«1С:Бухгалтерия 8»: как сформировать ликвидационный баланс
Он гарантирует интересы кредиторов, служит обеспечением уставной деятельности Общества.
ООО – это учреждение, где уставный капитал ООО разделен на доли. О чем свидетельствует Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 N 14-ФЗ (статья 2. п.1). Возможно учреждение ООО и одним участником, Закон разрешает.
Рассмотрим процедуру создания ООО на примере. На практике формирование уставного капитала происходит следующим образом:
- собрание двух учредителей принимает решение – открыть Общество, имеющее уставный капитал ООО 10 тысяч рублей;
- уставный капитал по решению собрания учредителей формируется в равных долях – по 5 тыс.руб. от каждого учредителя;
- каждый учредитель открывает накопительный счет в банке с активом 5 тыс.руб. Банковские ордера на общую сумму 10 тыс. руб. подтверждают этот факт;
- происходит подача документов на регистрацию ООО;
- после официальной регистрации ООО открывается расчетный счет в этом же банке. С накопительных счетов переводятся средства. Документы-подтверждения – банковские выписки.
Закрытие счета при ликвидации организации: общие сведения
Процедуру расторжения договора банковского счета регулируют:
- ст. 859 ГК РФ;
- Инструкция ЦБ РФ «Об открытии и закрытии…» от 30.05.2014 № 153 (далее — Инструкция 153-И).
Также важно учитывать положения:
- закона «Об обществах…» от 08.02.1998 № 14-ФЗ;
- закона «О государственной регистрации…» от 08.08.2001 № 129-ФЗ.
Законодатель не устанавливает определенного срока, в который счет должен быть закрыт. Однако следует учитывать, что кредитная организация вправе расторгнуть договор по своей инициативе. Это возможно, если:
- На счету нет средств.
- В течение 2 лет отсутствуют транзакции. Данное положение регулируется п. 1.1 ст. 859 ГК РФ. Согласно ему банк обязан отправить клиенту уведомление о своем решении не позднее чем за 2 месяца до закрытия счета.
Закрытие расчетного счета при ликвидации ООО, как правило, происходит после полного прекращения деятельности компании. Однако закон не запрещает сделать это и раньше, например, после утверждения промежуточного ликвидационного баланса. Если на момент закрытия счета на нем были финансовые средства, банк возвращает их в полном объеме в течение 7 дней (п. 8.3 гл. 8 Инструкции 153-И). Если не забрать их в этот период, деньги будут перечислены банком на его спецсчет.
Если у организации несколько расчетных счетов — при условии, что один останется активным, каждый из них может быть закрыт в любой момент, в том числе и в процессе ликвидации.
Особенности процедуры закрытия расчетного счета зависят от того, в каком порядке происходит ликвидация общества — принудительном или добровольном.
Проводки по уставному капиталу при создании ООО
Если вновь созданное ООО будет вести бухгалтерский учет в полном объеме, то формируются следующие проводки (на дату государственной регистрации):
- На основе бухгалтерской справки (в качестве первичного документа)
Д 75.01 — К 80.01 сумма 10 тыс. руб. – формирование уставного капитала;
- На основе двух банковских выписок (для каждого учредителя)
Д 51 — К 75.01 сумма 5 тыс. руб. учредитель 1;
https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru
Д 51 — К 75.01 сумма 5 тыс. руб. учредитель 2.
Если вновь созданное ООО применяет УСН, то оно освобождено от обязанности ведения бухгалтерского учета.
При расчете налога на прибыль при определении налоговой базы не учитываются расходы на взнос в уставный капитал (ст. 270. п.3 НК РФ).
Об учете расходов при ликвидации производства
| Об учете затрат, связанных с остановкой и закрытием производства, а также о порядке выбытия основных средств в данной ситуации рассказывают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Татьяна Синельникова и Сергей Родюшкин. |
| Налог на прибыль Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ в целях главы 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. В соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, включаются расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы. Датой осуществления внереализационных расходов признается дата предъявления организации документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Таким образом, при списании (ликвидации) не полностью самортизированного имущества в налоговом учете налогоплательщика образуются не убытки, а внереализационные расходы, которые учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль единовременно на дату подписания ликвидационной комиссией акта о выполнении работ по ликвидации основного средства (письмо Минфина России от 11.09.2009 № 03-05-05-01/55; смотрите также постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.02.2010 № А27-6662/2009). Таким образом, затраты при списании оборудования могут учитываться в составе внереализационных расходов. При этом, если работы по ликвидации длятся больше одного месяца, в течение этого периода налогоплательщик должен по-прежнему начислять амортизацию по ликвидируемому имуществу исходя из его полной стоимости (п. 4 ст. 259 НК РФ). Отметим, что Минфин России допускает, что в период отсутствия производства (период простоя) затраты налогоплательщика, относимые к прямым расходам (заработная плата работников, амортизация оборудования, не переведенного на консервацию), могут учитываться в составе внереализационных расходов (смотрите письмо Минфина России от 04.04.2011 № 03-03-06/1/206). Следует также иметь в виду, что стоимость материалов или иного имущества, полученных при демонтаже основных средств, включается во внереализационные доходы организации на основании п. 13 ст. 250 НК РФ. Таким образом, полагаем, что затраты, связанные с остановкой и закрытием производства (включая заработную плату работников, амортизационные отчисления, коммунальные услуги) и фактически понесенные в ходе ликвидации оборудования, включаются в состав внереализационных расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль. Бухгалтерский учет В рассматриваемой ситуации в связи с ликвидацией производства происходит выбытие основных средств. Порядок выбытия основных средств регулируется ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (далее — ПБУ 6/01). Согласно п. 29 ПБУ 6/01 объект основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета. В состав расходов включаются остаточная стоимость основного средства, а также затраты на его демонтаж, транспортировку, упаковку и т.п. Пункт 4 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее — ПБУ 10/99) предусматривает, что расходы организации, в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации, подразделяются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы. В соответствии с п. 5 ПБУ 10/99 по общему правилу расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, а также расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг. При этом расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими расходами (п. 4 ПБУ 10/99). Поскольку в рассматриваемой ситуации продукция уже не производится, расходы в виде заработной платы персоналу, амортизационных отчислений, коммунальных платежей, затрат по ликвидации оборудования и прочее не связаны с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, а также с выполнением работ, оказанием услуг. Соответственно, они также не формируют стоимость незавершенного производства и на затратных счетах не учитываются. Следовательно, в силу п.п. 11, 12 ПБУ 10/99 такие расходы учитываются в составе прочих и отражаются на счете 91, субсчет «Прочие расходы». С текстами документов, упомянутых в ответе экспертов, можно ознакомиться в справочной правовой системе ГАРАНТ. |
Проводки по уставному капиталу при ликвидация ООО
В такой ситуации составляется промежуточный и окончательный ликвидационные балансы. Промежуточный баланс должен показывать состояние взаиморасчетов с дебиторами кредиторами; показатели убытков или прибыли; цифры по состоянию уставного капитала – счет 80.1.
Следует учитывать, что при проверке перед закрытием ООО или ликвидации ЗАО налоговая может начислить штрафы, которые также должны найти отражение в промежуточном ликвидационном балансе.
Если происходит ликвидация предприятия с прибылью, то гашение долгов перед кредиторами происходит за счет нее. В противном случае именно уставный капитал является источником погашения долгов: К 80.1 – Д 75.2 Взаиморасчеты с кредиторами.
Если происходит ликвидация предприятия с убытком, то с расчетного счета происходит выплата учредителям сумм, пропорционально взносам в уставный капитал ООО.
Именно проводки такого типа: К 80.1 – 51 (по каждому учредителю) указываются в окончательном ликвидационном балансе. На основе банковских выписок. После этого расчетный счет предприятия закрывается.
Проводки при ликвидации
Здравствуйте, Вероника
Оставшееся после завершения расчетов с кредиторами имущество ликвидируемого общества распределяется ликвидационной комиссией между участниками в следующей очередности. В первую очередь осуществляются выплаты участникам общества нераспределенной части прибыли, то есть по дивидендам, отраженным на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Во вторую очередь осуществляется распределение имущества ликвидируемого общества между участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале организации. После завершения расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет ликвидационный баланс, который утверждается учредителями (участником) юридического лица или органом, принявшими решение о ликвидации юридического лица. Данный баланс должен содержать нулевые показатели, то есть в нем должны быть проставлены прочерки по всем видам имущества и обязательств. Если на момент закрытия (до момента составления ликвидационного баланса) организации у нее есть невостребованные суммы кредиторской и дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, то они должны быть списаны в общеустановленном порядке с включением соответствующих сумм в состав внереализационных доходов и расходов по правилам бухгалтерского и налогового учета. После составления ликвидационного баланса имущество, которое осталось у организации после всех расчетов с кредиторами, подлежит распределению между ее учредителями. Но сначала необходимо определить общую сумму капитала, которая будет распределяться. Если по данным ликвидационного баланса у организации осталась прибыль, то данная операция отражается следующей проводкой: Дебет 99 Кредит 84, субсчет «Нераспределенная прибыль отчетного года» – отражена прибыль отчетного года; Дебет 84, субсчет «Нераспределенная прибыль отчетного года», Кредит 80 – прибыль организации зачислена в уставный капитал. Если по данным ликвидационного баланса у организации убыток, то он подлежит погашению за счет уставного капитала, при этом нераспределенный убыток прошлых лет переводится в состав убытков отчетного года. Отражение операций в бухгалтерском учете: Дебет 84, субсчет «Нераспределенный убыток отчетного года», Кредит 84, субсчет «Непокрытый убыток прошлых лет» – непокрытый убыток прошлых лет переводится в состав убытка отчетного года; Дебет 80 Кредит 84, субсчет «Непокрытый убыток отчетного года» – уставный капитал уменьшен на непокрытый убыток отчетного года. Таким образом, определяется реальная величина уставного капитала, которая будет распределена между учредителями организации. Начисление сумм, которые подлежат выплате учредителям юридического лица, отражаются следующей записью: Дебет 80 Кредит 75 – отражена сумма уставного капитала организации, подлежащая распределению между учредителями (участниками). Распределение имущества между учредителями производится на основании акта, в котором должно быть указано, кому и что передано. Акт обязательно подписывают все участники организации, выплата долей участникам организации оформляется в учете соответствующей записью: Дебет 75 Кредит 50, 51 – выплачена участникам их доля уставного капитала.
Ликвидационный баланс должен быть нулевым или нет
Рано или поздно в жизни каждого бухгалтера наступает момент, когда ему приходится составлять промежуточный ликвидационный баланс. Чем он отличается от обычного, ежегодного или ликвидационного, и написана данная статья.
Каждое предприятие в своем жизненном цикле проходит три обязательных стадии:
- — регистрация;
- — функционирование, извлечение прибыли;
- — ликвидация.
Первые два этапа существования требуют от организаторов и участников предельной собранности, точного оформления документов. Не менее важным представляется и процесс ликвидации ООО.
