Когда ТСЖ на УСН вправе применять пониженные тарифы страховых взносов

Нормативная база

Порядок деятельности добровольного объединения владельцев жилых помещений определяется третьим пунктом статьи 50 Гражданского Кодекса. В ней указывается возможность объединения для управления, при котором рассматривается общая собственность жильцов МКД, на коллегиальной основе. Вступление в ТСЖ осуществляется на добровольной основе.

Внимание! Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефонам Москва; Санкт-Петербург; Бесплатный звонок для всей России.

Жилищным кодексом (статья 135) определяется порядок деятельности этой структуры в качестве юр.лица. НК РФ рассматривает порядок налогообложения.

Перечень оплачиваемых налогов

Товарищество собственников жилья несмотря на свой статус некоммерческой организации обязательно вносит налоговые отчисления в бюджет государства. В список налогов в ТСЖ:

• Налог на получаемую структурой прибыль.
• Отчисления, накладываемые на добавленную стоимость.
• Оплата, осуществляемая на основании имущественного налога.
• Внесение транспортного налога.
• Направление средств на земельный налог.

Необходимость оплаты налогов связана с ведением ТСЖ различной коммерческой деятельности. В облагаемую базу не входят постоянные и разовые целевые выплаты членов товарищества. Те жильцы, которые отказались от вступления в эту некоммерческую организацию, также должны оплачивать коммунальные платежи. Такие выплаты, получаемые управляющей организацией, целевыми не являются и должны учитываться при налогообложении.

Также налог начисляется на ведение коммерческой деятельности ТСЖ, связанной с получением прибыли от использования помещений и придомовой территории.

Налогообложение тсж в 2021 году

» » Какие налоги платит ТСЖ и какая из систем выгоднее?. Товарищество собственников жилья создается не с целью извлечения прибыли, тем не менее оно не освобождено от уплаты налогов. ТСЖ может использовать одну из двух систем: общую (ОСНО) или упрощенную (УСН), – и выбор здесь не так уж очевиден.

Попробуем разобраться в особенностях каждого варианта налогообложения ТСЖ и проиллюстрируем решение вопроса на конкретных примерах. Сначала рассмотрим, какие налоги платит ТСЖ при общей системе налогообложения, поскольку данный вариант используется «по умолчанию» и может применяться всеми налогоплательщиками. Основных налогов – три:

1. на прибыль;
2. на добавленную стоимость (НДС);
3. на имущество.

Дополнительно в бюджет перечисляются НДФЛ и страховые взносы за работников.

Налог на прибыль – 20% от прибыли.

При вычислении прибыли к учету принимаются все обоснованные и подтвержденные документально затраты. Налог на добавленную стоимость (18%) перечисляется в бюджет только из стоимости работ и услуг, которые выполняются собственными силами. В пределах стоимости работ, выполняемых сторонним лицом (подрядчиком), можно воспользоваться льготой по НДС.

Если квартальная выручка не превышает 2 млн руб., организация в целом может получить освобождение от НДС в силу ст. 145 НК РФ. Это избавит от сложного налогового учета и дополнительной отчетности. Налог на имущество (ставка устанавливается регионом, может достигать 2,2%) возникает при наличии основных средств.

На практике владельцы квартир редко идут на покупку имущества в собственность товарищества.

Приобретение дорогостоящей техники и оборудования окупается долго, и такие работы в основном осуществляются подрядными организациями. НДФЛ и взносы в ПФР и ФСС – исчисляются и уплачиваются на общих основаниях.

ТСЖ в данном случае ничем не отличается от коммерческой организации: если есть работники, то на фонд оплаты труда начисляются взносы, с выплаченного заработка перечисляется 13% НДФЛ.

Что определяет размер налогов?

Размер налогов в ТСЖ определяется в зависимости от доходов, получаемых собственниками жилья. Платежами не облагаются только структуры, предоставляющие жилье для пользования. Под обложение попадают средства, поступающие на содержание жилого объекта.

Размер налоговых отчислений зависит от такого фактора, как наличие или отсутствие договора ТСЖ и организации, специализирующейся на эксплуатации и управлении жилой собственностью. В случае наличия такого договора все отчисления от получаемых коммунальных платежей, определяющих размер налогообложения, выплачиваются этой структурой.

Если договор отсутствует, налоги платит само ТСЖ. Но платежи жильцов относятся к категории целевых, которые налогами не облагаются. Они выходят из этой категории лишь в ситуации расходования на оплату трудовой деятельности таких специалистов, как консьержи, электрики, дворники и другие.

К сведению

На итоговую сумму налогов в ТСЖ влияет объем проводимой коммерческой деятельности. В этот список входит аренда площадей под рекламу и самого помещения для выполнения работ, внесение платежей за использование предложений оплаты спутникового ТВ и интернет провайдера.

Что влияет на размер сумм?

Налоговый кодекс рассматривает два варианта внесения товариществом собственников жилья налогов:

• По общей схеме (ОСНО).
• В упрощенном варианте (УСН).

По общей схеме

По умолчанию ТСЖ вносит налоги по общей схеме. В этом случае вносятся суммы:

• Выплачиваемые на получаемую прибыль. При его расчете учитываются все траты, имеющие документальное подтверждение, обоснованные затраты в 20%.
• НДС размере в 18%. Он определяется по размеру оплаты выполняемых своими силами услуг и работ. Организация может быть освобождена от этого платежа в ситуации, когда квартальных доход от выполнения не превышает двух миллионов рублей.
• Платежи, которым обкладывается принадлежащее товариществу имущество. Они устанавливаются региональной власти, но не превышают 2,2%. Его оплата присутствует исключительно в ситуации приобретения в собственность ТСЖ недвижимости жильцами.

Также потребуется перечислять страховые взносы и НДФЛ, начисляемые на задействованных в штате сотрудников. Они начисляются в бюджет и направляются в ПФР и ФСС. Платежи накладываются на общих основаниях. Как это делают все организации. Направляемые в фонд оплаты труда взносы составляют 13% от суммы, начисляемой сотрудникам в виде заработной платы. В ТСЖ таких штатных единиц может не быть. Тогда налог не начисляется и не выплачивается.

С использованием упрощенной схемы

«Упрощенка» используется в ситуации:

• Численность сотрудников ТСЖ, которая составляет меньше 100 человек.
• Не более 100 млн рублей может составлять размер основных средств.
• Выручка не превышающая 120 миллионов рублей.

В такой ситуации оплате подлежит страховые взносы, НДФЛ и единый налог.

Когда ТСЖ на УСН вправе применять пониженные тарифы страховых взносов

Недавно ходили на семинар для ТСЖ и ЖК, где аудитор рассказала нам, что ТСЖ и ЖК не могут уплачивать взносы в соответствующие фонды по льготному тарифу, а должны уплачивать как на ОСН. Но ведь мы весь прошлый год уплачивали по льготному тарифу, ОКВЭД 70.32.1, на УСН. Многие бухгалтеры, кто были на этом семинаре, сейчас в недоумении. Мы не знаем, как нам быть. Пожалуйста, на страницах журнала, по возможности, дайте нам какой-нибудь ответ, чтобы мы могли сориентироваться и не налететь на штрафы.

В соответствии с п.п. «я.2» п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона РФ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» в течение переходного периода применяются пониженные тарифы страховых взносов

для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, применяющих
упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности
(классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности)
которых является
, в частности,
управление недвижимым имуществом
.

Соответствующий вид экономической деятельности

, предусмотренный п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ,
признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов
от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности
составляет не менее 70%
в общем объеме доходов.

Сумма доходов определяется в соответствии со ст. 346.15 НК РФ

.

Подтверждение основного вида экономической деятельности

организации или индивидуального предпринимателя осуществляется в порядке, установленном Минздравсоцразвития РФ.

Минздравсоцразвития РФ в письме от 30.11.2011 г. № 5071-19 указало, что основной вид экономической деятельности подтверждается

плательщиком страховых взносов
путем представления в территориальный орган ПФР расчета
по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование
по форме РСВ-1 ПФР
(утвержденного приказом Минздравсоцразвития РФ от 12.11.2009 г. № 894н),
в котором плательщики страховых взносов должны отражать долю доходов от реализации
продукции и (или) оказанных услуг по основному виду деятельности в общем объеме доходов.

При этом информация о видах экономической деятельности

организации,
содержащаяся в выписке из Единого государственного реестра юридических лиц, не увязывается с порядком признания
вида экономической деятельности плательщика основным видом деятельности в целях применения законодательства РФ о страховых взносах.

Расчет соответствия условия

на право применения плательщиками страховых взносов пониженного тарифа для уплаты страховых взносов, установленного ч. 3.2 ст. 58 Закона № 212-ФЗ,
приведен в таблице 4.4 раздела 4 формы РСВ-1 ПФР
.

В случае, если по итогам отчетного (расчетного) периода основной вид экономической деятельности

организации или индивидуального предпринимателя, указанных в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ,
не соответствует заявленному
основному виду экономической деятельности, такая организация или такой индивидуальный предприниматель
лишаются права применять пониженные тарифы страховых взносов
с начала отчетного (расчетного) периода, в котором допущено такое несоответствие, и сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в бюджеты государственных внебюджетных фондов в установленном порядке.

В соответствии с ОКВЭД по группе 70.32

отражается управление эксплуатацией жилого фонда (
70.32.1
), управление эксплуатацией нежилого фонда (
70.32.2
).

Таким образом, основанием для применения пониженных тарифов страховых взносов служит одновременное выполнение двух условий

:

1.
ТСЖ самостоятельно осуществляет управление
эксплуатацией жилого фонда.

2.
Доход от этой деятельности
должен составлять
не менее 70%
в общем объеме доходов ТСЖ.

Ст. 135 Жилищного кодекса РФ

установлено, что
товариществом собственников жилья
признается некоммерческая организация, объединение собственников помещений в многоквартирном доме для совместного управления комплексом недвижимого имущества в многоквартирном доме, обеспечения эксплуатации этого комплекса, владения, пользования и в установленных законодательством пределах распоряжения общим имуществом в многоквартирном доме.

При этом средства ТСЖ

состоят, в частности, из обязательных платежей, вступительных и иных взносов членов товарищества (
ст. 151 ЖК РФ
).

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ

при применении организацией
упрощенной системы налогообложения
в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со
ст. 249 и 250 НК РФ
.

Доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ

, в составе доходов
не учитываются
.

Исходя из п.п. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ
к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций
и ведение ими уставной деятельности относятся осуществленные в соответствии с законодательством РФ о некоммерческих организациях
взносы учредителей (участников, членов)
, пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством РФ, а также
отчисления на формирование
в установленном
ст. 324 НК РФ
порядке
резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества
, которые производятся товариществу собственников жилья, жилищному кооперативу, садоводческому, садово-огородному, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативу или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами.

Таким образом, товарищество собственников жилья

, применяющее упрощенную систему налогообложения,
при определении налоговой базы не учитывает вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования
, а также
отчисления на формирование резерва
на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья его членами.

По мнению чиновников, учет других платежей

, поступающих ТСЖ от его членов, в составе доходов
будет зависеть от договорных отношений ТСЖ и его членов
.
Так, если:
– в соответствии с уставом

, утвержденным общим собранием членов товарищества,
на ТСЖ возложены обязанности
по обеспечению надлежащего санитарного, противопожарного и технического состояния жилого дома и придомовой территории; технической инвентаризации жилого дома;
предоставлению коммунальных услуг
; по содержанию и ремонту жилых и нежилых помещений; капитальному ремонту жилого дома;

– ТСЖ от своего имени заключает договоры с производителями (поставщиками)

данных работ (услуг) и при этом
действует от своего имени
, а не от имени членов ТСЖ (то есть исходя из договорных обязательств
не является посредником
, закупающим по поручению членов ТСЖ указанные услуги), и на членов ТСЖ возложены обязанности по оплате данной деятельности ТСЖ,

то в соответствии со ст. 249 НК РФ
суммы платежей членов ТСЖ за жилищно-коммунальные услуги
, поступающие на счет организации, являются выручкой от реализации работ (услуг) и, соответственно,
должны учитываться
ТСЖ
в составе его доходов
при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

При этом, если ТСЖ применяет УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов

, то он вправе для целей налогообложения
учитывать расходы
, отвечающие требованиям, предусмотренным
п. 1 ст. 252 НК РФ
.

В случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, такие налогоплательщики обязаны уплатить минимальный налог

в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со
ст. 346.15 НК РФ
.

Если в соответствии с уставом

на ТСЖ возложены обязанности по обеспечению вышеуказанных жилищно-коммунальных услуг и ТСЖ
от своего имени по поручению членов ТСЖ или от имени и за счет членов ТСЖ
заключает договоры с производителями (поставщиками) данных работ (услуг) (то есть
является
исходя из договорных обязательств
посредником
, закупающим услуги по поручению членов ТСЖ), то на основании
п.п. 9 п. 1 ст. 251 НК РФдоходом
указанной организации
будет являться комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение
(письма
Минфина РФ
от 27.01.2012 г. № 03-11-06/2/9, от 05.10.2011 г. № 03-11-06/2/136,
ФНС РФ
от 22.04.2011 г. № КЕ-4-3/[email protected]).

Если

Ваше
ТСЖ учитывало суммы платежей собственников жилья за жилищно-коммунальные услуги в составе доходов
и эти суммы составляют
не менее 70%
в общем объеме доходов,
то Вы имеете полное право на применение пониженных тарифов страховых взносов
.

ТСЖ могло не отражать
в составе доходов для исчисления единого налога
, уплачиваемого в связи с применением УСН, денежных средств, полученных от участников товарищества собственников жилья на содержание и эксплуатацию жилого дома, с учетом поступлений на ремонт дома, по следующим причинам.

Товарищество собственников жилья вправе заключать

в соответствии с законодательством
договор управления многоквартирным домом
, а также
договоры о содержании и ремонте общего имущества в многоквартирном доме, договоры об оказании коммунальных услуг
и прочие договоры в интересах членов товарищества (
ст. 137 ЖК РФ
).

Плата за жилое помещение и коммунальные услуги для собственника помещения

в многоквартирном доме
включает в себя
:

1)
плату за содержание и ремонт жилого помещения
, включающую в себя плату за услуги и работы по управлению многоквартирным домом, содержанию, текущему и капитальному ремонту общего имущества в многоквартирном доме;

2) плату за коммунальные услуги

(
ст. 154 ЖК РФ
).

В свою очередь плата за коммунальные услуги включает в себя

плату за холодное и горячее водоснабжение, водоотведение, электроснабжение, газоснабжение (в том числе поставки бытового газа в баллонах), отопление (теплоснабжение, в том числе поставки твердого топлива при наличии печного отопления).

Согласно п. 5 ст. 155 ЖК РФ

члены товарищества собственников жилья вносят
обязательные платежи и (или) взносы, связанные с оплатой расходов на содержание, текущий и капитальный ремонт общего имущества
в многоквартирном доме,
а также с оплатой коммунальных услуг
, в порядке, установленном органами управления товарищества собственников жилья.

Таким образом, члены ТСЖ вносят не плату за жилое помещение и коммунальные услуги, а обязательные платежи и взносы

.

Целью создания ТСЖ

является управление комплексом недвижимого имущества в многоквартирном доме, обеспечение эксплуатации этого комплекса, а также обеспечение владения, пользования и в установленных законодательством пределах распоряжения общим имуществом в многоквартирном доме.

Поэтому поступающие в распоряжение от товарищей – членов товарищества – денежные средства, носящие строго целевую направленность, исключаются из налогооблагаемой базы при УСН

.

Но в этом случае у ТСЖ отсутствует выручка от реализации

услуг по управлению эксплуатацией многоквартирного дома.

Ведь все поступления от членов ТСЖ при таком подходе признаются целевыми поступлениями, не включаемыми в состав доходов

.

То есть доход от основного вида деятельности составляет 0%

в общем объеме доходов.

А нужно не менее 70%

.

Следовательно, в данном случае ТСЖ не имеет права на применение пониженных тарифов страховых взносов

.

Особенности отличий УСН от ОСНО для ТСЖ

Большей части товариществ выгоднее использования УСН. В такой ситуации сбором облагаются доходы с вычетом расходов или получаемая прибыль. Ставки на такие платежи заметно отличаются. Налог на полученную прибыль составит 6% в год.

Если вносится платеж по принципу доходов с вычетом расходов, ставка вырастает до 15%. При этом у такой некоммерческой организации, как ТСЖ, доходы от выполняемой деятельности минимальны или вообще отсутствуют.

В состав «упрощенки» входят:

• Утвержденная в регионе ставка.
• При отрицательном балансе высчитывается только 1% от потенциальной облагаемой прибыли.
• Может использоваться снижение выплат в ФСС и ПФР.

К сведению
Дополнительным преимуществом становится возможность вести Книгу учета расходов и доходов. ОСНО требуется обязательного заполнения всех документов по бухгалтерской отчетности. Ведение Книги не требует обязательного привлечения специалиста. При использовании общей схемы в штате обязательно должен быть бухгалтер.

Другие отчисления в бюджет при ОСНО и УСН не отличаются и рассчитываются по единой для всех российских организаций схеме.

Порядок применения УСН в 2021 году

В 2021 году не планируются изменения для тех организаций и ИП, которые планируют перейти на УСН. То есть компании как и прежде должны соблюдать:

• лимит доходов по итогам 9 месяцев, равный 112,5 млн. рублей;
• остаточную стоимость ОС – 150 млн. рублей;
• средняя численность персонала – до 100 чел.

Предельные значения доходов для компаний, уже работающих на УСН в 2021 году не меняются. Лимит доходов равен 150 млн. рублей вплоть до 2021 года. По остаточной стоимости ОС также предусмотрен лимит, равный 150 млн. рублей.

Какая система выгоднее для конкретной организации?

Каждое ТСЖ самостоятельно выбирает оптимальную для себя систему налогообложения. Для определения оптимальных параметров используется таблица, помогающая определить итоговую налоговую нагрузку:

В таблицу вносится:

При заполнении граф таблицы руководство ТСЖ может определить оптимальный для себя тип налогообложения. Отказ от УСН удобен для товариществ собственников жилья, у которых есть существенный дополнительный коммерческий доход. Например, от внесения платежей жильцами, которые не являются собственниками, или от коммерческого использования площадей многоквартирного дома.

Оформление в бухгалтерском учёте

В целях систематизации денежных поступлений, а также соблюдения действующего жилищного и налогового законодательства, поступающие на счета и активы жилтоварищества доходы и расходы подлежат отражению в следующих документах:

• в положении об учётной политике товарищества;
• в книге учёта дебета и кредита в виде контировок;
• в отчётных документах.

Отчёты формируются ревизионной комиссией и членами правления для представления ежегодному собранию жильцов-собственников недвижимости многоквартирного дома, и также органам жилищного контроля.

Налог на вознаграждение председателя

Руководитель товарищества априори является наемным сотрудником. Следовательно, этот председатель ТСЖ имеет право на получение финансового вознаграждения за выполненные работы, с которых выплачивается налоговые выплаты.

В случае определения размера вознаграждения речь о фиксированной заработной плате не ведется. Поощрение такому специалисту определяется на основании 147 статьи Жилищного Кодекса РФ.

Дополнительная информация

Платеж не является постоянным и фиксированным. Он определяется в зависимости от типа выполненных таким гражданином работ по жизнеобеспечению вверенного ему объекта. Порядок цен определяется в зависимости от размера общих затрат на выполненные за определенный период работы.

145 статья ЖК РФ оговаривает порядок определения размера вознаграждения. Оно устанавливается коллегиально на общем собрании собственников. Собрание рекомендуется проводить один раз в месяц. На каждом собрании вопрос о вознаграждении рассматривается отдельно.

Полученная сумма облагается стандартным НДФЛ в 13%. Сумму налоговых платежей председатель вносит самостоятельно при направлении ежегодной налоговой декларации. Альтернативным вариантом становится внесение платежа самим товариществом. В такой ситуации итоговая сумма, полученная на руки, снижается на размер налогового вычета. Порядок внесения этой суммы обязательно фиксируется в Уставе ТСЖ. Этот документ также принимается коллегиально всеми собственниками.

Варианты страховых взносов ТСЖ

Итоговый размер выплачиваемых товариществом страховых взносов определяется положениями Налогового кодекса РФ. Страховые взносы обязаны начисляться на каждого штатного работника этой организации.

Размер определяется в 426 статье НК:

• Производится направление 22% в ПРФ РФ.
• В ФСС направляется 2,9% начисляемых штатным специалистам сумм.
• В ОМС требуется направить 5,1% от размера заработной платы.

Внимание
Суммы создаются за счет внесения членами ТСЖ членских взносов. Их размер определяется на общем собрании. Также могут присутствовать разовые выплаты. Например, платеж на создание самой некоммерческой структуры. Но эти суммы не могут использоваться для выплаты заработка штатным специалистам. Следовательно, страховые взносы на заработную плату на эти средства не начисляются. Постоянные взносы оплачиваются ежемесячно. Они включаются членам ТСЖ в лицевой счет.

Отмена льготных тарифов для УСН по страховым взносам в 2019 году

Отмена пониженных тарифов по страховых взносов в 2021 году при УСН влечет за собой изменение списка видов деятельности по ОКВЭД, по которым можно применять льготные тарифы. Однако пониженные льготные тарифы в 2021 году, все же, сохранились для некоторых видов деятельности. Так, для социально ориентированных некоммерческих и благотворительных организаций, применяющих УСН, остается тарифная ставка в размере 20%. Ее применять можно до 2024 года (Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ). Какие льготы по тарифам страховых взносов будут действовать в 2021 году для упролщенки по ОКВЭД – указано в таблице.

ТСН «НОВАЯ ЖИЗНЬ».

Случаи неоплаты налогов ТСЖ

Некоммерческая структура, объединяющая собственников жилья для успешного управления объектом, имеет официальное право не уплачивать налоговые платежи. Это относится к целевым поступлениями. Также ТСЖ имеет право воспользоваться приглашением специализированных организаций, которые будут выполнять деятельность по обслуживанию территории строения и придомовой территории на основании договора.

Факт наличия договора автоматически переводит все налоговые платежи в ведение организации-исполнителя. В остальных случаях проводить платежи необходимо.

Ответственность и последствия неуплаты налогов ТСЖ

В некоторых ситуациях товарищество собственников жилья не оплачивает налоги нарушая закон РФ. Факт нарушения может быть выявлен в ходе осуществления проверки ТСЖ налоговой организацией.

На первом этапе проводится сверка всей документации управляющей организации МКД. Если результаты такой проверки не устраивают проверяющую структуру, проводится выездная проверка. Частым нарушением становится уклонение от уплаты структурой, не учитывающей при направлении платежей суммы, вносимых за использование коммунальных услуг. Такие нарушения выявляются при:

• Отсутствие условий агентского вознаграждения с ресурсоснабжаюшей организацией (РСО).
• Самостоятельное начисление товариществом платежей и платы за ЖКУ.
• Средства, поступившие от потребителей, не перенаправлялись на расчетный счет РСО в день поступления.

Расчеты производятся даже в случае выполнения деятельности, не приносящей дохода, средства на выполнение которой перенаправлялись в РСО. Это требуется отражать в документации.

При этом члены ТСЖ должны учитывать добровольный характер деятельности этой структуры. Все решения принимаются на общих собраниях. Правление должно обязательно отчитываться о выполнении всех коммерческих операций. Они показывают количество полученных средств от целевых и нецелевых поступлений. Отчетность принимается на общем собрании. Наказание выносится на основании 122 статьи НК РФ. Она учитывает следующие нарушения:

• Занижение налоговой базы.
• Иные неправомерные действия.

ВАЖНО
При рассмотрении каждого случая учитывается умышленное или неумышленное совершение нарушения ТСЖ. При определении умышленного характера неуплаты налогов организации потребуется оплатить до 40% размера от той суммы налога, которая оказалась не оплаченной. Определение неумышленного характера нарушения снижает этот размер до 20%.

Взыскание может накладываться на председателя или членов правления. В соответствии со 199 статьей НК РФ, в случае совершения неправомерных действий на сумму свыше 5 миллионов рублей в течение трех лет, то есть в особо крупных размерах, гражданину грозит срок лишения свободы до двух лет. При этом он может быть лишен на срок до трех лет права занимать определенные должности.

При уклонении на суммы до 45 миллионов рублей накладывается административный штраф до полумиллиона рублей. Также используется наказание в виде принудительных работ на срок до шести лет.

При этом в случае, когда правление ТСЖ по разным причинам не может быть привлечено к ответственности, суммы выплат могут накладываться на членов товарищества. Это связано с особенностью формирования товарищества и принятия всех решений и отчетов о деятельности в ходе общих собраний.

ТСЖ: налогообложение и бухучет

Бухгалтерский учет в ТСЖ

Целевые поступления аккумулируются на сч. 86 в разрезе субсчетов по источникам прихода средств. Основные проводки, применяемые ТСЖ:

Коммерческая деятельность ТСЖ, как и полученные доходы, отражается на сч.90 «Продажи», коммунальные платежи, перечисляемые ТСЖ поставщикам ресурсов или региональным операторам – на сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» .

Обязателен аналитический учет по каждому собственнику. Это позволяет оперативно получить сведения о состоянии расчетов на отчетную дату.

Читайте также: Повышение тарифов ЖКХ с 2021 года

ТСЖ: общая система налогообложения

Объединения жильцов МКД, применяющие общую систему налогообложения, обязаны перечислять:

• Налог на прибыль (облагаются доходы, полученные при исполнении обязанностей агента по заключенным с поставщиками услуг договорам, от сдачи в аренду числящегося на балансе имущества, либо от оказания других услуг);
• НДС (начисляется при оказании любых коммерческих услуг). При выполнении работ подрядчиком ТСЖ может воспользоваться правом на вычет. Если же квартальная выручка не более 2 млн. руб., компания может получить освобождение от налога (ст. 145 НК РФ);
• Налог на имущество (если ТСЖ обладает недвижимостью);
• Налог на землю (уплачивается, если во владении ТСЖ имеется участок земли);
• Транспортный налог (перечисляется при наличии транспорта);
• НДФЛ (при выплате вознаграждений персоналу или привлекаемым наемным работникам).

Кроме того с производимых выплат персоналу производится уплата страховых взносов в фонды.

Налогообложение ТСЖ на УСН

Упрощенная система налогообложения ТСЖ предполагает возможность выбора между одним из двух объектов налогообложения: доходами (6%) и разницей между поступлениями и затратами (15%). Если между доходами и расходами при УСН 15% образуется отрицательная величина, то уплатить придется минимальный налог – 1%.

Кроме единого налога перечисляются НДФЛ и страховые взносы за персонал.

До окончания 2021 года для «упрощенцев» при соблюдении некоторых условий действовали льготы – им было разрешено снижать тарифы страховых отчислений (пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ) до 20%. С 2021 года эта преференция упразднена.

Преимуществом УСН является освобождение от начисления НДС, налога на прибыль и имущество (кроме исчисляемого по кадастровой стоимости недвижимости). Однако упрощенная система налогообложения ТСЖ предусматривает уплату транспортного и земельного налогов при наличии объектов налогообложения.

Поскольку ТСЖ считается НКО, использовать в расчете УСН «доходы» будет несправедливо. Ведь в соответствии со спецификой ТСЖ все его денежные поступления компенсируют расходы, зачастую снижая прибыль до нуля. Практичнее применять режим УСН «Доходы минус расходы». При этом учитывать в затратах можно лишь расходы, поименованные в ст. 346.16 НК РФ. Расходы, не означенные в перечне, не могут быть учтены при расчете налога. Перечисляемые страхвзносы и налоги рассчитываются обычным образом, применяемым для организации любой правовой формы.

Разберемся, какая система налогообложения актуальнее для ТСЖ в 2019 году.

Приведем пример:

Собственники оплачивают коммунальные услуги в соответствии с заключенными агентскими договорами. Вознаграждение посреднику – 0,8%. ТСЖ освобождено от НДС. Ставка УСН – 15% («доходы минус расходы»), налог на прибыль – 20%.

На основе этих данных рассчитаем сумму налога на ОСНО и УСН «Доходы минус расходы»:

Стоимость коммунальных услуг в выручку не включена, поскольку ТСЖ выступает посредником в сборе платежей. Данный пример демонстрирует систему УСН как более выгодную, но на практике случаются противоположные результаты (если имеются затраты, не означенные в закрытом перечне ст. 346.16 НК), поэтому, прежде чем перейти на упрощенную систему, необходимо проанализировать деятельность компании, чтобы понять какой вариант налогообложения ТСЖ в 2021 г. актуальнее для конкретного товарищества.

Варианты нюансов оплаты налогов

В перечень нюансов налогообложения ТСЖ входит:

• Обязательное формирование правлением полного бухгалтерского отчета всех финансовых поступлений и трат. Отчет формируется правлением и выносится на рассмотрение и утверждение всех членов товарищества. Принятый отчет обязательно публикуется для ознакомления на официальном сайте товарищества при наличии такового и на сайте reformagkh.ru. Проверка отчетов проводится сотрудниками территориальной инспекции по жилищному надзору. Документация готовится по официальной форме, утвержденной министерством труда РФ.
• По умолчанию ТСЖ находится на общей схеме налогообложения. Для перехода на упрощенную систему готовится заявление о переводе в налоговую инспекцию. Оно рассматривается и утверждается в течение пяти дней после подачи.
• В случае сбора средств на операции, в которых ТСЖ является исполнителем, они рассматриваются в качестве внереализационных доходов. Выплаты становятся внереализационными расходами организации.
• Средства, направляемые на проведение капитального ремонта, относятся к категории целевого финансирования и может осуществляться с государственной поддержкой. Средства, израсходованные на выполнение капитального ремонта с использованием всех платежей, учитываются в отдельном отчете.

Внимание
Нюансы ведения бухгалтерии товарищества собственников жилья основываются на типе деятельности товарищества, решения которого принимаются коллегиально. Проведение налоговых платежей также должно находиться под общественным контролем.

КомментарииПоказаны 0 из 0