Налоговая отчетность по УСН в 2021 году: базовые формы и сроки

Годовая отчетность, обязательная для работающих на УСН ООО и ИП

Набор обязательных годовых отчетов для лиц, применяющих упрощенку, зависит от того, организация это или ИП. Причем различия в этих наборах достаточно существенны. Определяют их следующие факторы:

• у ИП в отличие от юрлица нет обязанности вести бухучет (подп. 1 п. 2 ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ) и, соответственно, сдавать бухотчетность на основе данных бухучета (п. 1 ст. 13 закона № 402-ФЗ);
• ИП, не имеющий наемных работников, не сдает те отчеты, которые оказываются обязательными для лиц, осуществляющих выплаты физлицам;
• ИП, даже если у него есть подлежащие налогообложению объекты, не рассчитывает самостоятельно имущественные налоги (на имущество, не исключаемое из налогообложения при применении УСН, транспортный, земельный).

Вместе с тем имеет место отчетность, которую должны сдавать все без исключения упрощенцы. Это УСН-декларация, формируемая ежегодно по итогам года и отражающая начисление основного для этого спецрежима налога, заменяющего собой (пп. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ):

• налог на прибыль у юрлица и НДФЛ у ИП;
• налог на имущество (кроме рассчитываемого от кадастровой стоимости);
• НДС (кроме обязательного к уплате в определенных ситуациях).

Бланк декларации по УСН за 2020-2021 годы ищите здесь.

Однако и для этой обязательной отчетности существует различие, зависящее от того, принадлежит налогоплательщик к юрлицам или ИП. Заключается оно в сроке сдачи декларации, крайняя дата которого, установленная для года, наступающего за отчетным, составит (п. 1 ст. 346.23 НК РФ):

• для юрлица — 31 марта (подп. 1);
• для ИП — 30 апреля (подп. 2).

Какую годовую отчетность и в какие сроки сдают налогоплательщики при УСН, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

УСН-декларация ограничивает перечень отчетов, обязательных для отчетности ИП на УСН за год, если у предпринимателя отсутствуют наемные работники. Если же такие работники есть, то ему придется сдавать и весь комплект отчетности, связанной с их наличием.

Возникли вопросы при расчете упрощенного налога или заполнении декларации? На нашем форуме можно получить ответ на любой из них. Например, в этой ветке можно узнать основные отличия УСН «доходы» и «доходы минус расходы».

УСН: налоговый учет и отчетность 2021

Годовая бухгалтерская отчетность 2021 по УСН в налоговую «закрывает» отчетные периоды и является своеобразным «подведением итогов» хозяйственной деятельности компании за прошедший год. Упрощенный режим налогообложения позволяет юридическим лицам использовать особые формы отчетности, в которых перечисляются лишь базовые показатели деятельности фирмы. Предприятия на УСН сдают две формы бухгалтерской отчетности:

• баланс (упрощенный);
• отчет по доходам и расходам (упрощенный).

Основанием для расчета базовых показателей является книга учета доходов и расходов, в которую с 2021 года будет отдельной графой внесен «торговый сбор» и реестр первичной документации. Но любое предприятие имеет право на применение «большого» баланса, если по каким-либо причинам бухгалтеру будет удобнее подать именно его. В 2018 предоставление отчетности по УСН в налоговую при закрытии периода без баланса невозможно.

Обратите внимание: баланс по упрощенной форме не могут применять предприятия, деятельность которых подлежит обязательному аудиту. Более подробно данные исключения прописаны в п. 5 ст. 6 Закона № 402-ФЗ.

Бланк баланса содержит меньше строк и быстрее заполняется. Но это не значит, что какие-либо показатели следует упускать из виду. Не следует также заполнять все строки баланса: если, к примеру, организация не имеет основных средств и использует арендованное имущество, в соответствующей строке баланса следует проставить прочерк. Если какие-либо показатели нуждаются в объяснении, к установленным формам прикладывают сопроводительную записку с разъяснениями.

Отчетность по выплате доходов физлицам

Перечни отчетов и даты их представления для обязательной отчетности, подаваемой в связи с выплатой доходов наемным работникам, одинаковы вне зависимости от того, кем они формируются (юрлицом или ИП). Это отчетность:

• НДФЛ;
• страховым взносам;
• стажу.

ВАЖНО! Отчет о среднесписочной численности до 2021 года сдавался по форме, приведенной в приложении к приказу ФНС РФ от 29.03.2007 № ММ-3-25/[email protected], не позднее 20 января года, наступающего за отчетным (п. 3 ст. 80 НК РФ). С отчетной кампании за 2021 год, сведеня подаются в составе ЕРСВ. Подробности см. здесь.

По НДФЛ годовых отчетов будет два. Сдать их нужно в одно и то же время (не позже 1 апреля года, идущего за отчетным — п. 2 ст. 2340 НК РФ):

• об общих суммах удержанного при выплате доходов налога — по форме 6-НДФЛ (содержится в приказе ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]);
• о доходах, выплаченных каждому физлицу, и удержанном с них налоге — по форме 2-НДФЛ (приведена в приказе ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/[email protected]).

ВАЖНО! Если удержать налог с дохода физлица нет возможности, об этом надо уведомить ИФНС не позже 1 марта года, наступившего за годом выплаты такого дохода (п. 5 ст. 226 НК РФ), отразив соответствующие сведения в справке формы 2-НДФЛ.

С отчетности за 1 квартал сведения из справки 2-НДФЛ нужно передавать в составе 6-НДФЛ.

Как будет выглядеть новый формуляр, см.в Обзоре от КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе К+ бесплатно.

По страховым взносам также потребуется подать 2 отчета:

• в ИФНС — сводный, касающийся взносов в ФСС (по страхованию в связи с материнством и временной нетрудоспособностью), ПФР и ФОМС — по форме, приведенной в приказе ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/[email protected], не позднее 30 января года, начавшегося по завершении отчетного (п. 7 ст. 431 НК РФ);
• в ФСС — посвященный взносам на страхование от несчастных случаев по форме 4-ФСС, утвержденной приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381, не позднее 20 (для сдающих отчет на бумаге) или 25 (для подающих его электронно) января года, наступившего вслед за отчетным (п. 1 ст. 23 закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Еще один отчет — о стаже наемных работников — нужно направить в ПФР не позже 1 марта года, идущего за завершенным отчетным периодом (п. 2 ст. 11 закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учете…» от 01.04.1996 № 27-ФЗ), по форме СЗВ-СТАЖ.

Что еще сдают ООО на УСН за год?

Помимо декларации по упрощенному налогу и отчетов, связанных с выплатой доходов наемным работникам, обязательной отчетностью за год для ООО на УСН окажется:

• бухотчетность;
• декларации по таким налогам, как налог на имущество, рассчитываемый от кадастровой стоимости, земельный, транспортный — при наличии объекта налогообложения (декларации по транспортному и земельному налогу в последний раз сдаются по итогам 2020 года).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Здесь мы не говорим о налогах, имеющих в качестве налогового периода квартал (т. е. об НДС и водном налоге), отчетность по которым по завершении года, совпадающего с окончанием очередного квартала, при наличии оснований для этого придется тоже подать.

ООО, работающие на упрощенке, по показателям, характеризующим масштабы их деятельности, обычно соответствуют критериям малого предприятия. И это соответствие дает им возможность выбора между обычной (полной) и упрощенной формами ведения бухучета и составления бухотчетности (подп. 1 п. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ).

Упрощенная форма отчетов предполагает наличие меньшего числа строк в них и включение в эти строки объединенных по определенным принципам показателей, которые в полной отчетности показываются раздельно. Процедура составления упрощенной отчетность не предусматривает оформления пояснений к ней. В отношении составления пояснений к полной отчетности у малых предприятий есть право выбора: пояснения могут быть даны, если они существенны для правильной интерпретации отчетных данных.

Оба варианта форм отчетности с описанием правил заполнения приведены в приложениях к приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н. С учетом того, что пояснения к любому из этих вариантов ООО на УСН могут не оформлять, обязательными для сдачи отчетами оказываются:

• бухбаланс;
• отчет о финрезультатах.

Обе эти формы должны быть сданы в ИФНС в срок, совпадающий со сроком направления юрлицами в налоговый орган УСН-декларации (не позже 31 марта года, наступающего вслед за отчетным — подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). С 2021 года сдавать отчетность в Росстат не требуется.

Отчитаться за 2021 год нужно на обновленных бланках. Машиночитаемые формы можно скачать здесь. Если компания относится к СМП, то подать отчетность за 2021 год в последний раз можно на бумаге. Далее баланс будут принимать только в электронном виде по ТКС.

Налоговые декларации (если есть основания для их подачи) нужно будет направить в ИНФС не позднее таких сроков, наступающих в году, идущем после отчетного. 30 марта (п. 3 ст. 386 НК РФ) — по налогу на имущество, составив ее по форме, содержащейся в приказе ФНС России от 14.08.2019 № СА-7-21/[email protected]

По земельному и транспортному налогам отчитываться больше не нужно. Налоговики самостоятельно подсчитают сумму налога и пришлют уведомление.

Получите бесплатный демо-доступ к справочно-правовой системе КонсультантПлюс и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности нововведений.

О том, с каких объектов упрощенцам придется платить налог на имущество, читайте в материале «По каким объектам недвижимости налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости?».

Бухгалтерская отчетность в 2021 году при упрощенке: что входит, сроки сдачи

Бухгалтерская отчетность в 2021 году при упрощенке предполагает сдачу двух отчетов в установленные сроки. Это более простой вариант отчетности, чем при основной системе налогообложения. Именно поэтому многие предприятия выбирают УСН, если только их деятельность соответствует установленным критериям. Рассмотрим, какие отчеты нужно готовить и куда их подавать.

Что такое упрощенка?

Что такое отчетность упрощенки 2021? Упрощенка или УСН – это упрощенная система налогообложения. Это одна из пяти систем налогообложения, которые действуют на территории РФ для субъектов предпринимательской деятельности (физических и юридических лиц).

Обычно начинающие бизнесмены, а также те, кто не выходит за пределы умеренного размера дохода, используют именно эту систему по причине ее простоты и удобства. Помимо этих преимуществ, на упрощенке сдача отчетности в 2021 предполагает сниженную налоговую ставку, что не может не привлекать.

Выходит, что это отражается как в количестве отчетности в 2018 году при упрощенке (бухгалтерской и других видов) для органов контроля, так и в уплате налоговых сборов (их размер меньше). Но для применения упрощенки нужно соответствовать ряду условий:

• не более ста наемных работников;
• прибыль за год не больше 120 миллионов рублей (это условие было изменено в 2021 году, до этого предел составлял 60 миллионов, умноженных на дефляционный коэффициент);
• остаточная стоимость активов не должна превышать 100 миллионов рублей.

Дополнительно для ООО используется еще один критерий: если в уставном капитале организации имеется доля других юридических лиц, то она не должна превышать 25%. Сама компания, которая претендует на применение отчетов для упрощенки в 2021 году, не должна иметь филиалов или подразделений.

Налоговая отчётность на упрощенке

Если сравнить на упрощенке календарь отчетности 2021 г. и на ОСН, то разница будет заметна невооруженным глазом: множество сборов, которые можно не платить на УСН, позволяет некоторым компаниям обойтись без бухгалтера.

Главная особенность на упрощенке сдачи отчетов в налоговую 2018 г. состоит в том, что единый упрощенный налог заменяет сразу несколько сборов, которые платят те, кто работает по ОСН:

• налог на прибыль (его заменяет годовой отчет 2021 по упрощенке);
• налог на имущество;
• НДС;
• для ИП это еще НДФЛ за себя.

Но бывают условия, при которых некоторые виды этих налоговых отчетов по упрощенке в 2021 г. сдать нужно, а по ним заплатить налог. Так, налог на прибыль придется высчитать, если у субъекта налогообложения на УСН имеются доходы с дивидендов или некоторые другие.

Бухгалтерия на упрощенке

В 2021 году бухгалтерская отчетность по упрощенке, согласно закону, должна предоставляться всеми организациями. В прошлом ООО на упрощенке в некоторых случаях освобождались от этой почетной привилегии, но сейчас эта обязанность лежит на каждом юридическом лице.

Бухгалтерский отчет 2021 по упрощенке для ИП сдавать не нужно. Бухгалтерская отчётность предоставляется в налоговую службу.

Чтобы работать по календарю сдачи отчетности 2021 по упрощенке, организация должна начать с разработки учетной политики. Последовательность действий тут следующая:

1. Нужно указать, что компания в 2021 г. отчетность при упрощенке сдает.
2. Определить, как делать отчет упрощенки 2021 года, выработать методику объединения счетов (предоставить в контрольный орган сокращенный рабочий план счетов).
3. Определить, какие использовать образцы форм учета для применения упрощенки.
4. Ознакомиться с законодательно допустимыми правилами учета и выбрать для себя подходящие.
5. Установить порядок документооборота и обработки учетных документов.

Существует методическая информация о том, какие отчеты на упрощенке 2021 ООО и другие формы сдают. Она изложена в ПЗ-3 от 1 ноября 2012 г. от Минфина.

Бух отчетность для упрощенки в 2021 году:

• бухгалтерский баланс, иначе форма №1;
• отчет о прибылях и убытках (данные о финансовых результатах), иначе форма №2.

Можно использовать как полные, так и упрощенные формы на упрощенке отчетности ООО в налоговую 2021, но обычно применяют упрощенные. Это возможно, если бухгалтером компании разработана учетная политика по приведенным выше рекомендациям.

Срок сдачи отчетности упрощенки 2021 г. – до 31 марта следующего за отчетным года.

Бухгалтерский баланс на упрощенке

Бухгалтерский баланс – это основной документ бухгалтерских отчетов упрощенки ООО 2021 г. Он представляет собой обобщенные данные об активах коммерческой деятельности, а также об источниках их появления, о пассивах. Данные оцениваются в денежном эквиваленте. По балансу можно отследить, что происходит с компанией, и оценить, в каком состоянии она пребывает.

На упрощенке какая отчетность в 2021 году отражается в бухгалтерском балансе:

• материальные ценности организации;
• размер запасов;
• состояние расчетов;
• инвестиционные показатели.

Показатели, которые присутствуют в балансе, можно применять для анализа, поэтому обычно инвесторы, партнеры, поставщики и кредиторы тоже интересуются финансовой налоговой отчетностью в 2021 году упрощенки. Все хотят понимать, с кем имеют дело. Опытный бухгалтер быстро определит по балансу, стоит ли связываться с конкретной компанией.

В форме 1 есть две части:

• активы;
• пассивы.

Активы характеризуют все ресурсы, которыми владеет компания. Пассивы представляют источники формирования этих ресурсов. Главное свойство, которым должен обладать правильно составленный баланс, – это эквивалентность активов и пассивов. Итоги по пассивам и активам должны быть равными. Отчеты ООО при упрощенке в 2021 году формируют так называемый принцип двойной записи, на основе которого формируется баланс.

Принцип двойной записи в бух. учете

В основе принципа двойной записи в отчетности упрощенки 2018 года для ООО лежит идея о том, что каждая хозяйственная операция имеет два аспекта: увеличение чего-то одного и уменьшение чего-то другого. Что-то где-то возникает, но одновременно в другом месте что-то исчезает. Одно не может быть без другого. Этот принцип был сформулирован итальянским математиком Лукой Пачоли еще в 15 веке.

Если говорить более простыми словами, то этот принцип формирования налоговых отчетов упрощенки 2021 г. означает следующее: имеются две области бухучета, кредит и дебет. Они взаимосвязаны, поэтому любая сделка влияет на оба этих счета. Следовательно, любая операция носит двойственный характер. Так, если приобрести продукцию на 10 тысяч рублей, то это означает, что на дебетовом счету будет 10 тысяч рублей (это материальные ценности), но на кредитном – тоже 10 тысяч (задолженность перед поставщиком).

Перед тем, как делать годовую отчетность 2021 г. на упрощенке, очень важно осознать этот принцип.

Содержание бухгалтерского баланса

Входящая в календарь бухгалтера сдача отчетности упрощенки 2018 г. имеет в составе формы 1 бухгалтерского баланса два отчета: актив и пассив. Раздел активов делится на две части:

• внеоборотные активы;
• оборотные активы.

Раздел пассивов в отчете 2021 упрощенки 2021 г. разделен на 3 части:

• капитал и резервы;
• долгосрочные обязательства;
• краткосрочные обязательства.

По статье из налоговой отчетности 2021 упрощенки должно стать ясно, откуда поступил данный актив/пассив, какого он размера, для чего его предполагается (или возможно) применить.

Правила, которых следует придерживаться при составлении бухгалтерского баланса

Есть некоторые правила, которые должны соблюдаться. Они не зависят от года сдачи отчета, это общие рекомендации к бухгалтерской отчетности:

• входящие сведения в балансе должны быть актуальны на конец прошлого отчетного года;
• зачет между статьями можно делать только тогда, если это разрешается Положениями по бухучету;
• следует соблюдать на упрощенке сроки сдачи налоговой отчетности 2018 года;
• статьи нужно подтвердить данными по инвентаризации, обязательств или расчетов.

Отчет о прибылях и убытках

Годовой отчет о прибылях и убытках демонстрирует, каких результатов достигла компания в ходе своей деятельности. В нем отражается доход и расход, по которым можно определить, насколько одна статья преобладает над другой. Это тоже крайне важный документ для понимания показателей хозяйственной деятельности компании. Данные в нем предоставляются, как нарастающий итог: начиная с начала года и до отчетной даты срока сдачи отчетности упрощенки ООО 2018 г.

Есть несколько статей, которые должны быть раскрыты в этом отчете:

• размер выручки от реализации товара или услуг;
• процентный доход;
• доход от наличия доли в прочих компаниях;
• иные доходы;
• внереализационные доходы;
• чрезвычайные доходы.

Способ составления формы 2, отчета о финансовых результатах, значительно различается в зависимости от того, как организация признает свои доходы в связи с:

• характером деятельности;
• видом прибыли;
• размером прибыли;
• условиями получения доходов;
• типа доходов (обычные или все прочие).

Некоторые данные для этого вида отчетности нужно брать из документов, сданных за предыдущий 2021 срок отчетности по упрощенке.

Преимущества и недостатки упрощенки

Преимущества по упрощенке сдачи бухгалтерской отчетности 2018 года лежат на поверхности:

• налогов нужно платить заметно меньше по общему количеству;
• отчетность более простая;
• размер налоговой ставки по сравнению с ОСН снижен.

Но есть у системы и сроков бухгалтерской отчетности 2021 для упрощенки и недостатки:

• ограничения по размеру дохода. Если компания выйдет на более высокий доход, чем допускает упрощенка, придется досдавать всю отчетность уже по ОСН. Итог подводится по первым трем кварталам года;
• сложности оформления сделок без НДС;
• если возможность в сроки сдачи отчетности 2021 года упрощенки исчезнет, то количество форм резко увеличится, а компания к этому может быть не готова.

Виды упрощенки и объект налогообложения

Какие отчеты по упрощенке в 2021 году нужно сдавать и какие есть ее виды? Есть два вида, соответственно, два объекта налогообложения на этой системе:

• доходы (налоговая ставка, применяемая по умолчанию, составляет 6%, но она может быть изменена для некоторых регионов);
• доходы за вычетом расходов (в этом случае ставка составит 15%, но она тоже может быть уменьшена).

Сроки отчетов по упрощенке 2021 года на разных формах остаются одинаковыми. Снижение ставки по налогам может быть довольно существенным. Так, в некоторых регионах величина налогового сбора доходит до 1% на доходах и до 5% на доходах за вычетом расходов.

Если вы только принимаете решение о переходе на УСН, то при выборе объекта налогообложения стоит задуматься о том, много ли у компании или ИП расходов, которые можно подтвердить документально (кассовые чеки, документы и т.д.), когда подавать упрощенки 2018 отчетность придется теперь.

Применяя вторую схему отчетности по упрощенке в 2021 году, можно уменьшить налог вдвое, если вычесть как расходы страховые взносы за сотрудников. Для ИП налог может быть сокращен до нуля. Важно, что перед подачей декларации, в которой отражается уменьшение налога на расходы на социально-страховые взносы, платежи по ним должны быть уже проведены. Только в этом случае они могут стать основанием для уменьшения налогооблагаемой базы.

Обычно бизнес, который специализируется на услугах, выбирает на упрощенке схему сдачи отчетов с 2021 года доходы 6%, так как расходов в этом случае не так уж много. Главным расходом здесь является время или усилие, но оно на сумму налога не повлияет. Лучше платить налог только с выручки.

Но для тех, чей бизнес – это торговля, разница в отчетности ООО 2018 года упрощенки может быть просто огромной. Так, в розничной торговле нормальной прибылью считается 10-15%, а расходы очень даже существенные. На закупку товара уходит большая часть средств. Здесь выгоднее применять доходы за вычетом расходов.

Итоги

Обязательной годовой отчетностью для любого упрощенца является УСН-декларация. ООО всегда, а ИП при наличии наемных работников должны подавать отчеты, связанные с присутствием таких работников и выплатой им доходов. У ООО, кроме того, есть обязанность сдачи бухотчетности и (при наличии оснований для начисления) — деклараций по налогу на имущество, рассчитываемому от кадастровой стоимости, земельному и транспортному налогам.

Источники: Налоговый кодекс РФ

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.