Возврат Займа Товаром При Усн Какие Проводки В Бух Учете

Что собой представляет товарный заем

Стандартные займы берутся обычно для приобретения каких-либо товаров, материальных ценностей. Однако вместо денег предприниматель может сразу взять эти товары/вещи. При этом возникает обязанность их возврата. Обычно соглашение о таких займах заключается между двумя ЮЛ.

Договор товарного займа: что влияет на налоги и бухучет у заемщика?

Передача не денег, но вещей – основная характеристика товарных займов. Остальные нюансы определяются конкретным договором:

• Наличие или отсутствие начисления процентов.
• Обязанность возврата того же актива или аналогичной вещи.

Товарные займы – это особая форма кредитования. Составление договора о таком займе предполагает соблюдение ряда правил.

Как ведется бухучет у заимодавца при возврате заемщиком товарного займа?

Образец договора товарного займа

Важное условие — документ должен быть составлен в письменном виде на бумажном носителе, а также в обязательном порядке скреплен личными подписями представителями обеих сторон.

Обязательными пунктами договора товарного займа являются:

Так как не существует четко установленной формы договора товарного займа, стороны имеют возможность добавлять в проект документа необходимые сведения или дополнительные пункты.

Например, информацию об ассортименте и/или качестве передаваемых товаров.

Важно помнить, что в отличие от других гражданско-правовых бумаг, такой документ считается заключенным не с момента его подписания или регистрации, а только после передачи товаров заемщику.

Между юридическими лицами

Договор займа между юридическим лицами не является чем-то из ряда вон выходящим и считается стандартной сделкой.

Для оптимизации расходов и уменьшения налогового бремени необходимо, чтобы обе стороны применяли одинаковую систему налогообложения:

1. Общая система (ОСНО).
2. Упрощенная (УСН).
3. Система единого налога на вмененный доход (ЕНВД).
4. Система единого сельхоз налога (ЕСХН).
5. Патентная система.

С физической особой

Заключение договора товарного займа не только допустимо в соответствии с российским законодательством, но и является довольно распространенным явлением в бизнес-среде Российской Федерации.

Граждане могут выступать в следующем качестве:

Так как большинство физических лиц используют систему налогообложения ОСНО, необходимо перед заключением договора просчитать выгодность сделки и реально оценить ее необходимость и полезность для бизнеса.

Её особенностью является то, что и передача товара и возврат его с точки зрения налоговиков является реализацией, то есть подлежит обязательному налогообложению (НДС).

О дополнительном соглашении к договору займа об изменении срока возврата читайте в статье: дополнительное соглашение к договору займа в 2021 году. Как взять частный займ при личной встрече в 2021 году, читайте здесь.

Если общая стоимость займа представляет собой солидную сумму, то велика вероятность сильно потратиться на налоги.

От учредителя

Учредители компаний зачастую прибегают к товарным займам, когда необходимо в экстренном порядке осуществить передачу необходимых материалов, сырья, топлива или иных товаров от одного юрлица к другому.

Такая операция является «палочкой-выручалочкой» для юридических лиц при задержках с поставками.

Законодательное обоснование

Получение товарных займов регламентируется главой 42 ГК РФ. В статье 807 Кодекса указано, что при товарных (неденежных) займах лицу предоставляется некий предмет. Он обязан вернуть предмет с аналогичными родовыми признаками. Под последними понимаются эти характеристики:

• Объем продукции.
• Качество.
• Вид упаковки.
• Ширина ассортимента и прочее.

При описании предоставляемых объектов можно пользоваться стандартными правилами, актуальными при заключении соглашения купли-продажи.

Возврат займа: имущество вместо денег

В таких случаях вероятны налоговые риски. Если стоимость имущества превышает прекращаемое обязательство, то риски возникают у получающей стороны (займодавца). Чиновники считают, что в данной ситуации организация должна отразить внереализационный доход, с которого необходимо уплатить налог на прибыль. Такой вывод можно увидеть, например, в Письмах Минфина РФ от 3 февраля 2010 г. № 03-03-06/1/42, УФНС России по г. Москве от 5 декабря 2007 г. № 19-11/116142. Обложив эту разницу налогом на прибыль, компания исключит налоговые риски.

Рекомендуем прочесть: Расселение Аварийного Жилья В Регионах 2020

Документальное оформление

Основной документ, который регулирует получение товарного займа – это соглашение. При составлении его нужно учитывать нюансы рассматриваемой формы кредитования, а также правила оформления договора купли-продажи. Рассмотрим все нюансы составления договора:

• Указывается пункт о праве перехода прав собственности вещи от одного ЮЛ другому.
• Прописываются положения стандартного договора купли-продажи: вид актива, его характеристики, количество.
• Указываются дополнительные пункты: наличие процентов, сроки возврата займа.

Как правило, в договоре содержится информация о реальной стоимости передаваемого объекта.

К СВЕДЕНИЮ! Соглашение признается заключенным с даты передачи вещи на основании статьи 760 ГК РФ. Если договор заключается между ЮЛ, он обязательно должен быть оформлен в письменной форме (пункт 1 статьи 761 ГК РФ). Дебитор должен вернуть объект в сроки, указанные в соглашении.

Важные моменты

Предоставляя товарный кредит, необходимо обратить внимание на важные детали:

• легитимность договора — все пункты документа должны отвечать нормам действующего законодательства, чтобы не возникло никаких проблем;
• устные договоренности в обязательном порядке переносятся на бумагу, и это не должно зависеть от личного знакомства кредитора и заемщика, их отношений и иных посторонних факторов;
• сроки возврата продукции, порядок начисления штрафных санкций в случае нарушения установленного временного периода и т. д.;
• наиболее полная информация о продукции, являющейся предметом договора, все существующие технические характеристики, представляющие собой какую-либо важность при заключении соответствующего договора.⁠

Налогообложение

На расчет налога на прибыль полученная и возвращенная вещь не влияет. Объекты не требуется включать ни в структуру доходов (пункт 1 статьи 251 НК РФ), ни в структуру расходов (пункт 12 статьи 270 НК РФ). Товарные займы иногда предполагают начисление процентов. В этом случае накопленные проценты включаются в структуру внереализационных расходов (пункт 1 статьи 265 НК РФ). Однако нужно учитывать ограничения, перечисленные в статье 269 НК РФ. Если же получен беспроцентный кредит, дохода от отсутствия процентов не образуется.

Реальная стоимость полученного и возвращенного предмета может различаться. Как учесть разницу при определении налога на прибыль? Однозначного разъяснения в законе на этот счет нет. Термин «суммовые разницы» есть в главе 25 НК РФ, однако он не относится к рассматриваемым операциям по кредитованию.

При определении налога на прибыль на товарный заем разница не учитывается. Объясняется это тем, что кредит в натуральной форме не нужно включать в структуру доходов (пункт 1 статьи 251 НК РФ) и структуру расходов (пункт 12 статьи 270 НК РФ).

Выдача и получение товарных займов облагается НДС. Можно ли принимать его к вычету? Не так давно появился пункт 4 статьи 168 НК РФ, по которому НДС будет приниматься к вычету на стандартных основаниях.

Рассмотрим проводки, позволяющие учесть НДС:

• ДТ10 КТ66, 67. Получение товарного займа.
• ДТ19 КТ66, 67. Выделение НДС по полученным активам.
• ДТ68 КТ19. Принятие к вычету НДС.

НДС будут облагаться и проценты. Однако это касается только тех процентов, сумма которых превышает лимит. Последний определяется по ставке рефинансирования ЦБ (подпункт 3 пункт 1 статьи 162 НК РФ). Ставка НДС устанавливается расчетным способом (пункт 4 статьи 164 НК РФ).

Передача вещей и их отгрузка в счет погашения займа не образуют расходов на основании пункта 12 статьи 270 НК РФ. В налоговом учете будут фиксироваться только проценты по кредиту.

Особенности договора и его образец

Многие люди не знают, как правильно оформить договор товарного займа. На данный момент российским законодательством описаны различия между договором и кредитном соглашении о займе, а также определенные параметры некоторых их форм. Соглашение о товарном кредитовании состоит из частей, которые касаются, помимо всего прочего, купли-продажи.

Что касается главных особенностей соглашения подобного формата, то оно включает следующие пункты:

1. Тип документа включает параметры, которые применяются кредитом;
2. Возможность оформить сделку между любой категорией участников без наличия процентов;
3. При невыполнении обязанностей кредитор имеет право на выдвижение заемщику обязательства о возмещении задолженности вместе с процентами;
4. Кредитное соглашение может заключаться банком или прочими организациями, которые наделены соответствующей лицензией.

Что касается займа, то он может выдаваться или получаться любым типом заемщика. Наиболее частые варианты соглашения товарных займов представлены в следующем списке:

1. Между физлицами при отсутствии участия организаций в сделке;
2. Юрлицом с физическим лицом;
3. Между юрлицами.

В договоре о товарном кредите должны указываться особенности передаваемых вещей. Также в документе должна фигурировать денежная стоимость вещи.

Между физическими лицами

Согласно действительному законодательству, нет никаких запретов по выдаче и получению займов, когда участниками являются два физлица. Подобный договор может заключаться письменно и должен содержать паспортные данные каждого участника.

Особенности:

• Несовершенство действительного законодательства в России может создать для тех людей, которые выдают займы систематически, некоторые проблемы;
• Если лицо не зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя, то налоговыми органами данная деятельность расценивать в роли незаконного исполнения предпринимательской деятельности;
• Подобная деятельность в больших масштабах может попадать под условия статьи 172 УК РФ;
• Не самых приятных последствий можно избежать в тех ситуациях, когда масштабы деятельности при отсутствии регистрации не доводятся до таких объемов, при которых имеется возможность признания деятельности кредитора как банковской услуги при отсутствии лицензионных документов.

Между юридическими лицами

Между юрлицами такое кредитование на данный момент пользуется достаточно большой популярностью. Из-за подобного оформления кредита у предприятия имеется возможность дополнительного развития собственной деятельности без привлечения инвестиций от банков и учредителей.

Зачастую товарный кредит может выдаваться поставщиком:

• Правда, тут могут также привлекаться и посреднические организации;
• При процентном характере договора вместе с нарушением заемщиком сроков оплаты задолженности кредитор имеет возможность требовать возврат задолженности вместе с процентами, которые могут начисляться до того момента, когда кредитное соглашение прекратит свое существование.

Между физическим и юридическим лицом

В определенных случаях предприятия вынуждены обратиться к физлицам для получения товарного кредита.

Наиболее яркий пример – займ от учредителя:

• Данная деятельность не запрещается на законодательном уровне, поскольку физические лица и предприятия являются свободными в вопросе заключение соглашений;
• Наиболее часто предприятия занимают товар у собственных учредителей. Обязательно при этом нужно учитывать, что возврат займа вещевого характера будет считаться их продажей для расчета НДС. Соответственно, участникам сделки придется платить налоги.

Если рассматривать ситуацию с другой стороны, то можно понять что физлицо не является плательщиком подобного сбора. Соответственно, передача товара от кредитора не учитывается по налоговому вычету.

Что касается денежных операций, то они освобождаются от НДС и именно поэтому с ними вопросы расчета налогов решать гораздо проще. Также здесь не исключается обратная ситуация, при которой в качестве заемщика выступает физлицо, которое получило товарный кредит от предприятия.

Здесь обязательно нужно понимать:

• Подобная деятельность не может требовать лицензию исключительно при маленьких объемах;
• В противном случае, органы контроля могут ее приравнивать к банковской услуге, что подразумевает налогообложение данной деятельности.

Бухгалтерский учет

Дебитор должен вести учет по займу на базе ПБУ 15/01 «Учет займов», установленных приказом Минфина №60н от 2 августа 2001 года. Расчеты будут фиксироваться на счетах 66 и 67. Долг учитывается в стоимостной оценке приобретенных активов (пункт 3 ПБУ 15/01).

Полученные активы нужно оприходовать по стоимости, определенной по тому же алгоритму, что применяется при оценке аналогичных объектов. Однако бухгалтер может упростить себе работу. За цену оприходования можно взять сумму, указанную в соглашении. Если же в договоре никаких сумм не фигурирует, можно взять стоимость, прописанную в счет-фактуре.

Переход прав собственности на объекты считается продажей на базе пункта 1 статьи 39. Операция считается объектом налогообложения. В частности, она облагается НДС.

Часто по товарному займу дебитор получает одну вещь, а возвращает другую вещь с аналогичными характеристиками. В этом случае реальная стоимость переданных активов может отличаться от реальной стоимости возвращаемых вещей. Возникшая разница относится или на доходы, или на расходы, в зависимости от ее положительной или отрицательной величины. Учет разниц производится на основании ПБУ 18/02, утвержденных приказом Минфина №114н от 19 ноября 2002 года.

Кредитор также должен учитывать предоставляемые товарные займы. Учет выполняется на основании ПБУ 19/02, утвержденных Минфином №126н от 10 декабря 2002 года. В пункте 3 этого акта указано, что товарный кредит будет считаться финансовым вложением. Фиксировать сумму нужно на счет 58. Оценка займа выполняется на основании реальной стоимости переданных активов. После отнесения вещей к финансовым вложениям, производится сравнение себестоимости объектов с их стоимостью при обычной продаже без НДС. Образовавшаяся разница относится или на доходы, или на расходы.

Нюансы налогообложения. Налог на добавленную стоимость

При передаче товаров по договору товарного займа (кредита) право собственности на вещи переходит от кредитора к заемщику. Переход права собственности, согласно п. 1 ст. 39 НК РФ, означает факт реализации, что на территории РФ формирует объект обложения НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). Данная точка зрения поддержана Верховным судом РФ в определении от 13.03.2015 № 303-КГ14-3334 по делу № А16-1423/2013.

Если заимствование возмездное, кредитор, определяя налогооблагаемую базу по НДС, должен учесть также начисленные проценты за пользование предоставленным кредитом. Проценты по сделке товарного кредита, согласно подп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ, подлежат обложению НДС в части, превышающей размер процента, рассчитанный в соответствии со ставками рефинансирования ЦБ РФ, действовавшими в то время, за которое производится расчет процента.

Одновременно с начислением НДС возникает право вычета «входной» суммы этого же налога. Получив от заимодавца товары, заемщик имеет право предъявить сумму входного НДС к вычету. Поскольку возврат займа в натуральной форме является объектом обложения НДС, сумму входного налога по имуществу, купленному для возврата займа, можно принять к вычету (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

Учет кредитов и займов

Первый способ отражает средний уровень процентов за несколько предоставленных кредитов в течение одного налогового периода на сопоставимых условиях. Такие условия предусматривают выдачу кредитов на один и тот же срок, в одной валюте, в сопоставимом объеме и с одинаковым залогом. Тогда расходами признается величина процентов, не отклоняющаяся от средней величины процентов по сопоставимым займам более чем на 20%. На практике этот способ из-за сложности расчета и соблюдения всех условий используется редко, но является более выгодным.

Для «упрощенцев» в соответствии с письмом от 19 мая 2021 г. № ШС-37-3/1925 расходы, связанные с погашением ранее предоставленного займа, не относятся к уменьшению налогооблагаемой базы. Это связано с тем, что список расходов из пункта 1 статьи 346.16 НК РФ организаций, применяющих УСН, ограничен. Уплаченные проценты за пользование кредитными средствами относятся к расходам, уменьшающим величину налоговой базы. Но необходимо учесть: если кредит был предоставлен индивидуальному предпринимателю еще до его официальной регистрации, то проценты по данному кредиту (займу) уже не могут быть отнесены к расходам, уменьшающим доходы (независимо от того, был ли использован кредит в деятельности ИП).

Как сделать учет займов в бухгалтерском учете

Более частыми операциями, какие вносятся в журнал бухгалтерского учета, есть кредиты и займы, из-за этого необходимо понять, чем данные финансовые процедуры разнятся между собой. Различия мы можем узнать, обратившись к нормам гражданского законодательства Российской Федерации.

В бухучете отдельно указывается сумма, где указано тело займа (то есть те деньги, какие клиент получил лично в руки) и сумма затрат, какие необходимо будет возвращать за использование кредитными средствами (проценты).

Отражение займа при УСН доходы минус расходы (нюансы)

Ни полученные в качестве заемных, ни выданные в долг средства не считаются ни доходом, ни расходом налогоплательщика, работающего на УСН. Соответственно, не будет расцениваться ни как доход, ни как расход возврат этих средств. В части доходов такой вывод следует из содержания ст. 346.15 НК РФ, отсылающей к ст. 251 НК РФ, в которой подп. 10 п. 1 прямо указывает на то, что доходом подобные средства считать не следует. А в составе расходов, закрытый список которых содержит ст. 346.16 НК РФ, заемные средства не указаны.

Рекомендуем прочесть: Стоимость Горячей Воды Красноярск 2021

Передаваемые в долг средства не учитывают ни в доходах, ни в расходах, ни при выдаче (получении), ни при возврате. Доходом у выдавшей заем стороны и расходом у его получателя будет являться плата за использование заемных средств: проценты, предусмотренные договором займа. В бухучете их начисляют, как правило, ежемесячно, а в доходах или расходах для целей расчета УСН-налога их возможно учесть только на момент фактического получения или оплаты соответственно.

Возврат займа товаром проводки

В силу финансовых и других объективных причин организации могут заключать договоры займа на передачу сырья и материалов. При этом стоимость возвращаемых материалов может быть выше (ниже) стоимости материалов, полученных по договору.
Сегодня я предлагаю рассмотреть, какова юридическая природа таких договоров и как учесть операции по получению и возврату товарного займа у заемщика. Как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете операции по получению и возврату товарного займа, если стоимость возвращаемых материалов может быть выше или ниже стоимости материалов, полученных по договору?

Бухгалтерский учет векселей с примерами и проводками

Существуют два типа векселей: финансовые (являются подтверждением долгового финансового обязательства на конкретную сумму) и товарные (подтверждающие долговое денежное обязательство в виде описываемого в векселе товара или услуги перед векселедателем). При товарных операциях проводятся следующие проводки:

• Наименование документа (в данном случае это вексель).
• Сумма займа.
• Оговоренный срок возврата с учетом условий.
• Наименование плательщика в юридически установленной форме.
• Описание и утверждения места, где будет совершен платеж по данному обязательству.
• Формирование даты и места, где был составлен этот документ.
• Подпись держателя векселя.