Какие обязательные реквизиты у счета-фактуры в 2021-2021 годах

Понятие и законодательное регулирование

Форма счет фактуры подготавливается продавцом.

Журнал регистрации счетов фактур в 2021 году отображает информацию об этих действиях.

Если манипуляции облагаются налогом, то это также делается с помощью книг для регистрации купли/продаж.

Бланк счет фактура имеет установленный образец, его выписывает продавец и предоставляет покупателю после получения (отгрузки) ТМЦ.

Счет фактура с 01.01 2021 года образец не имеет значительных изменений.

Счет-фактура бланк

Основные правовые акты по рассматриваемому вопросу, утвержденные типовые формы и Правила, как вести журнал регистрации счетов фактур в 2021 году, а также отображающие появившиеся изменения:

• НК РФ;
• Постановление № 1137.

Образец счет фактуры в 2021 году может менять внешнюю форму при условии, что при этом не нарушается порядок отображения показателей и их количество по сравнению с типовой формой.

В процессе купли-продажи взаимодействуют две стороны: продавец, в роли которого выступает также подрядчик или исполнитель, обязанный платить НДС и покупатель/заказчик.

Именно последний получает документ после приема товаров или выполненных услуг. Первая сторона также оставляет себе один экземпляр.

Важно: Счет фактура в 2021 году – основание для того, чтобы клиент принял предъявленные реализатором суммы платежей на добавленную стоимость к вычету.

Счет фактура 2021 года образец заполнения имеет вид бланка с таблицей, в которой указывается перечень товаров/услуг, их цена, ставка и сумма подати, а также акцизы, цифровые коды, реквизиты таможенных документов, коды ТМЦ и их меры исчисления.

Бланк счет фактура бывает также разных видов: для авансовых платежей, корректирующий.

Информация о выданных и принятых счетах фактуры формирует Книгу покупок/продаж

back to menu ↑

Реквизиты счета-фактуры на продажу

Такой счет используют очень часто, и для него необходим полный набор реквизитов:

1. Дата и номер документа;
2. Данные покупателя и продавца (название, адрес, ИНН);
3. Адрес и названия грузоотправителя;
4. Адрес и название грузополучателя;
5. Реквизиты платежно-расчетного документа;
6. Валюты, в которой будут оформляться документ;
7. Идентификатор договора;
8. Название товара, работ, услуг и указать код вид товара;
9. Сумма общая товара без НДС, сумма акциза, ставка и сумма НДС;
10. Итоговая сумма с налогами;
11. Страна происхождения товара;
12. Подпись ответственных лиц;

В документах может отсутствовать:

• КПП покупателя;
• КПП продавца;
• Данные грузоотправителя, и грузополучателя, если будет продан не товар;
• Реквизиты платежного документа, если не будет поступать аванс;
• Единицы измерения – если не определена единица;
• Количество и цена единицы – если не определенна единица;
• Код товара, если товар привозиться в страны (ЕАЭС);

Последние изменения и новости

Счет фактура с 01.01 2021 года наделен некоторыми усовершенствованиями во внешнем виде и в нормах по его заполнению (Постановление №1137):

• образец счет фактуры в 2021 году дополнен графой для кода вида ТМЦ, которая заполняется организациями, поставляющими их в ЕАЭС (Евразийский экономический союз);
• счет фактура с 01.01 2021 года должен иметь местонахождение сторон, вписанное по ЕГРЮЛ и ЕГРИП;
• для импорта вводится не номер по порядку, а регистрационное цифровое значение деклараций с таможни;
• реализация металлолома в 2021 году счет фактура оформляет согласно изменениям в законодательстве, поскольку такая коммерческая деятельность стала облагаться налогом. Счет фактура с 01.01 2021 года создается по операциям с ними;
• счет фактура 2021 года образец которой претерпел некоторые новшества, изменил также форму деклараций по НДС.

back to menu ↑

Какие счета-фактуры попадают в журнал за 2 квартал 2021 года?

Журнал представляет собой документ, состоящий из 2-х частей:

• 1-я часть журнала — счета-фактуры выставленные;
• 2-я часть документа — полученные счета-фактуры.

В первой части бланка фиксируются все составленные за 2 квартал счета-фактуры. К примеру, застройщики и экспедиторы, использующие труд 3-их лиц, указывают здесь фактуры, которые они направили в адрес инвесторов и своих клиентов.

Во второй части документа находят отражение полученные во 2 квартале посредником счета фактуры — с учетом следующего:

• Для посредников на ОСНО — полученные в срок до сдачи НДС-декларации, т. е. до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, в нашем случае — до 25 июля 2021 г.
• Для посредников на спецрежиме — полученные в срок до сдачи журнала на проверку, т. е. до 20 числа месяца по окончанию отчетного квартала, в рассматриваемом случае — до 20 июля 2018 г.

Счета-фактуры на собственное вознаграждение не подлежат учету в журнале (п. 1 (2) Правил ведения журнала).

Образец заполнения журнала полученных и выставленных счетов-фактур за 2 квартал 2021 года смотрите здесь.

Пример применения

Предприятиями, в деятельность которых входит реализация металлолома в 2021 году, счет-фактура должна выставляться.

Эти изменения в счет фактуре обусловлены тем, что по таким операциям отменили льготы по н/о (ФЗ от 27.11.2017 N 335).

Когда происходит реализация металлолома в 2021 году счет фактура выставляется продавцом, как и по обычным ТМЦ.

Рассмотрим несколько нюансов процесса ее оформления в зависимости от того, кто платит НДС.

Приобретая лом у плательщика НДС, клиент обязан исполнять функции налогового агента по этой подати и нормы закона при этом не освобождают реализаторов от создания сч/ф. Когда указанный платеж должен вноситься налоговым агентом (клиентом), то продавцом-налогоплательщиком выставляется счет фактура на металлолом в 2021 году с о. Этот налог по таким операциям, реализатором не исчисляется.

Со своей стороны приобретатель должен начислить указанную пошлину (18%) и отобразить это в книгах по продажам.

Счет фактура в 2021 году позволит ему при пользовании общим режимом налогообложения вычесть этот платеж.

Для этого и требуется счет фактура на металлолом в 2018 году.

Следует учесть, что при применении спецрежима н/о, покупатель также должен осуществить исчисление НДС с цены лома, но в этом случае сделать заявку по вычету невозможно.

Если в роли приобретателей выступают физлица, то с платежом по добавленной стоимости реализатору необходимо определяться самому и платить его в бюджет.

Для него это будет облагаемая указанной податью операция. После того как осуществляется такая реализация металлолома в 2021 году счет фактура создается по стандартным правилам.

back to menu ↑

Особенности

Итак, подытожим и выведем особенности, которыми обладает счет фактура в 2021 году по лому:

back to menu ↑

Составляем счет-фактуру правильно

Подробный порядок заполнения счетов-фактур представлен в Постановлении Правительства от 26.12.2011 № 1137, а также в ст. 169 НК РФ. Установлен перечень обязательных к заполнению реквизитов: для отгрузочного счета-фактуры — п. 5 ст. 169 НК, для счета-фактуры на аванс, когда выписывается бланк на предоплату, — п. 5.1 ст. 169 НК.

Допускается несколько видов заполнения бланка счета-фактуры:

• полностью от руки;
• частично от руки и частично на компьютере;
• полностью печатный вариант;
• электронно (без бумажного носителя).

Образец счета-фактуры 2021 год должен быть подписан руководителем бюджетной организации и главным бухгалтером или иными уполномоченными лицами. Для электронных форм используют усиленную квалифицированную электронную подпись уполномоченного лица.

Дата и нумерация выписанной документации должны иметь строгий хронологический порядок. Сведения в новую графу счета-фактуры № 1а «Код вида товара» проставляются в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС. Заполняют эту графу только организации-экспортеры, которые ввозят товар на территорию ЕАЭС. Если вид товара по Товарной номенклатуре определить невозможно, в графе следует поставить прочерк.

Формируется счет-фактура онлайн также легко. Существуют много бесплатных интернет-сервисов или специализированных бухгалтерских программ. Большинство из них потребуют зарегистрировать организацию на сайте, а затем можно будет скачать и распечатать уже заполненный вашими данными образец.

Когда нужно выставлять, а когда нет

Рассмотрим, когда без документа не обойтись и когда он не обязателен:

Когда реализовываются ТМЦ освобожденные от налогообложения, сч/ф выставляется по желанию продавца.

То есть, она не требуется, но и не запрещено ее оформлять, например, если этого требует клиент.

При этом ставят о. Журнал регистрации счетов фактур в 2021 году должен вестись как обычно.

back to menu ↑

Порядок выдачи

Образец счет фактуры в 2021 году создают как на бумажных носителях, так и посредством электронных форм.

Подготовленная форма счет фактуры вручается или пересылается контрагенту в процессе получения им товара или сразу же после этого.

Для этого законом установлены специальные сроки и правила.

Форма счет фактуры подготовленная в электронном виде применяется, когда на это есть обоюдное согласие и наличие совместимых техсредств.

Такие счета необходимо отправлять только через определенных операторов данного вида документооборота, их список есть на сайте ФНС.

Важно: Правила заполнения счетов фактур допускают выставлять их одновременно на бумаге и в электронном виде. Сч/ф оформляют по каждому первичному документу, но не запрещено и объединять операции по нескольким таким документам в одном бланке, указывая в нем общее количество ТМЦ.

back to menu ↑

Сроки

Правила заполнения счетов фактур имеют свои сроки, ограниченные периодом в 5 дней (календарных) со дня предоплаты или принятия выполненного, или отгрузки товара.

Крайним днем в последних двух случаях считается время выдачи первой первичной бумаги.

Если срок один и тот же для нескольких таких документов, то их можно объединить в одном бланке.

Это можно делать, если отношения контрагентов осуществляются на постоянной основе (например, ежедневная продажа одному и тому же субъекту).Счет фактура с 01.01 2021 года образец позволяет выставлять один общий документ на все проданные ТМЦ по окончании месяца.

В случае сч/ф создается каждый месяц до 5 числа.

Подготовленная как один бланк счет фактура возможна на много сделок, если на протяжении 5-дневного периода после первой операции оформлено еще несколько соглашений по продажам этому же клиенту. В указанный срок выставляют один сч/ф.

При торговле в розницу, если оплата делается наличными, правила заполнения счетов фактур позволяют не обозначать НДС в спецстроке на ценниках и иных бланках.

Он входит в цену и формирование рассматриваемого документа не требуется.

Важно: При множестве безналичных операций документ допускается создавать одним бланком в конце налогового периода.

back to menu ↑

Кто выставляет

Оформляется сч/ф, как и журнал регистрации счетов фактур в 2018 году, такими субъектами:

• поставщиками;
• компаниями-исполнителями строительно-монтажных работ для своих нужд или когда они выполнили работы (услуги) для внутриорганизационных потребностей, затраты на которые не учитываются при исчислении налога на прибыль;
• налоговыми агентами по НДС. То есть, компаниями, приобретающими ТМЦ у зарубежных юрлиц, не числящихся на налоговом учете в РФ, включая арендаторов государственной недвижимости и покупателей таких объектов, не закрепленных за госорганизациями;
• посредниками от себя, но использующими средства заказчика, если такой применяет общий режим налогообложения;
• экспедиторами, организовывающими перевозки для заказчиков с использованием ресурсов третьих лиц, а также застройщиками или заказчиками, выполняющими их функции;
• занимающимися организацией строительных работ для инвесторов посредством привлечения подрядчиков;
• освобожденными от НДС поставщиками товаров в ЕАЭС.

back to menu ↑

Как заполнять

Образец счет фактуры в 2021 году содержит следующие поля для заполнения:

В самом конце образец счет фактуры в 2021 году заверяется подписью руководства и специалиста бухгалтерии, если последнего нет на предприятии, то только первой.

Печатью организации скрепляется заполненная счет фактура с 01.01 2018 года образец ее, как и прежде, выдается покупателю.

Обязательно должны быть указаны регистрационные данные предприятия.

Правила заполнения счетов фактур должны соблюдаться – это основа для последующих учетных действий при расчете НДС.

back to menu ↑

Кто и когда должен сдавать журнал счетов-фактур за 2 квартал 2021 года в ИФНС?

Всем организациям и ИП, на которых возложена обязанность вести журнал счетов-фактур, придется подавать его в ИФНС по месту налогового учета. Это позволяет налоговикам контролировать «зеркальность» начислений и вычетов по НДС в рамках посреднической деятельности. Ведь для бюджета важно, чтобы налог, который представлен к вычету, был уже кем-то уплачен. Тогда не нарушается логика формирования фискальных платежей.

Получив журнал, контролеры сравнивают сумму НДС, начисленную контрагентом, с размером налога, поставленного к возмещению его партнером. Чтобы выверка прошла своевременно, ведомство установило четки сроки, когда журналы должны поступить в ИФНС.

Общее правило таково: сдать журнал на проверку контролерам нужно в срок до 20-го числа, следующего за отчетным периодом месяца. Так как отчетным периодом признается квартал, то сроком сдачи журнала по истечении 2 квартала будет 20 июля 2021 года.

Если ваша фирма — плательщик НДС (налоговый агент по НДС), сдача журнала в налоговую инспекцию для контроля не требуется: сведения из него включаются в разд. 10 и 11 НДС-декларации (п. 49-50 Порядка заполнения декларации).

Cдать журнал в налоговую инспекцию можно только в электронном формате, а значит, необходимо заранее позаботиться о связи, настроенной посредством телекоммуникационных каналов (письмо ФНС от 08.04.15 № ГД-4-3/5880). А вот вести его можно как в электронном виде, так и на бумаге.

Форма документа унифицирована. Бумажный ее вариант и правила заполнения закреплены Постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137 (в ред. от 01.02.2018). Бланк в электронном виде также утвержден законодательно — приказом № ММВ-7-6/93 от 04.03.15.

С 08.05.2018 года ФНС РФ обновила электронные форматы налоговых документов по НДС, в том числе журнала полученных-выданных счетов-фактур.

Как нумеровать

Счет фактура с 01.01 2021 года не обладает официально установленным форматом проставления номеров.

Нумерация счетов фактур устанавливается самой организацией и закрепляется в своих внутренних документах (приказом руководства предприятии).

Главное, чтобы реквизиты (номера) имели высокую степень уникальности.

Рекомендуется использовать для них сквозной порядок, по возрастающей. Нумерация счетов фактур при правильном ее осуществлении исключит выписки задними числами.

Составные номера используется при следующих обстоятельствах:

• выставление обособленными частями организаций;
• если коммерция осуществляется управляющими по доверительным соглашениям или членами простого товарищества.

В иных случаях разделительную черту также можно применять – это не станет причиной отказа в вычете – но делать это не желательно.

Нумерация счетов-фактур авансового вида осуществляется по всем сч/ф на фирме, при необходимости на номерах таких бланков добавляют «АВ».

Важно: Ошибочная нумерация счетов-фактур не тянет за собой какой-либо ответственности, если это не препятствует уполномоченным органам (налоговой инспекции) при проведении проверок идентифицировать информацию. Это касается всех ошибок, не только в нумерации, и это также не является причиной в отказе к принятию документа для вычета (п. 2 ст.169 НК РФ).

Исправления

Вносить изменения в счет фактуре должен реализатор. Это делается путем составления новых сч/ф – уже правильных.

Это касается и случаев, когда покупатель подал уточняющий документ в электронном виде.

При этом изменения поля первоначального бланка «Счет-фактура № … , от …» запрещено.

Поле «Исправление № … , от …» заполняется порядковым номером исправления и его датой.

Итак, первый экземпляр бумажного сч/ф выставляется для клиента. Второй – остается продавцу.

Он формируется по каждому документу при реализации ТМЦ, облагаемых НДС.

Правильное его формирование является гарантией принятия к вычету налога.

back to menu ↑

Снова новая счет-фактура

Как заполнять?

В соответствии с Постановлением No 1137 от 26.12.11 с изменениями от 19.08.2017, определен следующий способ заполнения:

1. Дата, когда выписан ЭСФ и его номер: номер исправления и дата внесенных изменений. Ставится прочерк, если исправления не вносились.
2. Наименование юридического лица, соответствующее учредительному документу или ФИО индивидуального предпринимателя.
   место нахождения, указанное в учредительном документе, место жительства индивидуального предпринимателя;
3. если ЭСФ была выписана филиалом, то необходимо указать головную организацию.
4. В соответствии с учредительным документом указываем наименование грузоотправителя.
5. Аналогично что и в пункте 3 плюс указываем почтовый адрес.
6. Номер и дата расчетного документа на предоплату.
7. Полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами:
   место нахождения покупателя в соответствии с учредительными документами;
8. если товар поставляется на обособленные подразделения покупателей, то в строке 6б нужно указывать головную организацию и подразделение.
9. Валюта для всех перечисленных товаров в счет-фактуре является единой и указываем ее цифровой код, перечень который указан в Общероссийском классификаторе валют.
10. Идентификатор государственного контракта для поставки товаров. Если он отсутствует – строку можно не заполнять.

Далее подробно рассмотрим заполнение таблицы в счет-фактуре:

1. Название товара должно совпадать с документом по отгрузке товара.
2. Ставится код единицы измерения в соответствии с Общероссийским классификатором единиц измерения:
   • при отсутствии кода, ставится тире;

   в «авансовом» счете-фактуре в графе 2 ставится прочерк (узнать больше о том, как правильно оформить счет-фактуру на аванс, а также посмотреть образец заполнения документы, можно здесь);

3. при оказании услуг, в графе 3 можно поставить прочерк.

2а) То же, что и во 2 графе.

4. В графе 3 указывается количество (объем) исходя из соответствующей единицы измерения:
   если в графах 2 и 2а стоят прочерки, в графе 3 также ставится прочерк;
5. общее количество товара должно совпадать с тем, что указано в документе по отгрузке;
6. в «авансовом» счете-фактуре в графе 3 ставится прочерк;
7. в счете-фактуре, составленном при оказании услуг, в графе 3 можно поставить прочерк.
8. Если графы 2, 2а и 3 заполнены, то в графе 4 указывается цена за единицу измерения в соответствии с договором без учета НДС, а в случае употребления государственных регулируемых цен, включающих в себя НДС, с учетом суммы налога:
   если в графах 2, 2а и 3 стоят прочерки, то в графе 4 ставится прочерк;
9. цена (тариф) указывается в валюте (рублях и копейках, долларах и центах и др.);
10. в счете-фактуре, составленном при оказании услуг, в графе 4 можно поставить прочерк.
11. Стоимость без НДС рассчитывается как количество (графа 3), умноженное на цену (графа 4) по соответствующей строке (в «авансовом» счете-фактуре в графе 5 ставится прочерк).
12. Для подакцизных товаров указывается сумма акциза. Для товаров, не являющихся подакцизными, указывается «без акциза» (в «авансовом» счете-фактуре в графе 6 ставится прочерк).
13. Налоговая ставка:
    • 0% — в случае реализации товаров и работ (оказания услуг), которые связаны с экспортом;

    10% — при реализации некоторых видов льготных товаров, которые перечислены в п. 2 ст. 164 НК РФ;

14. 18% — в остальных случаях.

Расчётная ставка: 10/110 или 18/118 при предоплате или удержания НДС налоговыми агентами и в иных случаях, указанных в п. 4 ст. 164 Налоговом Кодексе Российской Федерации.

15. Для расчета общей суммы НДС используют эту формулу: стоимость без налога (графа 5), умноженная на ставку (графа 7) в данной строке.
    В графе 8 указывают «без НДС» при товарообороте, если освобождены от НДС в соответствии со статьей 145 Налогового Кодекса Российской Федерации.
16. Для расчета стоимости НДС действует следующая формула: стоимость без НДС (графа 5) плюс величина НДС (графа в данной строке:
    стоимость товара должна соответствовать товару, стоимость которого указана в документе по отгрузке товара;
17. в «авансовом» указывается вся сумма, которая получена после оплаты с учетом НДС.
18. Код страны-производителя товара в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира (в «авансовом» счете-фактуре в графе 10 ставится черта).
    10а) То же, что и в графе 10.
19. Указывается номер ГТД (в графе 11 в “авансовом” счете-фактуре ставится черта).

ЭСФ подписывается одной электронной цифровой подписью (ЭЦП). Как правило, это руководитель или уполномоченное лицо и индивидуальный предприниматель.

Использование факсимильных подписей иначе говоря клише-печатей не допускается.