Актив и пассив бухгалтерского баланса

Баланс предприятия – основной источник данных для аналитических мероприятий. Полученная с помощью его показателей информация позволяет определить финансовую устойчивость фирмы, эффективность ее работы и даже оценить перспективы развития. Эти сведения нужны как самому руководству фирмы для разработки стратегий функционирования организации и выявления мешающих максимизации прибыли проблем, так и контрагентам (клиентам, инвесторам, контролирующим органам, банкам) как гарант платёжеспособности и надежности партнера.

Как проводится оценка финансового состояния предприятия

Для начала осуществляется первичная оценка положения компании. Для этого используются две основные отчетные формы – Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках.

Пройдите наш авторский курс по выбору акций на фондовом рынке → обучающий курс

На этом этапе просто констатируются произошедшие за год изменения в размерах имущества и его источников, выявляются взаимосвязи между строками форм отчетности.

Так называемый экспресс-анализ предполагает и исчисление наиболее показательных величин, позволяющих сделать выводы о положении фирмы, а также динамике ее развития. К таким индикаторам, в частности, относятся:

• Обеспеченность находящихся на балансе фирмы активов собственным имуществом: разница между результатом I раздела пассива баланса (источники имущества) и I раздела актива баланса (фактическая величина основных средства и внеоборотного имущества);
• Размер иммобилизованного оборотного капитала (в частности, при этом рассматривается величина дебиторской задолженности);
• Обеспеченность имеющегося по факту материального имущества источниками его формирования;
• Платежеспособность фирмы (способность быстро рассчитаться по срочным задолженностям, которая определяется наличием на расчетных счетах достаточных для этого сумм и отсутствием просроченных долгов перед кредиторами).

Также при оценке финансового состояния обязательно изучаются коэффициенты финансовой устойчивости и ликвидности.

Ликвидность – это способность фирмы в достаточно короткие сроки путем реализации оборотного капитала оплатить задолженности перед кредиторами (при этом допустимо нарушение сроков).

Аналитики пользуются следующими тремя показателями ликвидности.

1. Текущая ликвидность (коэффициент покрытия) – величина, демонстрирующая достаточность (либо недостаток) у предприятия имущества для расчёта по краткосрочным задолженностям в течение года. Рассчитывается показатель по такой формуле:

Текущие активы : Обязательства с кратким сроком

2. Быстрая ликвидность («критическая оценка») – показатель отражает способность предприятия погашать срочные долги ликвидной частью имущества. Из состава ликвидных средств исключаются те, что не так легко реализовать (например, МПЗ). Формула выглядит так:

Ликвидные активы : Обязательства с кратким сроком

3. Абсолютная ликвидность – этот индикатор дает информацию о величине задолженности, которая может быть оплачена немедленно максимально ликвидными средствами компании (то есть деньгами). Рассчитывается величина следующим образом:

(Деньги на счетах и в кассе + фин.вложения с коротким сроком) : Обязательства с коротким сроком

В особую группу выделяются показатели финансовой устойчивости.

На практике чаще всего рассчитываются следующие:

• Коэффициент автономии (Собственный капитал : Общая величина капитала) – показывает, какая часть кредиторских долгов может быть возмещена собственными средствами и в норме должен превышать 50%;
• Коэффициент зависимости (Общая величина капитала : Собственный капитал) – обратная коэффициенту автономии величина, показывающая участие заемных средств в обеспечении функционирования фирмы;
• Коэффициент заемных средств (Обязательства : Собственный капитал);
• Коэффициент покрытия инвестиций ((Капитал Собственный + Обязательства долгоср.) : Весь капитал);
• Коэффициент обеспеченности текущих активов собственным оборотным капиталом, показывающий какая часть этих активов покрывается собственным имуществом (Собственное имущество : Текущие активы);
• Коэффициент обеспеченности МПЗ собственным имуществом, показывающий степень независимости МПЗ от заемных средств (Собственное имущество : МПЗ).

Важно!

Все показатели, характеризующие финансовое состояние компании, считаются на начало и конец года. Они сравниваются как в динамике, так и с нормативными значениями. По результатам такого анализа делаются выводы о перспективах развития компании при существующих тенденциях, причинах, вызвавших изменения, а также выявляются проблемы, мешающие максимизации прибыли и повышающие риски финансового кризиса.

Значение слова баланс

Мы пытаемся сказать, что невозможно рассматривать баланс в хронологической последовательности, скажем, таким образом: в Древнем мире баланс составлялся на папирусах, в средние века на пергаменте, затем один французский автор упомянул о балансе в своем раннем сочинении, затем другой немецкий автор предложил концепцию такого-то баланса и т.

Алла П. Виткалова 8a3330c9-eb35-102b-9810-fbae753fdc93 Дина П. Миллер 3852d604-eb3a-102b-9810-fbae753fdc93 Как составить бухгалтерский баланс В данном практическом пособии излагается два взгляда на проблему изучения баланса: баланс, как элемент метода бухгалтерского учета и баланс, как основная форма бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Когда бухгалтер заводит речь о балансе, можно со стопроцентной вероятностью быть уверенным, что он имеет в виду не балансирующего на канате канатоходца, и не кислотно-щелочной, и не межотраслевой баланс, и даже не итоги каких-нибудь расчетов, а отчетную форму установленного образца.

Нарушение энергетического баланса не может оставаться без последствий – будь это баланс маленькой ячейки, называемой семьей, или мировой баланс в целом.

Современный бухгалтерский баланс, наряду с прочими формами отчетности, используется внешними пользователями для оценки имущественного и финансового положения организации, поэтому весьма актуальным является то, что в учебном пособии изучены особенности креативного учета как метода регулирования показателей баланса в соответствии с целями балансовой политики.

Принятие слишком большого количества какого-нибудь вещества в течение длительного времени способно вызвать цепную реакцию, следствием которой станет нарушение баланса всех элементов, из-за чего возможно развитие заболеваний.Соблюдая сбалансированную диету, состоящую из цельных продуктов, вы сможете поддерживать оптимальное соотношение минеральных веществ в организме.Кальций регулирует сердечную деятельность, свертываемость крови и общий баланс минеральных веществ в организме, обеспечивает прочность тканей зубов и костей.

Лишь оригинальные произведения объясняют не последствия принятого способа учета, как учебники по анализу баланса, и не порядок заполнения утвержденной формы баланса, как практические пособия по учету, а сам способ учета… и, соответственно, бухгалтерский баланс как самую известную и вместе с тем неоднозначную отчетную форму.

Анализ девяностых годов дал мне возможность это осуществить: успехи администрации Клинтона можно частично приписать тому, что в некоторых областях правильный баланс между рынком и государством был найден, баланс, потерянный в десятилетия Рейгана и Тэтчер; но наши провалы — некоторые из них обнаружились только за пределами девяностых — могут быть частично отнесены на то, что в других областях, этот баланс нами был установлен неверно.

Самым страшным и непонятным словом для маленького Васи было слово «баланс», которого он очень боялся и сразу утихал, если ему, расшалившемуся, грозили пальцем и говорили: «Тише, папа делает баланс…» Этот баланс представлялся мальчику в образе невидимого чудовища, которое часто поселялось в их доме, особенно в конце каждого года, и наводило на всех домочадцев панический страх.

Понятие пассива баланса предприятия

Пассив баланса – это та часть формы № 1, в которой находят отражение источники формирования имущества. Сюда включаются обязательства компании и ее капитал.

Разделы пассива

Пассивная часть формы включает три раздела. Они описаны ниже.

Счета пассива

В пассиве баланса представлены итоговые величины по следующим группам счетов:

• Активно-пассивные: 60, 62, 68, 69, 71, 75, 76, 84, 90, 99;
• Пассивные: 66, 70, 80, 98.

Состав и структура капитала (пассивов) – схема

На схеме представлен состав пассива баланса. В ходе аналитических мероприятий уделяется особое внимание пропорциям собственного и заемного капитала.

Наличие достаточного количества собственных средств обеспечивает финансовую устойчивость компании. В то же время нецелесообразно финансировать деятельность исключительно за счет своих источников – так можно упустить многие выгоды. Например, плата за пользование заемными средствами может оказаться намного ниже, чем прибыль, которую получит предприятие от их инвестирования в бизнес.

Поэтому поиск оптимального соотношения между собственным и заемным капиталом (а также между краткосрочными и долгосрочными обязательствами) – важная задача управленцев и аналитиков.

Что такое пассив в бухучете?

Пассив – составляющая бухгалтерского баланса. Информация из учетных документов обеспечит получение следующих данных:

• объекты, которые находятся в собственности предприятия;
• финансовые результаты деятельности;
• источники средств компании.

Какие есть особенности заполнения ТСЖ пассива бухгалтерского баланса?

Активы отражают сведения об имуществе предприятия. Пассивы позволяют определить источники имеющегося капитала. В правой части таблицы бухучета фиксируются:

• Собственные средства предприятия (включают в себя уставной капитал, а также прибыль, которая не была распределена).
• Займы и кредиты.
• Средства, которые удалось привлечь.

Как в пассиве бухгалтерского баланса сгруппированы источники формирования имущества?

Если все упростить, пассивы являются источниками активов. Данная связь обусловлена тем, что управление пассивами приводит к умножению активов. Пассивы и активы неразрывно связаны между собой. Они образуют баланс. Бухгалтерская таблица носит такое название в связи с тем, что пассив равен активу. Оба показателя уравновешивают друг друга.

ВАЖНО! Актив и пассив отражает главный принцип бухучета – принцип двойной записи.

Пример

Суть активов или пассивов проще понять из примера. Предприятие берет в кредит 2 000 000 рублей. Данная операция должна быть отражена в бухучете:

• 2 миллиона отражаются на счетах. Они должны быть зафиксированы в перечне активов;
• 2 миллиона указываются на счете «Долги по займам». Зафиксировать показатель нужно в перечне пассивов.

То есть, из активов можно получить сведения о поступлении средств. Из пассивов становится ясен источник денег – кредитование.

Анализ пассива баланса предприятия

К основным задачам анализа пассивной части баланса относят:

• Исследование динамики размера собственного и заемного капитала;
• Изучение структуры капитала;
• Анализ использования средств;
• Выявление резервов роста собственного капитала;
• Поиск оптимального соотношения между структурными частями капитала.

Исследуя пассивную часть баланса можно понять, в каком размере и от кого компания привлекла средства в анализируемом году.

Финансовую устойчивость фирмы повышает рост доли собственного капитала в общей сумме имущества. Этот показатель демонстрирует способность фирмы погашать долги своими же силами и делает ее привлекательной и надежной в глазах кредиторов и инвесторов.

Сами аналитические мероприятия осуществляются посредством составления таблиц, в которых рассчитываются удельные веса всех структурных частей капитала к его общей величине (показатели берутся на начало и завершение года). Выявляются и оцениваются изменения соотношений, делаются выводы и формулируются рекомендации дальнейших действий.

Балансовый отчет компании

Балансовый отчет организации – это итог ее деятельности за конкретный отрезок времени. В этой форме наиболее наглядно продемонстрирован принятый в бухучете принцип двойной записи – итоги активной и пассивной частей баланса всегда равны.

Существует множество видов балансовых отчетов:

• По моменту заполнения: вступительный и заключительный;
• По степени консолидации: единый либо сводный;
• По периоду: годовой либо промежуточный;
• По методике заполнения: сальдовый либо оборотный.

Для анализа на практике чаще всего используют сальдовый годовой баланс – форму номер один, заполняемую по итогам года.

Пример анализа статей пассива баланса

Анализ пассивных балансовых статей удобнее всего рассмотреть на примере.

Пример. Итоги функционирования ООО «КОНТИНЕНТ» имеют следующий вид.

Из таблицы видно, что в абсолютном выражении величина собственного капитала увеличилась. Выросла и его доля в общем имуществе фирмы. В тех же пропорциях произошло увеличение долгосрочных заемных средств.

А вот размер краткосрочных обязательств значительно снизился (в основном за счет статей задолженностей перед поставщиками и персоналом).

В целом сложившаяся ситуация расценивается положительно: финансовая устойчивость и независимость компании растет, в оборот привлекаются заемные средства с долгим сроком возврата с целью расширения деятельности ООО и максимизации прибыли.

Показатели, характеризующие рыночную устойчивость предприятия

В ходе анализа рассчитывается ряд показателей, которые позволяют судить о финансовой автономности фирмы. Рассмотрим их подробнее.

Коэффициент финансовой автономности (удельный вес собственного капитала в общей сумме капитала)

Коэффициент автономии показывает, какая часть долгов может быть возмещена собственными средствами. В норме этот показатель должен превышать 50%. Рассчитывается он так:

Собственный капитал : Общая величина капитала

Коэффициент финансовой зависимости (доля заемного капитала)

Коэффициент зависимости – обратная показателю автономности величина, показывающая участие заемных средств в обеспечении функционирования фирмы. Рассчитывается показатель так:

Общая величина капитала : Собственный капитал

Плечо финансового рычага (коэффициент финансового риска)

Этот коэффициент читается следующим образом:

Заемный капитал / Собственный капитал

Очевидно, что чем ниже уровень плеча финансового рычага, тем большей финансовой устойчивостью характеризуется компания.

Финансовое положение предприятия

Любая розничная компания всегда должна составлять очень точный баланс предприятия. Владельцу бизнеса нужно знать о финансовом состоянии предприятия перед тем, как приступить к составлению плана на следующий год или задуматься о расширении. Банкиру баланс предприятия необходим, чтобы принять решение о продлении кредита или предоставлении новых услуг. Если владелец бизнеса ищет инвесторов или партеров, он должен учитывать, они будут смотреть на текущий баланс предприятия. Если пассивы превышают активы, может возникнуть вопрос о перспективности предприятия. Возможно, у компании слишком много долгов или слишком большие суммы кредиторской и дебиторской задолженности. Предприятие с отрицательным балансом — это предостережение для банков и прочих контрагентов. Также это предупреждение для владельца о том, что предприятие находится в условиях финансового стресса, и что, хоть и кажется, что компания ведет активную деятельность, необходимо корректировать ее, чтобы получить прибыль в долгосрочной перспективе.

Глубокий структурный анализ капитала предприятия (этапы, задачи)

Более глубокое структурное исследование пассивной части баланса предполагает изучение соотношений между заемными и собственными источниками финансирования деятельности, подробную оценку изменений их уровней с исследованием причин этих перемен, поиск оптимального соотношения между долгосрочными и краткосрочными долгами.

Оценка краткосрочных и долгосрочных источников в составе заемного капитала

Исследуя структуру долгосрочных и краткосрочных задолженностей положительно расценивают именно рост обязательств с долгим сроком, поскольку у них есть ряд преимуществ:

• Обеспечение фирмы пролонгированными финансовыми источниками, необходимыми для инвестирования капитальных преобразований;
• Повышение текущей платежеспособности;
• Рост финансовой устойчивости.

Что касается кредиторских долгов с коротким сроком, то здесь исследуются пропорции между банковскими кредитами и долгами перед персоналом, контрагентами, налоговой и фондами и т.д.

Ссуды банков считаются более дорогими источниками финансирования в сравнении с дешевыми (а иногда и бесплатными) прочими обязательствами с кратким сроком. Однако здесь нужно быть осторожными: иногда санкции за несвоевременное перечисление налогов или просрочку оплаты по договору могут оказаться весьма значительными.

Оценка баланса на признаки “хорошего” баланса

Итоговым этапом анализа является оценка баланса на признаки «хорошего» отчета. Считается, что положение фирмы благоприятно и устойчиво, если:

• Суммы в итоговых строках баланса растут, и скорость их увеличения превышает скорость распространения инфляции;
• Размеры оборотного имущества увеличиваются быстрее, чем сумма внеоборотного;
• Оборотное имущество превышает в стоимостном выражении обязательства с кратким периодом минимум в 1,5 раза (это касается и их скорости роста);
• В активной половине формы №1 наличествует минимально необходимая величина максимально ликвидных активов (то есть денежных средств);
• Величина, скорость роста и доли дебиторских и кредиторских долгов примерно одинаковы;
• Размеры и прирост источников долгосрочного характера больше аналогичных показателей по внеоборотному имуществу;
• Доля собственного капитала в сумме всех источников не менее 50%;
• В балансе нет статьи, прямо указывающей на финансовое нездоровье компании – непокрытый убыток.

В словаре Словарь иностранных слов

I

а, мн. нет, м.

1. Соотношение взаимно связанных показателей какой-нибудь деятельности, процесса. Б. производства и потребления. а Торговый баланс — соотношение ввоза и вывоза. Тепловой баланс (физ., тех.) — 1) со-отношение имеющихся ресурсов тепла с их расходованием, включая потери в печах, двигателях, паровых котлах и т.п.; 2) приход и расход тепла в атмосфере, на земной поверхности. Водный баланс — приход и расход воды (от выпадения осадков, таяния снега, испарения и стока воды).

2. фин. Сравнительный итог прихода и расхода. Годовой б. Подвести б. а Активный баланс (фин.) — превышение прихода над расходом или вывоза товаров над их ввозом. Пассивный баланс (фин.) — превышение расхода над приходом или ввоза товаров над их вывозом.||Ср. САЛЬДО» title=’САЛЬДО, САЛЬДО это, что такое САЛЬДО, САЛЬДО толкование’>САЛЬДО.

3. фин. Сводная ведомость, отражающая в денежном выражении состояние средств предприятия по их составу и размещению, источникам, целям, срокам выплаты и т.п. а Быть (иметься) на балансе (фин.) — о каком-н. материальном объекте: быть, находиться в финансовом ведении предприятия, учреждения, предусматривающем расходы на содержание этого объекта и доходы от его функцио-нирования. Брать (взять) что-нибудь на (свой) баланс (фин.) — включать (включить) в баланс какой-нибудь объ-ект. Передавать (передать) что-нибудь на баланс (фин.) — передавать (передать) другому предприятию, учреждению права на включение какого-нибудь объекта в свой баланс. Балансовый — относящийся к балансу. II

а, м.

Деталь часового механизма в виде кольца с поперечиной, служащая регулятором хода; то же, что балансир.

Поделиться значением слова: