Совмещение ЕНВД и УСН в 2021 году: возможности, изменения, учет

Что делать сразу после перехода на УСН

Есть два важных пункта, которые нужно сделать после смены ЕНВД на УСН:

1. Уведомить партнеров
   о переходе на новую систему налогообложения. Делается это с целью упрощения оформления документов и правильного проведения операций. Для оповещения необходимо направить контрагентам письма-уведомления и копии информационного письма или титула налоговой декларации по УСН.
2. Сдать декларацию по ЕНВД и уплатить налог
   . Крайний срок подачи декларации — 20.01.2021 г., а уплаты налога за 4 квартал текущего года — 25.01.2021 г.

Внимание!
Подавать в ФНС заявление о снятии с ЕНВД не нужно. Налоговая служба выполнит эту операцию автоматически.

Можно ли совмещать УСН и ЕНВД при торговле маркированными и немаркированными товарами

Это следующий актуальный вопрос, который волнует торговцев. В ответ на него было выпущено несколько писем. Это уже упомянутое письмо ФНС от 21.01.2020 № СД-4-3/726, а также письма Минфина от 13.11.2019 № 03-11-11/87500, от 15.01.2020 № 03-11-11/1265.

В них указано, что допустимо совмещение деятельности по реализации товаров, являющейся розничной торговлей, которая облагается ЕНВД, и деятельности по реализации товаров, не относящейся к розничной торговле, которая облагается по УСН.

Кому нельзя применять УСН

Не все предприниматели имеют право совершать переход с ЕНВД на УСН. Полный список лиц, которые не могут применять эту систему налогообложения, представлен в п.3 ст.346.12 НК РФ. Здесь отметим некоторые из них:

Обратите внимание!
Если ИП или ООО соответствует требованиям УСН и имеет право применять этот налоговый режим, но в течение года нарушает условия работы на упрощенной системе налогообложения, то его автоматически переводят на ОСНО.
Подробнее про переход с ЕНВД на ОСНО читайте в нашей статье по ссылке >>>

Отнесение на расходы ОС и НМА

Рассмотрим возможность отнесения на расходы стоимости объектов основных средств и нематериальных активов. Если такие объекты были куплены (оприходованы и оплачены) в период применения ЕНВД, то на 1 января 2021 года необходимо отразить их остаточную стоимость по данным бухучета (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ).

Эту стоимость затем можно относить на расходы в порядке, установленном подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Согласно этому порядку, период списания зависит от срока полезного использования объекта. Например, в отношении объектов со сроком использования до 3 лет включительно остаточная стоимость подлежит включению в расходы при УСН в течение первого календарного года применения упрощенки. При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями на последнее число каждого отчетного периода.

А если объект был приобретен в этом году, а в эксплуатацию он будет принят только в 2021? В этом случае расходы на его приобретение учитываются в периоде применения УСН в общеустановленном порядке, независимо от того, когда произошла оплата (письмо Минфина РФ от 25.01.2005 № 03-03-02-04/1/15).

Сроки перехода с ЕНВД на УСН

Срок подачи уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения — 31 декабря 2021 года. Если предприниматель не успевает подать заявление в текущем году, то его автоматически переводят на общую систему налогообложения (ОСНО).

Последствия не самые приятные — в течение года ни ИП, ни организации не смогут перейти на другую СНО и будут вынуждены платить НДС, налог на имущество, а также НДФЛ или налог на прибыль.

Заявление о переходе с ЕНВД на УСН: как заполнить

Образец заявления перехода с ЕНВД на УСН:

В заявлении необходимо указать следующие параметры:

Для ИП и ООО:

• код объекта налогообложения: 1 — доходы, 2 — доходы минус расходы.

Только для ООО:

• сумма доходов за 9 месяцев 2021 года (поскольку для работы на УСН годовая прибыль не должна превышать 150 млн руб., то доходы за 9 месяцев не могут быть больше 112,5 млн рублей);
• остаточная стоимость основных средств на 01.10.2020.

Образец заполнения заявления о переходе с ЕНВД на УСН:

Подробнее о заявлении о снятии ЕНВД читайте в статье >>>

Условия перехода организации на УСН

Чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения, организации должны соответствовать следующим требованиям:

• Численность сотрудников — до 100 человек;
• Годовой доход меньше или равен 150 000 000 рублей;
• Остаточная стоимость основных средств по бухгалтерскому учету не превышает 150 000 000 рублей;
• В уставном капитале доля других организаций не превышает 25%;
• У организации нет филиалов.

Уведомление о переходе с ЕНВД на УСН

Направить документ в инстанцию можно

• через ЛК ФНС;
• через ТКС (телекоммуникационный канал связи);
• почтой с описью вложения;
• лично.

Все принципиально важные моменты указаны в Письме № АБ-4-19/[email protected] Скачать его можно по ссылке>>

Ограничения для применения УСН

ФНС в Письме от 11.03.2020 № АБ-4-19/[email protected] «О проведении информационной кампании» сообщает о необходимости плательщикам ЕНВД выбрать новый налоговый режим для применения с 2021 года. Для многих бизнесменов наиболее вероятным вариантом становится УСН.

На УСН вправе перейти организации и ИП, удовлетворяющие таким основным критериям:

Как рассчитывается налог при УСН

Если объектом налогообложения выбраны доходы, их размер и является базой для исчисления. Средняя ставка при таких условиях 6 %. Налог может уменьшиться не более чем на 50 % за счет страховых взносов, пособий на 3 дня болезни сотрудников, взносов по договорам добровольного и личного страхования.

Если объект налогообложения — это доходы за вычетом расходов, то базой для исчисления является разница между этими показателями (доходы минус расходы). Ставка налога в этом случае — 15 %. Если год закончился убытком, то следует уплатить минимальный налог — 1 % от величины налогов.

Напоминаем, что на сегодняшний день процентные ставки для тех, кто переходит с ЕНВД, заметно снижены во многих регионах. В ближайшее время их планируют унифицировать для всех предпринимателей России.

Порядок учета при совмещении УСН и ЕНВД

Мы разобрались с нововведениями в части невозможности применять ЕНВД при торговле маркированными товарами и возможности совмещения ЕНВД и УСН. Теперь рассмотрим общие вопросы совмещения данных налоговых режимов.

ЕНВД уплачивают по определенным видам деятельности, которые переведены налогоплательщиком на эту систему налогообложения. По всем иным видам деятельности он применяет УСН (при условии своевременной подачи уведомления).

При ЕНВД не важен размер реально полученного дохода. А для расчета налога при УСН необходимо опираться на сумму полученных доходов или сумму доходов и расходов – в зависимости от того, какой объект налогообложения выбран.

Как верно распределить и подсчитать расходы и доходы, если ЕНВД и УСН применяются одновременно? В этом случае ведут раздельный учет доходов и расходов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Как раздельно подсчитать доходы

С раздельным учетом доходов, как правило, сложностей не возникает. Доходы от ЕНВД-деятельности в подсчете налогов не участвуют.

В налоговую базу по УСН включают доходы от УСН-деятельности, которые определяют по правилам УСН (ст. 346.15 НК РФ, ст. 346.17 НК РФ).

Достаточно вести разные регистры доходов. Например, раздельный учет доходов в 1С при ЕНВД и УСН можно организовать, введя в план счетов дополнительные субсчета для видов деятельности на ЕНВД и УСН.

Способ раздельного подсчета расходов

Разделение расходов актуально, если при УСН выбран объект – разница между доходами и расходами. Если при УСН подлежат обложению налогом лишь доходы, то вопросом становится исключительно распределение страховых взносов. О том, как быть с ними, поговорим ниже.

При расчете налогооблагаемой базы при УСН необходимо взять только те затраты, которые понесены в отношении деятельности, переведенной на упрощенку. Расходы, связанные с ЕНВД, аналогично доходам – отбрасываем.

Сложности могут возникнуть, если есть расходы, относящиеся к обеим системам налогообложения и не подлежащие распределению напрямую. Ими могут быть, например, аренда общего помещения, заработная плата административного персонала и взносы с нее, и так далее.

Расходы в этом случае распределяют пропорционально долям доходов в общем объеме доходов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Как именно следует считать пропорцию, законом не установлено. Налогоплательщик может сам разработать алгоритм расчета. Его нужно закрепить в ученой политике. Разъяснительные письма предлагают делать расчет по итогам каждого месяца, что представляется рациональным и отражающим реальное положение дел (письмо Минфина от 23.05.2012 № 03-11-06/3/35).

Раздельный учет страховых взносов

При совмещении УСН и ЕНВД учет страховых взносов – наиболее актуальный вопрос, так как они могут уменьшать как налог ЕНВД, так и налог УСН при объекте налогообложения «доходы». Кроме того, данное уменьшение может происходить в разной пропорции.

Рассмотрим различные исходные случаи и возможные варианты учета страховых взносов:

Обязанности плательщика УСН

Налогоплательщики, которые применяют УСН, обязаны:

• один раз в год (по итогам) сдавать декларацию,
• четыре раза в год платить налоги и авансы,
• вести книгу учета расходов и доходов (КУДиР).

Автоматизировать ведение КУДиР в электронном виде поможет программа Бизнес.ру >>>

Дополнительно все ООО должны вести бухучет и вовремя сдавать бухгалтерскую отчетность.

Как перейти на УСН с 2021 года: пошаговая инструкция

Вначале статьи мы уже рассказали, как подготовиться к смене налогового режима и что делать сразу после перехода на упрощенку. Кратко напомним порядок действий:

1. Выбрать объект налогообложения: “доходы” или “доходы минус расходы”;
2. Составить заявление о переходе с ЕНВД на УСН по форме № 26.2-1, утв. Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/[email protected]:
3. Указать код объекта налогообложения;
4. Указать сумму доходов за 9 месяцев (для ООО);
5. Указать остаточную стоимость основных средств на 1 октября 2020 (для ООО);

Что будет, если не перейти на УСН

Переход на упрощенную систему налогообложения можно не проводить. Даже заявление о снятии с ЕНВД подавать не нужно — налоговая все сделает за вас. Однако вместе с этим ФНС тут же переведет ИП или организацию на ОСНО.

Какие же у этого минусы:

• на другую систему налогообложения можно будет перейти только через год;
• придется платить НДС;
• вы будете обязаны уплачивать имущественный налог;
• ИП не обойдет стороной НДФЛ, а ООО — налог на прибыль.

Советуем уже сегодня подумать, что будет выгоднее для вашего предприятия. Времени до конца 2021 года осталось мало, так что советуем не затягивать с решением.

В чем плюсы одновременного применения режимов

Заявление для ЕНВД для ИП — как встать на учет в налоговую

Сочетание упрощенной и вмененной систем сопровождается следующими преимуществами:

• платежи, которые осуществляются на социальное обеспечение, влияют на уменьшение ЕНВД;
• возможность уменьшить налогообложение. Это достигается с помощью перехода с одной на другую систему;
• фискальные органы практически не проводят проверок, когда осуществляется перевод на упрощенный режим.

Стоит изучить некоторые тонкости, которые не учтены в законах, чтобы совмещение двух режимов было более эффективным. Для начала следует прописать план, по которому стоит осуществлять действия. Он позволит упростить учет.

Плюсы и минусы совмещения

Новшества УСН с 2021 года

Изменения в УСН, прежде всего, касаются новых ограничений количества сотрудников и объема прибыли за год.
Если раньше нарушители переводились на другую систему налогообложения, то теперь они сохраняют возможность на использование УСН, но с повышенными налоговыми ставками: 8 % и 20 %.

Изменения в области лимитов

С 2021 года ИП и ООО смогут работать на УСН, даже если превысят лимиты по доходам и количеству сотрудников.

Однако, тут есть нюансы:

• Доходы могут превысить 150 миллионов рублей, но не более чем на 50 млн;
• Количество сотрудников может превышать 100 человек, если новых работников не более 30.

Как только все заявленные лимиты будут превышены, предприятие переводится на ОСНО.

Новые налоговые ставки

Итак, если перечисленные выше лимиты были повышены, но доход остался в пределах 200 млн, а численность сотрудников не превысила 130 человек, то для налогоплательщиков вступают в силу новые ставки:

• Для объекта «Доходы» процент увеличивается с 6 % до 8 %.
• Для объекта «Доходы минус расходы» — с 15% до 20 %.

Платить по новым ставкам нужно с момента превышения лимитов прибыли ли или/и количества работников.

Ответы на популярные вопросы

Что важно знать владельцу розничного магазина при замене ЕНВД на УСН?

Предприниматели, работающие в розничной торговле, не имеют права торговать маркированными товарами на ЕНВД. В связи с этим многие вмененщики уже перешли на УСН или работают при совмещении двух систем налогообложения.

Кто в рознице может перейти на упрощенку?

Ответ прост — все, кто соответствуют требованиям данной СНО. Поэтому это может сделать любая розничная компания, у которой:

• выручка до 200 млн рублей в год;
• количество сотрудников до 130 человек;
• остаточная стоимость основных средств до 150 млн рублей.

Площадь торгового помещения значения не имеет. При такой системе налогообложения можно реализовать маркированные и подакцизные товары.

Что делать магазинам, совмещающим две системы налогообложения?

При полном переходе на УСН не нужно подавать уведомление: предприятие будет автоматически переведено на упрощенную систему налогообложения. Заявление необходимо лишь в том случае, если вы хотите сменить объект налогообложения.

Как добавить ЕНВД к упрощенной системе

Необходимость добавления упрощенки к действующей системе ЕНВД появляется тогда, когда бизнесмен желает начать вид бизнеса, по которому применить УСН невозможно. Например, если оказываются услуги по ремонту автомобильного транспорта и в планах увеличить доходы за счет прибавления розничной торговли или запуска грузоперевозок. Масштабы работ и наценка небольшие. В этой ситуации целесообразнее использовать упрощенку.

ИП и совмещение ЕНВД и ОСНО — возможно ли это и как это сделать

У владельцев бизнеса появляется вопрос, как добавить УСН ИП на ЕНВД в середине года. Начинать использовать упрощенную систему разрешается в начале года. Для этого требуется поставить в известность налоговые органы с помощью заявления. Заявление подается до конца действующего года. Его образец можно скачать через Интернет в режиме онлайн. Затем УСН будет распространяться на все направления бизнеса, кроме тех, которые функционируют на вмененке.

Если планируется добавить к УСН ЕНВД, то требуется провести анализ:

• может ли быть использована вмененка на той территории, где осуществляется деятельность;
• разрешается ли проводимую деятельность использовать на вмененной системе;
• имеются ли в наличии ограничения.

Для оценки вероятного размера экономии требуется проанализировать реальные выплаты по налогам с вероятными выплатами после того, как будет осуществлен перевод на вмененку.

Важно! Сделать переход на ЕНВД разрешается только с начала года. Существует возможность сразу оформить переход на одну из систем с помощью заявления онлайн.

Как добавить УСН к ЕНВД