Декларация по НДС в 2020-2021 годах — бланк и образец

Кто «сдается» по НДС

Обязанность по сдаче декларации по НДС лежит на (п. 5 ст. 174 НК РФ):

• ИП и фирмах, применяющих ОСНО (общую систему налогообложения), кроме освобожденных от НДС по ст. 145-145.1 НК РФ;
• налоговых агентах по НДС (в том числе экспедиторах, застройщиках и др.);
• спецрежимниках и освобожденных от обязанностей плательщиков НДС коммерсантов (если они выставили счет-фактуру с НДС).

Декларация по НДС сдается ежеквартально, практически всегда в электронной форме (за редким исключением). Порядок ее заполнения, форма и электронный формат утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 № МВ-7-3/ (в ред. от 20.12.2016). В ближайшее время ожидается обновление формы декларации.

Основные отчетные сроки по НДС

Отчитаться по НДС — эта фраза может подразумевать под собой несколько действий. В частности, она означает:

• Переправить по ТКС налоговикам декларацию по НДС.
• Отправить контролерам журнал учета счетов-фактур.

На ком лежит эта обязанность, узнайте по ссылке.

• Собрать комплект документов и вместе с декларацией по косвенным налогам сдать в налоговый орган (при импорте материальных ценностей из ЕАЭС).

Бланк декларации по косвенному НДС можно скачать здесь.

Отчетные даты для каждого указанного случая смотрите на схеме:

С конкретными отчетными датами по НДС в 2021 году (включая сроки сдачи НДС за 1 квартал 2021 года) мы познакомим вас далее.

Состав отчета

Декларация состоит из титульного листа и 12 разделов. Ее состав указан в таблице:

Однако в декларацию нет необходимости включать все указанные разделы. Почему — поясним на примере.

ООО «Этюд» применяет ОСНО. В 1 квартале 2021 года компания:

• реализовала товары на сумму 3 788 133 руб. (в том числе НДС = 577 851 руб.);
• получила от поставщиков счета-фактуры, общая сумма НДС по которым составила 355 021 руб.

Декларация по НДС за 1 квартал будет включать титульный лист, разделы 1 и 3. Кроме того, понадобится выгрузить в программу подготовки декларации информацию из книги покупок и книги продаж (разделы 8 и 9).

Такой состав объясняется тем, что кроме реализации товаров по ставке 18%, компания не осуществляла иные операции (облагаемые по ставке 10% или 0%), не выступала налоговым агентом и т. д.

Компьютерная программа, с помощью которой оформляется декларация, сама рассчитает НДС (к уплате или к возмещению), применив простейшую формулу:

НДС = 577 851 ─ 355 021 = 222 830 руб.

Как заполнить декларацию по НДС для рассмотренного примера, смотрите в образце.

Когда сдавать отчет НДС в ИФНС в 2021 году?

Документация по налогу на добавленную стоимость относится к налоговой декларации, так что в ИФНС отчет НДС 2021 года сдается наравне с остальной документацией. Законом РФ предусмотрена его сдача по итогам всех кварталов текущего года. Полный порядок и точные сроки описаны в ст.174 Налогового Кодекса РФ. Там же приведены и льготы по отчету НДС 2021 г.

Передаются в налоговую службу отчеты в следующие сроки:

• 4 кв. 2021 г. – до 25.01.17 г.;
• 1 кв. 2021 г. – до 25.04 этого же года;
• 2 кв. – до 25.07.17;
• 3 кв. – до 25.10.17.

По 4 кварталу компания отчитывается уже в 2021 году (до 25 января). Предусмотрено 3 формы сдачи документов: при личном посещении отделения ИФНС, отправкой по почте и с помощью телекоммуникационных средств связи. Сдать через Интернет отчет НДС 2018 года значительно проще и быстрее.

Из-за вероятности возврата отчетов на доработку, необходимо готовить их заранее. Тогда у бухгалтера будет время на проведение обнаруженных ошибок и неточностей.

Какие расчеты понадобятся, чтобы заполнить декларацию по НДС?

Прежде чем цифры для расчета налога попадут в декларацию, необходимо провести предварительные действия:

1. Сверьте учетные данные с информацией, отраженной в регистрах бухучета. Вам понадобятся данные по счетам:

• 19 (суммы вычетов);
• 60, 62 и 76 (соответствие сумм авансов и относящихся к ним НДС);
• 90, 91 (объемы реализации);
• 68 (участвующие в расчете суммы налога и итоговый результат по декларации).

1. Проведите предварительный анализ вычетов:

• рассчитайте общую сумму вычетов (СВ), на которые вы вправе претендовать по итогам 1 квартала;
• сравните ее с безопасной долей вычетов (БДВ), определяемой налоговыми органами по регионам;
• оцените возможные риски и последствия отражения в декларации исчисленной суммы вычетов, если В > БДВ.

ФНС недавно в очередной раз обновила данные о БДВ (на 01.02.2018). По регионам разброс находится в диапазоне от 50,9 (г. Байконур) до 125,7 (Ненецкий автономный округ).

Если вычеты превысили БДВ, не забывайте о вашем праве на частичное включение НДС в состав вычета (п. 1.1 ст. 172 НК РФ): НДС по товарам, работам и услугам можно принимать к вычету по частям в течение 3-х лет. Однако данное правило не действует в отношении вычетов НДС по основным средствам, НМА и оборудованию к установке — вычет по ним производится в полном объеме после принятия на учет (п. 1 ст. 172 НК РФ).

На что обратить внимание

Особое внимание важно уделить вычетам — еще до отправки декларации по НДС в ИФНС. В нее не должны попасть данные из «опасных» счетов-фактур (содержащих ошибки, полученных от сомнительных контрагентов и др.). Контролеры благодаря системе АСК НДС выявляют любые несоответствия в начисленном налоге и вычетах. С помощью этой системы:

• выявляются недобросовестные налогоплательщики;
• исключаются незаконные вычеты по НДС.

Благодаря подключению АСК НДС к банковской системе:

• облегчен поиск зависимых друг от друга коммерсантов;
• отслеживается движение выводимых из-под налогообложения сумм.

Выявленные системой в декларации несоответствия повлекут:

• представление в ИФНС пояснений (их тоже нужно передавать контролерам по электронным каналам связи, как и НДС);
• подачу уточненной декларации.

Другим не менее важным вопросом при оформлении декларации является правильное указание кодов видов операций. Если код использован неправильно или вообще не отражен, декларация не пройдет форматно-логический контроль, в результате чего:

• она будет считаться не принятой контролерами;
• может последовать штраф (если до крайнего отчетного срока не успеть откорректировать ошибочную декларацию);
• можно спровоцировать внеплановую налоговую проверку;
• возможен отказ в НДС-вычете.

Коды операций время от времени пополняются и обновляются, поэтому необходимо регулярно отслеживать их актуальность (письмо ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/).

Перед отправкой декларации в инспекцию проверьте ее на ошибки. Воспользуйтесь для этого контрольными соотношениями (письмо ФНС от 23.03.2015 № ГД-4-3/). За их актуальностью также необходимо следить — последнее их обновление в письме ФНС от 06.04.2017 № СД-4-3/

Заполнение остальных разделов декларации

Остальные разделы и приложения к ним присутствуют в отчете только при наличии оснований для их заполнения:

• Порядок заполнения раздела 2 декларации НДС требует оформление этой части отчета, если субъект хозяйствования исполняет обязательства в качестве налогового агента по налогу. Количество разделов должно соответствовать числу контрагентов, по отношению к которым субъект хозяйствования выполняет роль налогового агента.
• Порядок заполнения раздела 4 декларации по НДС предписывает заполнять этот блок отчета в том случае, если имеются основания для применения нулевой ставки налогообложения. Норма актуальна только для тех лиц, которые могут подтвердить свое право на льготное налогообложение документально.
• Раздел 5 заполняется «нулевиками», получившим право на применение ставки 0% в текущем отчетном интервале, если ими были заявлены вычеты.
• Раздел 6 предназначен для операций, по которым обоснованное применение нулевой ставки не подтверждено. То есть, если в раздел 4 декларации по НДС заносятся сведения по сделкам с нулевым НДС при наличии документальных подтверждений правомочности таких действий, то при отсутствии подтверждений суммы по сделкам относятся в раздел 6.
• Разделом 7 охватывается спектр операций, освобожденных от обложения налогом – данный раздел обязателен для заполнения налогоплательщиком если все его операции в периоде не облагались НДС.
• Раздел 10 декларации по НДС и раздел 11 оформляются экспедиторами, застройщиками и лицами, которые работают по договорам комиссии или агентским соглашениям.
• Раздел 12 заполняют выставлявшие счета-фактуры лица, которые не являются плательщиками НДС, или освобождены от обязанностей налогоплательщика, либо если счет-фактура выставлялся по операциям, не облагаемым НДС.

Читайте также: Нулевая декларация по НДС – какие листы сдавать?

Отчет должен содержать только те листы, в которых имеются данные, пустые страницы нумеровать и подавать в налоговый орган не нужно. Срок подачи декларации – 25 число месяца, следующего за отчетным кварталом.

Читайте также: Уплата НДС в 2021 году: сроки уплаты

Декларация и изменения законодательства

Последние законодательные нововведения также необходимо учесть при оформлении декларации по НДС за 1 квартал. К примеру, с 01.01.2018 у покупателей сырых шкур животных (а также лома, отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов) появилась обязанность по отражению в декларации соответствующей суммы НДС и уплате его в бюджет. То есть в данной ситуации покупатель обязан выполнить функции налогового агента (письмо ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/):

• определить сумму НДС расчетным методом;
• указать по строке 060 раздела 2 декларации по НДС итоговую сумму налога (с учетом возможных вычетов по операциям с сырыми шкурами и ломом, и сумм восстановленного НДС);
• перечислить налог в бюджет.

Законодатели периодически дополняют и корректируют законодательство по НДС, поэтому важно регулярно отслеживать такие изменения и учитывать при заполнении декларации.

Итоги

Представить декларацию по НДС обязаны не только плательщики этого налога, но и спецрежимники, если выставили в одном из месяцев первого квартала счет-фактуру с выделенной суммой НДС (и в иных установленных законодательством случаях). Непредставление декларации в срок может повлечь штраф по ст. 119 НК РФ.

Источники: Налоговый кодекс РФ

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Декларация заполнена – что дальше?

Указанная в декларации сумма должна своевременно попасть в бюджет. Для этого важно следовать законодательно установленным правилам. П. 1 ст. 174 НК РФ говорит о том, что исчисленную в декларации сумму налога дробят на 3 части и перечисляют за 1 квартал не позднее:

• 25 апреля;
• 25 мая;
• 25 июня.

Однако можно платеж и не дробить, а перечислять НДС по любой, подходящей для вас схеме (по ½ суммы в первые две даты, сразу всей суммой по первому платежному сроку и др.). На применение таких платежных схем запрета в НК РФ нет. Главное, чтобы в бюджет налог попал в полном объеме и в размере, не меньшем минимально допустимой по каждому сроку суммы.

Пример:

В декларации по НДС за 1 квартал ООО «Триатлон» сумма к уплате составила 466 230 руб.

Приведем несколько вариантов платежных схем для ООО «Триатлон»:

Для ООО «Триатлон» свойственно неравномерное поступление выручки по месяцам квартала (пиковые поступления приходятся на первую половину апреля, а затем затишье до июня). Поэтому ему подойдут три из представленных варианта:

• № 2 — перечислить по первому платежному сроку сразу в два раза больше минимально допустимой суммы НДС, в мае не платить и оставшуюся треть налога отправить в бюджет в июне;
• № 3 — по первой платежной дате расплатиться с бюджетом в полной сумме;
• № 4 — распределить НДС исходя из платежных возможностей с оплатой по первому сроку большей части налога и доплатой по второму сроку суммы, недостающей до минимально допустимой.

Однако дробление платежа допускается не всегда и компания может быть лишена возможности выбора платежных схем. Поясним на примере:

ИП Гордеев С.Л. и ООО «Горец» отправили 20.04.2018 в банк платежки для перечисления НДС за 1 квартал:

*ООО «Горец» в 1 квартале выставило счет-фактуру с НДС в сумме 1 386 123 руб.

В результате НДС, уплаченный в бюджет предпринимателем Гордеевым С.Л. (в размере 1/3 от указанной в декларации суммы), благополучно попал в бюджет, и налоговые органы к данному плательщику претензий не имели.

А ООО «Горец», рассчитавшее НДС к уплате по тому же принципу, что и ИП Гордеев С.Л. (по п. 1 ст. 174 НК РФ), получило от ИФНС требование на уплату пеней за просрочку платежа. Почему?

Компания не учла нормы п. 4 ст. 174 НК РФ, по которому упрощенец при выставлении счета-фактуры с выделенным НДС обязан перечислить его в полной сумме в бюджет (дробление платежа не допускается).

Перечислить налог в бюджет может не только сам плательщик, но и иное лицо (правила этого варианта расчета с бюджетом описаны в приказе Минфина России от 05.04.2017 № 58н).

ВАЖНО! Выявление в декларации ошибок после ее сдачи потребует от вас следующих действий:

• обязательной подачи корректировочной декларации (если налог оказался занижен);
• доплаты недоимки и пеней (до подачи уточненной декларации) — это поможет избежать штрафа (подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).

Если же ошибка в декларации налог к уплате не занизила, подавать или нет уточненную декларацию, вы решаете сами (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Читать также

27.12.2017

Инструкция по заполнению декларации по НДС: пример

ООО «Групп» в третьем квартале 2021 г. произвело следующие операции:

1. Приобретение сырья для производственных нужд на сумму 26 963 руб., включая НДС по ставке 18% (стоимость без налога 22 850 руб. и НДС — 4113 руб.). По этой сделке получен счет-фактура № 110 от 01.08.2018.
2. Приобретен токарный станок для обработки дерева стоимостью 225 026 руб., включая НДС по ставке 18% (стоимость без налога 190 700 руб. и НДС 34 326 руб.). Операция подтверждается счетом-фактурой № 215 от 12.09.2018 г.
3. Проданы 5 комплектов неиспользуемого оборудования. Сумма сделки равна 944 590 руб., в том числе НДС (18%) в размере 144 090 руб.

Порядок заполнения декларации по НДС предписывает обязательное оформление титульной страницы и раздела 1. Остальные разделы заполняются только при наличии данных.

В верхней части титульного листа вписываются номера ИНН и КПП налогоплательщика. В поле, отведенном для обозначения номера корректировки, проставляется 0, так как декларация подается впервые. Налоговый период обозначается соответствующим кодом, третьему кварталу соответствует шифр «23». Заполнение налоговой декларации по НДС продолжается путем указания кода по месту нахождения (все необходимые коды выбираются из справочников в приложении № 3 к Порядку заполнения) и кода основного вида деятельности по справочнику ОКВЭД2. Завершается оформление титульного листа указанием на то, кем подается отчет (налогоплательщиком или его представителем), ставится дата и подпись руководителя (представителя).

Дальнейший порядок составления налоговой декларации по НДС включает заполнение соответствующих разделов. Более удобным будет внесение данных в следующем порядке:

• Раздел 8. Данные в него вносятся из книги покупок. В нашем примере случаев покупки было два (приобретены сырье и станок), значит, необходимо дважды заполнить этот раздел (все сделки купли-продажи должны отражаться отдельно, поэтому листов с разделом 8 будет столько, сколько зафиксировано операций по приобретению).
• Порядок заполнения налоговой декларации по НДС обязывает субъектов хозяйствования при наличии реализации оформлять раздел 9. В него заносятся сведения из книги продаж, такая операция у предприятия была одна (продажа оборудования).
• Раздел 3, в котором собираются данные по входящему и исходящему НДС на основании сведений из разделов 8 и 9.
• Раздел 1, в котором подводятся итоги по налоговым обязательствам.

Правила заполнения декларации по НДС при оформлении раздела 8 предписывают указывать номера и даты счетов-фактур, платежных документов, реквизиты контрагентов. Стоимость сделки указывается общей суммой с учетом налога, отдельно показывается величина включенного в стоимость НДС. На последней странице раздела 8 в строке 190 подводится итог по сумме входящего налога по сделкам по книге покупок, в нашем примере это 38 439 руб. (4113 руб. + 34 326 руб.).

Аналогичный подход заполнения применяется в отношении раздела 9. Здесь указываем сумму НДС с продажи – 144 090 руб.

Расчет налога в разделе 3 декларации по НДС начинается с данных о реализации. В строку 010 вносятся сведения по общей сумме вырученных средств с продажи и налогу. В нашем примере в столбце 3 этой строки надо указать 800 500 руб. (стоимость без НДС, так как отражается именно налоговая база, с которой будет начисляться налоговое обязательство), в колонке 5 напротив ставки 18% вносится сумма НДС — 144 090 руб., что соответствует величине налогового обязательства по сделкам реализации. В строке 118 подводится итог по всем видам реализационных операций в части, касающейся общей суммы исходящего налога.

На второй странице раздела 3 отображаются сведения по сделкам покупки. В строку 120 вносится общая сумма входящего НДС – 38 439 руб. В примере сделки проводились без авансовых перечислений. В декларации по НДС – строке 130 Порядок заполнения предусматривает отражение суммы налога только при наличии в рассматриваемом периоде НДС, выставленного по предоплатам. В строке 190 подводится итог по входящему НДС, подлежащему вычету, а в строке 200 указывается расчетная величина налогового обязательства – 105 651 руб. (144 090 – 38 439).

Завершающая стадия заполнения декларации – перенос обобщенных данных в раздел 1. Здесь указываются код ОКТМО и КБК налога. В строку 040 вносится сумма налога к уплате – 105 651 руб.