Поступление и принятие к учету ОС в 1С 8.3
Покупку основных средств можно оформить в программе 1С Бухгалтерия 3.0 документом «Поступление (акты, накладные)», выбрав соответствующий вид («оборудование» или «основные средства»).
Наша команда предоставляет услуги по консультированию, настройке и внедрению 1С. Связаться с нами можно по телефону +7 499 350 29 00. Услуги и цены можно увидеть по ссылке. Будем рады помочь Вам!
Для удобства, этот документ находится так же в меню «ОС и НМА» в виде двух пунктов с уже установленными видами: «Поступление основных средств» и «Поступление оборудования».
Документ с видом «Основные средства» нужен для учета тех средств, которые не требуют монтажа и дополнительных расходов.
- В последних редакциях 1С Бухгалтерия 8.3 (начиная с 3.0.45) при использовании данного вида операций не нужно дополнительно создавать документ «Принятие к учету ОС». Все проводки осуществляются поступлением с видом операции «Основные средства», что значительно упростило жизнь бухгалтерам.
- Вид операции «Оборудование» подразумевает покупку по счетам: 08.04.1 и 07. Оборудование, поступившее на счет 07, требует дальнейшего монтажа. То оборудование, которое поступило на счет 08.04, не требует монтажа, и в дальнейшем должно быть принято к учету. НДС отражается на счете 19.01.
В нашем примере мы будем рассматривать поступление основных средств, так как этот функционал новый. Для этого в меню «ОС и НМА» выберите пункт «Поступление основных средств». В открывшейся форме списка создайте новый документ.
Как вы видите, он совместил в себе реквизиты поступления и принятия к учету.
Заполните в шапке документа контрагента и договор. Способ отражения расходов по амортизации заполнится автоматически, но при желании его можно откорректировать. Так же можно указать местонахождение ОС и материально ответственное лицо, но данные поля не являются обязательными к заполнению. В случае, когда данный объект будет сдаваться в аренду, необходимо установить соответствующий флаг.
Далее заполните табличную часть документа, обязательно указав срок службы по каждой позиции в месяцах. Если какая-либо из позиций ранее не была создана, ее нужно создать.
Очень удобно создавать новое основное средство непосредственно из табличной части данного документа. У созданного объекта группа учета ОС будет установлена в соответствии со значением, указанным в шапке. Амортизационная группа заполняется при записи документа, значением соответствующим указанному сроку службы.
Безвозмездное поступление объекта основных средств в 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0
Одним из вариантов поступления объекта основных средств в организацию является его получение безвозмездно по договору дарения.
По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или третьему лицу, либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом (п.1 ст. 572 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ)).
В данной статье мы на конкретном примере рассмотрим, как отразить в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 получение организацией от физического лица по договору дарения объекта основных средств и принятие его к бухгалтерскому и налоговому учету.
Рассмотрим пример. Организация «Рассвет» применяет общий режим налогообложения – метод начисления и ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Организация является плательщиком НДС.
В мае 2021 года организация «Рассвет» получила от физического лица Сидорова С.С. по договору дарения новый (не бывший в эксплуатации) объект основных средств. Рыночная стоимость объекта составляет 120 000 рублей. Оплату независимому оценщику произвел Сидоров. Для доведения объекта до состояния пригодного к использованию потребовались услуги сторонней организации. Стоимость услуг составляют 6 000 рублей в том числе НДС 20% (1 000 рублей). В этом же месяце объект основных средств был принят к бухгалтерскому учету и введен в эксплуатацию в подразделении Дирекция. Объект относится ко второй амортизационной группе Срок полезного использования установлен, в соответствии с ОКОФ, равным 25 месяцем, начисление амортизации производится линейным способом.
В бухгалтерском учете объект ОС, полученный организацией по договору дарения, полностью удовлетворяет условиям, установленным в п. 4 ПБУ 6/01, и принимается к учету по первоначальной стоимости. В соответствии с п. 10 ПБУ 6/01, первоначальной стоимостью основных средств, полученных организацией по договору дарения (безвозмездно), признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету в качестве вложений во внеоборотные активы.
Принятие к бухгалтерскому учету объекта основных средств, полученного организацией безвозмездно, в соответствии с п. 29 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, отражается по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в корреспонденции с кредитом счета 98 «Доходы будущих периодов» с последующим отражением по дебету счета 01 «Основные средства» в корреспонденции с кредитом счета 08.
Для целей налогообложения прибыли, полученный объект удовлетворяет требованиям п. 1 ст. 256 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ) и признается амортизируемым имуществом. В соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ, в случае, если основное средство получено безвозмездно, то его первоначальная стоимость определяется как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ (рыночная стоимость).
Обычно поступление объекта основных средств отражается в программе с помощью документа Поступление с видом операции Оборудование или видом операции Основные средства, но у нас особое «безвозмездное» поступление, при котором признаются разницы между бухгалтерским и налоговым учетом. Документ Поступление такую операцию, без ручной корректировки проводок, полностью отработать не может. Поэтому мы воспользуемся документом Операция (бухгалтерская справка).
В табличной части документа добавим проводку, соответствующую методическим указаниям. По дебету выберем счет 08.04.1 «Приобретение компонентов основных средств» и заполним его аналитику. В качестве первого субконто укажем поступивший объект основных средств — элемент справочника Номенклатура с видом номенклатуры Оборудование (объекты основных средств).
В качестве второго субконто (в учетной политике организации установлен способ оценки МПЗ по ФИФО) создадим и выберем документ Партия в котором укажем контрагента-дарителя и договор дарения (Рис. 1).
Рисунок 1.
В качестве третьего субконто (у нас в программе установлен учет по складам) укажем место хранения, в нашем случае — Основной склад. Не забудем указать количество объектов основных средств — 1. По кредиту выберем счет 98.02 «Безвозмездные поступления». В исходном состоянии в программе этот субсчет в плане счетов бухгалтерского учета не имеет никакой аналитики. Это не очень удобно, поэтому я решил добавить аналитику к счету (хотя можно обойтись и без аналитики) (Рис. 2).
Рисунок 2.
Заполним аналитику вышеназванного счета и займемся суммами. Как мы уже говорили, в бухгалтерском учете и в целях налогообложения прибыли стоимость безвозмездно полученного имущества — это его текущая рыночная стоимость (реквизиты Сумма и НУ Сумма Дт). А вот с реквизитом НУ Сумма Кт у нас некоторые проблемы, так как, в соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ, рыночная стоимость безвозмездно полученного имущества признается внереализационным доходом, а не доходом будущих периодов, как в бухгалтерском учете. Поэтому обнулим вышеназванную сумму и отразим соответствующую временную разницу (ВР Сумма Кт).
Вторую проводку добавим копированием. Обнулим Количество Дт и заменим счет кредита (98.02) на счет 91.01 «Прочие доходы». В качестве аналитики выберем (создадим) статью прочих доходов и расходов с видом Безвозмездное получение имущества, работ, услуг, имущественных прав. В этой проводке укажем только сумму по кредиту в налоговом учете (НУ Сумма Кт) и отразим соответствующую временную разницу со знаком минус (ВР Сумма Кт).
Пример заполнения документа Операция приведен на Рис. 3.
Рисунок 3.
В бухгалтерском и налоговом учете объект ОС принимается к учету по первоначальной стоимости, а первоначальная стоимость — это сумма фактических затрат. Поэтому расходы, связанные доведением основного средства до состояния пригодного к использованию, включаются в первоначальную стоимость основного средства.
Для выполнения данной операции в программе можно воспользоваться документом Поступление доп. расходов.
В «шапке» документа указывается выполнивший работы контрагент и договор с ним, стоимость выполненных работ, способ распределения, ставка НДС.
Табличная часть на закладке Товары заполняется вручную. Выбирается полученный по договору дарения объект основных средств, указываются количество и сумма, выбирается документ партии. Счета учета заполняются автоматически. Вот только счет предъявленного НДС, на мой взгляд, необходимо выбрать 19.01 «НДС при приобретении основных средств».
В «подвале» документа регистрируется полученный от контрагента счет-фактура (создается документ Счет-фактура полученный).
При проведении документ в бухгалтерском и налоговом учете отразит по дебету счета 08.04.1 в корреспонденции с кредитом счета 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» расходы, связанные с доведением объекта ОС до состояния пригодного к использованию, и выделит по дебету счета 19.01 предъявленную контрагентом сумму НДС. Также документ сделает запись в регистр накопления НДС предъявленный.
Пример заполнения документа Поступление доп. расходов и его результат проведения приведены на Рис. 4.
Рисунок 4.
Сумму НДС, предъявленную поставщиком работ, организация вправе принять к вычету. В программе НДС может приниматься к вычету с помощью регламентного документа Формирование записей книги покупок, либо непосредственно в документе Счет-фактура полученный, при включенном флажке Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения. В нашем примере используется второй способ. Поэтому, при проведении, документ Счет-фактура полученный примет к вычету предъявленную поставщиком сумму НДС, сформировав в бухгалтерском учете проводку по дебету счета 68.02 в корреспонденции с кредитом счета 19.01. Спишет регистр накопления НДС предъявленный и сделает запись в регистр накопления НДС Покупки (книга покупок).
Документ Счет-фактура полученный и результат его проведения показаны на Рис. 5.
Рисунок 5.
За работу надо заплатить. Для выполнения данной операции в программе мы воспользуемся документом Поступление на расчетный счет с видом операции Оплата поставщику. Документ Поступление на расчетный счет и его проводка показаны на Рис. 6.
Рисунок 6.
Для отражения факта принятия к учету и ввода в эксплуатацию объекта основных средств в программе используется документ Принятие к учету ОС с видом операции Оборудование.
В «шапке» документа указывается материально-ответственное лицо, местонахождение основного средства и событие Принятие к учету с вводом в эксплуатацию.
На закладке Внеоборотный актив указывается способ поступления объекта основных средств и выбирается соответствующий элемент из справочника Номенклатура, счет учета 08.04.1 устанавливается автоматически.
В табличной части на закладке Основные средства создается основное средство (элемент справочника Основные средства) и ему присваивается инвентарный номер.
На закладке Бухгалтерский учет указывается счет учета — 01.01 «Основные средства в организации», порядок учета — Начисление амортизации, счет начисления амортизации — 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01», способ начисления амортизации, способ отражения расходов по амортизации и срок полезного использования.
На закладке Налоговый учет указывается порядок включения стоимости в состав расходов и срок полезного использования.
При проведении документ в бухгалтерском и налоговом учете спишет сформированную первоначальную стоимость основного средства с кредита счета 08.04.1 в дебет счета 01.01 и сформирует записи во множество специальных регистров сведений по учету ОС.
Пример заполнения документа Принятие к учету ОС и результат его проведения показаны на Рис. 7.
Рисунок 7.
При безвозмездном поступлении имущества в бухгалтерском учете признаются доходы будущих периодов, а в целях налогообложения прибыли доход признается в текущем периоде. Следовательно, в соответствии с п. 11 ПБУ 18/02, возникают вычитаемые временные разницы (мы их отразили в документе Операция). Вычитаемые временные разницы (ВВР) приводят к признанию отложенного налогового актива (ОНА), сумму которого можно рассчитывается по следующей формуле:
ОНА = ВВР * СТнп = 120 000 рублей * 20% = 24 000 рублей
Функции ПБУ 18/02 в программе выполняет регламентная операция Расчет налога на прибыль. Движение временных разниц и признание отложенных налоговых активов и обязательств удобно отследить с помощью специальной справки-расчета Отложенные налоговые активы и обязательства, которую можно сформировать непосредственно при закрытии месяца.
Справка-расчет и проводка регламентной операции за май представлены на Рис. 8.
Рисунок 8.
В соответствии с п. 4 ПБУ 6/01, стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации. Начисление амортизации по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету (п. 21 ПБУ 6/01).
В соответствии с п. 4 ст. 259 НК РФ, начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.
Следовательно, в июне месяце начнет начисляться амортизация в бухгалтерском и налоговом учете. При линейном способе начисления амортизации месячная сумма амортизационных отчислений в бухгалтерском учете и в целях налогообложения прибыли рассчитывается по следующей формуле:
Ам = СТп / СПИ = 125 000 рублей / 25 месяцев = 5 000 рублей
Проводка регламентной операции Амортизация и износ основных средств за июнь 2021 года представлена на Рис. 9.
Рисунок 9.
В соответствии с п. 29 Методических указаний по учету основных средств, на величину первоначальной стоимости основных средств, полученных организацией по договору дарения (безвозмездно), формируются в течение срока полезного использования финансовые результаты организации в качестве прочих доходов. Следовательно, одновременно с начислением амортизации соответствующая сумма доходов будущих периодов должна списывается с дебета счета 98 в кредит счета 91. Поэтому, до закрытия месяца для выполнения вышеназванной операции необходимо сформировать документ Операция.
Ежемесячную сумму списания доходов будущих периодов (ДБП) можно рассчитать по следующей формуле:
Сумма списания = Сумма ДБП / СПИ = 120 000 рублей / 25 месяцев = 4 800 рублей.
В документе необходимо сформировать всего одну проводку: Дт 98.02 – Кт 91.01. В качестве аналитики счета 91.01 необходимо выбрать статью прочих доходов и расходов с видом Безвозмездное получение имущества, работ, услуг, имущественных прав (ту же статью, которую мы использовали при поступлении объекта основных средств). В проводке заполняется только сумма бухгалтерского учета и отражаются соответствующие суммы временных разниц. Такой документ необходимо формировать каждый месяц в течении срока полезного использования объекта основных средств.
Заполнение документа Операция показано на Рис. 10.
Рисунок 10.
Таким образом, в июне, при списании доходов будущих периодов, в бухгалтерском учете признается прочий доход, а в целях налогообложения по налогу на прибыль дохода нет (он уже весь признан в прошлом периоде), следовательно, в соответствии с п. 12 ПБУ 18/02, возникают налогооблагаемые временные разницы (мы их только что отразили). Налогооблагаемые временные разницы (НВР) приводят к признанию отложенного налогового обязательства (ОНО) или к погашению отложенного налогового актива (ОНА), при условии, что он был начислен. Сумма погашения ОНА рассчитывается по формуле:
Погашение ОНА = НВР * СТнп = 4 800 рублей * 20% = 960 рублей
Справка-расчет и проводка регламентной операции Расчет налога на прибыль за июнь представлены на Рис. 11.
Рисунок 11.
Полученный организацией прочий доход от списания доходов будущих периодов по безвозмездно полученному имуществу и начисленный отложенный налоговый актив отражаются в Отчете о финансовых результатах.
Фрагмент Отчета о финансовых результатах организации «Рассвет» за первое полугодие представлен на Рис. 12.
Рисунок 12.
В целях налогообложения прибыли внереализационные доходы, признанные при безвозмездном получении имущества, отражаются в Декларации по налогу на прибыль.
Фрагмент Приложения 1 к листу 02 Декларации по налогу на прибыль организации «Рассвет» за первое полугодие представлен на Рис. 13.
Рисунок 13.
НДС при поступлении основного средства
В данном примере была проводка по НДС, так как в параметрах документа указано, что он не включен в стоимость. Для изменения этой настройки перейдите в шапке документа по соответствующей гиперссылке и установите флаг «НДС включать в стоимость». Тогда при проведении документа движения по счету 19.01 не будет.
В книге покупок НДС будет отражен только после того, как на данный документ будет зарегистрирован счет-фактура.
Если отражение поступления было сделано документом с видом операции «Поступление оборудования», то дополнительно необходимо принять основное средство к учету. Данный документ находится в меню «ОС и НМА» пункт «Принятие к учету ОС». Заполнение данного документа мы рассматривать не будем, так как все необходимые данные, как для поступления, так и для принятия к учету мы заполнили использовав вид операции «Поступление основных средств».
Подарки сотрудникам
Организация Уютный дом дарит своим сотрудникам подарки к своему юбилею.
1 февраля приобрели наборы конфет по цене 1 200 руб. за шт., в т. ч. НДС 20%.
10 февраля подарки вручили работникам.
Приобретение подарков
Покупку конфет отразите типовым документом Поступление (акт, накладная) в меню Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД).
Всего приобрели 15 наборов конфет на сумму 18 000 руб., в т. ч. НДС 3 000 руб. НДС берем к вычету, поэтому в поле Способ учета НДС выбираем вариант Принимается к вычету.
Принятие НДС к вычету
Для отражения вычета НДС создайте документ Формирование записей книги покупок (Операции –Регламентные операции НДС), нажмите кнопку Создать – Формирование записей книги покупок.
Безвозмездная передача товара
Для учета безвозмездной передачи пройдите в раздел Продажи – Безвозмездная передача и создайте одноименный документ.
Заполните информацию:
- Номер … от — номер будет присвоен автоматически, дата операции — дата передачи подарков;
- Организация — укажите вашу организацию;
- Склад — склад учета подарков;
- Получатель — он хоть и высвечивается красным, заполняется не всегда. Если есть конкретный получатель, укажите его. В данном примере создается общий документ по всем сотрудникам, поэтому оставьте поле пустым.
На вкладке Товары выберите передаваемые товары, их количество и рыночную стоимость (в нашем примере стоимость приобретения конфет без НДС). Счет учета товаров определится автоматически.
На вкладке Счет затрат проверьте:
- Счет затрат — 91.02 «Прочие расходы»;
- Счет учета НДС — 91.02.
Для субконто Прочие доходы и расходы выбирается предопределенная статья:
- Расходы по передаче товаров (работ, услуг) безвозмездно: Вид статьи — Расходы по передаче товаров (работ, услуг) безвозмездно и для собственных нужд.
Проверьте, чтобы в выбранном варианте был снят флажок Принимается к налоговому учету.
Сохраните документ и создайте счет-фактуру по кнопке Выписать счет-фактуру. Так как передача безвозмездная, код вида операции будет — 10 «Безвозмездная передача товаров, работ, услуг».
Проводки по документу
Документ формирует проводки:
- Дт 91.02 Кт 41.01 — списание стоимости товаров в прочие расходы, не учитываемые в НУ;
- Дт 91.02 Кт 68.02 — исчисление НДС с передачи со списанием в прочие расходы, не учитываемые в НУ.
Регистрация счета-фактуры
Зарегистрируем счет-фактуру для данного документа. Для этого в нижней части введите ее номер, дату и нажмите на кнопку «Зарегистрировать».
После этого отобразится ссылка на созданный документ.
Смотрите также видео по тому, как оформить ввод в эксплуатацию ОС в два шага — сначала поступление, а потом принятие к учету:
Поступление дополнительных расходов на ОС
Первоначальная стоимость оборудования и прочих объектов основных средств формируется на стадии поступления не только из стоимости покупки, но и исходя из затрат на монтаж и прочих расходов, связанных с приобретением.
Поэтому стоит рассмотреть два документа:
- Поступление дополнительных расходов
- Передача оборудования в монтаж
Создать их можно в разделе «ОС и НМА» — Поступление основных средств. Как обычно, документы создаются, нажав кнопку «Создать». В шапке документа заполняются типовые реквизиты – Организация и Контрагент.
В табличной части, в закладке «Главное» указывается сумма дополнительных расходов:
На закладке «Товары» указывается объект основных средств, в стоимость которых эти расходы включаются:
