании, перевозившей груз (заполненный образец ТОРГ-2 можно найти в конце этой статьи).
Образец заполнения акта о расхождении
Заполнение первой страницы формы ТОРГ-2
В начале документа пишутся сведения о компании, в которую прибыл товар:
- ее полное наименование,
- адрес,
- телефон,
- код ОКПО,
- вид деятельности,
- структурное подразделение, осуществившее приемку груза
- ссылку на документ, послуживший основанием к составлению акта (обычно это приказ или распоряжение директора).
Все вносимые данные должны быть идентичны тем, что прописаны в учредительных бумагах.
Акту нужно присвоить номер и вписать в бланк дату его написания. Строки справа, отведенные для утверждения, заполняет руководитель фирмы.
Далее, в пункте «Место приемки» указывается фактический адрес получения груза, отмечается дата привоза и ссылка на сопроводительные документы (с указанием их наименования, номера, даты создания). Тут же вписывается способ вызова представителя отправителя товара и заполняются строки, посвященные грузоотправителю, производителю, поставщику – везде надо указать соответствующее название предприятия, адрес, контактный телефон.
Если продукция была застрахована, это также нужно отметить, вписав сведения о страхователе.
В следующую часть акта вносятся:
- данные о документах, на основании которых произведена поставка (ссылка на договор, номер счета-фактуры, также при необходимости следует внести номер железнодорожной накладной, ветеринарного свидетельства, коммерческого акта);
- способ доставки (ж/д, водный или воздушный транспорт, автомобиль и т.д.);
- дата отправления;
- некоторые подробности о месте загрузки (склад, пристань, станция, терминал и т.п.).
Ниже идет таблица, в которую нужно вписать точное время отбытия и прибытия, вскрытия, выдачи груза (вплоть до минут). Если в период разгрузки были какие-то паузы, это тоже надо отметить.
Заполнение второй страницы формы ТОРГ-2
Вторая страница формы ТОРГ-2 начинается с внесения сведений о состоянии транспортного средства, а также наличии ярлыков, пломб и пр. маркировок на продукции.
Далее в таблицу вносятся данные о:
- оттисках на грузе,
- количестве занимаемых мест,
- виде упаковки (мешок, ящик, контейнер, паллета и т.п.),
- наименовании товара,
- всё, что касается веса (единица измерения, нетто-брутто).
Если есть какие-то особые дополнительные сведения, их следует вписать в последний столбик. Под таблицей надо указать были ли зафиксированы факты нарушения целостности пломб или ярлыков.
Вторая таблица на этой странице акта касается собственно сведений о расхождении: сначала сюда вносятся показатели из сопроводительных документов, заполненных отправителем, затем те, которые были получены при проверке поступившего груза. В итоге вписывается расхождение (со знаком + или -).
Еще одна таблица содержит детальные сведения о товаре (если наименований несколько, то для каждого из них в ней отводится отдельная строка). Сюда вносятся:
- его название,
- номер места в транспортном средстве,
- единица измерения (прописью и в виде кода),
- артикул (при наличии),
- сорт,
- количество,
- цена (за единицу),
- общая сумма.
Заполнение третьей страницы формы ТОРГ-2
На третьей странице акта указываются следующие сведения.
- Информация об условиях хранения и транспортировки. Сюда можно вписывать любые параметры, способные повлиять на качество товара: температуру, влажность, освещенность, воздухообмен и т.д.
- Состояние упаковки и маркировки в момент внешнего осмотра, а также соответствие проштампованных клише маркировке отправителя.
- Дата вскрытия тары, а также утверждается (или не утверждается) то, что оттиски и пломбы соответствуют состоянию, указанному в грузосопроводительных бумагах.
- Сведения о проверке (выборочная она была или полная) и каким способом проводилась; если проверка носила выборочный характер, то нужно написать основание для ее проведения.
В таблицу на странице три нужно написать данные о тех параметрах груза, которые зафиксированы на момент приемки: сорт, артикул, количество, цена, сумма.
Если был выявлен брак или бой груза, это тоже следует внести.
Затем регистрируются отклонения (недостача или излишки – количество, сумма разницы) и номер паспорта изделия, если таковой имеется.
Последствия в учете НДС у Покупателя
Варианты недопоставки
:
- при
приемке товаров; - после
приемки товаров.
В учете Покупателя ПРИ приемке
Схема принятия решения
Организация заключила договор поставки с поставщиком на ОСНО.
13 января перечислена предоплата в сумме 240 000 руб.
17 января получены товары Блок питания 800W (100 шт.) на общую сумму 240 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).
В этот же день в партии выявлена недопоставка товаров – 10 шт. на сумму 24 000 руб. Составлен акт о расхождениях и претензия – сторонами согласованы расторжение договора и возврат аванса.
01 апреля получен возврат аванса 24 000 руб. на расчетный счет.
Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF
Дата | Дебет | Кредит | Сумма БУ | Сумма НУ | Наименование операции | Документы (отчеты) в 1С | |
Дт | Кт | ||||||
Восстановление НДС при зачете аванса поставщику | |||||||
31 марта | 76.ВА | 68.02 | 36 000 | Восстановление НДС к уплате | Формирование записей книги продаж | ||
— | — | 36 000 | Отражение НДС в Книге продаж | Отчет Книга продаж | |||
Возврат аванса от поставщика | |||||||
01 апреля | 51 | 60.02 | 24 000 | 24 000 | Возврат аванса от поставщика | Поступление на расчетный счет — Возврат от поставщика | |
Восстановление НДС при возврата аванса поставщиком | |||||||
30 июня | 76.ВА | 68.02 | 4 000 | Восстановление НДС к уплате | Формирование записей книги продаж | ||
— | — | 4 000 | Отражение НДС в Книге продаж | Отчет Книга продаж |
- Списание с расчетного счета
– Оплата поставщику; - Счет-фактураполученныйна аванс
, КВО 02; - Поступление(акт, накладная)
по данным поставщика – флажок
Есть расхождения, ПРОВОДКИ – ссылка Акт орасхождениях
ПРОВОДОК НЕТ; - Счет-фактура полученный на поступление
, КВО 01; - Формирование записей книги продаж
, КВО 21; - Поступление на расчетный счет
– Возврат от поставщика; - Формирование записей книгипродаж
, КВО 21.
Поступление (акт, накладная)
– заполнить по ТОРГ-12 поставщика!
Документ Записать
Проводки ДО отражения расхождений:
Поступление (акт, накладная)
+
флажок
Есть расхождения =
Для каждого товара появляется 2 строки для отражения данных:
- подокументу
: по ТОРГ-12; - пофакту
: реальное количество.
По позиции с расхождением выводится информация о разнице:
- расхождение
: разница между тем, что отражено по документу и по факту.
Отражение фактического поступления товаров – флажок Есть расхождения – Провести – ссылка Акт о расхождениях.
Проводки ПОСЛЕ отражения расхождений:
Акт о расхождениях – Расхождения при приемке – проводок НЕТ.
ТОРГ-2 в 1С 8.3 Бухгалтерия где находится
Есть печатная форма ТОРГ2 в 1С Бухгалтерия 8.3+ возможность отправки по ЭДО.
Регистрация СФ полученного:
Счет-фактура полученный на поступление
на ПОЛНУЮ сумму:
Счет-фактура полученный на поступление
заполняется на
ПОЛНУЮ сумму без учета корректировки по недопоставке. Вычет НДС может быть заявлен на меньшую сумму, чем указано в СФ поставщика. Но в книге покупок в графе 15 указывается стоимость из графы 9 Всего к оплате
входящего СФ (пп. «т» п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением N 1137).
Расшифровка по примеру:
- Счет-фактура
Сумма: 240 000 руб. (100 шт. х 2 400 руб.); НДС (в т.ч.) – 40 000 руб.
- Книга покупок
Сумма: 240 000 руб. (100 шт. х 2 400 руб.); вычет НДС – 36 000 руб. => (2 400 : 120 х 20 х 90 шт.)
Когда можно снять флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения
и почему в одной базе он у меня есть, а в другой нет?
Флажок Отразить
вычет НДС в книге покупок датой получения
следует снять, если:
- НДС к вычету не принимается (списывается, включается в стоимость);
- НДС к вычету переносится на следующие периоды (абз. 1 п. 1.1 ст. 172 НК РФ);
- входящий СФ получен после завершения квартала, в котором товары были приняты на учет, но до срока сдачи Декларации по НДС за этот квартал т.е. до 25 числа (абз. 2 п. 1.1 ст. 172 НК РФ, ст. 174 НК РФ).
Если в базе ведется Раздельный учет НДС, то данного флажка НЕТ.
Если в СФ полученном на поступление изменены данные, то документ надо Записать и закрыть
или
Провести
через
Еще
Формирование записей книги
продаж
на сумму зачтенной предоплаты по факту поступления товаров (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ):
НДС с авансов выданных
восстанавливается в периоде:
- приобретения товаров (работ, услуг) => НЕ зависит от получения входящего СФ, по дате первички;
- изменения условий / расторжение договора + возврат предоплаты => на 3 года НЕ переносится (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 10.04.2019 N 03-07-11/25201, Определение Конституционного суда от 08.11.2018 N 2796-О).
Декларация по НДС – раздел 3, строка
080, 090
.
Восстановлен НДС с авансов выданных в части принятых товаров:
Декларация по НДС – раздел 3, строка 120
.
Принят к вычету НДС в части принятых товаров:
Декларация по НДС – раздел 3, строка
130
.
Принят к вычету НДС с авансов выданных:
Возврат предоплаты
от Поставщика:
Формирование записей книги
продаж
на сумму возвращенной предоплаты (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ):
Декларация по НДС – раздел 3, строка
080, 090
.
Восстановлен НДС с авансов выданных с возвращенной предоплаты:
Продолжение примера смотрите в публикации:
- Недопоставка товаров с выставлением ТОРГ-2 после приемки в учете Покупателя