Приобретение товаров для принципала: алгоритм переоформления счета-фактуры
При приобретении товаров для принципала цепочка взаимодействия по оформлению счета-фактуры отличается от описанной выше:
- счет-фактуру на ваше имя (как агента) выставляет поставщик и регистрирует его в своей книге продаж;
- вы заносите его в ч. 2 своего журнала учета счетов-фактур;
- затем оформляете от своего имени счет-фактуру с аналогичными показателями в адрес принципала (в качестве продавца указываете фактического поставщика) и фиксируете его в ч. 1 журнала учета;
- принципал регистрирует полученный от вас счет-фактуру в своей книге покупок.
Ознакомьтесь с позицией Минфина по нюансам оформления агентских счетов-фактур.
Если агент приобрел товары для нескольких принципалов и в счете-фактуре указаны данные по всей покупке, при перевыставлении счета-фактуры каждому принципалу агент должен перенести сведения только по тем товарам (услугам или работам), которые предназначались именно для данного принципала (письмо ФНС от 18.04.2014 №ГД-4-7/[email protected]).
Про вычет НДС у принципала при покупке товаров через цепочку посредников читайте здесь.
Напоминаем правила оформления счетов-фактур при посреднических операциях
Дата публикации: 28.12.2013 12:30 (архив)
Получение счета-фактуры посредником
По общему правилу, если посредник (агент) приобретает товары, работы или услуги от своего имени, то продавец (поставщик) выставляет счета-фактуры на его имя. Получив от продавца такой счет-фактуру, посредник должен зарегистрировать его в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Запись в книге покупок делать не нужно, поскольку товар принадлежит принципалу, и у агента нет права на вычет (подп. «г» п. 19 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость», утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137).
Перевыставление счета-фактуры Затем посредник должен перевыставить счет-фактуру на имя заказчика, продублировав данные из счета-фактуры, выставленного поставщиком на имя посредника. То есть агент указывает не свои реквизиты, а данные о реальном продавце этих товаров. Ведь в подпункте «в» пункта 1 Правил заполнения счета-фактуры четко сказано: при выставлении счетов-фактур принципалу (комитенту) посредник (агент или комиссионер), приобретающий от своего имени товары, работы, услуги или имущественные права, указывает полное или сокращенное наименование продавца, являющегося юрлицом, либо фамилию, имя и отчество продавца — индивидуального предпринимателя. При этом указанные счета-фактуры подписываются агентом. Агент может дополнительно указать в таком счете-фактуре свое наименование, адрес и ИНН/КПП. Прописать эти сведения безопаснее после заполнения всех необходимых реквизитов.
Перевыставленный счет-фактуру нужно зарегистрировать в части 1 журнала полученных и выставленных счетов-фактур (п. 7 правил ведения журнала). Запись в книге продаж не делается, потому что у агента нет обязанности по начислению НДС (п. 20 Правил ведения книги продаж). Помимо перевыставленного счета-фактуры посредник передает заказчику копию исходного счета-фактуры, выставленного поставщиком, заверив ее своей подписью (подп. «а» пункта 15 Правил заполнения счета-фактуры).
Приобретение товара для нескольких покупателей
Нередко агент приобретает товары или услуги для нескольких покупателей-принципалов. В этом случае в перевыставленном принципалу счете-фактуре количество товаров (объем услуг) будет меньше, чем количество, указанное в копии счета-фактуры, выставленного агенту продавцом. Не создаст ли это препятствий к получению вычета НДС? Нет, не создаст. Подобное расхождение не является основанием для отказа в вычете у принципала.
«Сводные» счета-фактуры Правилами не предусмотрен порядок выставления агентами сводных счетов-фактур на основании нескольких документов, полученных от разных принципалов. Поэтому объединять счета-фактуры в один и выставлять «сводный» счет-фактуру в адрес покупателя агент не вправе.
Как посреднику, экспедитору, застройщику оформить счет-фактуру
Порядок заполнения счета-фактуры посредниками (застройщиками, экспедиторами) с 01.01.2019 указан в таблице:
| № строки (графы) счета-фактуры | Содержание |
| Строка 1 |
Порядковые номера таких счетов-фактур указываются каждым налогоплательщиком в соответствии с их индивидуальной хронологией составления счетов-фактур |
| Строка 1а | Порядковый номер внесенного в счет-фактуру исправления и дата внесения этого исправления. При составлении счета-фактуры до внесения в него исправлений в этой строке ставится прочерк |
| Строка 2 |
|
| Строка 2а |
|
| Строка 2б |
|
| Строка 3 | Посредник указывает полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами. Если продавец и грузоотправитель:
При составлении счета-фактуры на выполненные работы (оказанные услуги), имущественные права продавцом в этой строке ставится прочерк. При составлении счета-фактуры комиссионером (агентом), приобретающим у двух и более продавцов ТРУ от своего имени, указываются полные или сокращенные наименования грузоотправителей и их почтовые адреса (через знак «;» (точка с запятой)) |
| Строка 4 | Посредник указывает полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес. При составлении счета-фактуры на выполненные работы (оказанные услуги), имущественные права продавцом в этой строке ставится прочерк. При составлении комитентом (принципалом) счета-фактуры, выставляемого комиссионеру (агенту), реализующему 2 и более покупателям ТРУ от своего имени, указываются полные или сокращенные наименования грузополучателей и их почтовые адреса (через знак «;» (точка с запятой)) |
| Строка 5 |
|
| Строка 6 |
|
| Строка 6а | Адрес покупателя, указанный в ЕГРЮЛ, в пределах места нахождения юридического лица, место жительства ИП, указанное в ЕГРИП, — при составлении комитентом (принципалом) счета-фактуры, выставляемого комиссионеру (агенту), реализующему ТРУ от своего имени |
| Строка 6б | Посредник указывает ИНН и КПП налогоплательщиков-покупателей через знак «;» (точка с запятой) |
| строка 7 | Посредник указывает наименование валюты для перечисленных в счете-фактуре товаров и ее цифровой код в соответствии с ОКВ (общероссийским классификатором валют) |
| Строка 8 | Строка заполняется при выставлении счета-фактуры в рамках госконтракта на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), договора (соглашения) о предоставлении из федерального бюджета юридическому лицу субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал (при наличии) |
| Графа 1 |
|
| Графа 1а | Графа предназначена для отражения кода вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС. Данные указываются в отношении товаров, вывезенных за пределы территории Российской Федерации на территорию государства – члена ЕАЭС; При отсутствии данных ставится прочерк |
| Графы 2 и 2а | При наличии показателя — единица измерения (код и соответствующее ему условное обозначение (национальное) в соответствии с разд. 1 и 2 Общероссийского классификатора единиц измерения) (при возможности ее указания). При отсутствии показателей ставится прочерк |
| Графа 3 | Количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг) комитента (принципала) исходя из принятых единиц измерения (при возможности их указания) |
| Графа 4 | Цена (тариф) товара (выполненной работы, оказанной услуги), переданного имущественного права за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета НДС, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя НДС, с учетом суммы налога. При отсутствии показателя ставится прочерк |
| Графа 5 | Стоимость всего количества (объема) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре ТРУ без НДС |
| Графа 6 | Сумма акциза по подакцизным товарам. При отсутствии показателя вносится запись: «Без акциза» |
| Графа 7 | Налоговая ставка |
| Графа 8 | Сумма НДС |
| Графа 9 | Стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре ТРУ с учетом НДС, а в случае получения суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок ТРУ — полученная сумма оплаты, частичной оплаты |
| Графы 10 10а | Страна происхождения товара (цифровой код и соответствующее ему краткое наименование) в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира. Данные граф заполняются в отношении товаров, страной происхождения которых не является РФ |
| Графа 11 | Данная графа заполняется в отношении товаров, страной происхождения которых не является РФ, либо в отношении товаров, выпущенных в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области |
Как посреднику вести журнал учета счетов-фактур
Оформление счетов-фактур и журнала их учета фирмами на УСН, занимающимися посреднической деятельностью, имеет свои особенности. Кроме того, с 2015 года на такие компании возложена обязанность вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении посреднической деятельности.
Компании на УСН с объектами налогообложения как «доходы», так и «доходы, уменьшенные на величину расходов», нередко участвуют в посреднических операциях в роли поверенного, комиссионера или агента. Они реализуют товары (работы, услуги), а также совершают их покупку от своего имени. Несмотря на то что «упрощенцы» не являются плательщиками НДС, теперь в случае выставления или получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе посреднических договоров, предусматривающих реализацию или приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности. Такое требование закреплено в НК РФ с 01.01.2015 года.
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ
Суть посреднического договора заключается в том, что одна сторона (посредник) по поручению другой стороны (заказчика) совершает определенные действия, за что заказчик выплачивает посреднику вознаграждение.
Ведение журналов учета счетов-фактур осуществляется с целью регистрации, сохранения и передачи в налоговые инспекции информации о счетах-фактурах, которые посредники выставляют покупателям и получают от продавцов в рамках посреднической деятельности. Применительно к посредникам никаких налоговых обязательств, так же, как и прав на вычеты, по таким счетам-фактурам не возникает. Однако, руководствуясь сведениями из полученных от посредников журналов учета счетов-фактур, налоговые инспекции смогут контролировать соответствие сумм НДС, начисленных, например, принципалами при реализации товаров (работ, услуг), суммам НДС, которые их покупатели принимают к вычету. Либо, наоборот, соответствие вычетов по НДС, заявленных принципалами по приобретенным для них товарам (работам, услугам), суммам налога, начисленным к уплате в бюджет продавцами указанных товаров (работ, услуг).
Таким образом, для представления в налоговую инспекцию необходимой информации посредники должны регистрировать в журнале учета счетов-фактур:
- счета-фактуры, выставленные заказчиками покупателям по товарам (работам, услугам, имущественным правам), реализованным посредниками;
- счета-фактуры, выставленные продавцами на имя посредника при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) для заказчика. По таким счетам-фактурам продавцы должны начислять НДС, а заказчики вправе принимать налог к вычету;
- счета-фактуры, выставленные покупателям от своего имени при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), принадлежащих заказчикам. По таким счетам-фактурам заказчики должны начислять НДС, а покупатели вправе принимать налог к вычету;
- счета-фактуры, выставленные посредниками заказчикам по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным у продавцов.
ВАЖНО В РАБОТЕ
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур необходимо вести за каждый налоговый период, то есть поквартально.
Как указано в п. 1 приложения № 3 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее – постановление № 1137), вести журнал учета счетов-фактур можно как на бумажном носителе, так и в электронном виде. Однако сдавать журнал в инспекцию в качестве налоговой отчетности можно только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). Из этого следует, что посредникам, которые не являются плательщиками НДС и не признаются налоговыми агентами, разумнее сразу вести журналы учета счетов-фактур в электронном формате. Кроме того, в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом), «упрощенцам»-посредникам необходимо представить журнал учета, причем только в электронной форме и по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.
Порядок заполнения и представления в налоговую инспекцию журнала учета счетов-фактур
В соответствии с п. 1 приложения № 3 к постановлению № 1137 журнал учета счетов-фактур состоит из двух частей:
- часть 1 «Выставленные счета-фактуры»;
- часть 2 «Полученные счета-фактуры».
Порядок заполнения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур изложен в п.п. 3–12 приложения № 3 к постановлению № 1137. При ведении журнала нужно использовать коды видов операций:
- по перечню, утвержденному приказом ФНС России от 14.02.2012 № ММВ-7-3/83;
- по дополнительному перечню, рекомендованному письмом ФНС России от 22.01.2015 № ГД-4-3/794.
Как следует из положений п. 3, пп. «б» п. 7 приложения № 3 к постановлению № 1137 и письма Минфина России от 16.05.2012 № 03-07-09/57, счета-фактуры (в т. ч. исправленные, корректировочные), составленные как на бумажных носителях, так и в электронном виде, подлежат единой регистрации в соответствующей части журнала в хронологическом порядке:
- в части 1 «Выставленные счета-фактуры» – по дате выставления электронных счетов-фактур либо по дате составления бумажных счетов-фактур, а также по дате составления (исправления) в случаях, когда счета-фактуры контрагентам не передаются;
- в части 2 «Полученные счета-фактуры» – по дате их получения.
ВАЖНО В РАБОТЕ
Законодательство не запрещает отражение в счетах-фактурах дополнительной информации. Главное – не нарушать последовательность расположения обязательных реквизитов.
В случае регистрации в журнале первичных счетов-фактур (в т. ч. исправленных) графы 16–19 частей 1 и 2 журнала учета не заполняются. При регистрации корректировочных счетов-фактур (в т. ч. исправленных) в графах 8–19 частей 1 и 2 журнала учета следует указывать уточненные данные. Если данные в графах 8–19 не уточнялись, необходимо отразить в них показатели, указанные в счете-фактуре до внесения в него исправлений.
При отсутствии в налоговом периоде выставленных (полученных) счетов-фактур (в т. ч. корректировочных, исправленных, составленных, но не подлежащих выставлению) заполняются только строки соответствующих частей журнала (наименование налогоплательщика, ИНН/КПП и т. п.), табличные части журнала остаются пустыми (п.п. 8, 12 приложения № 3 к постановлению № 1137).
Согласно порядку, предусмотренному п. 13 приложения № 3 к постановлению № 1137, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур на бумажном носителе должен быть заверен руководителем организации (уполномоченным им лицом), прошнурован, а его страницы пронумерованы и скреплены печатью. При ведении журнала в электронном виде его нужно заверить электронной подписью руководителя организации (уполномоченного им лица) при передаче в налоговую инспекцию.
В соответствии с п. 5.2 ст. 174 НК РФ посредники, которые не являются плательщиками НДС (либо освобождены от НДС), должны представлять в налоговую инспекцию журналы учета счетов-фактур в электронном виде. Срок представления – не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Электронный формат журнала установлен приказом ФНС России от 05.03.2012 № ММВ-7-6/138.
ПОЗИЦИЯ МИНФИНА
При реализации товаров (работ, услуг) посредник, действующий от имени заказчика, никаких счетов-фактур не выставляет. Он лишь получает от заказчика оформленный счет-фактуру и передает его покупателю. То есть счет-фактуру в адрес покупателя обязан выставить от своего имени сам заказчик. По товарам (работам, услугам), приобретаемым посредником от имени и за счет заказчика, счета-фактуры выставляются поставщиками на имя фактического заказчика, а не посредника.
— Письма от 12.10.2010 № 03-07-09/45, от 22.10.2013 № 03-07-14/44201.
Хранение журнала учета счетов-фактур и документов
Срок хранения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур составляет четыре полных года с момента последней записи (п. 13 приложения № 3 к постановлению № 1137).
Помимо ведения журнала регистрации счетов-фактур организация обязана хранить (подшивать в хронологическом порядке) сами счета-фактуры (в т. ч. корректировочные, исправленные), подтверждения операторов электронного документооборота. В данном случае счета-фактуры, выставленные в электронном виде, можно хранить без распечатки (письмо ФНС России от 06.02.2014 № ГД-4-3/1984).
Когда агенту нужно оформить дополнительный счет-фактуру
Помимо отгрузочных счетов-фактур (процедура оформления которых описана выше) агенту необходимо выставить в адрес принципала еще один. Такая необходимость возникает у агентов — плательщиков НДС.
Это связано с тем, что для агента — плательщика НДС доходом в целях налогообложения является вознаграждение по агентскому договору (п. 1 ст. 156 НК РФ), поэтому на его сумму агент:
- оформляет в адрес принципала счет-фактуру (как при обычной реализации товара, работы или услуги);
- регистрирует его в книге продаж с кодом 01 (ст. 168–169 НК РФ).
Переданные агентом принципалу затраты по агентскому договору (связанные с его исполнением) не образуют объект налогообложения НДС — агенту нет необходимости учитывать их сумму при расчете налога на прибыль (подп. 9 п. 1 ст. 251, п. 9 ст. 270 НК РФ).
Узнайте, когда и как в агентских отношениях можно оформлять сводные счета-фактуры.
Счет-фактура от посредника
Порядок исчисления НДС, составления счетов-фактур и отражения их в книге покупок и книге продаж — вот далеко не полный перечень вопросов, с которыми сталкиваются бухгалтеры при оформлении сделок по посредническим договорам.
Существует три типа посреднических отношений: по договору комиссии, поручения или агентскому договору. Условно их можно разделить на два вида.
К первому относится деятельность, которую посредник ведет от имени и за счет доверителя. Обычно это операции, осуществляемые по договору поручения. По такой же схеме могут проводиться операции и по агентскому договору. Ко второму виду посреднической деятельности можно отнести ситуации, когда сделки совершаются посредником от своего имени, но за счет заказчика. Такие нормы характерны для договора комиссии.
В каждом из этих случаев порядок составления счетов-фактур имеет свои особенности. Рекомендации по их оформлению можно найти в Письме МНС России от 21 мая 2001 г. N ВГ-6-03/404.
Счет-фактура и отчет агента: на что обратить внимание
Занимаясь оформлением счета-фактуры, агенту важно обеспечить идентичность указанной там информации данным, отражаемым им в другом важном документе — отчете агента. Данные счета-фактуры и отчет агента не должны расходиться в сведениях о количестве товаров, их цене и по другим показателям.
Наличие расхождений может свидетельствовать:
- о допущенных арифметических или технических ошибках — в этом случае придется заняться исправлением неверно составленного документа;
Алгоритмы исправления ошибочных данных в счете-фактуре узнайте на нашем сайте.
- не учтенных агентом произошедших корректировках цены и/или количества, что требует оформления допсоглашения по согласованию изменений и корректировочного счета-фактуры.
Несостыковки в документах могут быть вызваны:
- предоставленными продавцами и не учтенными агентом при составлении отчета скидками;
- пересмотром цен в условиях первичной отгрузки товара по предварительным ценам;
- в иных случаях (при возвратах товара, выявлении недостачи или несоответствия по качеству и др.).
Грамотно исправлять возникающие в текущей хоздеятельности ошибки помогут размещенные на нашем сайте статьи:
- «Как внести исправление в трудовую книжку — образец»;
- «Исправления в журнале кассира-операциониста — образец».
Счет фактура агента
Подготовка счетов-фактур по данному виду договора зависит от порядка действий посредника (агента), которые могут выглядеть следующим образом:
- агент осуществляет приобретение или реализацию товаров, работ и услуг от своего имени;
- посредник приобретает или продает продукцию (работы/услуги) от имени заказчика (принципала).
В каждом из перечисленных вариантов оформление счетов происходит по-разному, в том числе возможно и переоформление счетов.
Закон допускает оптимизировать взаимоотношения между посредником и заказчиком – если в течение одного дня сформировано несколько документов на оплату, их можно объединить в сводный счет-фактуру. В этом случае учитываются следующие нюансы:
- сводный СФ может включать информацию о поставках и продажах сразу по нескольким контрагентам;
- в сведения сводного счета могут включаться операции только за один день, т.е. в каждом СФ должна стоять одна дата оформления;
- если счета датированы разными днями, они не могут включаться в единый сводный счет, даже если договоры были заключены с одни партнером.
Рассмотрим, как происходит выставление счетов покупателю, и какой порядок действий должны соблюдать агент и заказчик.
Кто выставляет
По правилам ст. 160 НК РФ, если агент занимается реализацией или приобретением продукции по поручению заказчика, но от своего имени, он вправе самостоятельно выставить счет покупателю или продавцу. Чтобы заказчик своевременно получить информацию о предстоящих платежах или необходимости отгрузки продукции, соблюдаются следующие правила:
- агент самостоятельно оформляет СФ с указанием своих реквизитов;
- первый экземпляр документа направляет поставщику;
- второй экземпляр регистрируется в ч. 1 книги учета счетов-фактур, после чего сведения о выставленном счете передаются заказчику;
- заказчик (принципал) оформляет через собственную бухгалтерию счет-фактуру с указанием реквизитов посредника, после чего регистрирует документ в книге продаж.
Получив от посредника счет-фактуру, агент должен отметить этот факт в ч. 2 журнала учета.
Порядок выставления
Правила оформления СФ по агентским договорам незначительно изменились с октября 2021 года. Вот какие требования нужно соблюсти при заполнении бланка СФ:
- датой выставления документа может выступать: момент оформления заказчиком (принципалом) счета, направляемого агенту;
- дата выставления СФ, направляемого покупателю самим посредником;
- дата СФ, составляемого продавцом в адрес агента;
Помимо СФ, выставленного непосредственно по факту приобретения или реализации продукции, оформляется дополнительный счет-фактура, если агент является субъектом по НДС.
В этом случае вознаграждение, полученное посредником от заказчика за оказание услуг, признает доходом и облагается налогами.
Такой дополнительный СФ регистрируется в книге продаж посредника по коду 01.
Учтите, что сведения обо всех выставленных счетах должны строго соответствовать еще одному обязательному документу по агентскому соглашению – отчету посредника.
Образец СФ по АД
Типовой бланк СФ, который используется во взаимоотношениях по агентскому договору, регламентирован Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Последние изменения в этот документы были внесены в августе 2021 года.
Образец СФ по агентскому договору, с инструкцией по ее заполнению, можно скачать на нашем сайте.
Образец СФ по агентскому договору
Отражение в 1С
При оформлении счетов-фактур по договорам с участием посредников через систему 1С необходимо убедиться, что подключена функциональная возможность «Продажа товаров и услуг через комиссионеров (агентов)». При выставлении СФ в системе 1С происходит регистрация операции «Передача товаров комиссионеру для реализации» — для этого необходимо использовать меню «Реализация товаров и услуг».
Для обобщения информации за месяц в системе 1С регистрируются операции:
- «Отражение реализации товаров, переданных на комиссию»;
- «Начисление НДС по операции реализации»;
- «Списание реализованной продукции»;
- «Отражение удержания комиссионного (агентского) вознаграждения».
- «Отражение и учет вознаграждения в составе затрат и учету НДС».
Дополнительно через систему 1С проводится операция от представленному отчету агента.
УСН
Если субъект предпринимательской деятельности работает по схеме налогообложения УСН, он также обязан регистрировать СФ в журнале учета и представлять их для проверки в ИФНС.
Если по режиму УСН работает агент, и он не является плательщиком НДС, поэтому не обязан сдавать декларационные бланки по данному виду налогов.
В этом случае выставляет СФ только на сумму агентского вознаграждения, которые не подлежат регистрации в журнале учета счетов.
Указанные правила действуют в случае, если агент предоставляет услуги и действует от своего имени. Если договоры и счета оформляются от имени заказчика (принципала), применяются общие правила выставления СФ.
Код операции
При оформлении счетов по договорам с участием посредника применяются общие правила указания кодов операции. В частности, по коду 01 проходит реализация или приобретение продукции (работ/услуг), в том числе и услуги посредника. Исключение составляют только специальные коды 04, 06, 10 и 13:
- код 04 – перечисления по услугам, которые посредник выполняет от своего имени;
- код 06 – по операциям, в которых принимает участие налоговый агент по НДС;
- код 10 – передача имущественных прав и активов на безвозмездной основе;
- код 13 – выполнение капремнота недвижимости.
Перечисленные коды указывает в СФ лицо, выставляющее и регистрирующее документ в журналах учета.
Источник: https://velereya.ru/schet-faktura-agenta/
Итоги
На агента, как на связующее звено между принципалом и третьим лицом (покупателем или поставщиком) возложена обязанность по перевыставлению счетов-фактур. Торгующий от своего имени товарами комитента агент в счетах-фактурах, оформленных на имя покупателей, указывает себя в качестве продавца. По такому документу покупателю можно смело заявлять НДС-вычет. Если агент приобретает товары или услуги по поручению принципала, то при перевыставлении счета-фактуры ему необходимо указать в стр. 2, 2а и 2б информацию о поставщике.
Пошаговую инструкцию по перевыставлению счетов-фактур скачайте здесь.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Поручитель или агент: в чем разница?
По договору поручения поверенный (посредник) по поручению доверителя (продавца) действует от его имени и за его счет.
При реализации товаров (работ, услуг) по такому договору счет-фактура на имя покупателя выставляется от имени доверителя. Порядок же оформления счетов-фактур на сумму вознаграждения аналогичен договору комиссии.
При приобретении товаров (работ, услуг) через поверенного основанием у доверителя для вычета НДС будет счет-фактура, выставленная продавцом на имя доверителя.
Если же заключен агентский договор, посредник может действовать как от своего имени, так и от имени заказчика. От этого зависят и правила оформления счетов-фактур.
Если посредник действует от своего имени, то счета-фактуры составляются так же, как и при договоре комиссии.
Если же от имени заказчика, то оформлять счета нужно аналогично порядку, который действует при договоре поручения.
