Как отражается выручка в бухгалтерском балансе?

Что такое выручка от реализации продукции?

Выручка от реализации продукции представляет собой денежный доход, полученный организацией от покупателей за проданную продукцию. Показатель выражает денежные отношения между производителями и потребителями товаров. Выручка от реализации продукции определяется исходя из количества реализованной продукции и ее стоимости. В целях налогообложения ее признают доходом от реализации.

Выручка не является прибылью, в «Отчете о финансовых результатах» для нее отведена отдельная строка. Руководитель организации должен обеспечить бесперебойное поступление выручки, так как без этого бизнес попросту не сможет функционировать.

На величину выручки от реализации продукции влияют такие факторы:

• внутренние (объем производства, ассортимент выпускаемых товаров, их качество и конкурентоспособность, уровень применяемых цен, себестоимость, соблюдение договорных условий и др.);
• внешние (нарушение условий контракта, перебои в работе транспорта и др.).

Чем выручка отличается от дохода, оборота, прибыли

Чтобы не путаться в экономических терминах, давайте сразу разберемся, чем они отличаются друг от друга. Для этого дадим определения дохода, оборота и прибыли.

Доход

В Положении по бухгалтерскому учету 9/99 «Доходы организации» доходом признается увеличение выгоды предприятия от поступления активов (денег или иного имущества), а также рост капитала компании, возникший в связи с погашением обязательств. Исключением являются вклады собственников имущества.

Если говорить проще, то доходы – это все средства, которые поступают на счета компании и ведут к ее обогащению. К доходам относится не только выручка, но и финансовые результаты других операций.

Доходы разделены на 2 категории: от обычных видов деятельности, и прочие.

Рис.1 Доходы предприятия

Как видно из рисунка 1, выручка от основной деятельности принадлежит к доходам от обычных видов деятельности, тогда как финансовую и инвестиционную выручку можно отнести к прочим доходам. Если сравнивать выручку с доходом, то доходы компании – более объемная категория. При этом выручка является одной из составляющих частей дохода.

Один и тот же вид поступлений может являться выручкой для одной фирмы, и доходами для другой. Например: занимается грузоперевозками. В прошлом году один из складов, принадлежащих компании, был сдан в аренду. В бухгалтерском учете поступление арендной платы было учтено в составе прочих доходов, для целей налогового учета – в виде внереализационных доходов. Выручкой от основной работы будут служить все финансовые поступления от перевозки грузов..

Другой пример: ООО «Новострой» сдает коммерческую и жилую недвижимость в аренду, и не ведет другой деятельности. И для бухгалтерского, и для налогового учета все денежные средства, полученные от сдачи помещений в аренду, будут считаться выручкой от основной деятельности.

Оборот

Под термином «оборот» подразумевается полный круг вращения денежных средств предприятия за конкретный период. Здесь учитываются приход финансов за счет получения выручки и других операций, связанных с возвратами денег от третьих лиц, получением займов и кредитов. При этом во внимание берется как обращение наличных денежных средств, так и безналичные расчеты.

На самом деле, показатели «выручка» и «оборот» в большинстве случаев совпадают. Но иногда они отличаются, что может быть связано с разными методами признания выручки, о которых будет сказано ниже.

Выручка, доходы и оборот отражают «валовые» поступления средств, при этом затраты не принимаются во внимание.

Прибыль

А вот этот показатель как раз учитывает расходы, которые приходится нести предпринимателю. Чтобы определить прибыль, нужно из суммы доходов фирмы (в число которых входит выручка) отнять расходы на закупку сырья и материалов, заработную плату работникам и отчисления с нее на пенсионное и медицинское страхование, затраты на хранение, перевозку, сбыт, рекламу товаров и т.д. В зависимости от того, какие расходы учитываются, определяют разные виды прибыли: валовую, от реализации, до налогообложения, чистую, балансовую, операционную.

Ранее мы говорили, что выручка не может быть отрицательным показателем. В этом отношении прибыль как раз может принимать значение ниже нуля, если расходы компании превышают ее доходы. Отрицательная прибыль составляет убыток компании и характеризует ее деятельность как неэффективную.

Более подробно читайте в отдельной статье на нашем сайте: Что такое прибыль: виды, отличия от выручки и дохода, формулы расчета.

Расчет выручки по формуле

Рассмотрим, как найти выручку от реализации продукции по формуле. При проведении расчетов необходимо учитывать объем продаж в текущее время и цены. Общая формула выручки от реализации продукции выглядит так:

В = Q × P

Здесь:

Q – количество проданных товаров;

P – цена реализации.

Формулу можно использовать для оценки деятельности организации и построения долгосрочных планов.

На практике учет выручки от реализации продукции, работ и услуг осуществляется двумя методами:

• кассовым методом (если моментом реализации признан факт поступления денег на расчетный счет продавца);
• методом начисления (если моментом признания доходов признан факт отгрузки товаров).

Виды выручки

Выручка от реализации товара (услуг) состоит из денежных средств или иного имущества в денежном выражении, которые получены или подлежат получению при реализации товаров (продукции, услуг, работ) по ценам, тарифам в соответствии с заключенным договором.

Деятельность предприятия характеризуется по нескольким направлениям:

• Основная деятельность, от осуществления которой выручка поступает за продажу продукции (выполнения работ, оказания услуг);
• Инвестиционная деятельность, выручка от которой выражается в форме финансового результата от реализации ценных бумаг или продажи внеоборотных активов;
• Финансовая деятельность (выручка).

Общую выручку можно определить путем суммирования выручки по этим трём направлениям. Но, тем не менее, однако основное значение имеет в ней выручка от основной деятельности, которая определяет весь смысл существования предприятий.

Как рассчитать валовую выручку от продаж

Валовой выручкой предприятия называется вся поступившая в бюджет организации сумма от деятельности без расходов.

А именно:

а) сумма от основной деятельности; б) от инвестиций и сделок предприятия;

в) от другой финансовой деятельности

Суммируя весь объем поступивших в результате деятельности денег и не учитывая при этом расходы, получим валовую выручку. Основная деятельность фирмы — это продажи.

Следовательно, пункт а) будет считаться валовой выручкой от продаж.

Примеры расчета выручки

Примеры расчета выручки от реализации продукции разными способами приведены далее.

Пример 1

ООО «Электрод» занимается производством светильников. За отчетный год была реализована такая продукция:

• светильник «Элла» – 700 штук по цене 250 руб.;
• светильник «Тереза» – 600 штук по цене 340 руб.;
• светильник «Миранда» – 400 штук по цене 600 руб.

Расчет годовой выручки будет происходить таким образом:

В = (700 × 250) + (600 × 340) + (400 × 600) = 619 тыс. руб.

Пример 2

ИП Петров А.А. применяет кассовый метод учета доходов и расходов. 25 января 2021 г. предприниматель доставил покупателю товары на общую сумму 180 тыс. руб. 5 марта 2021 г. ИП договорился с покупателем о взаимозачете на сумму 106,2 тыс. руб. (в т. ч. НДС – 16,2 тыс. руб.). Какую выручку должен отразить предприниматель?

На дату договора о взаимозачете с покупателем (5 марта 2021 г.) ИП обязан учесть доходы в сумме погашенной задолженности (без НДС): 106 200 – 16 200 = 90 000 руб.

Пример 3

12 февраля 2021 г. ООО «Тепломаш» отгрузило ООО «Рябина» товары на сумму 600 тыс. руб. ООО «Рябина» рассчиталось с ООО «Тепломаш» 3 апреля 2021 г., перечислив деньги на его расчетный счет. ООО «Тепломаш» использует при учете доходов метод начисления, поэтому вся выручка будет отображена в бухгалтерском и налоговом учете в феврале.

Основные источники

На сегодняшний день выручку можно получать от:

• основной деятельности – реализации продуктов, выполнения работ или оказания услуг. Так, для магазина это будет продажа товаров, для юридической конторы – оказание юридических услуг;
• инвестиционной деятельности, в которую входит работа с акциями компании, ценными бумагами и даже активами предприятия, не задействованными в товарообороте. К примеру, большая корпорация с целью получения инвестиций может продать часть своих акций;
• финансовой деятельности предприятия. Например, владелец предприятия вкладывает деньги в тот или иной проект с целью получения прибыли, кладет деньги на депозит в банк и прочие.

Если сложить средства, полученные по этим трем направлениям, то в итоге можно получить общую прибыль предприятия.

Например, прибыль от основной деятельности составляет 920 789 рублей за месяц, инвестиционной деятельности – 34 000 рублей, финансовой деятельности – 265 000, следовательно, общая прибыль за месяц составит: 920 789 + 34 000 + 265 000 = 1 219 789 рублей.

В бухгалтерском учете под данным понятием принимают средства, полученные от основной деятельности компании, остальные же средства принято называть «прочий доход» или «процентный доход».

Отражение в бухгалтерском учете

Для учета выручки от реализации продукции предназначен счет 90 «Продажи». Счет состоит из нескольких субсчетов. Проводки по выручке от реализации продукции составляются с целью определения финансового результата от реализации. Обязательные условия, при которых выручка признается в бухучете, приведены в ПБУ 9/99.

Пример 1

ООО «Рубеж» продало запчасти на сумму 354 тыс. руб. (в т. ч. НДС – 54 тыс. руб.). Выручка учитывается в момент отгрузки. Себестоимость товаров – 210 тыс. руб., расходы на реализацию – 35 тыс. руб. Покупатель перечислил деньги продавцу.

Проводки по выручке от продажи готовой продукции будут следующими:

• Дт 62 Кт 90 –– выручка от продажи готовой продукции отражена в день отгрузки- 354 тыс. руб.
• Дт 90 Кт 68 – отражена сумма НДС – 54 тыс. руб.
• Дт 90 Кт 43 – отображена фактическая себестоимость запчастей – 210 тыс. руб.
• Дт 90 Кт 44 – списаны расходы на продажу – 35 тыс. руб.
• Дт 51 Кт 62 – от покупателей поступили денежные средства за полученную продукцию 354 тыс.руб.

Расчет финансового результата: 354 000 – 54 000 – 210 000 – 35 000 = 55 000 (руб.).

После того, как проводками отражена выручка от реализации готовой продукции, учтем финрезультат:

• Дт 90 Кт 99 — получена прибыль 55 тыс.руб.

Пример 2

Организация продала запчасти на сумму 354 тыс. руб. (в т. ч. НДС – 54 тыс. руб.). Выручка учитывается в момент оплаты, а расходы на продажу полностью списываются на себестоимость проданных товаров. Себестоимость запчастей составляет 210 тыс. руб., затраты на реализацию — 35 тыс. руб. Покупатель перечислил 300 тыс. руб.

Проводки будут такими:

• Дт 45 Кт 43 – списана сумма фактической себестоимости отгруженных товаров – 210 тыс. руб.
• Дт 51 Кт 62 – покупатели перечислили деньги в оплату товаров – 300 тыс. руб.
• Дт 62 Кт 90 – в бухгалтерском учете отражена выручка от продажи готовой продукции по проводке – 300 тыс. руб.
• Дт 90 Кт 68 – отражена сумма НДС. Расчет происходит следующим образом: (300 000 : 118 × 18) = 45 762 руб.
• Дт 90 Кт 45 – отражена сумма фактической себестоимости продукции, выручка от реализации которой признана в бухучете. Расчет происходит следующим образом: (210 000 × 300 000 : 354 000) = 177 966 руб.
• Дт 90 Кт 44 – списана сумма расходов на продажу 35 тыс.руб.

Рассчитаем финансовый результат: 300 000 – 45 762 – 177 966 – 35 000 = 41 272 руб.

• Дт 90 Кт 99 – отражена прибыль от реализации 41 272 руб.

Составляющие выручки

Выручка состоит из двух основных составляющих:

• закупочной цены, то есть стоимости, по которой был куплен товар для реализации или же материал для его изготовления;
• добавленной стоимости, то есть той суммы, которую реализатор добавляет к закупочной цене с целью получения прибыли. Зачастую эта сумма составляет процент от закупочной стоимости продукта.

Таким образом, если от выручки отнять себестоимость товара, то можно получить сумму дохода, полученного компанией в ходе своей деятельности.

Планирование выручки

Руководитель организации или специальные службы могут осуществлять планирование выручки от реализации продукции, работ, услуг. В условиях нестабильной экономической ситуации более эффективным будет квартальное планирование, нежели годовое.

Для планирования выручки от реализации продукции используют такие методы:

• Метод прямого счета. Применяется в случае гарантированного спроса. Продукция производится в объеме, предусмотренном предварительно оформленными заказами. Выручка рассчитывается путем умножения объема реализованной продукции на ее цену.
• Расчетный метод. Применяется в условиях неопределенности спроса на выпускаемые товары. Учитываются перспективы их реализации.

Анализ выручки

Анализ выручки от реализации продукции позволяет решать такие задачи:

• определять обоснованность показателя бизнес-плана по продаже товаров;
• определять степень выполнения плана по объему и ассортименту проданных изделий;
• устанавливать влияние отдельных факторов на величину отклонения фактического объема продаж от планового;
• выявлять резервы дальнейшего увеличения реализации.

Одним из эффективных методов экономического анализа является факторный анализ выручки от реализации продукции. Он помогает определить влияние конкретных факторов на изменение выручки. В процессе анализа большое внимание уделяется таким факторам: объему продажи товаров, отпускным ценам, себестоимости, структуре реализуемой продукции.